PLANUL DE CONTURI GENERAL - Financiar (O.M.F.P. nr. 3055/ 2009)
Clasa 1 - Conturi de capitaluri
...
...
...
...
...
. |
PLANUL DE CONTURI GENERAL - Financiar (O.M.F.P. nr. 3055/ 2009) Clasa 1 - Conturi de capitaluri |
| ............ |
.... |
| Dimensiune fişier: 0,12 M; Imprimare: 10 pag. A4 |
CLASA
1 "CONTURI DE CAPITALURI".
GRUPA
10 "CAPITAL ŞI REZERVE".
Din grupa 10 "Capital şi rezerve" fac parte următoarele conturi:
Contul
101 "Capital".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa
capitalului subscris, vărsat şi nevărsat, în natură şi/sau
numerar, de către
acţionarii/asociaţii unei entităţi, precum şi a majorării sau reducerii
capitalului,
potrivit legii.
În funcţie de forma juridică a entităţii se
înscrie: capitalul social, patrimoniul regiei etc.
Contabilitatea analitică a capitalului se
ţine pe acţionari/asociaţi, evidenţiindu-se numărul şi valoarea
nominală a
acţiunilor/părţilor sociale subscrise sau vărsate.
Referitor la patrimoniul public, se vor
avea în vedere prevederile legale în acest sens.
Contul 101 "Capital" este un cont
de pasiv.
În creditul acestui cont se înregistrează:
- capitalul subscris de acţionari/asociaţi,
în natură şi/sau numerar, capitalul majorat prin subscrierea sau
emisiunea de
noi acţiuni/părţi sociale, precum şi capitalul preluat în urma
operaţiunilor de
reorganizare, potrivit legii (456);
- profitul contabil realizat în exerciţiile
financiare precedente, utilizat ca sursă de majorare a capitalului
social
(117);
- rezervele destinate majorării
capitalului, potrivit legii, inclusiv cele corespunzătoare
instrumentelor de
capitaluri proprii acordate angajaţilor (106);
- primele de capital, încorporate în capitalul
social (104).
În debitul contului se înregistrează:
- capitalul retras de acţionari/asociaţi,
precum şi capitalul lichidat cu ocazia operaţiunilor de reorganizare a
entităţilor, potrivit legii (456);
- acoperirea pierderilor contabile
realizate în exerciţiile financiare precedente, care reduc
capitalul social,
conform hotărârii adunării generale a acţionarilor/asociaţilor
(117);
- reducerea capitalului social cu valoarea
acţiunilor proprii răscumpărate şi anulate, potrivit legii (109);
- diferenţa dintre valoarea nominală a
instrumentelor de capitaluri proprii anulate şi valoarea lor de
răscumpărare
(141).
Soldul contului reprezintă capitalul
subscris, vărsat/ nevărsat.
Contul
104 "Prime de capital".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor
de emisiune, de fuziune/divizare, de aport şi de conversie a
obligaţiunilor în
acţiuni.
Contul 104 "Prime de capital"
este un cont de pasiv.
În creditul contului 104 "Prime de
capital" se înregistrează:
- valoarea primelor stabilite cu ocazia
emisiunii, fuziunii/divizării, aportului la capital şi/sau din
conversia
obligaţiunilor în acţiuni (456).
În debitul contului 104 "Prime de
capital" se înregistrează:
- primele de capital încorporate în
capitalul social (101);
- primele de capital transferate la rezerve
(106);
- pierderile contabile ale exerciţiilor
precedente, acoperite din prime de capital, potrivit legii (117).
Soldul contului reprezintă primele de
capital netransferate la capital sau la rezerve.
Contul
105 "Rezerve din reevaluare".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa
rezervelor din reevaluarea imobilizărilor corporale.
Contul 105 "Rezerve din
reevaluare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 105 "Rezerve din
reevaluare" se înregistrează:
- creşterea faţă de valoarea contabilă netă,
rezultată din reevaluarea imobilizărilor corporale, dacă nu a existat o
descreştere anterioară recunoscută ca o cheltuială aferentă
imobilizărilor
corporale reevaluate (211, 212, 213, 214).
În debitul contului 105 "Rezerve din
reevaluare" se înregistrează:
- capitalizarea surplusului din reevaluare,
prin transferul direct în capitalul propriu, atunci când
acest surplus
reprezintă câştig realizat, respectiv la scoaterea din evidenţă a
activului
pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare sau pe măsura
folosirii
activului de către entitate (1065);
- descreşterile faţă de valoarea contabilă
netă, rezultate din reevaluarea ulterioară a imobilizărilor corporale
(211,
212, 213, 214);
- ajustarea amortizării cumulate
înregistrate până la data reevaluării imobilizării
corporale, în cazul în care
reevaluarea se efectuează prin aplicarea unui indice (281).
Soldul creditor al contului reprezintă
rezerva din reevaluarea imobilizărilor corporale existente în
evidenţa
entităţii.
Contul
106 "Rezerve".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa
rezervelor constituite.
Contabilitatea rezervelor se ţine pe
categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau
contractuale,
rezerve de valoare justă, rezerve reprezentând surplusul realizat
din rezerve
din reevaluare, rezerve din diferenţe de curs valutar în relaţie
cu investiţia
netă într-o entitate străină şi alte rezerve.
În creditul contului 106
"Rezerve" se înregistrează:
- profitul net contabil realizat la
închiderea exerciţiului curent repartizat la rezerve în
baza unor prevederi
legale (129);
- profitul net realizat în exerciţiile
anterioare, repartizat la rezerve, conform hotărârii adunării
generale a
acţionarilor/asociaţilor (117);
- capitalizarea surplusului din reevaluare
transferat direct în capitalul propriu, atunci când acest
surplus reprezintă
câştig realizat, respectiv la scoaterea din evidenţă a activului
pentru care
s-a constituit rezerva din reevaluare sau pe măsura folosirii activului
de
către entitate (105);
- primele de capital transferate la rezerve
(104);
- diferenţa dintre valoarea participaţiilor
primite ca urmare a participării în natură la capitalul altor
entităţi şi
valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale şi necorporale care
fac
obiectul participaţiei (261, 263, 265);
- majorarea valorii participaţiilor
deţinute în capitalul altor entităţi, ca urmare a
încorporării rezervelor în
capitalul acestora (261, 263, 265);
- valoarea instrumentelor de capitaluri
proprii acordate angajaţilor (644);
- creşterea valorii activelor financiare disponibile
pentru vânzare, inclusă direct în capitalul propriu,
în cadrul situaţiilor
financiare consolidate (501);
- partea cuvenită investitorului din
rezervele înregistrate de întreprinderea asociată în
care se deţin
participaţii, cu ocazia consolidării prin metoda punerii în
echivalenţă (264);
- diferenţa favorabilă de schimb valutar,
înregistrată la consolidare, în relaţie cu un element
monetar care face parte
dintr-o investiţie netă a entităţii într-o entitate străină (765);
- câştigurile legate de vânzarea sau
anularea instrumentelor de capitaluri proprii, transferate la rezerve
(141).
În debitul contului 106 "Rezerve"
se înregistrează:
- rezervele destinate majorării
capitalului, potrivit legii, inclusiv cele corespunzătoare
instrumentelor de
capitaluri proprii acordate angajaţilor (101);
- diferenţa dintre valoarea participaţiilor
primite ca urmare a participării în natură la capitalul altor
entităţi şi
valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale şi necorporale care au
făcut
obiectul participaţiei, transferată la venituri cu ocazia cedării
participaţiilor respective (764);
- rezervele utilizate pentru acoperirea
pierderilor contabile înregistrate în exerciţiile
precedente, conform hotărârii
adunării generale a acţionarilor/asociaţilor (117);
- decontarea capitalurilor proprii către
acţionari/asociaţi, în cazul operaţiunilor de reorganizare,
potrivit legii
(456);
- pierderile legate de emiterea,
răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea
instrumentelor
de capitaluri proprii, acoperite din rezerve (149);
- ajustarea rezervei de valoare justă,
urmare a diferenţelor nefavorabile rezultate din evaluarea activelor
financiare
disponibile pentru vânzare, în cadrul situaţiilor
financiare consolidate (501);
- diferenţa nefavorabilă de schimb valutar,
înregistrată la consolidare, în relaţie cu un element
monetar care face parte
dintr-o investiţie netă a entităţii într-o entitate străină (665);
Soldul contului reprezintă rezervele
existente şi neutilizate.
Contul
107 "Rezerve din conversie".
Contul 107 "Rezerve din
conversie" se utilizează numai în situaţiile financiare
consolidate.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa
diferenţelor de curs valutar rezultate din conversia situaţiilor
financiare
anuale ale societăţilor nerezidente.
Contul 107 "Rezerve din
conversie" este un cont bifuncţional, folosit la consolidarea
societăţilor
nerezidente.
În creditul contului 107 "Rezerve din
conversie" se înregistrează:
- diferenţele favorabile rezultate din
conversia posturilor de activ cuprinse în bilanţul societăţilor
nerezidente;
- diferenţele favorabile rezultate din
conversia posturilor de datorii cuprinse în bilanţul societăţilor
nerezidente;
- diferenţele nefavorabile recunoscute
drept cheltuială la cedarea participaţiilor deţinute în
societăţile nerezidente
(665).
În debitul contului 107 "Rezerve din
conversie" se înregistrează:
- diferenţele nefavorabile rezultate din
conversia posturilor de activ cuprinse în bilanţul societăţilor
nerezidente;
- diferenţele nefavorabile rezultate din
conversia posturilor de datorii cuprinse în bilanţul societăţilor
nerezidente;
- diferenţele favorabile recunoscute drept
venit la cedarea participaţiilor deţinute în societăţile
nerezidente (765).
Soldul creditor reprezintă diferenţele
favorabile aferente societăţilor nerezidente consolidate, iar soldul
debitor,
cele nefavorabile.
Contul
108 "Interese care nu controlează".
Contul 108 "Interese care nu
controlează" se utilizează numai în situaţiile financiare
consolidate.
Cu ajutorul acestui cont se evidenţiază interesele
care nu controlează, rezultate cu ocazia consolidării filialelor prin
metoda
integrării globale.
Contul 108 "Interese care nu
controlează" este un cont bifuncţional, folosit la consolidarea
filialelor.
În creditul contului 108 "Interese
care nu controlează" se înregistrează partea din rezultatul
favorabil al
exerciţiului financiar şi celelalte capitaluri proprii ale filialei,
atribuită
unor interese care nu sunt deţinute de către societatea-mamă, direct
sau
indirect.
În debitul contului 108 "Interese care
nu controlează" se înregistrează partea din rezultatul
nefavorabil,
atribuită unor interese care nu sunt deţinute de către societatea-mamă,
direct
sau indirect.
Soldul contului reprezintă interesele care
nu controlează.
Contul
109 "Acţiuni proprii".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa
acţiunilor proprii, răscumpărate potrivit legii.
Contul 109 "Acţiuni proprii" este
un cont de activ.
În debitul contului 109 "Acţiuni
proprii" se înregistrează:
- preţul de achiziţie al acţiunilor proprii
răscumpărate (512);
- valoarea acţiunilor deţinute de
societatea absorbită la societatea absorbantă, preluate de societatea
absorbantă ca urmare a fuziunii prin absorbţie (456).
În creditul contului 109 "Acţiuni
proprii" se înregistrează:
- reducerea capitalului cu valoarea
acţiunilor proprii răscumpărate şi anulate, potrivit legii (101);
- diferenţa dintre valoarea de răscumpărare
a instrumentelor de capitaluri proprii anulate şi valoarea lor nominală
(149);
- valoarea sumei de încasat/încasate din
vânzarea acţiunilor proprii (461, 512);
- diferenţa dintre valoarea de răscumpărare
a instrumentelor de capitaluri proprii şi preţul lor de vânzare
(149);
- valoarea instrumentelor de capitaluri
proprii cedate cu titlu gratuit (149);
- valoarea acţiunilor deţinute de
societatea absorbită la societatea absorbantă, preluate de societatea
absorbantă ca urmare a fuziunii prin absorbţie şi anulate de aceasta
(149).
Soldul contului reprezintă valoarea
acţiunilor proprii răscumpărate existente.
Notă: Până la data de 29 decembrie
2010 – O.M.F.P. nr. 2869/ 2010 – funcţiunea contului 109 a fost: Cu
ajutorul
acestui cont se ţine evidenţa acţiunilor proprii, răscumpărate potrivit
legii.
Contul 109 "Acţiuni proprii" este un cont de activ. În debitul
contului 109 "Acţiuni proprii" se înregistrează: - preţul de
achiziţie al acţiunilor proprii răscumpărate (512). În creditul
contului 109
"Acţiuni proprii" se înregistrează: - reducerea capitalului cu
valoarea acţiunilor proprii răscumpărate şi anulate, potrivit legii
(101); -
diferenţa între valoarea de răscumpărare a instrumentelor de
capitaluri proprii
anulate şi valoarea lor nominală (149); - valoarea sumei de
încasat/încasate
din vânzarea acţiunilor proprii (461, 512); - diferenţa
între valoarea de
răscumpărare a instrumentelor de capitaluri proprii şi preţul lor de
vânzare
(149); - valoarea instrumentelor de capitaluri proprii cedate cu titlu
gratuit
(149). Soldul contului reprezintă valoarea acţiunilor proprii,
răscumpărate,
existente.
GRUPA
11 "REZULTATUL REPORTAT".
Din grupa 11 "Rezultatul
reportat" face parte contul 117 "Rezultatul reportat".
Contul
117 "Rezultatul reportat".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa
rezultatului sau părţii din rezultatul exerciţiului precedent
nerepartizat de
către adunarea generală a acţionarilor/asociaţilor, respectiv a
pierderii
neacoperite şi a rezultatului provenit din corectarea erorilor
contabile.
Contul 117 "Rezultatul reportat"
este un cont bifuncţional.
În creditul acestui cont se înregistrează:
- profitul net realizat în exerciţiul
financiar încheiat, evidenţiat la începutul exerciţiului
financiar următor în
rezultatul reportat (121);
- pierderile contabile ale exerciţiilor
financiare precedente, acoperite din prime de capital, potrivit legii
(104);
- pierderile contabile ale exerciţiilor
financiare precedente, acoperite din rezerve, conform hotărârii
adunării
generale a acţionarilor/asociaţilor (106);
- pierderile contabile realizate în
exerciţiile financiare precedente, acoperite prin reducerea capitalului
social,
conform hotărârii adunării generale a acţionarilor/asociaţilor
(101);
- pierderile contabile înregistrate în
exerciţiile financiare precedente, acoperite din rezultatul reportat
reprezentând profit, conform hotărârii adunării generale a
acţionarilor/asociaţilor (117);
- rezultatul favorabil provenit din
corectarea erorilor contabile, constatate în exerciţiul financiar
curent,
aferente exerciţiilor financiare precedente (411, 461 şi alte conturi
în care
urmează să se evidenţieze corectarea erorilor).
În debitul acestui cont se înregistrează:
- pierderile contabile realizate în
exerciţiul financiar încheiat, transferate la începutul
exerciţiului financiar
următor asupra rezultatului reportat (121);
- profitul contabil realizat în exerciţiile
financiare precedente, utilizat ca sursă de majorare a capitalului
social,
potrivit legii (101);
- pierderile legate de emiterea,
răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea
instrumentelor
de capitaluri proprii, acoperite din rezultatul reportat (149);
- profitul net realizat în exerciţiile
financiare precedente, şi care se repartizează în exerciţiile
financiare
următoare pe destinaţiile aprobate de adunarea generală a
acţionarilor/asociaţilor, potrivit legii (1068, 117, 446, 457);
- rezultatul nefavorabil provenit din
corectarea erorilor contabile, constatate în exerciţiul financiar
curent,
aferente exerciţiilor financiare precedente (401, 404, 431, 437, 438,
441,
4423, 446, 447, 448, 462 şi alte conturi în care urmează să se
evidenţieze
corectarea erorilor).
Soldul debitor al contului reprezintă
pierderea neacoperită, iar soldul creditor, profitul nerepartizat.
GRUPA 12 "REZULTATUL
EXERCIŢIULUI FINANCIAR".
Din
grupa 12 "Rezultatul exerciţiului financiar" fac parte:
Contul 121 "Profit sau
pierdere".
Cu
ajutorul acestui cont se ţine evidenţa profitului sau pierderii
realizate în
exerciţiul financiar curent.
Contul
121 "Profit sau pierdere" este un cont bifuncţional.
În
creditul contului 121 "Profit sau pierdere" se înregistrează:
- la sfârşitul perioadei, soldul creditor
al conturilor din clasa 7 (701 la 786);
- pierderile contabile realizate în
exerciţiul financiar încheiat, transferate la începutul
exerciţiului financiar
următor asupra rezultatului reportat (117).
În
debitul contului 121 "Profit sau pierdere" se înregistrează:
- la sfârşitul perioadei, soldul debitor al
conturilor de cheltuieli (601 la 698);
- profitul net realizat în exerciţiul
financiar încheiat, care a fost repartizat la rezerve conform
prevederilor
legale (129);
- profitul net realizat în exerciţiul
financiar încheiat, evidenţiat la începutul exerciţiului
financiar următor în
rezultatul reportat (117).
Soldul
creditor reprezintă profitul realizat, iar soldul debitor, pierderea
realizată.
Contul 129 "Repartizarea
profitului".
Cu
ajutorul acestui cont se ţine evidenţa repartizării profitului realizat
în
exerciţiul curent şi repartizat, potrivit legii.
Contul
129 "Repartizarea profitului" este un cont de activ.
În
debitul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează:
- rezervele constituite, potrivit legii,
din profitul realizat în exerciţiul financiar curent (106).
În
creditul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează:
- profitul net realizat în exerciţiul
financiar încheiat, care a fost repartizat la rezerve conform
prevederilor
legale (121).
Soldul
contului reprezintă profitul repartizat, aferent exerciţiului financiar
încheiat.
Din
grupa 14 "Câştiguri sau pierderi legate de emiterea,
răscumpărarea,
vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de
capitaluri
proprii" fac parte:
Contul 141 "Câştiguri legate de
vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii".
Cu
ajutorul acestui cont se ţine evidenţa câştigurilor legate de
vânzarea sau
anularea instrumentelor de capitaluri proprii.
Contul
141 "Câştiguri legate de vânzarea sau anularea
instrumentelor de
capitaluri proprii" este un cont de pasiv.
În
creditul contului 141 "Câştiguri legate de vânzarea sau
anularea
instrumentelor de capitaluri proprii" se înregistrează:
- diferenţa între preţul de vânzare al
instrumentelor de capitaluri proprii şi valoarea lor de răscumpărare
(461,
512);
- diferenţa între valoarea nominală a
instrumentelor de capitaluri proprii anulate şi valoarea lor de
răscumpărare
(101).
În
debitul contului 141 "Câştiguri legate de vânzarea sau
anularea
instrumentelor de capitaluri proprii" se înregistrează:
- câştigurile legate de vânzarea sau
anularea instrumentelor de capitaluri proprii, transferate la rezerve
(106).
Soldul
contului reprezintă câştigurile legate de vânzarea sau
anularea instrumentelor
de capitaluri proprii.
Cu
ajutorul acestui cont se ţine evidenţa pierderilor legate de emiterea,
răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea
instrumentelor
de capitaluri proprii.
Contul
149 "Pierderi legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea,
cedarea cu
titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii" este
un
cont de activ.
În
debitul contului 149 "Pierderi legate de emiterea, răscumpărarea,
vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de
capitaluri
proprii" se înregistrează:
- diferenţa dintre valoarea de răscumpărare
a instrumentelor de capitaluri proprii anulate şi preţul lor de
vânzare (109);
- diferenţa dintre valoarea de răscumpărare
a instrumentelor de capitaluri proprii anulate şi valoarea lor nominală
(109);
- valoarea instrumentelor de capitaluri
proprii cedate cu titlu gratuit (109);
- valoarea acţiunilor deţinute de
societatea absorbită la societatea absorbantă, preluate de societatea
absorbantă ca urmare a fuziunii prin absorbţie şi anulate de aceasta
(109);
- cheltuieli legate de emiterea
instrumentelor de capitaluri proprii, atunci când nu sunt
îndeplinite
condiţiile pentru recunoaşterea lor ca imobilizări necorporale (512,
531, 462);
- alte cheltuieli legate de răscumpărarea
instrumentelor de capitaluri proprii (512, 531, 462).
În
creditul contului 149 "Pierderi legate de emiterea, răscumpărarea,
vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de
capitaluri
proprii" se înregistrează:
- pierderile legate de emiterea,
răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea
instrumentelor
de capitaluri proprii, acoperite din rezerve sau rezultatul reportat
(106,
117).
Soldul
contului reprezintă pierderile legate de emiterea, răscumpărarea,
vânzarea,
cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri
proprii.
Notă: Până la data de 29
decembrie 2010 - O.M.F.P. nr. 2869/ 2010 - funcţiunea contului 149 a
fost: Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa
pierderilor legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea
cu titlu
gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii. Contul 149
"Pierderi legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu
titlu
gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii" este un cont
de
activ. În debitul contului 149 "Pierderi legate de emiterea,
răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea
instrumentelor
de capitaluri proprii" se înregistrează: - diferenţa între
valoarea de
răscumpărare a instrumentelor de capitaluri proprii anulate şi preţul
lor de
vânzare (109); - diferenţa între valoarea de răscumpărare a
instrumentelor de
capitaluri proprii anulate şi valoarea lor nominală (109); - valoarea
instrumentelor de capitaluri proprii cedate cu titlu gratuit (109); -
cheltuieli legate de emiterea instrumentelor de capitaluri proprii,
atunci când
nu sunt îndeplinite condiţiile pentru recunoaşterea lor ca
imobilizări
necorporale (512, 531, 462); - alte cheltuieli legate de răscumpărarea
instrumentelor de capitaluri proprii (512, 531, 462). În creditul
contului 149
"Pierderi legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu
titlu
gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii" se
înregistrează: - pierderile legate de emiterea, răscumpărarea,
vânzarea,
cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri
proprii,
acoperite din rezerve (106). Soldul contului reprezintă pierderile
legate de
emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau
anularea
instrumentelor de capitaluri proprii.
GRUPA 15 "PROVIZIOANE".
Din grupa 15 "Provizioane" face parte:
Contul 151 "Provizioane".
Cu
ajutorul acestui cont se ţine evidenţa provizioanelor pentru litigii,
garanţii
acordate clienţilor, pentru restructurare, pensii şi obligaţii
similare, pentru
dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate
de
acestea, a provizioanelor pentru impozite, precum şi a altor
provizioane.
Contul
151 "Provizioane" este un cont de pasiv.
În
creditul contului 151 "Provizioane" se înregistrează:
- valoarea provizioanelor constituite pe
seama cheltuielilor, inclusiv a celor corespunzătoare primelor ce
urmează a se
acorda personalului din profitul realizat, potrivit prevederilor legale
(681);
- costurile estimate iniţial cu demontarea
şi mutarea imobilizării corporale, precum şi cele cu restaurarea
amplasamentului pe care este poziţionată imobilizarea (212, 213).
În
debitul contului 151 "Provizioane" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau
anularea provizioanelor (781).
Soldul
contului reprezintă provizioanele constituite.
GRUPA 16 "ÎMPRUMUTURI ŞI
DATORII ASIMILATE".
Din
grupa 16 "Împrumuturi şi datorii asimilate" fac parte:
Contul 161 "Împrumuturi din
emisiuni de obligaţiuni".
Cu
ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor din
emisiunea
obligaţiunilor.
Contul
161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" este un cont de
pasiv.
În
creditul contului 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni"
se
înregistrează:
- suma împrumuturilor de primit/primite din
emisiuni de obligaţiuni (461, 512);
- suma primelor de rambursare aferente
împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni (169);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar
rezultate din evaluarea la finele lunii, respectiv la închiderea
exerciţiului
financiar, a împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni în
valută (665).
În
debitul contului 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" se
înregistrează:
- suma împrumuturilor din emisiuni de
obligaţiuni rambursate (512);
- valoarea obligaţiunilor emise şi
răscumpărate, anulate (505);
- împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni
convertite în acţiuni (456);
- diferenţele favorabile de curs valutar
rezultate din evaluarea la finele lunii, respectiv la închiderea
exerciţiului
financiar, precum şi din rambursarea împrumuturilor din emisiuni
de obligaţiuni
în valută (765).
Soldul
contului reprezintă împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni
nerambursate.
Contul 162 "Credite bancare pe termen
lung".
Cu
ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creditelor bancare pe termen
lung
primite de entitate.
Contul
162 "Credite bancare pe termen lung" este un cont de pasiv.
În
creditul contului 162 "Credite bancare pe termen lung" se
înregistrează:
- suma creditelor pe termen lung primite
(512);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar
rezultate din evaluarea la finele lunii, respectiv la închiderea
exerciţiului
financiar, a creditelor în valută (665).
În
debitul contului 162 "Credite bancare pe termen lung" se
înregistrează:
- suma creditelor pe termen lung rambursate
(512);
- diferenţele favorabile de curs valutar
rezultate din evaluarea la finele lunii, respectiv la închiderea
exerciţiului
financiar, a creditelor în valută, precum şi la rambursarea
acestora (765).
Soldul
contului reprezintă creditele bancare pe termen lung nerambursate.
Contul 166 "Datorii care
privesc imobilizările financiare".
Cu
ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor entităţii faţă de
entităţile
afiliate, respectiv entităţile de care compania este legată prin
interese de
participare.
Contul
166 "Datorii care privesc imobilizările financiare" este un cont de
pasiv.
În
creditul contului 166 "Datorii care privesc imobilizările financiare"
se înregistrează:
- sumele încasate de la entităţile
afiliate, respectiv entităţile de care compania este legată prin
interese de
participare (512);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar
rezultate din evaluarea, la finele lunii, respectiv la închiderea
exerciţiului
financiar, a datoriilor exprimate în valută (665).
În
debitul contului 166 "Datorii care privesc imobilizările financiare"
se înregistrează:
- sumele restituite entităţilor afiliate,
respectiv celor de care compania este legată prin interese de
participare (512);
- diferenţele favorabile de curs valutar
rezultate din evaluarea, la finele lunii, respectiv la închiderea
exerciţiului
financiar, a datoriilor exprimate în valută, precum şi la
rambursarea acestora
(765).
Soldul
contului reprezintă sumele primite şi nerestituite.
Contul 167 "Alte împrumuturi şi
datorii asimilate".
Cu
ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor împrumuturi şi
datorii asimilate,
cum sunt: depozite, garanţii primite şi alte datorii asimilate.
Contul
167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" este un cont de pasiv.
În
creditul contului 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" se
înregistrează:
- sumele de încasat/încasate reprezentând
alte împrumuturi şi datorii asimilate (461, 512);
- valoarea concesiunilor primite (205);
- valoarea imobilizărilor corporale primite
în leasing financiar (212, 213, 214);
- sumele reprezentând garanţiile de bună
execuţie reţinute, conform contractelor încheiate (404);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar
rezultate din evaluarea, la finele lunii, respectiv la închiderea
exerciţiului
financiar, a împrumuturilor şi datoriilor asimilate în
valută (665);
- diferenţele nefavorabile aferente
datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în
funcţie de cursul
unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii,
respectiv la
închiderea exerciţiului financiar (668).
În
debitul contului 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" se
înregistrează:
- sumele reprezentând alte împrumuturi şi
datorii asimilate rambursate (512);
- obligaţia de plată a ratelor pe baza
facturilor emise de locator, în cazul leasingului financiar (404);
- valoarea imobilizărilor aferente
contractelor de leasing financiar cedate sau restituite (213);
- garanţiile de bună execuţie restituite
terţilor (512);
- diferenţele favorabile de curs valutar
rezultate din evaluarea, la finele lunii, respectiv la închiderea
exerciţiului
financiar, a împrumuturilor şi datoriilor asimilate, în
valută, precum şi la
rambursarea acestora (765);
- diferenţele favorabile aferente datoriilor
exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de
cursul unei valute,
rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la
închiderea
exerciţiului financiar (768).
Soldul
contului reprezintă alte împrumuturi şi datorii asimilate,
nerestituite.
Contul 168 "Dobânzi aferente
împrumuturilor şi datoriilor asimilate".
Cu
ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dobânzilor datorate,
aferente
împrumuturilor din emisiunea de obligaţiuni, creditelor bancare
pe termen lung,
datoriilor faţă de entităţile afiliate, respectiv entităţile de care
compania
este legată prin interese de participare, precum şi a celor aferente
altor
împrumuturi şi datorii asimilate.
Contul
168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor
asimilate" este un
cont de pasiv.
În
creditul contului 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor
asimilate" se înregistrează:
- valoarea dobânzilor datorate, aferente
împrumuturilor şi datoriilor asimilate (666);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar
aferente dobânzilor datorate în valută, rezultate în
urma evaluării acestora la
finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar
(665).
În
debitul contului 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor
asimilate" se înregistrează:
- suma dobânzilor plătite aferente
împrumuturilor şi datoriilor asimilate (512);
- diferenţele favorabile de curs valutar
aferente dobânzilor datorate în valută, rezultate în
urma evaluării acestora la
finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar,
precum şi la
rambursarea acestora (765).
Soldul
contului reprezintă dobânzile datorate şi neplătite.
Contul
169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor".
Cu
ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor de rambursare
reprezentând
diferenţa dintre valoarea de rambursare a obligaţiunilor şi valoarea de
emisiune a acestora.
Contul
169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" este un cont de activ.
În
debitul contului 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" se
înregistrează:
- suma primelor de rambursare aferente
împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni (161).
În
creditul contului 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" se
înregistrează:
- valoarea primelor privind rambursarea
obligaţiunilor, amortizate (686).
Extras din cartea
"Conturile în contabilitatea românească" de Merticaru Dorin
Nicolae, Brăila, 2012.
Toate drepturile rezervate.
.
Termeni şi condiţii de utilizare.........Notă
realizatori
