Contabilitate

Contul 442 - Taxa pe valoarea adăugată

Contul 442 "Taxa pe valoarea adăugată" este un cont bifuncțional.

Contul 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plata"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată datorată bugetului statului.

Contul 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează, la sfârșitul lunii, taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului statului, rezultată că diferența între taxa pe valoarea adăugată colectată (mai mare) și taxa pe valoarea adăugată deductibilă (mai mica), iar în debit, taxa pe valoarea adăugată virată la bugetul statului. Soldul creditor al contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată exigibilă la plată.

Contul 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" se creditează prin debitul contului:

4427 Taxa pe valoarea adăugată colectată"
– la sfârșitul lunii, cu taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului statului, reprezentând diferența între taxa pe valoarea adăugată colectată (mai mare) și taxa pe valoarea adăugată deductibilă (mai mica).

Contul 4423 Taxa pe valoarea adăugată de plată" se debitează prin creditul conturilor:

528 "Disponibil din sume încasate în cursul procedurii de executare silită"
– cu taxa pe valoarea adăugată încasată virată la bugetul de stat.

4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat"
– cu taxa pe valoarea adăugată de recuperat, compensată.

531 "Casa"
– cu taxa pe valoarea adăugată achitată în numerar bugetului de stat.

550 "Disponibil din fonduri cu destinație specială"
– cu taxa pe valoarea adăugată virată bugetului statului.

560 "Disponibil al instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii"
– cu taxa pe valoarea adăugată virată bugetului statului.

561 "Disponibil ai instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții"
– cu taxa pe valoarea adăugată virată bugetului statului.

562 "Disponibil al activităților finanțate din venituri proprii"
– cu taxa pe valoarea adăugată virată bugetului statului.

Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului.

Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" este cont de activ.

În debitul contului se înregistrează, la sfârșitul lunii, taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul de stat rezultată că diferența între taxa pe valoarea adăugată colectată (mai mica) și taxa pe valoarea adăugată deductibilă (mai mare), iar în credit, taxa pe valoarea adăugată recuperată de la bugetul statului.

Soldul debitor al contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată rămasă de recuperat de la bugetul statului.

Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" se debitează prin creditul contului:

4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă"
– la sfârșitul lunii, cu taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului, reprezentând diferența dintre taxa pe valoarea adăugată deductibilă (mai mare) și taxa pe valoarea adăugată colectată (mai mica).

Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" se creditează prin debitul conturilor:

4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată"
– cu taxa pe valoarea adăugată de recuperat, compensată.

550 "Disponibil din fonduri cu destinație specială"
– cu taxa pe valoarea adăugată încasată de la bugetul statului.

560 "Disponibil al instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii"
– cu taxa pe valoarea adăugată încasată de la bugetul statului.

561 "Disponibil al instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții"
– cu taxa pe valoarea adăugată încasată de la bugetul statului.

562 "Disponibil al activităților finanțate din venituri proprii"
– cu taxa pe valoarea adăugată încasată de la bugetul statului.

Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată înscrisă în facturile emise de furnizori pentru bunurile achiziționate, lucrările executate și serviciile prestate.

Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează taxa pe valoarea adăugată deductibilă potrivit reglementărilor legale, iar în credit, suma dedusă din taxa pe valoarea adăugată colectată, suma ce urmează a se recupera de la bugetul statului, precum și prorata din taxa pe valoarea adăugată devenită nedeductibilă pentru operațiunile scutite de taxa pe valoarea adăugată.

Contul nu prezintă sold la sfârșitul lunii.

Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se debitează prin creditul conturilor:

401 "Furnizori"
– cu taxa pe valoarea adăugată deductibilă cuprinsă în facturi sau alte documente legale emise de furnizori.

404 "Furnizori de active fixe"
– cu taxa pe valoarea adăugată deductibilă cuprinsă în facturi sau alte documente legale emise de furnizorii de active fixe.

4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă"
– cu taxa pe valoarea adăugată aferentă cumpărărilor de bunuri și servicii cu plată în rate, devenită exigibilă.

512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit"
– cu taxa pe valoarea adăugată achitată din contul de disponibil organelor vamale pentru bunurile și serviciile din import.

513 "Disponibil din împrumuturi interne și externe contractate de stat"*)
– cu taxa pe valoarea adăugată achitată din contul de disponibil autorităților vamale pentru bunurile și serviciile din import.

514 "Disponibil din împrumuturi interne și externe garantate de stat"*)
– cu taxa pe valoarea adăugată achitată din contul de disponibil autorităților vamale pentru bunurile și serviciile din import.

516 "Disponibil din împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale"*)
– cu taxa pe valoarea adăugată achitată din contul de disponibil autorităților vamale pentru bunurile și serviciile din import.

517 "Disponibil din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale"*)
– cu taxa pe valoarea adăugată achitată din contul de disponibil autorităților vamale pentru bunurile și serviciile din import.

531 "Casa"
– cu taxa pe valoarea adăugată achitată în numerar autorităților vamale pentru bunurile și serviciile din import.

542 "Avansuri de trezorerie"
– cu taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă bunurilor și serviciilor decontate din avansuri de trezorerie.

550 "Disponibil din fonduri cu destinație specială"
– cu taxa pe valoarea adăugată achitată din contul de disponibil autorităților vamale pentru bunurile și serviciile din import.

560 "Disponibil al instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii"
– cu taxa pe valoarea adăugată achitată din contul de disponibil autorităților vamale pentru bunurile și serviciile din import.

561 "Disponibil al instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții"
– cu taxa pe valoarea adăugată achitată din contul de disponibil autorităților vamale pentru bunurile și serviciile din import.

562 "Disponibil al activităților finanțate din venituri proprii"
– cu taxa pe valoarea adăugată achitată din contul de disponibil autorităților vamale pentru bunurile și serviciile din import.

Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se creditează prin debitul conturilor:

4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat"
– la sfârșitul lunii, cu taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului, reprezentând diferența dintre taxa pe valoarea adăugată deductibilă (mai mare) și taxa pe valoarea adăugată colectată (mai mica).

4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată"
– cu sumele deductibile din taxa pe valoarea adăugată colectată potrivit legii.

635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate"
– cu prorata din taxa pe valoarea adăugată deductibilă devenită nedeductibilă.

Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor datorate bugetului statului reprezentând taxa pe valoarea adăugată aferentă vânzărilor de bunuri, executărilor de lucrări sau prestărilor de servicii.

Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează, în cursul lunii, taxa pe valoarea adăugată aferentă vânzărilor de bunuri, executărilor de lucrări și prestărilor de servicii către clienți, iar în debit, taxa pe valoarea adăugată reprezentând dreptul de deducere al unității, precum și taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului statului.

Contul nu prezintă sold la sfârșitul lunii.

Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se creditează prin debitul conturilor:

411 "Clienți"
– cu taxa pe valoarea adăugată colectată cuprinsă în facturi sau alte documente legale emise către clienți.

428 "Alte datorii și creanțe în legătura cu personalul"
– cu taxa pe valoarea adăugată colectată aferentă sumelor datorate privind debite ale salariaților.

4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă"
– cu taxa pe valoarea adăugată neexigibilă, devenită exigibilă.

531 "Casa"
– cu taxa pe valoarea adăugată colectată aferentă încasărilor în numerar, reprezentând vânzările de bunuri, executările de lucrări și prestările de servicii.

635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate"
– cu taxa pe valoarea adăugată colectată aferentă bunurilor și serviciilor folosite în scop personal sau predate cu titlu gratuit, cea aferentă lipsurilor peste normele legale neimputabile, precum și cea aferentă bunurilor și serviciilor acordate salariaților sub forma avantajelor în natură.

Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se debitează prin creditul conturilor:

411 "Clienți"
– cu taxa pe valoarea adăugată colectată aferentă avansurilor primite de la clienți.

4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată"
– la sfârșitul lunii, cu taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului statului, reprezentând diferența între taxa pe valoarea adăugată colectată (mai mare) și taxa pe valoarea adăugată deductibilă (mai mica).

4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă"
– cu sumele deductibile din taxa pe valoarea adăugată colectată potrivit legii.

Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată neexigibilă, rezultată din vânzările și cumpărările de bunuri, servicii și lucrări efectuate cu plata în rate, precum și taxa pe valoarea adăugată inclusă în prețul de vânzare cu amănuntul la instituțiile care țin evidența mărfurilor la acest preț.

Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" este un cont bifuncțional.

În creditul contului se înregistrează taxa pe valoarea adăugată înscrisă în facturile emise pentru bunurile livrate sau serviciile prestate ce urmează a se încasa în lunile următoare sau prin decontări succesive, taxa pe valoarea adăugată aferentă prețului de vânzare cu amănuntul pentru mărfurile achiziționate de către unitățile comerciale cu amănuntul, în cazul în care evidența gestiunii se ține la prețul de vânzare cu amănuntul, inclusiv taxa pe valoarea adăugată aferentă cumpărărilor de bunuri și servicii cu plata în rate devenită exigibilă, iar în debit, taxa pe valoarea adăugată aferentă vânzărilor de bunuri și servicii cu plata în rate devenită exigibilă, taxa pe valoarea adăugată aferentă mărfurilor vândute prin unitățile comerciale cu amănuntul, în cazul în care evidența gestiunii se ține la prețul de vânzare cu amănuntul, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă cumpărărilor de bunuri și servicii cu plata în rate.

Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată neexigibilă.

Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" se creditează prin debitul conturilor:

371 "Mărfuri"
– cu taxa pe valoarea adăugată neexigibilă aferentă mărfurilor intrate în gestiune, în situația în care evidența mărfurilor se ține la preț cu amănuntul.

411 "Clienți"
– cu taxa pe valoarea adăugată neexigibilă aferentă bunurilor livrate, lucrărilor executate și serviciilor prestate, cu plata în rate.

418 "Clienți - facturi de întocmit"
– cu taxa pe valoarea adăugată neexigibilă aferentă bunurilor livrate, lucrărilor executate și serviciilor prestate, potrivit legii, pentru care nu s-au întocmit facturi.

4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă"
– cu taxa pe valoarea adăugată aferentă cumpărărilor de bunuri și servicii cu plata în rate, devenită exigibilă.

Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" se debitează prin creditul conturilor:

371 "Mărfuri"
– cu taxa pe valoarea adăugată neexigibilă aferentă mărfurilor vândute, lipsa, calamitate sau donate, în situația în care evidența mărfurilor se ține la prețul cu amănuntul.

401 "Furnizori"
– cu taxa pe valoarea adăugată neexigibilă aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate sau prin decontări succesive.

404 "Furnizori de active fixe"
– cu taxa pe valoarea adăugată neexigibilă aferentă cumpărărilor de active fixe cu plata în rate.

408 "Furnizori - facturi nesosite"
– cu taxa pe valoarea adăugată neexigibilă aferentă cumpărărilor efectuate pentru care nu au sosit facturi.

4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată"
– cu taxa pe valoarea adăugată neexigibilă, devenită exigibilă.

Bibliografie:

O.M.F.P. nr. 1917 din 12 decembrie 2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia (publicat în M. Of. nr. 1186 din 29 decembrie 2005).

Anexa din 12 decembrie 2005 - cuprinzând Normele metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia (publicat în M. Of. nr. 1186 bis din 29 decembrie 2005).

Dorin, Merticaru