PLANUL DE CONTURI GENERAL - Bancar (R.C. B.N.R. 2011)
Clasa 3 - Operaţiuni cu titluri şi operaţii diverse
...
...
...
...
...
. |
PLANUL DE CONTURI GENERAL - Bancar (R.C. B.N.R. 2011) Clasa 3 - Operaţiuni cu titluri şi operaţii diverse |
| ............ |
.... |
| Dimensiune fişier: 0,18 M; Imprimare: 16 pag. A4 |
Clasa 3 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se
înregistrează operaţiunile cu titluri, cu instrumente derivate,
cele privind
debitorii şi creditorii, stocurile, decontări între instituţie şi
subunităţi,
precum şi conturi de regularizare.
Din CLASA 3 "OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI
DIVERSE" fac parte următoarele grupe de conturi:
Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI
Grupa 31 - INSTRUMENTE DERIVATE
Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI
Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU
TITLURI
Grupa 34 - DECONTĂRI INTRE INSTITUŢIE ŞI SUBUNITĂŢI
Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI
Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
Grupa 38 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
Grupa 39 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE PRIVIND OPERAŢIUNI CU
TITLURI ŞI
OPERAŢIUNI DIVERSE
Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI
301 - Titluri primite sau date în pensiune livrată
3011 - Titluri primite în pensiune livrată
30111 - Titluri primite în pensiune livrată
30117 - Creanţe ataşate
3012 - Titluri date în pensiune livrată
30121 - Titluri date în pensiune livrată
30127 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
30111, 30121 - credite acordate, respectiv împrumuturi
primite, pe bază de
titluri, care întrunesc următoarele condiţii:
- sunt titluri create material care, în momentul
punerii
în pensiune, sunt livrate efectiv şi fizic cesionarului sau
mandatarului
acestuia;
- sunt titluri dematerializate sau create material,
păstrate la o societate depozitară, dar circulând prin virament
din cont în
cont şi fac obiectul unei înregistrări în contul deschis pe
numele cesionarului
la un intermediar abilitat, la o societate depozitară sau, dacă este
cazul, la
emitent;
- operaţiunile care nu răspund acestor caracteristici
sunt contabilizate ca pensiuni simple Clasa 2 - Operaţiuni cu
clientela,
operaţiuni între instituţii şi instituţiile de credit, precum şi
între Fondul
de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de
credit,
societăţile financiare sau alte instituţii. De asemenea, sunt
considerate
pensiuni simple, care nu fac obiectul unei livrări, şi pensiunile
având ca
obiect alţi suporţi decât titlurile, livrate sau nelivrate.
30117 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente
creditelor acordate pe baza titlurilor primite în pensiune
livrată;
30127 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente
împrumuturilor primite pe baza titlurilor date în pensiune
livrată.
Nu se înregistrează în
conturile:
Se înregistrează în
conturile:
30111 - Pensiuni de titluri
nelivrate
(în funcţie de agentul
contrapartidă)
30121 - Pensiuni privind efecte
de
2411
"Valori primite în pensiune de pe o
comerţ livrate
zi pe alta"
2412 "Valori primite în
pensiune la
termen"
2431 "Valori date în
pensiune de pe o zi
pe alta"
2432 "Valori date în
pensiune la
termen"
2751 "Valori primite în
pensiune de pe o
zi pe alta de la
instituţii de
credit"
2752 "Valori primite în
pensiune la
termen de la
instituţii de credit"
2761 "Valori date în
pensiune de pe o zi
pe alta instituţiilor
de credit"
2762 "Valori date în
pensiune la termen
instituţiilor de
credit"
Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI
302 - Titluri de tranzacţie
3021 - Titluri de tranzacţie
30211 - Efecte publice şi valori asimilate
30212 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
30213 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
3025 - Titluri date cu împrumut
30251 - Efecte publice şi valori asimilate
30252 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
30253 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
30257 - Creanţe ataşate
3026 - Titluri luate cu împrumut
30261 - Efecte publice şi valori asimilate
30262 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
30263 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
3027 - Datorii privind titlurile
30271 - Datorii privind titlurile luate cu împrumut
30272 - Alte datorii privind titlurile
30277 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
302 - titluri achiziţionate, în principal, în
scopul vânzării în viitorul
apropiat, precum şi cele care fac parte dintr-un portofoliu de
instrumente
financiare identificate care sunt administrate împreună şi pentru
care există
dovada unui ritm efectiv recent de a obţine câştiguri pe termen
scurt;
30251, 30252, 30253 - titluri de tranzacţie date cu
împrumut;
30257 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente
titlurilor de tranzacţie date cu împrumut;
3026 - titluri de tranzacţie luate cu împrumut;
30271 - datorii aferente titlurilor de tranzacţie luate cu
împrumut;
30272 - în principal, datorii privind titlurile care
rezultă din vânzarea
fermă a titlurilor primite în pensiune livrată sau din acordarea
unui împrumut
de titluri primite în pensiune livrată;
30277 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente
operaţiunilor cu titluri de tranzacţie.
Nu se înregistrează în
conturile:
Se înregistrează în
conturile:
3025
- Titluri de plasament
date cu împrumut
3035 "Titluri date cu
împrumut"
- Titluri de investiţii
date cu împrumut
3045 "Titluri date cu
împrumut"
3025, 3026, - Creditele acordate şi împrumuturile
301 "Titluri primite sau date
în
3027
primite pe bază de
titluri
pensiune livrată"
Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI
303 - Titluri de plasament
3031 - Titluri de plasament
30311 - Efecte publice şi valori asimilate
30312 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
30313 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
3035 - Titluri date cu împrumut
30351 - Efecte publice şi valori asimilate
30352 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
30353 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
3036 - Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament
3037 - Creanţe ataşate
30371 - Efecte publice şi valori asimilate
30372 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
30373 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
CONŢINUT:
3031 - titluri, altele decât cele reprezentând
valori imobilizate, care nu
pot fi încadrate în categoriile de "titluri de tranzacţie"
sau
"titluri de investiţii";
3035 - titluri de plasament date cu împrumut;
3036 - vărsăminte rămase de efectuat legate de preţul de
cumpărare sau de
valoarea de subscriere a titlurilor de plasament;
3037 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente
operaţiunilor cu titluri de plasament.
Nu se înregistrează în
conturile:
Se
înregistrează în conturile:
3035 - Credite acordate şi
301 "Titluri primite sau date
în
împrumuturi primite pe
bază
pensiune livrată"
de titluri
3035 - Titluri de
tranzacţie date
cu
3025 "Titluri
date cu împrumut"
împrumut
3035 - Titluri de
investiţii date
cu
3045
"Titluri date cu împrumut"
împrumut
3036 - Vărsăminte de
efectuat
418
"Vărsăminte de
efectuat pentru
pentru părţi în
societăţile
părţi în
societăţile comerciale
comerciale legate,
pentru
legate, pentru titluri de
titluri
de participare şi
participare şi pentru titluri
pentru titluri ale
activităţii
ale
activităţii de portofoliu"
de portofoliu
Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI
304 - Titluri de investiţii
3041 - Titluri de investiţii
30411 - Efecte publice şi valori asimilate
30412 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
3045 - Titluri date cu împrumut
30451 - Efecte publice şi valori asimilate
30452 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
3047 - Creanţe ataşate
30471 - Efecte publice şi valori asimilate
30472 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
CONŢINUT:
3041 - titluri cu venit fix (cu plăţi fixe sau determinabile
şi scadenţă
fixată) achiziţionate cu intenţia fermă şi posibilitatea de a le păstra
până la
scadenţă;
3045 - titluri de investiţii date cu împrumut;
3047 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente
operaţiunilor cu titluri de investiţii.
Nu se
înregistrează în
conturile:
Se înregistrează în
conturile:
3045 - Credite acordate şi
301 "Titluri primite sau
date în pensiune
împrumuturi
primite pe
bază
livrată"
de
titluri
3045 - Titluri de tranzacţie
date
cu
3025 "Titluri date cu împrumut"
împrumut
3045 - Titluri de plasament
date
cu
3035 "Titluri date cu împrumut"
împrumut
Grupa 31 - INSTRUMENTE DERIVATE
311 - Instrumente derivate ferme
3111 - Operaţiuni de schimb la termen
3112 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb
3113 - Instrumente derivate pe rata dobânzii
3114 - Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri
3119 - Alte instrumente derivate
312 - Instrumente derivate condiţionale cumpărate
3121 - Instrumente derivate pe cursul de schimb
3122 - Instrumente derivate pe rata dobânzii
3123 - Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri
3129 - Alte instrumente derivate
313 - Instrumente derivate condiţionale vândute
3131 - Instrumente derivate pe cursul de schimb
3132 - Instrumente derivate pe rata dobânzii
3133 - Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri
3139 - Alte instrumente derivate
319 - Alte instrumente derivate
CONŢINUT:
3111 - diferenţele dintre cursul la termen prevăzut de
contracte ferme de
schimb la termen (contracte de schimb la termen cu livrare, contracte
swap de
trezorerie) şi cursul la termen rămas de scurs din data reevaluării
respectivelor contracte;
3112 - valoarea justă a contractelor ferme la termen a căror
valoare se
modifică în funcţie de evoluţia cursului de schimb (ex. contracte
de schimb la
termen fară livrare - NDF, contracte swap financiar de valute,
contracte
futures pe cursul de schimb);
3113 - valoarea justă a contractelor ferme la termen a căror
valoare se
modifică în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii
(contracte FRA, contracte
swap pe rata dobânzii etc);
3114 - valoarea justă a contractelor ferme la termen a căror
valoare se
modifică în funcţie de evoluţia preţului unor acţiuni sau a unor
indici,
bursieri;
3119 - valoarea justă a contractelor ferme la termen a căror
valoare se
modifică în funcţie de evoluţia altor variabile decât
cursul de schimb, o rată
a dobânzii, preţul unor acţiuni sau un indice bursier;
3121 - valoarea justă a opţiunilor cumpărate, a căror
valoare se modifică
în funcţie de evoluţia cursului de schimb;
3122 - valoarea justă a opţiunilor cumpărate, a căror
valoare se modifică
în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii;
3123 - valoarea justă a opţiunilor cumpărate, a căror
valoare se modifică
în funcţie de evoluţia preţului unor acţiuni sau a unor indici
bursieri;
3129 - valoarea justă a opţiunilor cumpărate, a căror
valoare se modifică
în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de
schimb, o rată a
dobânzii, preţul unor acţiuni sau un indice bursier;
3131 - valoarea justă a opţiunilor vândute, a căror
valoare se modifică în
funcţie de evoluţia cursului de schimb;
3132 - valoarea justă a opţiunilor vândute, a căror
valoare se modifică în
funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii;
3133 - valoarea justă a opţiunilor vândute, a căror
valoare se modifică în
funcţie de evoluţia preţului unor acţiuni sau a unor indici bursieri;
3139 - valoarea justă a opţiunilor vândute, a căror
valoare se modifică în
funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb, o
rată a dobânzii,
preţul unor acţiuni sau un indice bursier;
319 - valoarea justă a altor instrumente derivate.
Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI
325 - Obligaţiuni
3251 - Obligaţiuni
3257 - Datorii ataşate
326 - Alte datorii constituite prin titluri
3261 - Alte datorii constituite prin titluri
3267 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
3251 - împrumuturi pe bază de obligaţiuni emise, de
regulă pe termen
mijlociu şi lung;
3257 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente
obligaţiunilor emise;
3261 - alte împrumuturi obţinute pe baza titlurilor
emise;
3267 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente
altor datorii constituite prin titluri.
Nu se
înregistrează în
conturile:
Se înregistrează în
conturile:
Grupa 32 - Prime de emisiune şi
de
3741
"Prime de emisiune privind
rambursare a
obligaţiunilor
titlurile
cu venit fix"
şi a altor titluri cu venit
fix 3742 "Prime de
rambursat privind
Grupa 32 - Titluri subordonate
titlurile
cu venit fix"
5311
"Titluri subordonate la termen"
5321
"Titluri subordonate pe durată
nedeterminată"
Grupa 34 - DECONTĂRI ÎNTRE INSTITUŢIE ŞI SUBUNITĂŢI
341 - Decontări între instituţie şi subunităţi
CONŢINUT:
341 - evidenţiază operaţiunile efectuate între
instituţie şi subunităţile
sale din ţară, cât şi între subunităţile respective..
Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI
351 - Personal şi conturi asimilate
3511 - Personal - salarii datorate
3512 - Personal - ajutoare materiale datorate
3513 - Prime reprezentând participarea personalului la
profit
3514 - Avansuri acordate personalului
3515 - Drepturi de personal neridicate
3516 - Reţineri din salarii datorate terţilor
3519 - Alte datorii şi creanţe în legătură cu
personalul
35191 - Alte datorii în legătură cu personalul.
35192 - Alte creanţe în legătură cu personalul
CONŢINUT:
3511 - decontările cu personalul privind drepturile
salariate cuvenite
acestuia, inclusiv sporurile, adaosurile, premiile din fondul de
salarii etc;
3512 - ajutoarele de boală pentru incapacitate temporară de
muncă, cele
pentru îngrijirea copilului, ajutoarele de deces şi alte ajutoare
acordate;
3513 - sume reprezentând prime şi alte sume similare
acordate personalului
din profitul realizat, potrivit prevederilor legale;
3514 - avansurile acordate personalului;
3515 - drepturi de personal neridicate în termenul
legal;
3516 - reţineri şi popriri din remuneraţii, datorate
terţilor;
3519 - alte datorii şi creanţe în legătură cu
personalul.
Nu se
înregistrează în
conturile: Se înregistrează în
conturile:
3514, - Creanţele având
caracterul
Grupa
20 "CREDITE ACORDATE
3519 unui credit acordat,
precum
CLIENTELEI"
şi
creditele acordate
personalului
Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI
352 - Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi
asimilate
3521 - Asigurări sociale
35211 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale
35212 - Contribuţia personalului la asigurările sociale
35213 - Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale
de sănătate
35214 - Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale
de sănătate
3522 - Ajutor de şomaj
35221 - Contribuţia unităţii la fondul de şomaj
35222 - Contribuţia personalului la fondul de şomaj
3526 - Alte datorii şi creanţe sociale
35261 - Alte datorii sociale
35262 - Alte creanţe sociale
CONŢINUT:
3521 - decontările privind contribuţia angajatorului şi a
personalului la
asigurările sociale, precum şi contribuţia pentru asigurările sociale
de
sănătate;
3522 - decontările privind ajutorul de şomaj, datorat de
angajator, precum
şi de personal, potrivit legii;
3526 - datoriile de achitat sau creanţele de încasat
în contul asigurărilor
sociale aferente exerciţiului în curs, precum şi plata acestora.
Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI
353 - Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate
3531 - Impozitul pe profit
3532 - Taxa pe valoarea adăugată
35323 - TVA de plată
35324 - TVA de recuperat
35326 - TVA deductibilă
35327 - TVA colectată
35328 - TVA neexigibilă
3533 - Impozitul pe venituri de natura salariilor
3534 - Subvenţii
35341 - Subvenţii guvernamentale
35342 - împrumuturi nerambursabile cu caracter de
subvenţii
35349 - Alte sume primite cu caracter de subvenţii
3536 - Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
3538 - Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate
3539 - Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului
35391 - Alte datorii faţă de bugetul, statului
35392 - Alte creanţe privind bugetul statului
CONŢINUT:
3531 - decontările cu bugetul statului privind impozitul pe
profit calculat
în conformitate cu legislaţia fiscală privind impozitul pe profit;
35323 - taxa pe valoarea adăugată de plătit bugetului
statului;
35324 - taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul
statului;
35326 - taxa pe valoare adăugată deductibilă, potrivit legii;
35327 - taxa pe valoare adăugată colectată, potrivit legii;
35328 - taxa pe valoare adăugată neexigibilă, potrivit legii;
3533 - impozitul pe veniturile de natura salariilor şi a
altor drepturi
similare, datorat bugetului statului;
3534 - subvenţii de primit aferente activelor (subvenţii
pentru acordarea
cărora principala condiţie este ca instituţia beneficiară să cumpere
sau să
construiască active imobilizate) şi subvenţiile aferente veniturilor
(toate
subvenţiile, altele decât cele pentru active);
3536 - decontările cu bugetul statului sau cu bugetele
locale privind
impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate, cum sunt: accizele,
impozitul pe
dividende, impozitul pe clădiri şi impozitul pe terenuri, taxa pentru
folosirea
terenurilor proprietate de stat, precum şi alte impozite şi taxe;
3538 - datoriile şi vărsămintele efectuate către alte
organisme publice,
potrivit legii;
3539 - alte datorii şi creanţe cu bugetul statului.
Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI
354 - Dividende de plată
355 - Debitori diverşi
3551 - Depozite de garanţii vărsate
35511 - Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele
organizate de
instrumente derivate
35512 - Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente
derivate
35516 - Alte depozite
3552 - Debitori din avansuri spre decontare
3556 - Alţi debitori diverşi
3557 - Creanţe ataşate
356 - Creditori diverşi
3561 - Depozite de garanţii pentru leasing
3562 - Alte depozite de garanţii primite
3566 - Alţi creditori diverşi
3567 - Datorii ataşate
357 - Decontări din operaţiuni în asocieri în
participaţie
3571 - Creanţe din operaţiuni în asocieri în
participaţie
3572 - Datorii din operaţiuni în asocieri în
participaţie
358 - Împrumuturi primite de la acţionari şi alte
împrumuturi
3581 - Împrumuturi primite de la acţionari
3582 - Alte împrumuturi
3587 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
354 - dividendele datorate acţionarilor sau asociaţilor
corespunzător
aportului la capital;
3551 - depozite de garanţii vărsate pentru operaţiuni
în cont propriu sau
în contul clienţilor în cadrul operaţiunilor cu instrumente
derivate, precum şi
depozite de garanţii şi cauţiuni constituite potrivit convenţiilor
încheiate
(pentru energie electrică, apă, canal etc);
3552 - avansurile spre decontare, în numerar, acordate
de către instituţie
personalului;
3556 - creanţe aferente bunurilor livrate, lucrărilor
executate sau
serviciilor prestate inclusiv cele provenite din nerespectarea
clauzelor
prevăzute în contractele aferente (despăgubiri, penalităţi, etc);
- valoarea bunurilor constatate lipsă sau deteriorate,
imputate;
- alte sume de încasat de la debitori diverşi;
- sumele reprezentând contribuţiile iniţiale, anuale,
inclusiv contribuţiile majorate şi speciale datorate de instituţiile de
credit
pentru constituirea şi creşterea resurselor financiare ale Fondului;
- valoarea sumelor puse la dispoziţia băncilor mandatate
pentru efectuarea plăţilor compensatorii către deponenţi;
- valoarea sumelor cuvenite Fondului reprezentând
plăţi
compensatorii efectuate deponenţilor şi alte drepturi cuvenite
Fondului,
înregistrate în momentul recuperării de la instituţiile de
credit în faliment.
3557 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente
debitorilor diverşi;
3561 - depozite de garanţii primite în cadrul
operaţiunilor de leasing;
3562 - alte depozite de garanţii primite de la terţi (pentru
operaţiuni
realizate în numele terţilor cu instrumente derivate etc);
3566 - datorii aferente bunurilor achiziţionate, lucrărilor
executate sau
serviciilor prestate, inclusiv cele provenite din nerespectarea
clauzelor
prevăzute în contractele aferente (despăgubiri, penalităţi, etc);
- sume încasate şi necuvenite, altele decât cele
înregistrate în conturile "Alte sume datorate;
- alte sume datorate creditorilor diverşi;
3567 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente
creditorilor diverşi;
357 - valoarea creanţelor şi datoriilor rezultate din
activităţi controlate
în comun şi din utilizarea de active controlate în comun,
în situaţia în care
entitatea are calitatea de asociat al respectivei asocieri în
participaţie;
3581 - împrumuturi primite de la acţionari;
3582 - alte împrumuturi primite;
3587 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente
împrumuturilor primite de la acţionari şi altor împrumuturi.
Nu
se înregistrează în
conturile:
Se înregistrează în
conturile:
3582 -
Împrumuturile primite de la
instituţii
232 "Împrumuturi primite de la
financiare
care nu au
calitatea de
instituţiile
financiare"
acţionari
358 -
Împrumuturile subordonate
primite Grupa 53 "Datorii subordonate"
358 -
Împrumuturi primite de la
instituţii 274
"Împrumuturi primite de la
de
credit
instituţii de credit"
Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI
361 - Valori din aur, metale şi pietre preţioase
362 - Materiale
363 - Materiale de natura obiectelor de inventar
365 - Stocuri aflate la terţi
367 - Alte stocuri şi asimilate
368 - Alte bunuri diverse
CONŢINUT:
361 - stocuri reprezentând valori din aur, metale şi
pietre preţioase;
362 - stocuri sub formă de materiale şi alte consumabile ce
urmează a fi
utilizate în activitatea proprie;
363 - stocuri reprezentând materiale de natura
obiectelor de inventar
aflate în gestiune;
365 - stocuri reprezentând valori de aur, metale şi
pietre preţioase,
materii prime, materiale şi alte consumabile, precum şi alte stocuri,
aflate la
terţi sau în curs de aprovizionare;
367 - alte stocuri (bonuri valorice, timbre fiscale şi
poştale, tichete şi
bilete de călătorie, bilete de tratament şi odihnă, bancnote şi monede
care nu
sunt în circulaţie, suporturi magnetice pentru moneda electronică
etc);
368 - bunuri mobile şi imobile dobândite ca urmare a
executării silite a
creanţelor, precum şi alte bunuri, destinate vânzării etc.
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
371 - Valori primite la încasare
CONŢINUT:
371 - cecuri şi alte valori primite la încasare pentru
care creditarea
conturilor clientelei se face imediat.
Nu se
înregistrează în
conturile;
Se înregistrează în
conturile:
371 - Efecte de comerţ cu credit
2011
"Creanţe comerciale"
imediat
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
372 - Conturi de ajustare
3721 - Poziţie de schimb
3722 - Contravaloarea poziţiei de schimb
3723 - Conturi de ajustare valută
3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara
bilanţului
CONŢINUT:
3721, 3722 - conturi de legătură între contabilitatea
în valută şi
contabilitatea în lei, utilizate pentru restabilirea echilibrului
dintre
active, datorii şi capitaluri proprii, prin înregistrarea
în contul de
rezultate sau în conturi analitice distincte deschise în
cadrul conturilor de
imobilizări financiare a câştigurilor sau pierderilor aferente
evaluării
operaţiunilor în valută din bilanţ şi a operaţiunilor ferme de
schimb la
vedere;
3723 - contrapartida rezultatului provenind din evaluarea
angajamentelor
privind operaţiunile de schimb la vedere (contul 931);
3729 - contrapartida rezultatului provenit din evaluarea
operaţiunilor
privind angajamentele cu titlurile (grupa 92).
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
373 - Conturi de diferenţe
3731 - Diferenţe privind valuta
3732 - Diferenţe privind vânzările de titluri cu
posibilitate de
răscumpărare
3739 - Alte conturi de diferenţe
CONŢINUT:
3731 - diferenţele legate de conversia în lei a
operaţiunilor în valută
care beneficiază de o garanţie de schimb. Această garanţie de schimb
poate fi
acordată de către stat, de o societate de asigurări, prin care se
garantează
riscul de schimb;
3732 - diferenţele din cesiunea titlurilor, în cadrul
vânzărilor de titluri
cu posibilitate de răscumpărare când există, la data
închiderii contabile, o
mare probabilitate de exercitare a posibilităţii de răscumpărare;
3739 - alte diferenţe de regularizat.
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
374 - Cheltuieli de repartizat
3741 - Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix
3742 - Prime de rambursat privind titlurile cu venit fix
3749 - Alte cheltuieli de repartizat
CONŢINUT:
3741 - diferenţele dintre valoarea nominală şi valoarea de
emisiune a
titlurilor cu venit fix emise;
3742 - diferenţele dintre valoarea de rambursare şi valoarea
nominală a
titlurilor cu venit fix emise;
3749 - alte cheltuieli de repartizat privind titlurile cu
venit fix emise.
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
375 - Cheltuieli înregistrate în avans
376 - Venituri înregistrate în avans
377 - Cheltuieli de plătit
378 - Venituri de primit
379 - Alte conturi de regularizare
3791 - Conturi de regularizare privind instrumentele de
acoperire
3792 - Subvenţii pentru investiţii
37921 - Subvenţii guvernamentale pentru investiţii
37922 - Împrumuturi nerambursabile cu caracter de
subvenţii pentru
investiţii
37923 - Donaţii pentru investiţii
37924 - Plusuri de inventar de natura imobilizărilor
37929 - Alte sume primite cu caracter de subvenţii
3799 - Alte conturi de regularizare
CONŢINUT:
375 - cheltuieli efectuate în avans care urmează a se
suporta eşalonat pe
cheltuieli, pe baza unui scadenţar, în perioadele sau exerciţiile
financiare
viitoare (abonamentele, chiriile, certificatele de emisii de gaze cu
efect de
seră, poliţele de asigurare, dobânzi şi comisioane plătite
în avans etc.) şi
care nu se regăsesc în conturile de creanţe şi datorii ataşate;
376 - venituri înregistrate în avans aferente
perioadelor/exerciţiilor
financiare viitoare (scont, agio şi comision de gestiune pentru
operaţiuni de
factoring, dobânzi, comisioane, sumele facturate sau
încasate din chirii, prime
de emisiune negative etc.) şi care nu se regăsesc în conturile de
creanţe şi
datorii ataşate;
377 - datorii aferente cheltuielilor de plătit care nu se
regăsesc în conturile
de datorii ataşate:
- dobânzi de plătit (sau diferenţa dintre
dobânzile de
plătit şi dobânzile de primit) aferente contractelor swap;
- telefon, electricitate, comisioane pentru angajamente
din afara bilanţului;
- alte datorii reprezentând cheltuieli de plătit;
378 - creanţe din venituri de primit care nu se regăsesc
în conturile de
creanţe ataşate:
- dobânzi de încasat (sau diferenţa dintre
dobânzile de
încasat şi dobânzile de plătit) aferente contractelor swap;
- comisioane pentru angajamente din afara bilanţului;
- alte creanţe reprezentând venituri de primit;"
3791 - modificările de valoare justă ale instrumentelor
derivate desemnate
drept instrumente de acoperire, înregistrate provizoriu în
acest cont până în
momentul transferării în conturile de venituri sau cheltuieli
corespunzătoare;
3792 - sumele alocate reprezentând subvenţii aferente
activelor (subvenţii
pentru acordarea cărora principala condiţie este ca instituţia
beneficiară să
construiască sau să achiziţioneze active imobilizate) şi subvenţiile
aferente
veniturilor (toate subvenţiile, altele decât cele pentru active),
valoarea
imobilizărilor primite cu titlu gratuit, precum şi valoarea plusurilor
de
inventar de natura imobilizărilor corporale sau necorporale, nevirate
la
rezultatul exerciţiului financiar;
3799 - alte operaţiuni de regularizat, care nu se regăsesc
în conturile 375
- 378 şi 3791 (de exemplu valoarea obligaţiunilor proprii răscumpărate
în
vederea anulării).
Grupa 38 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
381 - Creanţe restante
3811 - Creanţe restante
3812 - Dobânzi restante
3817 - Creanţe ataşate
382 - Creanţe îndoielnice
3821 - Creanţe îndoielnice
3822 - Dobânzi îndoielnice
3827 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
3811 - valoarea creanţelor aferente operaţiunilor cu titluri
şi operaţiunilor
diverse nerambursate la scadenţă;
3812 - creanţe din dobânzi, precum şi alte venituri de
primit, neîncasate
la scadenţă;
3817 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente
creanţelor şi/sau dobânzilor restante;
3821 - valoarea creanţelor aferente operaţiunilor cu titluri
şi
operaţiunilor diverse trecute în litigiu;
3822 - creanţe din dobânzi, precum şi alte venituri de
primit, trecute în
litigiu;
3827 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente
creanţelor şi/sau dobânzilor îndoielnice.
Nu se
înregistrează în
conturile:
Se înregistrează în conturile:
381, 382 - valoarea titlurilor cu venit fix
302
"Titluri de tranzacţie"
nerăscumpărate la scadenţă
de
303 "Titluri de plasament"
către emitent
304 "Titluri
de investiţii"
Grupa 39 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE PRIVIND OPERAŢIUNI
CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
391 - Ajustări pentru deprecierea titlurilor
3911 - Ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament
39111 - Ajustări pentru deprecierea efectelor publice şi a
altor valori
asimilate
39112 - Ajustări pentru deprecierea obligaţiunilor şi a
altor titluri cu
venit fix
39113 - Ajustări pentru deprecierea acţiunilor şi a altor
titluri cu venit
variabil
3912 - Ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii
39121 - Ajustări pentru deprecierea efectelor publice şi a
altor valori
asimilate
39122 - Ajustări pentru deprecierea obligaţiunilor şi a
altor titluri cu
venit fix
393 - Ajustări pentru deprecierea stocurilor
399 - Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni
cu titluri şi
operaţiuni diverse
CONŢINUT:
391 - ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament şi
a titlurilor
de investiţii;
393 - ajustări pentru deprecierea stocurilor;
399 - ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni
cu titluri şi
operaţiuni diverse.
Nu se
înregistrează în
conturile:
Se înregistrează
în conturile:
3911 - ajustările pentru
deprecierea
399 "Ajustări pentru deprecierea
creanţelor
curente, restante
şi creanţelor din operaţiuni cu
titluri şi
îndoielnice
din operaţiuni
cu
operaţiuni diverse"
titluri
de plasament (ex.
pensiuni)
3912 - ajustările pentru
deprecierea
creanţelor
curente, restante şi
îndoielnice
din operaţiuni cu
titluri
de investiţii (ex.
pensiuni)
399 - ajustările pentru
deprecierea
3911 "Ajustări pentru deprecierea
titlurilor
cu venit fix
titlurilor
de plasament"
nerăscumpărate
la scadenţă
de
3912 "Ajustări pentru deprecierea
Extras din cartea
"Conturile în contabilitatea românească" de Merticaru Dorin
Nicolae, Brăila, 2012.
Toate drepturile rezervate.
.
Termeni şi condiţii de utilizare.........Notă
realizatori
