|Cuprins|  

TITLUL III - Impozitul pe venit.

(Art. 52) Reţinerea la sursă a impozitului reprezentând plăţi anticipate pentru unele venituri din activităţi independente.

ART. 52 - (1) Pentru următoarele venituri, plătitorii persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă au obligaţia de a calcula, de a reţine şi de a vira impozit prin reţinere la sursă, reprezentând plăţi anticipate, din veniturile plătite:

Notă: Până la data de 30 decembrie 2011 – O.U.G. nr. 125/ 2011 – partea introductivă a alin. (1) a avut forma: Plătitorii următoarelor venituri au obligaţia de a calcula, de a reţine şi de a vira impozit prin reţinere la sursă, reprezentând plăţi anticipate, din veniturile plătite:

a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;

b) venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil, precum şi a contractelor de agent. Fac excepţie din activităţi desfăşurate în baza contractelor/ convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil obţinute de contribuabilii care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere şi sunt înregistraţi fiscal potrivit legislaţiei în materie;

                Notă: Până la data de 30 decembrie 2011 – O.U.G. nr. 125/ 2011 – lit. b) a avut forma: venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie.

                Între data de 30 decembrie 2011 şi data de 23 august 2012 - O.G. nr. 15/ 2012 - lit. b) a avut forma: venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/ convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil, precum şi a contractelor de agent.

c) venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară;

                Notă: Până la data de 30 decembrie 2011 – O.U.G. nr. 125/ 2011 – lit. c) a avut forma: venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial.

d) venitul obţinut de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV¹, care nu generează o persoană juridică.

                Notă: Între data de 30 decembrie 2004 şi data de 1 august 2006 – Legea nr. 343/ 2006 – lit. d) a avut forma: venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil.

                Între data de 1 august 2006 şi data de 13 octombrie 2009 – O.U.G. nr. 109/ 2009 – lit. d) a avut forma: venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil, altele decât cele menţionate la art. 78 alin. (1) lit. e).

                Între data de 13 octombrie 2009 şi data de 30 decembrie 2011 – O.U.G. nr. 125/ 2011 – lit. d) a avut forma: venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil.

e) venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară;

                Notă: Până la data de 30 decembrie 2011 – O.U.G. nr. 125/ 2011 – când a fost abrogată, lit. e) a avut forma: venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară.

e¹) Abrogată.

                Notă: Lit. e¹) a fost introdusă începând cu data de 30 decembrie 2010 – O.U.G. nr. 117/ 2010.

                Între data de 30 decembrie 2010 şi 30 decembrie 2011 – O.U.G. nr. 125/ 2011 – când a fost abrogată lit. e¹) a avut forma: venitul obţinut de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV¹, care nu generează o persoană juridică.

f) Abrogată.

                Notă: Între data de 30 decembrie 2004 şi data de 28 iunie 2010 – O.U.G. nr. 58/ 2010 – când a fost abrogată, lit. f) a avut forma: venitul obţinut de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV, care nu generează o persoană juridică.

(2) Impozitul ce trebuie reţinut se stabileşte după cum urmează:

a) în cazul veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. a) - e), aplicând o cotă de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contribuţiile sociale obligatorii reţinute la sursă potrivit titlului IX²;

Notă: Între data de 30 decembrie 2004 şi data de 2 septembrie 2011 – O.G. nr. 30/ 2011 – cu aplicabilitate de la data de 1 ianuarie 2012, lit. a) a avut forma: în cazul veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. a) - e), aplicând o cotă de impunere de 10% la venitul brut.

a¹) Abrogată.

                Notă: Lit. a¹) a fost introdusă începând cu data de 30 decembrie 2010 – O.U.G. nr. 117/ 2010 – şi până la abrogarea sa din 30 decembrie 2011 – O.U.G. nr. 125/ 2011 – a avut forma: în cazul veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. e¹), aplicând cota de impunere prevăzută pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere.

b) în cazul veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. d), aplicând cota de impunere prevăzută pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere.

                Notă: Între data de 30 decembrie 2004 şi data de 28 iunie 2010 – O.U.G. nr. 58/ 2010 – când a fost abrogată, lit. b) a avut forma: în cazul veniturilor prevăzute la alin. (l) lit. f), aplicând cota de impunere prevăzută pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere.

                Lit. b) a fost reintrodusă începând cu data de 30 decembrie 2011 – O.U.G. nr. 125/ 2011.

(3) Impozitul ce trebuie reţinut se virează la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul, cu excepţia impozitului aferent veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. d), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV¹.

Notă: Între data de 30 decembrie 2004 şi data de 28 iunie 2010 – O.U.G. nr. 58/ 2010 – alin. (3) a avut forma: Impozitul ce trebuie reţinut se virează la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul, cu excepţia impozitului aferent veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. f), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV).

Între data de 28 iunie 2010 şi data de 30 decembrie 2010 – O.U.G. nr. 117/ 2010 – alin. (3) a avut forma: Impozitul ce trebuie reţinut se virează la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul.

Între data de 30 decembrie 2010 şi data de 30 decembrie 2011 – O.U.G. nr. 125/ 2011 – alin. (3) a avut forma: Impozitul ce trebuie reţinut se virează la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul, cu excepţia impozitului aferent veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. e¹), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV¹.

(4) Plătitorii de venituri prevăzuţi la alin. (1) nu au obligaţia calculării, reţinerii la sursă şi virării impozitului reprezentând plată anticipată din veniturile plătite dacă efectuează plăţi către:
a) asocierile fără persoanlitate juridică, cât şi persoanele juridice care conduc contabilitatea în partidă simplă şi pentru care plata impozitului pe venit se face de către fiecare asociat pentru venitul său propriu;
b) persoanele fizice, plăţile efectuate de plătitorii de venituri de la alin. (1) reprezentând venituri realizate de persoanele fizice din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul afacerii.

Notă: Între data de 30 decembrie 2004 şi data de 13 octombrie 2009 – O.U.G. nr. 109/ 2009 – când a fost abrogat, alin. (4) a avut forma: Contribuabilii care obţin venituri pentru care plăţile anticipate se calculează potrivit alin. (2) lit. a) pot opta pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 78.

Alin. (4) a fost reintrodus începând cu data de 23 august 2012 - O.G. nr. 15/ 2012.

Notă: Până în data de 30 decembrie 2004 – O.U.G. nr. 138/ 2004 – art. 52 a avut forma: Opţiunea de a stabili venitul net, utilizându-se datele din contabilitatea în partidă simplă - art. 52 - (1) Contribuabilii care obţin venituri din activităţi independente, impuşi pe bază de norme de venit, precum şi cei care obţin venituri din drepturi de proprietate intelectuală au dreptul să opteze pentru determinarea venitului net în sistem real, potrivit art. 49. (2) Opţiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă este obligatorie pentru contribuabil pe o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi şi se consideră reînnoită pentru o nouă perioadă dacă nu se depune o cerere de renunţare de către contribuabil. (3) Cererea de opţiune pentru stabilirea venitului net în sistem real se depune la organul fiscal competent până la data de 31 ianuarie inclusiv, în cazul contribuabililor care au desfăşurat activitate şi în anul precedent, respectiv în termen de 15 zile de la începerea activităţii, în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal.

Norme metodologice:

61. Platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala au obligatia de a calcula si de a retine in cursul anului fiscal o suma reprezentand 10% din venitul brut realizat de titularii de drepturi de proprietate intelectuala ca urmare a exploatarii drepturilor respective. Aceasta suma reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat de contribuabili.

62. Platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, carora le revine obligatia calcularii si retinerii impozitului anticipat, sunt, dupa caz:

- utilizatorii de opere, inventii, know-how si altele asemenea, in situatia in care titularii de drepturi isi exercita drepturile de proprietate intelectuala in mod personal, iar relatia contractuala dintre titularul de drepturi de proprietate intelectuala si utilizatorul respectiv este directa;

- organismele de gestiune colectiva sau alte entitati, care, conform dispozitiilor legale, au atributii de gestiune a drepturilor de proprietate intelectuala, a caror gestiune le este incredintata de catre titulari. In aceasta situatie se incadreaza si producatorii si agentii mandatati de titularii de drepturi, prin intermediul carora se colecteaza si se repartizeaza drepturile respective.

63. In situatia in care sumele reprezentand venituri din exploatarea drepturilor de proprietate intelectuala se colecteaza prin mai multe organisme de gestiune colectiva sau prin alte entitati asemanatoare, obligatia calcularii si retinerii impozitului anticipat revine organismului sau entitatii care efectueaza plata catre titularul de drepturi de proprietate intelectuala.

64. In cazul contribuabililor ale caror plati anticipate sunt calculate in conformitate cu prevederile art. 52 alin. (1) lit. b) - e) din Codul fiscal pentru veniturile de aceasta natura si care realizeaza venituri din activitati independente si in alte conditii, pentru acestea din urma au obligatia sa le evidentieze in contabilitate separat si sa plateasca in cursul anului plati anticipate trimestriale, in conformitate cu art. 82 din Codul fiscal.

64¹. Contribuabilii care realizează venituri din activităţi independente pentru care venitul net anual este stabilit în sistem real şi pentru care plătitorii de venituri au obligaţia reţinerii la sursă a impozitului reprezentând plăţi anticipate în conformitate cu art. 52 din Codul fiscal determină venitul net anual pe baza contabilităţii în partidă simplă. Fac excepţie de la determinarea venitului net anual pe baza contabilităţii în partidă simplă contribuabilii care realizează venituri prevăzute la art. 52 alin. (1) lit. a)-e) din Codul fiscal care au optat pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 52¹ din Codul fiscal.

64². Pentru contribuabilii care desfăşoară o activitate care generează venituri comerciale pentru care venitul net anual este stabilit pe baza normelor de venit, aceasta fiind prevăzută la art. 52 alin. (1) din Codul fiscal, plătitorii de venituri nu au obligaţia reţinerii la sursă a impozitului reprezentând plăţi anticipate potrivit art. 52 din Codul fiscal, cu condiţia prezentării de către contribuabilii respectivi a copiei formularului 260 «Decizie de impunere pentru plăţi anticipate cu titlu de impozit».

65. Impozitul anticipat se calculeaza si se retine in momentul efectuarii platii sumelor catre beneficiarul venitului.

66. Impozitul retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care se fac plata venitului si retinerea impozitului.

66¹. Persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie, precum şi din activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial, a contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil şi de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară, au dreptul să opteze pentru impunerea venitului brut cu cota de 16%, impozitul fiind final, potrivit art. 52¹ din Codul fiscal.

            Notă:  În conformitate cu O.M.F.P. nr. 247/ 2012 privind procedura unitară pentru aplicarea prevederilor art. 52 din  Legea nr. 571/ 2003 privind Codul fiscal normele metodologice pot fi completate cu următoarele enunţuri:
             Art. 1 - Prezentul ordin stabileşte procedura unitară pentru aplicarea prevederilor art. 52 privind impunerea veniturilor plătite în baza contractelor civile încheiate potrivit Legii nr. 287/ 2009 privind Codul civil, republicată, în formă scrisă, în vederea impunerii fiscale. Art. 2 - (1) Persoanele fizice care desfăşoară activităţi independente fiind organizate ca persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale şi întreprinderi familiale, precum şi persoanele fizice care realizează venituri din profesii libere, individual sau într-o  formă de asociere, au obligaţia să efectueze în cursul anului plăţi anticipate cu titlul de impozit stabilite de organul fiscal competent, pe baza venitului anual estimat sau a venitului net realizat din anul precedent, după caz, conform art. 82 din Legea nr. 571/ 2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, privind stabilirea plăţilor anticipate de impozit, cu excepţia contribuabililor care realizează venituri pentru care plăţile anticipate se stabilesc prin reţinere la sursă. Plătitorii de astfel de venituri nu au obligaţia privind calculul, reţinerea şi  virarea impozitului reprezentând plată anticipată în contul impozitului anual datorat de beneficiarii de venit, cu excepţia prevederilor art. 3 alin. (2). (2) Pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi independente şi care rtealizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul afacerii, plăţile anticipate trimestriale stabilite de organul fiscal competent conform declaraţiei fiscale a contribuabilului vor fi efectuate de acesta pe baza deciziei ed impunere. Plătitorii de astfel de venituri nu au obligaţii privind calculul, reţinerea şi virarea impozitului reprezentând plată anticipată în contul impozitului anual datorat de beneficiarii de venit. (3) În cazul persoanelor fizice, indiferent dacă desfăşoară sau nu activităţi independente, care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal, pe baza contractului încheiat între părţi potrivit prevederilor Codului civil, sunt aplicabile prevederile cap. IV al titlului III "Impozitul pe venit" din Codul fiscal. (4) Plătitorii de venit persoana fizice sau juridice, precum şi alte entităţi fără persoanlitate juridică care efectuează plăţi către asocierile fără personalitate juridică ori persoane juridice care aplică principiul transparenţei fiscale nu au obligaţia calculării, reţinerii la sursă şi virării impozitului reprezentând plată anticipată. Art. 3 - (1) Până la data de 1 octombrie 2011, veniturile realizate de persoanele fizice din activităţile desfăşurate în baza contrcatelor de comision, mandat comercial, contracte comerciale reglementate de Codul comercial şi, respectiv, contractul de consignaţie reglementat potrivit Legii nr. 178/ 1934 pentru reglementarea contractului de consignaţie sunt supuse impunerii în conformitate cu prevederile art. 52 alin. (1) lit. a) şi b) din Codul fiscal în vigoare  la acea dată. (2) Plătitorii de venituri au obligaţia de a calcula, reţine şi vira impozit prin reţinere la sursă în baza art. 52 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal în vigoare la data publicării în monitorul oficial al României, partea I, a prezentului ordin în cazul  veniturilor pltite beneficiarilor, în baza următoarelor tipuri de contracte: - contracte de comision, mandat comercial şi de consignaţie, calificate drept contracte civile după data de 1 octombrie 2011, precum şi în cazul contractului de agent;
- contractelor/ convenţiilor civile, care atât înainte, cât şi după intrarea în vigoare a Codului civil au aceeaşi natură juridică. (3) Plătitorii veniturilor prevăzute la art. 52 alin. (2)  lit. a) şi c) din Codul fiscal au obligaţia de a calcula, reţine la sursă şi vira impozitul reprezentând plăţi anticipate.

Click pentru oferta de carte!

---

(2001...2012 dorinm.ro) Ultimul update: 23.August.2012