Legea 571/ 2003 - Codul fiscal
...
...
...
...
...
|
Legea 571/ 2003 - Codul fiscal |
| ............ |
... |
| Dimensiune fişier: 46 k; Imprimare: 4 pag. A4 |
LEGE
nr. 571 din 22 decembrie 2003
TITLUL III -
Impozitul pe venit.
ART. 57 - (1) Beneficiarii de venituri din
salarii datorează un impozit lunar, final, care se calculează şi se
reţine la
sursă de către plătitorii de venituri.
(2) Impozitul
lunar prevăzut la alin. (1) se determină astfel:
a) la locul unde se află funcţia de bază,
prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca
diferenţă
între venitul net din salarii, calculat prin deducerea din
venitul brut a
contribuţiilor obligatorii aferente unei luni, şi următoarele:
- deducerea personală acordată pentru luna
respectivă;
- cotizaţia sindicală plătită în luna
respectivă;
- contribuţiile la fondurile de pensii
facultative, astfel încât la nivelul anului să nu se
depăşească echivalentul în
lei a 400 euro;
Notă:
Între data de 30 decembrie 2004 şi data de 1 august 2006 – Legea
nr. 343/ 2006
– lit. a) a avut forma: la locul unde se
află funcţia de bază, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de
calcul
determinate ca diferenţă între venitul net din salarii, calculat
prin deducerea
din venitul brut a contribuţiilor obligatorii aferente unei luni, şi
următoarele: - deducerea personală acordată pentru luna respectivă; -
cotizaţia
sindicală plătită în luna respectivă; - contribuţiile la schemele
facultative
de pensii ocupaţionale, astfel încât la nivelul anului să
nu se depăşească
echivalentul în lei a 200 euro.
Între
data de 1 august 2006 şi data de 16 octombrie 2008 – O.U.G. nr. 127/
2008 –
lit. a) a avut forma: la locul unde se află funcţia de bază, prin
aplicarea
cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă
între venitul net
din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuţiilor
obligatorii aferente unei luni, şi următoarele: - deducerea personală
acordată
pentru luna respectivă; - cotizaţia sindicală plătită în luna
respectivă; -
contribuţiile la fondurile de pensii facultative, astfel
încât la nivelul
anului să nu se depăşească echivalentul în lei a 200 euro.
b) pentru veniturile obţinute în celelalte
cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate
ca
diferenţă între venitul brut şi contribuţiile obligatorii pe
fiecare loc de
realizare a acestora;
(21) În
cazul veniturilor din salarii şi/sau al diferenţelor de venituri din
salarii
stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se
calculează şi
se reţine la data efectuării plăţii, în conformitate cu
reglementările legale
în vigoare privind veniturile realizate în afara funcţiei
de bază la data
plăţii, şi se virează până la data de 25 a lunii următoare celei
în care s-au
plătit.
Notă: Alin. (21) a fost introdus
începând cu data de
1 august 2006 – Legea nr. 343/ 2006.
(3) Plătitorul
este obligat să determine valoarea totală a impozitului anual pe
veniturile din
salarii, pentru fiecare contribuabil.
Notă: Între data de 30 decembrie 2004 şi data de 1
iunie 2005 –
Legea nr. 163/ 2005 – alin. (4) a avut forma: Contribuabilii pot
dispune asupra
destinaţiei unei sume reprezentând până la 2% din impozitul
stabilit la alin.
(3), pentru sponsorizarea entităţilor nonprofit care funcţionează
în condiţiile
Ordonanţei Guvernului nr. 26/2000 cu privire la
asociaţii
şi fundaţii, cu modificările şi completările ulterioare.
Între data de 1 iunie 2005 şi data de 1 august 2006 –
Legea nr.
343/ 2006 – alin. (4) a avut forma: Contribuabilii pot dispune asupra
destinaţiei unei sume reprezentând până la 2% din impozitul
stabilit la alin.
(3), pentru sponsorizarea entităţilor nonprofit care se
înfiinţează şi funcţionează
potrivit legii.
(4) Contribuabilii
pot dispune asupra destinaţiei unei sume reprezentând până
la 2% din impozitul
stabilit la alin. (3), pentru susţinerea entităţilor nonprofit care se
înfiinţează şi funcţionează în condiţiile legii, unităţilor
de cult, precum şi
pentru acordarea de burse private, conform legii.
(5) Obligaţia
calculării, reţinerii şi virării acestei sume prevăzute la alin. (4)
revine
organului fiscal competent.
(6) Procedura de
aplicare a prevederilor alin. (4) şi (5) se stabileşte prin ordin al
ministrului finanţelor publice.
Notă: Până în data de 30 decembrie 2004 –
O.U.G. nr. 138/ 2004 – alin. 57 a avut forma: Stabilirea venitului net
anual
din salarii - art. 57 - Venitul net anual din salarii al unui
contribuabil se
stabileşte prin deducerea din venitul salarial brut a următoarelor
cheltuieli:
a) contribuţiile obligatorii datorate de contribuabil, după caz; b) o
cotă de
15% din deducerea personală de bază aferentă fiecărei luni, acordată o
dată cu
deducerea personală de bază, cu titlu de cheltuieli profesionale, la
locul de
muncă unde se află funcţia de bază.
Norme
metodologice:
106.
Venitul brut lunar din salarii reprezinta totalitatea veniturilor
realizate
intr-o luna conform art. 55 alin. (1) - (3) din Codul fiscal de o
persoana
fizica, pe fiecare loc de realizare, indiferent de denumirea acestora
sau de
forma sub care sunt acordate.
107.
Pentru persoanele fizice care desfasoara activitati pe teritoriul
Romaniei sunt
considerate venituri din salarii realizate din Romania sumele primite
de la
angajatori cu sediul sau cu domiciliul in Romania, precum si de la
angajatori
cu sediul sau cu domiciliul in strainatate, indiferent unde este
primita suma.
108.
Contribuabilii care realizeaza venituri din salarii datoreaza un
impozit lunar
final, calculat si retinut de catre platitorul de venituri.
Pentru impunerea veniturilor din salarii se utilizeaza cota
de
impozit de 16%, luandu-se in calcul pentru determinarea bazei de calcul
a
impozitului la functia de baza si deducerea personala stabilita
potrivit art.
56 din Codul fiscal, dupa caz.
109.
Drepturile salariale acordate in natura, precum si avantajele acordate
angajatilor se evalueaza conform pct. 74-76 si se impoziteaza in luna
in care
au fost primite. Documentele referitoare la calculul contravalorii
veniturilor
si avantajelor in natura primite de angajat se vor anexa la statul de
plata.
1091.
Valoarea tichetelor de masă, tichetelor de creşă, tichetelor cadou,
tichetelor
de vacanţă, acordate potrivit legii, luată în calcul la
determinarea
impozitului pe veniturile din salarii, este valoarea nominală.
Veniturile
respective se impozitează ca venituri din salarii în luna
în care acestea sunt
primite.
110.
Transformarea in lei a sumelor obtinute, potrivit legii, in valuta,
reprezentand venituri din salarii realizate in Romania, se face la
cursul de
schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, astfel:
-
in situatia in care veniturile din salarii sunt platite in cursul lunii
sau in
cazul incetarii raporturilor de munca, se utilizeaza cursul de schimb
valutar
in vigoare in ziua precedenta celei in care se face plata; sau
-
in celelalte cazuri, cursul de schimb valutar in vigoare in ultima zi a
lunii
pentru care se face plata acestor drepturi.
111.
Pentru calculul impozitului lunar aferent venitului realizat, cota de
impozit
de 16% se aplică asupra bazei de calcul determinate astfel:
a) pentru veniturile obţinute la locul unde
se află funcţia de bază, ca diferenţă între venitul net din
salarii, calculat
prin deducerea din venitul brut a contribuţiilor obligatorii aferente
unei
luni, şi următoarele:
-
deducerea personală acordată pentru luna respectivă;
-
cotizaţia sindicală plătită în luna respectivă;
-
contribuţiile la fondurile de pensii facultative, potrivit legii,
astfel încât
la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei a 400
euro.
Transformarea contribuţiilor reţinute pentru fondurile de
pensii
facultative din lei în euro, pentru verificarea încadrării
în plafonul anual,
se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a
României în
vigoare în ultima zi a lunii pentru care se plătesc drepturile
salariale.
Plătitorul de venituri din salarii
cumulează sumele în euro reprezentând contribuţiile
reţinute pentru fondurile
de pensii facultative şi verifică încadrarea în plafonul
deductibil prevăzut de
lege.
b) pentru veniturile obtinute in celelalte
cazuri, ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe
fiecare
loc de realizare a acestora.
Aceasta regula se aplica si in cazul veniturilor sub forma:
-
indemnizatiei lunare a asociatului unic;
-
drepturilor de natura salariata acordate de angajator persoanelor
fizice
ulterior incetarii raporturilor de munca;
-
salariilor sau diferentelor de salarii stabilite in baza unor hotarari
judecatoresti ramase definitive si irevocabile.
- sumelor reprezentând drepturile prevăzute
la pct. 68 lit. c1) şi l1) din Codul fiscal.
1111. În
cazul sumelor plătite direct de către angajat care are calitatea de
participant
la o schemă de pensii facultative, pentru determinarea bazei de calcul
a impozitului
pe veniturile din salarii, contribuţiile la fondurile de pensii
facultative
plătite se deduc din veniturile lunii în care s-a efectuat plata
contribuţiei,
în limita venitului realizat, pe baza documentelor justificative
emise de către
fondul de pensii facultative.
112. In
scopul determinarii impozitului pe veniturile salariale, prin locul
unde se
afla functia de baza se intelege:
a) pentru persoanele fizice angajate la un
singur loc de munca, ultimul loc inscris in carnetul de munca sau in
documentele
specifice care, potrivit reglementarilor legale, sunt asimilate
acestora;
b) in cazul cumulului de functii, locul
declarat/ales de persoanele fizice.
Functia de baza poate fi declarata de angajat in conditiile
legii si la locul de munca la care acesta realizeaza venituri din
salarii in
baza unui contract individual de munca cu timp partial.
113.
Suma care reprezinta prima de vacanta sau o parte din aceasta se
cumuleaza cu
veniturile de natura salariala ale lunii in care se plateste aceasta
prima.
114.
Indemnizatiile aferente concediilor de odihna se defalcheaza pe lunile
la care
se refera si se impun cumulat cu veniturile realizate in aceste luni.
115.
Contributiile obligatorii luate in calcul la determinarea impozitului
lunar
potrivit pct. 111 pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din
salarii
sunt cele datorate potrivit reglementarilor in domeniu, cum ar fi:
-
contributia individuala de asigurari sociale;
-
contributia individuala pentru asigurarile sociale de sanatate;
-
contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj;
-
alte contributii individuale obligatorii stabilite prin lege.
116. Se
admit la deducere contribuţiile la fondurile de pensii facultative,
astfel
încât suma acestora să nu depăşească echivalentul în
lei a 400 euro pentru
fiecare participant la nivelul anului.
117. Nu
se admit la deducere pentru calculul lunar al impozitului pe venitul
din
salarii primele de asigurare voluntara de sanatate.
1171.
Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand
pana la 2%
din impozitul stabilit la alin. (3), pentru sustinerea entitatilor
nonprofit
care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, unitatilor de
cult,
precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.
In categoria entitatilor nonprofit se
cuprind, de exemplu: asociatiile, fundatiile, organizatiile sindicale,
patronatele, partidele politice, asociatiile de proprietari, casele de
ajutor
reciproc ale salariatilor, in masura in care, potrivit legilor proprii
de
organizare si functionare desfasoara activitati nonprofit iar sumele
primite
din impozit sa fie folosite in acest scop.
Extras din lucrarea
"Cartea albă a contabilităţii", Brăila 2010 şi
"Cartea albă a contabilităţii - fiscalitate" de Merticaru Dorin
Nicolae, Brăila, 2012.
Toate drepturile rezervate.
.
Termeni şi condiţii de utilizare.........Notă
realizatori
