...
...
...
...
...
|
|
| ............ |
... |
| Dimensiune fişier: 5 M; Imprimare: 332 pag. A4 |
ORDIN nr. 1.917 din 12 decembrie 2005
pentru aprobarea
Normelor metodologice privind
organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul
de
conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a
acestuia
Contabilitatea
operaţiunilor specifice bugetului de stat se organizează de către
compartimentele de contabilitate a creanţelor bugetare din cadrul
direcţiilor
generale a finanţelor publice judeţene si a municipiului Bucureşti
denumite in
continuare compartimente de contabilitate a creanţelor bugetare.
Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii
Europene".
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice
ţine evidenţa sumelor reprezentând contribuţia României la
bugetul Uniunii
Europene. Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii Europene" este
un cont de pasiv.
In creditul contului se înregistrează sumele
reprezentând
contribuţia României la bugetul Uniunii Europene, iar în
debit, sumele achitate
de la bugetul de stat reprezentând contribuţia României la
bugetul Uniunii
Europene.
Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii
Europene" se creditează prin debitul contului:
675 "Contribuţia României la bugetul Uniunii
Europene"
- cu sumele reprezentând contribuţia României la
bugetul Uniunii Europene.
Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii
Europene" se debitează prin creditul contului:
7701 "Finanţarea de la bugetul de stat"
- cu sumele achitate din bugetul de stat reprezentând
contribuţia României
la bugetul Uniunii Europene
Contul 463 "Creanţe ale bugetului de stat".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare tin evidenta creanţelor bugetului de stat,
potrivit
dispoziţiilor legale.
Contul 463 "Creanţe ale bugetului de stat" este
un cont de activ. In debitul contului se înregistrează creanţele
bugetului de
stat reprezentând obligaţiile contribuabililor, potrivit legii,
iar in credit
stingerea creanţelor bugetului de stat, potrivit legii.
Soldul debitor al contului reprezintă creanţe ale
bugetului de stat existente la un moment dat.
Contul 463 "Creanţe ale bugetului de stat" se
debitează prin creditul conturilor:
4671 "Creditori ai bugetului de sta"
- cu sumele de compensat sau de restituit la cererea
contribuabilului sau
din oficiu, potrivit dispoziţiilor legale, reprezentând sume
plătite in plus
fata de obligaţia fiscala ca urmare a unei erori de calcul, aplicarea
eronata a
prevederilor legale sau prin hotărâri ale organelor judiciare sau
altor organe
competente.
730 "Impozit pe venit, profit si câştiguri din
capital de la persoane juridice"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate de persoane juridice, pe baza titlurilor de
creanţa
sau a altor documente legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul de stat datorate
de persoane juridice
(pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate de persoane juridice, pe baza actelor de
control sau a
altor documente legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate de persoane juridice stinse urmare a
procedurii de
executare silita (operaţiune in roşu).
731 "Impozit pe venit, profit si câştiguri din
capital de la persoane fizice"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la bugetul
de stat datorate de persoane fizice, pe baza titlurilor de creanţa sau
a altor
documente legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul de stat datorate
de persoane juridice
(pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate de persoane fizice, pe baza actelor de control
sau a
altor documente legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate de persoane fizice stinse urmare a procedurii
de
executare silita (operaţiune in roşu).
732 "Alte impozite pe venit, profit si câştiguri din
capital"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul de stat datorate
(pe structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, stinse urmare a procedurii de executare
silita
(operaţiune in roşu).
733 "Impozit pe salarii"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul de stat datorate
(pe structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, stinse urmare a procedurii de executare
silita
(operaţiune in roşu).
734 "Impozite si taxe pe proprietate"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de intarziere din contribuţii la bugetul de stat datorate (pe structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, stinse urmare a procedurii de executare
silita
(operaţiune in roşu).
735 "Impozite si taxe pe bunuri si servicii"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul de stat datorate
(pe structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, stinse urmare a procedurii de executare
silita
(operaţiune in roşu),
736 "Impozit pe comerţul exterior si tranzacţiile
internaţionale"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul de stat datorate
(pe structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, stinse urmare a procedurii de executare
silita
(operaţiune in roşu).
739 "Alte impozite si taxe fiscale"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul de stat datorate
(pe structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, stinse urmare a procedurii de executare
silita
(operaţiune in roşu).
745 "Contribuţiile angajatorilor"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul de stat datorate
(pe structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, stinse urmare a procedurii de executare
silita (operaţiune
in roşu).
746 "Contribuţiile asiguraţilor"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii de
asigurări sociale datorate de asiguraţi, pe baza titlurilor de creanţa
sau a
altor documente legale;
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii de asigurări sociale datorate
de asiguraţi;
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii de
asigurări sociale datorate de asiguraţi, pe baza actelor de control sau
a altor
documente legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului asigurărilor sociale de stat
(operaţiune in
roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii de
asigurări sociale datorate de asiguraţi stinse urmare a procedurii de
executare
silita (operaţiune in roşu).
750" Venituri din proprietate"
- cu sumele reprezentând venituri din proprietate
datorate bugetului de
stat, încasate potrivit legii;
- cu valoarea dividendelor aferente acţiunilor pe termen
mediu si lung,
dobândite ca urmare a conversiei in acţiuni a creanţelor bugetare;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura analitica a clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in
roşu).
751 "Venituri din vânzări de bunuri si
servicii"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul de stat datorate
(pe structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, stinse urmare a procedurii de executare
silita
(operaţiune in roşu).
766 "Venituri din dobânzi"
- cu sumele reprezentând venituri din dobânzi,
cuvenite bugetului de stat
(pe structura clasificatiei bugetare).
Contul 463 "Creanţe ale bugetului de stat" se
creditează prin debitul conturilor:
117 "Rezultatul reportat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescripţie si
alte modalităţi
prevăzute de lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat,
daca veniturile
provin din anii precedenţi.
260 "Titluri de participare"
- cu valoarea titlurilor de participare rezultate din
conversia creanţelor
bugetului de stat.
265 "Alte titluri imobilizate"
- cu valoarea altor titluri imobilizate rezultate din
conversia creanţelor
bugetului de stat.
4671 "Creditori ai bugetului de stat"
- cu sumele de compensat, care exced creanţele bugetului de
stat, cu
obligaţii de plata viitoare, la solicitarea debitorului sau din oficiu
potrivit
legii.
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele încasate prin intermediul trezoreriilor
statului, provenite din
creanţe ale bugetului de stat (pe structura clasificatiei bugetului de
stat).
531 "Casa"
- cu sumele încasate in numerar pe structura
clasificatiei veniturilor
bugetului de stat.
654 "Pierderi din creanţa si debitori diverşi"
- cu sumele reprezentând creanţe ale bugetului de stat
neincasate, potrivit
legii.
730 "Impozit pe venit, profit si câştiguri din
capital de la persoane juridice"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate înregistra si 463 = 730 in roşu).
731 "Impozit pe venit, profit si câştiguri din
capital de la persoane fizice"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate înregistra si 463 = 731 in roşu).
732 "Alte impozite pe venit, profit si câştiguri din
capital"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate înregistra si 463 = 732 in roşu).
733 "Impozit pe salarii"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate înregistra si 463 = 733 in roşu).
734 "Impozite si taxe pe proprietate"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate înregistra si 463 = 734 in roşu).
735 "Impozite si taxe pe bunuri si servicii"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate înregistra si 463 = 735 in roşu).
736 "Impozit pe comerţul exterior si tranzacţiile
internaţionale"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate înregistra si 463 = 736 in roşu).
739 "Alte impozite si taxe fiscale"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate înregistra si 463 = 739 in roşu).
745 "Contribuţiile angajatorilor"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate inregistra si 463 = 745 in roşu).
746 "Contribuţiile asiguraţilor"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate inregistra si 463 = 746 in roşu).
750 "Venituri din proprietate"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate inregistra si 463 = 750 in roşu).
751 "Venituri din vânzări de bunuri si
servicii"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate inregistra si 463 = 751 in roşu).
766 "Venituri din dobânzi"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate inregistra si 463 = 766 in roşu).
467 "Creditori ai bugetelor".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare tin evidenta veniturilor bugetare ce urmează a fi
rambursate sau restituite contribuabililor, la cerere sau din oficiu,
potrivit
legii.
Contul 467 "Creditori ai bugetelor" este un
cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează sumele
aferente bugetului
de stat, de rambursat, de restituit sau de compensat la cererea
contribuabililor, iar in debit sumele plătite acestora sau compensate
cu alte
creanţe ale bugetului de stat sau cu creanţe ale altor bugete.
Soldul creditor reprezintă sumele datorate creditorilor.
Contul se detaliază pe urmatoarele sintetice de gradul II:
4671 "Creditori ai bugetului de stat".
4672 "Creditori ai bugetului local".
4673 "Creditori ai bugetului asigurărilor sociale de
stat".
4674 "Creditori ai bugetelui asigurărilor pentru
şomaj".
4675 "Creditori ai bugetului Fondului naţional unic
de asigurări sociale de sănătate".
4671 "Creditori ai bugetelui de stat".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare tin evidenta veniturilor bugetului de stat ce
urmează a
fi restituite contribuabililor, la cerere sau din oficiu, potrivit
legii.
Contul 4671 "Creditori ai bugetului de stat"
este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează
sumele aferente
bugetului de stat, de rambursat, de restituit sau de compensat la
cererea
contribuabililor sau din oficiu, iar in debit se înregistrează
sumele plătite
acestora sau compensate cu alte creanţe ale bugetelor de stat, sau cu
creanţe
ale altor bugete.
Soldul creditor reprezintă sumele datorate creditorilor.
Contul 4671 "Creditori ai bugetului de stat" se
creditează prin debitul conturilor:
411 "Clienţi"
- cu sumele de restituit contribuabililor după acoperirea
obligaţiilor de
plata fata de creditorii bugetari.
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele de compensat sau de restituit la cererea
contribuabililor sau
din oficiu, potrivit dispoziţiilor legale, reprezentând sume
plătite in plus
fata de obligaţia fiscala, ca urmare a unei erori de calcul, aplicarea
eronata
a prevederilor legale sau prin hotărâri ale organelor judiciare
sau altor
organe competente,
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele încasate in contul de disponibil ce
urmează a se restitui
contribuabililor.
528 "Disponibil din sume încasate in cursul
procedurii de executare silita"
- cu taxa de participare la licitaţie, depusa in contul
deschis la
unităţile de trezorerie a statului in cuantumul prevăzut de lege de
ofertanţi,
in cazul vânzării la licitaţie a bunurilor supuse executării
silite.
666 "Cheltuieli privind dobânzile"
- cu dobânzile cuvenite contribuabililor pentru sumele
restituite la
cererea acestora, după termenul legal de plata.
Contul 4671 "Creditori ai bugetului de stat" se
debitează prin creditul conturilor:
411 "Clienţi"
- cu întregirea preţului bunului adjudecat cu taxa de
participare la
licitaţie depusa de adjudecatar.
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele de compensat, care exced creanţele bugetului de
stat, cu
obligaţii de plata viitoare, la solicitarea debitorului sau din oficiu,
potrivit legii.
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- sumele restituite la cererea contribuabililor sau din
oficiu, încasate
eronat, fara existenta unor titluri de creanţa, plătite in plus fata de
obligaţia fiscala, ca urmare unei erori de calcul, ca urmare a
aplicării
eronate a prevederilor legale, stabilite prin hotărâri ale
organelor judiciare
sau a altor organe competente potrivit legii;
- cu sumele virate către alte bugete, in urma compensării;
- cu sumele reprezentând dobânzi cuvenite
contribuabililor pentru sumele
restituite după termenul legal de plata.
528 "Disponibil din sume încasate in cursul
procedurii de executare silita"
- cu taxa de participare restituita de către organul de
executare,
ofertanţilor care nu au fost declaraţi adjudecaţi;
- cu cheltuielile de executare silita recuperate, a taxei de
participare la
licitaţie a ofertanţilor care nu s-au prezentat la licitaţie, a celui
care a refuzat
încheierea procesului verbal de adjudecare, precum si
adjudecatorului care nu a
plătit preţul in vederea efectuării cheltuielilor prevăzute de lege;
- cu sumele restituite contribuabililor, după acoperirea
creanţelor
bugetare.
Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat".
Cu ajutorul acestui cont, compartimentele de
contabilitate a creanţelor bugetare tin evidenta disponibilităţilor
bugetului
de stat, provenite din venituri încasate potrivit legii, aflate
in conturile
deschise la unităţile trezoreriei statului.
Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat"
este un cont de activ. In debitul contului se înregistrează
încasările
reprezentind veniturile bugetului de stat pe structura clasificatiei
bugetare
conform prevederilor legale, iar in credit, sume restituite sau plătite
din
bugetul de stat.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile
bugetului de stat aflate la trezoreria statului.
Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" se
debitează prin creditul conturilor:
461 "Debitori"
- cu sumele încasate reprezentând valoarea
titlurilor de participare si a
altor titluri imobolizate vândute.
463 "Creanţe ale bugetului de stat".
- cu sumele încasate prin intermediul trezoreriilor
provenite din creanţe
ale bugetului de stat, pe structura clasificatiei bugetului de stat.
4671 "Creditori ai bugetului de stat"
- cu sumele încasate in contul de disponibil ce
urmează a se restitui
contribuabililor.
531 "Casa"
- cu sumele încasate in numerar reprezentând
venituri ale bugetului de stat
depuse la trezorerie.
732 "Alte impozite pe venit, profit si câştiguri din
capital"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
contribuţii din alte impozite pe venit, profit si câştiguri din
capital, pentru
veniturile care nu au la baza declaraţie fiscala sau decizie emisa de
organul
fiscal.
733 "Impozit pe salarii"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
impozit pe salarii care nu au la baza declaraţie fiscala sau decizie
emisa de
organul fiscal.
734 "Impozite si taxe pe proprietate"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
impozite si taxe pe proprietate, care nu au la baza declaraţie fiscala
sau
decizie emisa de organul fiscal.
736 "Impozit pe comerţul exterior si tranzacţiile
internaţionale"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
impozit pe comerţul exterior si tranzacţiile internaţionale, care nu au
la baza
declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
739 "Alte impozite si taxe fiscale"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
impozite si taxe fiscale, care nu au la baza declaraţie fiscala sau
decizie
emisa de organul fiscal.
750 "Venituri din proprietate"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului reprezentând
venituri din proprietate, care nu au la baza declaraţie fiscala sau
decizie
emisa de organul fiscal;
- cu valoarea dividendelor aferente acţiunilor pe termen
mediu si lung,
dobândite ca urmare a conversiei in acţiuni a creanţelor bugetare.
751 "Venituri din vânzări de bunuri si
servicii"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
venituri din valorificarea de bunuri si servicii, care nu au la baza
declaraţie
fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
790 "Venituri din despăgubiri din asigurări"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
incasari din despăgubiri din asigurări aferente bugetului de stat.
791 "Venituri din valorificarea unor bunuri ale
statului"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
incasari de venituri din valorificarea unor bunuri ale statului.
Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" se
creditează prin debitul conturilor:
121.09 "Rezultat patrimonial - buget de stat"
- la sfârşitul perioadei cu soldul debitor al contului
de disponibil al
bugetului de stat.
Notă: La intocmirea
bilanţului centralizat al instituţiilor publice, Ministerul Finanţelor
Publice
va avea in vedere plăţile si cheltuielile efectuate de ordonatorii de
credite
principali ai bugetului de stat pentru raportarea corecta a
rezultatului
patrimonial - buget de stat.
4671 "Creditori ai bugetului de stat"
- cu sumele restituite la cererea contribuabililor sau din
oficiu, încasate
eronat, fara existenta unor titluri de creanţa, plătite in plus fata de
obligaţia fiscala, ca urmare unei erori de calcul, ca urmare a
aplicării
eronate a prevederilor legale, stabilite prin hotărâri ale
organelor judiciare
sau a altor organe competente potrivit legii;
- cu sumele virate către alte bugete, in urma compensării;
- cu sumele reprezentând dobânzi cuvenite
contribuabililor pentru sumele
restituite după termenul legal de plata.
730 "Impozit pe venit, profit si câştiguri din
capital de la persoane juridice"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
731 "Impozit pe venit, profit si câştiguri din
capital de la persoane fizice"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit
prevederilor legale.
732 "Alte impozite pe venit, profit si câştiguri din
capital"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
733 "Impozit pe salarii"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
734 "Impozite si taxe pe proprietate"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
735 "Impozite si taxe pe bunuri si servicii"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
739 "Alte impozite si taxe fiscale"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
745 "Contribuţiile angajatorilor"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
746 "Contribuţiile asiguraţilor"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
750 "Venituri din proprietate"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
751 "Venituri din vânzări de bunuri si
servicii"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
Contul 528 "Disponibil din sume incasate in cursul
procedurii de executare silita".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare tin evidenta sumelor incasate in cursul
procedurii de
executare silita.
Contul 528 "Disponibil din sume incasate in cursul
procedurii de executare silita" este un cont de activ. In debitul
contului
se înregistrează sumele incasate din valorificarea bunurilor
supuse executării
silite, iar in credit, sumele virate pe destinaţiile prevăzute de lege.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile
existente la un moment dat.
Contul 528" Disponibil din sume incasate in cursul
procedurii de executare silita" se debitează prin creditul conturilor:
411 "Clienţi"
- cu sumele incasate in contul deschis la unităţile de
trezorerie a
statului reprezentând sumele obţinute din valorificarea bunurilor
supuse
executării silite.
4671 "Creditori ai bugetului de stat"
- cu taxa de participare la licitaţie, depusa in contul
deschis la
unităţile de trezorerie a statului in cuantumul prevăzut de lege de
ofertanţi,
in cazul vânzării la licitaţie a bunurilor supuse executării
silite.
Contul 528 "Disponibil din sume incasate in cursul
procedurii de executare silita" se creditează prin debitul conturilor:
4423 "Taxa pe valoare adăugata de plata"
- cu taxa pe valoarea adăugata încasata, virata la
bugetul statului.
448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"
- cu sumele virate pe destinaţiile prevăzute de lege.
4671 "Creditori ai bugetului de stat"
- cu taxa de participare restituita de către organul de
executare,
ofertanţilor care nu au fost declaraţi adjudecaţi;
- cu cheltuielile de executare silita recuperate, a taxei de
participare la
licitaţie a ofertanţilor care nu s-au prezentat la licitaţie, a celui
care a
refuzat încheierea procesului verbal de adjudecare, precum si
adjudecatorului
care nu a plătit preţul in vederea efectuării cheltuielilor prevăzute
de lege;
- cu sumele restituite contribuabililor, după acoperirea
creanţelor
bugetare.
Contul 529 "Disponibil din sumele colectate pentru
unele bugete".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
tin evidenta sumelor incasate pentru unele bugete precum si a
creanţelor
bugetare incasate prin intermediul cardurilor.
Contul 529 "Disponibil din sumele colectate pentru
unele bugete" este un cont de activ. În debitul contului se
înregistrează
sumele incasate în contul de disponibil reprezentând sumele
incasate pentru
unele bugete precum si creanţele bugetare incasate prin intermediul
cardurilor,
iar în credit se înregistrează sumele virate bugetelor.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul din
venituri la un moment dat.
Contul se detaliază pe următoarele sintetice de gradul
II:
5291 "Disponibil din sumele colectate pentru bugetul
de stat";
5292 "Disponibil din sumele colectate pentru bugetul
local";
5299 "Disponibil din sume colectate prin intermediul
cardurilor".
Contul 529 "Disponibil din sumele incasate pentru
unele bugete" se debitează prin creditul conturilor:
411 "Clienţi"
- cu sumele incasate reprezentând venituri din
vânzarea spatiilor
comerciale cu plata in rate, cuvenite bugetului de stat si bugetului
local.
448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"
- cu sumele incasate reprezentând creanţe bugetare
incasate prin
intermediul cardurilor;
- cu sumele incasate reprezentând venituri ale
bugetului de stat.
461 "Debitori"
- cu sumele încasate reprezentând taxa asupra
mijloacelor de transport
marfa cu masa totala maxima autorizata de peste 12 tone, cuvenita
bugetului
local.
581 "Viramente interne"
- cu sumele încasate in numerar, reprezentând
venituri datorate bugetului
de stat sau bugetului local, depuse in cont de disponibil.
Contul 529 "Disponibil din sumele încasate pentru
unele bugete" se creditează prin debitul contului:
448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"
- cu sumele virate bugetelor pentru care acestea au fost
încasate.
Contul 675 "Contribuţia României la bugetul Uniunii
Europene".
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice
ţine evidenţa cheltuielilor reprezentând contribuţia
României la bugetul
Uniunii Europene.
Contul 675 "Contribuţia României la bugetul Uniunii
Europene" este un cont de activ. In debitul contului se
înregistrează
cheltuielile reprezentând contribuţia României la bugetul
Uniunii Europene, iar
în credit, la finele perioadei repartizarea cheltuielilor asupra
contului de
rezultat patrimonial.
Soldul contului, înaintea operaţiunilor de
închidere,
reprezintă totalul cheltuielilor reprezentând contribuţia
României la bugetul
Uniunii Europene efectuate in cursul perioadei.
Contul 675 "Contribuţia României la bugetul Uniunii
Europene" se debitează prin creditul contului:
459 "Sume datorate bugetului Uniunii Europene"
- cu sumele reprezentând contribuţia României la
bugetul Uniunii Europene.
Contul 675 "Contribuţia României la bugetul Uniunii
Europene" se creditează prin debitul contului:
121.01 "Rezultatul patrimonial-instituţii publice
finanţate integral din bugetul de stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial".
- contul 736 "Impozit pe comerţul exterior şi tranzacţiile
internaţionale" îşi modifică denumirea în "Venituri
încadrate în
resursele proprii ale bugetului Uniunii Europene". In preambulul
contului,
sintagma "impozit pe comerţul exterior şi tranzacţiile
internaţionale" se modifică în "Venituri încadrate în
resursele
proprii ale bugetului Uniunii Europene";
- la creditarea contului 736 "Venituri încadrate
în resursele proprii
ale bugetului Uniunii Europene" prin debitul contului 520 "Disponibil
al bugetului de stat la trezoreria statului" sintagma "impozit pe
comerţul exterior şi tranzacţiile internaţionale" se modifică în
"Venituri încadrate în resursele proprii ale bugetului
Uniunii Europene".
Grupa 73 "Venituri fiscale".
Grupa 73 "Venituri fiscale" cuprinde
următoarele conturi; 730 "Impozit pe venit, profit si câştiguri
din
capital de la persoane juridice", 731 "impozit pe venit, profit si
câştiguri din capital de la persoane fizice", 732 "Alte impozite
pe
venit, profit si câştiguri din capital", 733 "Impozit pe
salarii", 734 "Impozite si taxe pe proprietate", 735
"Impozite si taxe pe bunuri si servicii", 736 "Impozit pe
comerţul exterior si tranzacţiile internaţionale", si 739 "Alte
impozite si taxe fiscale".
Contul 730 "Impozit pe venit, profit si câştiguri
din capital de la persoane juridice".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare ţin evidenţa veniturilor realizate de bugetul de
stat din
impozit pe venit, profit si câştiguri din capital de la persoane
juridice,
potrivit legii.
Contul 730 "Impozit pe venit, profit si câştiguri
din capital de la persoane juridice" este un cont de pasiv. In creditul
contului se înregistrează veniturile realizate, iar in debit la
sfârşitul
perioadei, veniturile incorporate in contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul se detaliază pe următoarele sintetice de gradul
II:
7301 "Impozit pe profit"
7302 "Alte impozite pe venit, profit si câştiguri
din capital de la persoane juridice"
Contul 730 "Impozit pe venit, profit si câştiguri
din capital de la persoane juridice" se creditează prin debitul
conturilor:
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate de persoane juridice, stabilite prin
declaraţie
fiscala sau decizie emisa de organul fiscal in celelalte cazuri (pe
structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul de stat datorate
de persoane juridice
(pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate de persoane juridice, pe baza actelor de
control sau a
altor documente legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate de persoane juridice stinse urmare a
procedurii de
executare silita (operaţiune in roşu).
Contul 730 "Impozit pe venit, profit si câştiguri
din capital de la persoane juridice" se debitează prin creditul
contului:
121.09 "Rezultatul patrimonial-buget de stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de lege,
reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea se
poate înregistra si 463 = 731 in roşu).
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit prevederilor
legale.
Contul 731 "Impozit pe venit, profit si câştiguri
din capital de la persoane fizice".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare tin evidenta veniturilor realizate de bugetul de
stat din
impozit pe venit, profit si câştiguri din capital de la persoane
fizice,
potrivit legii.
Contul se detaliază pe următoarele sintetice de gradul
II:
7311 "Impozit pe venit"
7312 "Cote si sume defalcate din impozitul pe
venit"
Contul 731 "Impozit pe venit, profit si câştiguri
din capital de la persoane fizice" este un cont de pasiv. In creditul
contului se înregistrează veniturile realizate, iar in debit la
sfârşitul
perioadei, veniturile incorporate in contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 731 "Impozit pe venit, profit si câştiguri
din capital de la persoane fizice" se creditează prin debitul contului:
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate de persoane fizice, pe baza titlurilor de
creanţa sau
a altor documente legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul de stat datorate
de persoane fizice
(pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate de persoane fizice, pe baza actelor de control
sau a
altor documente legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate de persoane fizice stinse urmare a procedurii
de
executare silita (operaţiune in roşu).
Contul 731 "Impozit pe venit, profit si câştiguri
din capital de la persoane fizice" se debitează prin creditul
conturilor:
121.09 "Rezultatul patrimonial - buget de stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial;
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate înregistra si 463 = 730 in roşu).
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit
prevederilor legale.
Contul 732 "Alte impozite pe venit, profit si
câştiguri din capital".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare tin evidenta veniturilor realizate de bugetul de
stat din
alte impozite pe venit, profit si câştiguri din capital, potrivit
legii.
Contul 732 "Alte impozite pe venit, profit si
câştiguri din capital" este un cont de pasiv. In creditul
contului se
înregistrează veniturile realizate, iar in debit la
sfârşitul perioadei,
veniturile incorporate in contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
Compartimentele de contabilitate a creanţelor bugetare
utilizează contul sintetic de gradul II 7321 "Alte impozite pe venit,
profit si câştiguri din capital".
Contul 7321 "Alte impozite pe venit, profit si
câştiguri din capital" se creditează prin debitul conturilor:
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul de stat datorate
(pe structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, stinse urmare a procedurii de executare
silita
(operaţiune in roşu).
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
contribuţii din alte impozite pe venit, profit si câştiguri din
capital.
531 "Casa"
- cu sumele încasate in numerar reprezentând
alte impozite pe venit, profit
si câştiguri din capital.
Contul 7321 "Alte impozite pe venit, profit si
câştiguri din capital" se debitează prin creditul conturilor:
121.09 "Rezultatul patrimonial - buget de stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial;
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate înregistra si 463 = 732 in roşu).
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit
prevederilor legale.
Contul 733 "Impozit pe salarii".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare tin evidenta veniturilor realizate de bugetul de
stat din
impozit pe salarii, potrivit legii.
Contul 733 "Impozit pe salarii" este un cont de
pasiv. In creditul contului se înregistrează veniturile
realizate, iar in debit
la sfârşitul perioadei, veniturile incorporate in contul de
rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 733 "Impozit pe salarii" se creditează
prin debitul conturilor:
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul de stat datorate
(pe structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, stinse urmare a procedurii de executare
silita
(operaţiune in roşu).
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
impozit pe salarii, care nu au la baza declaraţie fiscala sau decizie
emisa de
organul fiscal.
531 "Casa"
- cu sumele încasate in numerar reprezentând
impozit pe salarii.
Contul 733 "Impozit pe salarii" se debitează
prin creditul conturilor:
121.09 "Rezultatul patrimonial - buget de stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate înregistra si 463 = 733 in roşu).
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit
prevederilor legale.
Contul 734 "Impozite si taxe pe proprietate".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare tin evidenta veniturilor realizate de bugetul de
stat din
impozite si taxe pe proprietate, potrivit legii.
Contul 734 "Impozite si taxe pe proprietate"
este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează
veniturile
realizate, iar in debit la sfârşitul perioadei, veniturile
incorporate in
contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 734 "Impozite si taxe pe proprietate" se
creditează prin debitul conturilor:
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul de stat datorate
(pe structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, stinse urmare a procedurii de executare
silita
(operaţiune in roşu).
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului reprezentând
impozite si taxe pe proprietate, care nu au la baza declaraţie fiscala
sau
decizie emisa de organul fiscal.
Contul 734 "Impozite si taxe pe proprietate" se
debitează prin creditul conturilor:
121.09 "Rezultatul patrimonial - buget de stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate înregistra si 463 = 734 in roşu).
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit
prevederilor legale.
Contul 735 "Impozite si taxe pe bunuri si
servicii".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare tin evidenta veniturilor realizate de bugetul de
stat din
impozite si taxe pe bunuri si servicii, potrivit legii.
Contul 735 "Impozite si taxe pe bunuri si
servicii" este un cont de pasiv. In creditul contului se
înregistrează
veniturile realizate, iar in debit la sfârşitul perioadei,
veniturile
incorporate in contul de rezultat patrimonial.
Contul se detaliază pe următoarele sintetice de gradul
II:
7351 "Taxa pe valoarea adăugata"
7352 "Sume defalcate din TVA"
7353 "Alte impozite si taxe ganerale pe bunuri si
servicii"
7354 "Accize"
7355 "Taxe pe servicii specifice"
7356 "Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea
utilizării bunurilor sau pe desfăşurarea de activităţi"
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 735 "Impozite si taxe pe bunuri si
servicii" se creditează prin debitul conturilor:
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul de stat datorate
(pe structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, stinse urmare a procedurii de executare
silita
(operaţiune in roşu).
Contul 735 "Impozite si taxe pe bunuri si
servicii" se debitează prin creditul conturilor:
121.09 "Rezultatul patrimonial -buget de stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
Închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate înregistra si 463 = 735 in roşu).
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit
prevederilor legale.
Contul 736 "Impozit pe comerţul exterior si
tranzacţiile internaţionale".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare tin evidenta veniturilor realizate de bugetul de
stat din
impozitul pe comerţul exterior si tranzacţiile internaţionale, potrivit
legii.
Contul 736 "Impozit pe comerţul exterior si
tranzacţiile internaţionale" este un cont de pasiv. In creditul
contului
se înregistrează veniturile realizate, iar in debit la
sfârşitul perioadei,
veniturile incorporate in contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 736 "Impozit pe comerţul exterior si
tranzacţiile internationale" se creditează prin debitul conturilor:
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul de stat datorate
(pe structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, stinse urmare a procedurii de executare
silita
(operaţiune in roşu).
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
impozit pe comerţul exterior si tranzacţiile internationale, care nu au
la baza
declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
Contul 736 "Impozit pe comerţul exterior si
tranzacţiile internaţionale" se debitează prin creditul conturilor:
121.09 "Rezultatul patrimonial - buget de stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de lege,
reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea se
poate înregistra si 463 = 736 in roşu).
Contul 739 "Alte impozite si taxe fiscale".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare tin evidenta veniturilor realizate de bugetul de
stat din
alte taxe, potrivit legii.
Contul 739 "Alte impozite si taxe fiscale" este
un cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează
veniturile realizate,
iar in debit la sfârşitul perioadei, veniturile incorporate in
contul de
rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 739 "Alte impozite si taxe fiscale" se
creditează prin debitul conturilor:
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul de stat datorate
(pe structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, stinse urmare a procedurii de executare
silita
(operaţiune in roşu).
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
contribuţii din alte impozite si taxe fiscale, care nu au la baza
declaraţie
fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
531 "Casa"
- cu sumele încasate in numerar reprezentând
contribuţii din alte impozite
si taxe fiscale.
Contul 739 "Alte impozite si taxe fiscale" se
debitează prin creditul conturilor:
121.09 "Rezultatul patrimonial -buget de stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial;
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate înregistra si 463 = 739 in roşu).
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit
prevederilor legale.
Contul 745 "Contribuţiile angajatorilor".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare tin evidenţa veniturilor realizate de bugetul de
stat din
contribuţii de asigurări sociale datorate de angajatori, potrivit legii.
Contul 745 "Contribuţiile angajatorilor" este
un cont de pasiv. In creditul contului se inregistreaza veniturile
realizate,
iar in debit la sfârşitul perioadei, veniturile incorporate in
contul de
rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
7455 "Varsaminte de la persoane juridice, pentru
persoane cu handicap neincadrate"
7459 "Alte contribuţii pentru asigurări sociale
datorate de angajatori"
Contul 745 "Contribuţiile angajatorilor" se
creditează prin debitul contului:
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de intarziere din contribuţii la bugetul de stat datorate (pe structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, stinse urmare a procedurii de executare
silita
(operaţiune in roşu).
Contul 745 "Contribuţiile angajatorilor" se
debitează prin creditul conturilor:
121.09 "Rezultatul patrimonial - buget de stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate înregistra si 463 = 745 in roşu).
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivite
prevederilor legale.
Contul 746 "Contribuţiile asiguraţilor".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare tin evidenta veniturilor realizate de bugetul de
stat din
contribuţii pentru asigurări sociale datorate de asiguraţi si alte
persoane
asimilate, potrivit legii.
Contul 746 "Contribuţiile asiguraţilor" este un
cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează veniturile
realizate, iar
in debit la sfârşitul perioadei, veniturile incorporate in contul
de rezultat
patrimonial.
Contul se detaliază pe următoarele sintetice de gradul
II:
7461 "Contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări
sociale"
7469 "Alte contribuţii ale altor persoane pentru
asigurări sociale"
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 746 "Contribuţiile asiguraţilor" se
creditează prin debitul contului:
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii de
asigurări sociale datorate de asiguraţi, pe baza titlurilor de creanţa
sau a
altor documente legale;
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii de asigurări sociale datorate
de asiguraţi;
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii de
asigurări sociale datorate de asiguraţi, pe baza actelor de control sau
a altor
documente legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului asigurărilor sociale de stat
(operaţiune in
roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii de
asigurări sociale datorate de asiguraţi stinse urmare a procedurii de
executare
silita (operaţiune in roşu).
Contul 746 "Contribuţiile asiguraţilor" se
debitează prin creditul conturilor:
121.09 "Rezultatul patrimonial - buget de stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate înregistra si 463 = 746 in roşu).
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit prevederilor
legale.
Grupa 75 "Venituri nefiscale".
Grupa 75 "Venituri nefiscale" cuprinde
următoarele conturi sintetice de gradul I: 750 "Venituri din
proprietate" si 751 "Venituri din vânzări de bunuri si
servicii".
Contul 750 "Venituri din proprietate".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare tin evidenta veniturilor din proprietate
realizate de
bugetul de stat, potrivit legii.
Contul 750 "Venituri din proprietate" este un
cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează veniturile
realizate, iar
in debit la sfârşitul perioadei, veniturile incorporate in contul
de rezultat
patrimonial.
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 750 "Venituri din proprietate" se
creditează prin debitul conturilor:
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele reprezentând venituri din proprietate
datorate bugetului de
stat;
- cu valoarea dividendelor aferente acţiunilor pe termen
mediu si lung,
dobândite ca urmare a conversiei in acţiuni a creanţelor bugetare;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura analitica a clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in
roşu).
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului reprezentând
venituri din proprietate, care nu au la baza declaraţie fiscala sau
decizie
emisa de organul fiscal;
- cu valoarea dividendelor aferente acţiunilor pe termen
mediu si lung,
dobândite ca urmare a conversiei in acţiuni a creanţelor bugetare.
Contul 750 "Venituri din proprietate" se
debitează prin creditul conturilor:
121.09 "Rezultatul patrimonial -buget de stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate înregistra si 463 = 750 in roşu).
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit
prevederilor legale.
Contul 751 "Venituri din vânzări de bunuri si
servicii".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare tin evidenta veniturilor din valorificarea de
bunuri si
servicii, potrivit legii.
Contul 751 "Venituri din valorificarea de bunuri si
servicii" este un cont de pasiv. In creditul contului se
înregistrează
veniturile realizate, iar in debit la sfârşitul perioadei,
veniturile
incorporate in contul de rezultat patrimonial.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
7511 "Venituri din prestări de servicii si alte
activităţi"
7512 "Venituri din taxe administrative, eliberări
permise"
7513 "Amenzi, penalităţi si confiscări"
7514 "Diverse venituri"
7515 "Transferuri voluntare, altele decât
subvenţiile (donaţii, sponsorizări)
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 751 "Venituri din valorificarea de bunuri si
servicii" se creditează prin debitul conturilor:
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de intarziere din contribuţii la bugetul de stat datorate (pe structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul de stat datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul de stat datorate, stinse urmare a procedurii de executare
silita
(operaţiune in roşu).
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele încasate în contul deschis la
trezoreria statului, reprezentând
venituri din valorificarea de bunuri si servicii, care nu au la baza
declaraţie
fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
531 "Casa"
- cu sumele încasate în numerar
reprezentând venituri din vânzări de bunuri
si servicii;
- cu sumele încasate in numerar reprezentând
donaţii, sponsorizări si alte
transferuri voluntare cuvenite bugetului.
Contul 751 "Venituri din vânzări de bunuri si
servicii" se debitează prin creditul conturilor:
121.09 "Rezultatul patrimonial -buget de stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate inregistra si 463 = 751 in roşu).
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit
prevederilor legale.
Contul 766 "Venituri din dobânzi".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare ţin evidenta veniturilor realizate de bugetul de
stat din
dobânzi.
Contul 766 "Venituri din dobânzi" este un cont
de pasiv. In creditul contului se înregistrează veniturile
realizate, iar in
debit la sfârşitul perioadei, veniturile incorporate in contul de
rezultat
patrimonial.
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 766 "Venituri din dobânzi" se creditează
prin debitul contului:
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele reprezentând venituri din dobânzi,
cuvenite bugetului de stat
(pe structura clasificatiei bugetare).
Contul 766 "Venituri din dobânzi" se debitează
prin creditul conturilor:
121.09 "Rezultatul patrimonial - bugetu de stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
463 "Creanţe ale bugetului de stat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat din anul curent
(operaţiunea
se poate înregistra si 463 = 766 in roşu).
Contul 791 "Venituri din valorificarea unor bunuri
ale statului".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare ţin evidenta veniturilor extraordinare din
operaţiuni cu
active fixe realizate de bugetul de stat.
Contul 791 "Venituri din valorificarea unor bunuri
ale statului" este un cont de pasiv. In creditul contului se
înregistrează
veniturile realizate, iar in debit la sfârşitul perioadei,
veniturile
incorporate in contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 791 "Venituri din valorificarea unor bunuri
ale statului" se creditează prin debitul contului:
520 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
incasari de venituri din valorificarea unor bunuri ale statului;
Contul 791 "Venituri din valorificarea unor bunuri
ale statului" se debitează prin creditul contului:
121.09 "Rezultatul patrimonial - buget de stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
I. Inregistrarea creanţelor bugetului de stat
Inregistrarea
creanţelor
bugetului de stat pentru
463
%
veniturile
stabilite prin
declaraţie fiscala
730,731,732,
sau
decizie emisa de organul
fiscal
733,734,735,
736,739,745,
746,750,751,
766
Inregistrarea majorării
creanţelor
bugetului de stat 463
%
cu dobânzile si
penalităţile de
intirziere,
730,731,732,
potrivit legii
733,734,735,
736,739,745,
746,750,751,
766
Inregistrarea majorării
creanţelor
bugetului de stat 463
%
pe baza actelor de
control sau a
altor documente
730,731,732,
legale
733,734,735,
736,739,745,
746,750,751,
766
II. Stingerea creanţelor bugetului de stat
Incasarea veniturilor
bugetului pe
structura
531
463
clasificatiei
veniturilor
bugetului de stat prin
520
531
casierie, inclusiv
dobânzi si
penalităţi
Incasarea veniturilor
bugetului pe
structura
clasificatiei
veniturilor
bugetului de stat prin
520
463
intermediul
trezoreriilor statului
Compensarea la cerere
sau din
oficiu,
%
463
a creanţelor bugetului
de
stat
730,731,732,
- analitic distinct (in negru)
733,734,735,
736,739,745,
746,750,751,
766
- analitic distinct (in
roşu)
%
463
730,731,732,
733,734,735,
736,739,745,
746,750,751,
766
Sume de compensat sau de
restituit
contribuabililor
4671
463
Compensarea cu obligaţii
de plata
viitoare la
4671
463
solicitarea debitorului,
a sumelor
care exced
creanţele bugetului de
stat
Sume de compensat cu
obligaţii
datorate altor
4671
463
bugete
Virarea către alte bugete
4671
520
III. Stingerea creanţelor fiscale prin alte modalităţi
Trecerea bunurilor
imobile in
proprietatea publica a
212
101
statului, urmare
procedurii de
executare silita
Concomitent, stingerea
creanţei
bugetare
%
463
730,731,732,
733,734,735,
736,739,745,
746,750,751,
766
Scutirea sau anularea
creanţelor
bugetului de stat
%
463
din anul curent
730,731,732,
733,734,735,
736,739,745,
746,750,751,
766
Scutirea, anularea sau
prescripţia
creanţelor
117.09
463
bugetului de stat din
anii
precedenţi
Inregistrarea titlurilor
de
participare deţinute
260
463
de stat la societăţile
comerciale,
rezultate din
conversia in acţiuni a
creanţelor
bugetare
Inregistrarea altor
titluri
imobilizate deţinute
265
269
de statul Roman prin
Ministerul
Finanţelor Publice
Inregistrarea plaţii
acţiunilor
deţinute de stat
269
7701
Inregistrarea altor
titluri
imobilizate (obligaţiuni
265
463
pe termen mediu şi lung)
rezultate
din conversia
creanţelor bugetului de
stat
Vânzarea si
înregistrarea
diferentelor favorabile
461
%
dintre valorea contabila
a altor
titluri imobilizate
265
vândute si preţul
de cesiune
764
Incasarea altor titluri
imobilizate vândute
520
461
Vânzarea si
înregistrarea
diferentelor nefavorabile
%
265
dintre valoarea
contabila a altor
titluri imobilizate 461
vândute si preţul
de cesiune
664
Incasarea altor titluri
imobilizate vândute
520
265
Conversia altor titluri
imobilizate în acţiuni
260
265
Vânzarea si
înregistrarea
diferentelor nefavorabile
%
260
dintre valorea contabila
a
titlurilor de participare
461
pe termen mediu si lung
vândute si
preţul de cesiune
664
Incasarea titlurilor de
participare vândute
520
461
Vânzarea si
înregistrarea
diferentelor favorabile
461
%
dintre valorea contabila
a
titlurilor de participare
260
vândute si preţul
de cesiune
764
Incasarea titlurilor de
participare vândute
520
461
Inregistrarea creanţelor
reprezentând
dividende
463
750
aferente acţiunilor,
dobândite ca
urmare a
conversiei creanţelor
bugetare
Incasarea dividentelor
cuvenite
bugetului de stat 520
463
IV. Restituiri de sume pentru persoane juridice si fizice
Incasarea unor sume fara
existenta
unor titluri
520
4671
de creanţa
Restituirea, la cerere,
a sumelor
încasate fara
4671
520
existenta unui titlu de
creanţa
Sumele de compensat sau
de
restituit la cererea
contribuabililor sau din
oficiu,
potrivit dispoziţiilor
legale,
reprezentând sume plătite
in plus fata de
463
4671
obligaţia fiscala ca
urmare a unor
erori de calcul,
aplicarea eronata a
prevederilor
legale sau prin
hotărâri ale
organelor judiciare
sau a altor organe
competente.
Sumele restituite la
cererea
contribuabililor
sau din oficiu ,
încasate eronat,
fara existenta
unor titluri de creanţa,
plătite
in plus fata de
obligaţia fiscala, ca
urmare a
unei erori de
4671
520
calcul, ca urmare a
aplicării
eronate a
prevederilor legale,
stabilite
prin hotărâri ale
organelor judiciare sau
a altor
organe
competente, potrivit
legii.
Taxa de
participare la licitatie
depusa de ofertanti la
5311
4671
casierie
Depunerea sumelor
in contul de la
trezorerie
581
5311
Concomitent:
528
581
Taxa de
participare la licitatie
depusa de ofertanti la 528
4671
unitatile
teritoriale ale
trezoreriei statului
Restituirea de
organul de
executare silita,
4671
528
potrivit legii, a
taxei de
participare la licitatie
Valorificarea
bunurilor, pe baza
facturii fiscale de 411
%
executare silita,
inclusiv taxa
pe valoarea adaugata:
- cu
sumele de incasat in
contul creantelor bugetare
4481
ale
debitorului, inclusiv a
celor pentru acoperirea
cheltuielilor
de executare
silita;
- cu
sumele de restituit debitorului,
dupa acoperirea
4671
obligatiilor
fata de
creditorii bugetari;
- cu
taxa pe valoarea adaugata
aferenta.
4481
Intregirea
pretului adjudecat cu
taxa de participare la
4671
411
licitatie depusa
de adjudecator
Incasarea in
contul de disponibil
deschis la unitatile 528
411
teritoriale ale
trezoreriei
statului a sumelor obtinute
din valorificarea
bunurilor
supuse executarii silite
Virarea la bugetul
de stat a taxei
pe valoarea adaugata
4481
528
incasata
Stingerea
creantelor bugetului de
stat ale debitorului 520
4631
in limita sumelor
obtinute din valorificarea
bunurilor
supuse executarii
silite,
exclusiv taxa pe valoarea
adaugata
Stingerea sumelor
de incasat in
contul creantelor
4481
528
bugetare
ale debitorului, inclusiv a
cheltuielilor de
executare silita
avansate din
bugetul de stat si trecute
in sarcina
debitorului
Compensarea cu
obligatii de plata
viitoare sau
4671
463
restituirea la
cerere, a sumelor
care exced creantele 4671
528
bugetare
Cheltuieli de
executare silita
trecute in sarcina
debitorului
461
7701
Sume recuperate in
contul
cheltuielilor de executare
silita, care
potrivit legii se
fac venit la bugetul de
stat:
- in
contabilitatea creantelor
bugetului de stat:
520
791
- in
contabilitatea cheltuielilor
bugetului de stat:
117.01
461
Inregistrarea
operatiunilor
privind restituirea sumelor 7xx
4671
reprezentand taxa
pe valoarea
adaugata, accize si
impozitul pe venit
global
Rambursarea
sumelor reprezentand
taxa pe valoarea
4671
520
adaugata
solicitata de
contribuabil si acceptata de
organul fiscal,
precum si sumele
reprezentand accize si
impozitul pe
venitul global
V. Ajustari pentru deprecierea creantelor
Constituirea sau
majorarea
ajustarilor pentru 681
4962
deprecierea creantelor
Diminuarea sau anularea
ajustarilor pentru
4962
781
deprecierea creantelor
VI. Inchiderea conturilor
La sfârşitul
perioadei, închiderea
conturilor de
7xx
121.09
venituri
La sfârşitul
perioadei, preluarea
in contul de
121.09
520
rezultat patrimonial a
veniturilor
incasate
Notă: la întocmirea
bilanţului centralizat al instituţiilor publice, Ministerul Finanţelor
Publice
va avea in vedere plăţile si cheltuielile efectuate de ordonatorii de
credite
al bugetului de stat pentru raportarea corecta a rezultatului
patrimonial - buget
de stat
VII. Contribuţia României la bugetul Uniunii Europene.
|
Explicaţia operaţiunii |
Simbol Cont debitor |
Simbol Cont creditor |
|
Înregistrarea sumelor reprezentând contribuţia
României la bugetul Uniunii Europene. |
675 |
459 |
|
Înregistrarea sumelor plătite din bugetul de stat
reprezentând contribuţia României la bugetul Uniunii
Europene. |
459 |
7701 |
|
Închiderea contului de cheltuieli reprezentând
contribuţia Romaniei la bugetul Uniunii Europene |
121.01 |
675 |
|
Închiderea contului de finanţare reprezentând
plata contribuţiei României la bugetul Uniunii Europene. |
7701 |
121.01 |
CONTUL 131 "Fondul de
rulment".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ - teritoriale tin evidenta fondului de rulment
constituit potrivit legii din excedentul anual curent al bugetului
local.
Contabilitatea analitica
se tine pe destinaţiile stabilite de lege.
Contul 131 "Fondul de
rulment" este un cont de pasiv. In creditul contului se
înregistrează
sumele repartizate din rezultatul execuţiei bugetare anuale pentru
constituirea
fondului de rulment, iar in debit, cheltuielile efectuate din fondul de
rulment, potrivit legii.
Soldul creditor al
contului reprezintă fondul de rulment constituit si neutilizat.
Contul 131 "Fondul de
rulment" se creditează prin debitul contului: 121 "Rezultatul
patrimonial"
- la sfârşitul anului, cu sumele repartizate, potrivit
legii, din excedentul
anual curent al bugetului local pentru constituirea fondului de rulment.
Contul 131 "Fondul de
rulment" se debitează prin creditul conturilor:
6xx "Cheltuieli
....."
- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor
efectuate in cursul
perioadei, pentru închiderea conturilor de cheltuieli.
Contul 134 "Fondul de
amortizare aferent activelor fixe deţinute de serviciile publice de
interes
local".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale în subordinea cărora
funcţionează senvicii
publice fara personalitate juridica, care desfăşoară activităţi
economice
precum si serviciile publice de interes local cu personalitate juridica
care
desfăşoară activităţi economice, tin evidenta sumelor
reprezentând amortizarea
activelor fixe aferenta uzurii fizice si morale recuperate prin tarif
sau preţ,
potrivit legii.
Contul 134 "Fondul de
amortizare aferent activelor fixe deţinute de serviciile publice de
interes
local" este un cont de pasiv. În creditul contului se
înregistrează sumele
încasate reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute
de serviciile publice
care desfăşoară activităţi economice recuperata prin tarif sau preţ,
potrivit
legii, iar în debit, la sfârşitul perioadei, totalul
cheltuielilor efectuate,
pentru închiderea conturilor de cheltuieli.
Soldul creditor al
contului reprezintă fondul din amortizarea activelor fixe, recuperata
prin
tarif sau preţ la un moment dat.
Contul 134 "Fondul de
amortizare aferent activelor fixe deţinute de serviciile publice de
interes
local" se creditează prin debitul contului:
411 "Clienţi"
- cu valoarea bunurilor livrate, lucrărilor executate si
serviciilor
prestate de serviciile publice de interes local care desfăşoară
activităţi de
natura economica si care au obligaţia calculării, înregistrării
si recuperării
uzurii fizice si morale a activelor fixe aferente acestor activităţi
prin tarif
sau preţ, potrivit legii, si constituirea fondului de amortizare.
Contul 134 "Fondul de
amortizare aferent activelor fixe deţinute de serviciile publice de
interes
local" se debitează prin creditul conturilor:
6xx"Cheltuieli....."
- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor
efectuate in cursul
perioadei, pentru închiderea conturilor de cheltuieli.
Contul 135 "Fondul de
risc".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta surselor pentru
acoperirea
riscurilor financiare care decurg din garantarea de către autorităţile
administraţiei publice locale a împrumuturilor contractate de
agenţii economici
si serviciile publice de subordonare locala.
Contul 135 "Fondul de
risc" este un cont de pasiv. În creditul contului se
înregistrează sursele
de constituire a fondului de risc pentru acoperirea riscurilor
financiare,
potrivit legii, iar în debit, la sfârşitul perioadei,
totalul cheltuielilor
efectuate, pentru închiderea contului de cheltuieli.
Soldul creditor al
contului reprezintă fondul de risc constituit.
Contabilitatea analitica
se organizează distinct pentru garanţiile la împrumuturile
interne si,
respectiv, pentru garanţii la împrumuturile externe.
Contul 135 "Fondul de
risc" se creditează prin debitul conturilor:
461 "Debitori"
- cu fondul de risc constituit din veniturile provenite din
comisioanele de
încasat de la beneficiarii împrumuturilor garantate,
potrivit legii, din dobânzile
si penalităţile de întârziere aplicate pentru neplata
în termen de către
beneficiarii împrumuturilor garantate a comisioanelor si,
respectiv, a ratelor
scadente, dobânzilor si comisioanelor aferente.
555 "Disponibil al
fondului de risc"
- cu sumele încasate de la bugetul local în
completarea surselor de
constituire a fondului de risc.
665 "Cheltuieli din
diferente de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea fondului de risc constituit in valuta.
Contul 135 "Fondul de
risc" se debitează prin creditul conturilor:
555 "Disponibil al
fondului de risc"
- cu sumele regularizate cu bugetul local la finele anului
in limita
sumelor primite si diminuarea fondului de risc constituit.
765 "Venituri din
diferente de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea fondului de risc constituit in valuta.
Contul 136 "Fondul
depozitelor speciale constituite pentru construcţii de locuinţe".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenţa surselor constituite
pentru
realizarea locuinţelor aflate în diferite stadii de execuţie sau
pentru
construcţii noi, potrivit legii.
Contul 136 "Fondul
depozitelor speciale constituite pentru construcţii de locuinţe" este
un
cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează
sursele de constituire a
fondului depozitelor speciale pentru construcţii de locuinţe, potrivit
legii,
iar în debit, la sfârşitul perioadei, totalul cheltuielilor
efectuate, pentru
închiderea conturilor de cheltuieli.
Soldul creditor al
contului reprezintă fondul pentru construcţii de locuinţe constituit.
Evidenta analitica a
contului se tine pe categorii de surse de constituire.
Contul 136 "Fondul
depozitelor speciale constituite pentru construcţii de locuinţe" se
creditează prin debitul conturilor:
461 "Debitori"
- cu fondul depozitelor speciale constituite pentru
construcţii de locuinţe
din sumele de plătit de către persoanele fizice beneficiare ale
locuinţelor.
556 "Disponibil din
depozite speciale constituite pentru construirea de locuinţe"
- cu subvenţiile in sume fixe acordate din bugetul de stat
pentru
construcţii de locuinţe.
Contul 136 "Fondul
depozitelor speciale constituite pentru construcţii de locuinţe" se
debitează prin creditul conturilor:
6xx "Cheltuieli
......"
- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor
efectuate in cursul
perioadei, pentru închiderea conturilor de cheltuieli.
Contul 137 "Taxe
speciale".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta taxelor speciale
aprobate de
consiliile locale, judeţene si Consiliul General al Municipiului
Bucureşti.
Contul 137 "Taxe
speciale" este un cont de pasiv. In creditul contului se
înregistrează
taxele speciale instituite, iar in debit, la sfârşitul perioadei,
totalul
cheltuielilor efectuate pentru închiderea conturilor de
cheltuieli.
Soldul creditor al
contului reprezintă taxele speciale constituite, potrivit legii.
Contul 137 "Taxe
speciale" se creditează prin debitul contului:
461 "Debitori"
- cu taxele speciale datorate de beneficiarii de servicii
publice.
Contul 137 "Taxe
speciale" se debitează prin creditul conturilor:
6xx "Cheltuieli
......"
- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor
efectuate in cursul
perioadei, pentru închiderea conturilor de cheltuieli.
Contul
1399 "Alte fonduri".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale ţin evidenţa altor fonduri
constituite în
afara bugetului local potrivit legii.
Contul 1399 "Alte
fonduri" este un cont de pasiv. In creditul contului se
înregistrează alte
fonduri constituite în afara bugetului local, potrivit legii, iar
în debit, la
sfârşitul perioadei, totalul cheltuielilor efectuate, pentru
închiderea conturilor
de cheltuieli.
Soldul creditor al
contului reprezintă alte fonduri constituite în afara bugetului
local.
Contabilitatea analitică
se organizează distinct pe fonduri constituite în afara bugetului
local.
Contul 1399 "Alte
fonduri" se crediteză prin debitul conturilor:
461 "Debitori"
- cu sumele de încasat în vederea constituirii
altor fonduri în afara
bugetului local.
550 "Disponibil din
fonduri cu destinaţie speciala"
- cu sumele încasate în vederea constituirii
altor fonduri în afara
bugetului local.
Contul 1399 "Alte
fonduri" se debitează prin creditul conturilor:
6xx
"Cheltuieli....."
- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor
efectuate în cursul
perioadei, pentru închiderea conturilor de cheltuieli.
Contul 161 "Împrumuturi din
emisiunea de obligaţiuni".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta împrumuturilor
din emisiunea
de obligaţiuni. Contul 161 "Împrumuturi din emisiunea de
obligaţiuni"
este un cont de pasiv. În creditul contului se
înregistrează împrumuturile din
emisiunea de obligaţiuni, iar în debit, împrumuturile
rambursate.
Soldul creditor al
contului reprezintă împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni,
nerambursate.
Contabilitatea analitica
se tine pe feluri de împrumuturi.
Contul 161
"Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni" se creditează prin
debitul
conturilor:
169 "Prime privind
rambursarea obligaţiunilor"
- cu suma primelor de rambursare aferente
împrumuturilor din emisiunea de
obligaţiuni.
461 "Debitori"
- cu suma împrumuturilor obţinute la valoarea de
rambursare a
obligaţiunilor emise.
665 "Cheltuieli din
diferente de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiunea de
obligaţiuni în
valuta.
Contul 161
"Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni" se debitează prin
creditul
conturilor:
505 "Obligaţiuni
emise si răscumpărate"
- cu valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate, anulate.
765 "Venituri din
diferente de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiunea de
obligaţiuni in
valuta.
Contul 162 "Împrumuturi
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta împrumuturilor
interne si
externe contractate pe termen mediu si lung, potrivit acordurilor de
împrumut
încheiate cu organisme sau instituţii de credit. Inregistrearea
operaţiunilor
în acest cont se face în lei si valuta, după caz, la cursul
de schimb valutar
de la data operaţiunii.
Contabilitatea analitica
se tine pe împrumuturi interne si externe, pe fiecare contract de
împrumut în
parte.
Contul 162
"Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale" este un cont de pasiv. În creditul contului se
înregistrează tragerile din împrumuturile interne si
externe contractate de
autorităţile administraţiei publice locale, iar în debit,
împrumuturile interne
si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale
rambursate
potrivit scadentelor din acordurile de împrumut.
Soldul creditor al
contului reprezintă împrumuturi interne si externe contractate de
autorităţile
administraţiei publice locale, nerambursate.
Contul se detaliază pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
1621 "Împrumuturi
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale cu
termen de rambursare in exerciţiul curent"
1622 "Împrumuturi
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale cu
termen de rambursare in exerciţiile viitoare".
Contul 162
"Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale" se creditează prin debitul conturilor:
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de
active fixe
corporale din împrumuturi interne si externe contractate de
autorităţile
administraţiei publice locale.
234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale"
- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de
active fixe
necorporale din împrumuturi interne si externe contractate de
autorităţile
administraţiei publice locale.
401 "Furnizori"
- cu plăţile în lei si valuta dispuse sub forma de
trageri din împrumuturi
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale
achitate furnizorilor.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu plăţile în lei si valuta dispuse sub forma de
trageri din împrumuturi
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale
achitate furnizorilor de active fixe.
409 "Furnizori
-debitori"
- cu avansurile acordate furnizorilor în contul unor
livrări de bunuri,
executări de lucrări sau prestări de servicii.
516 "Disponibil din
împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale"
- cu sumele intrate în contul special de disponibil al
instituţiei publice,
reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne si
externe contractate
de autorităţile administraţiei publice locale.
665 "Cheltuieli din
diferente de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor interne si externe
în valuta
contractate de autorităţile administraţiei publice locale.
Contul 162
"Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale" se debitează prin creditul conturilor:
515 "Disponibil din
fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele rambursate din contul de disponibil din fonduri
externe
nerambursabile reprezentând împrumuturi interne si externe
contractate de
autorităţile administraţiei publice locale.
516 "Disponibil din
împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei publice
locale"
- cu sumele reprezentând refinantarea
împrumuturilor interne si externe
contractate de autorităţile administraţiei publice locale.
5212 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- cu sumele reprezentând rambursarea
împrumuturilor restante.
765 "Venituri din
diferente de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor interne si externe
în valuta
contractate de autorităţile administraţiei publice locale.
- cu diferentele de curs favorabile la momentul rambursării
împrumutului.
7702 "Finanţarea de
la bugetele locale"
- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea
împrumuturilor
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale.
Contul 163 "Împrumuturi
interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice
locale".
Cu ajutorul acestui cont
serviciile publice de subordonare locala tin evidenta
împrumuturilor interne si
externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale pe
termen mediu
si lung, potrivit acordurilor de împrumut încheiate cu
organisme sau instituţii
de credit. Evidenţierea operaţiunilor în acest cont se face
în lei si valuta,
după caz, la cursul de schimb valutar de la data operaţiunii.
Contabilitatea analitica
se tine pe imprumuturi interne si externe, pe fiecare contract de
împrumut în
parte.
Contul 163
"Împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile
administraţiei
publice locale" este un cont de pasiv. În creditul contului se
înregistrează tragerile din împrumuturi interne si externe
garantate de
autorităţile administraţiei publice locale, iar în debit,
împrumuturile interne
si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale
rambursate
potrivit scadentelor din acordurile de împrumut.
Soldul creditor al
contului reprezintă împrumuturi interne si externe garantate de
autorităţile
administraţiei publice locale, nerambursate.
Contul se detaliază pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
1631 "Împrumuturi interne
si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale cu
termen de
rambursare in exerciţiul curent";
1632 "Împrumuturi
interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice
locale cu
termen de rambursare in exerciţiile viitoare".
Contul 163
"Împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile
administraţiei
publice locale" se creditează prin debitul conturilor:
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de
active fixe
corporale din împrumuturi interne si externe garantate de
autorităţile
administraţiei publice locale.
234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale"
- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de
active fixe
necorporale din împrumuturi interne si externe garantate de
autorităţile
administraţiei publice locale.
401 "Furnizori"
- cu plăţile în lei si valuta dispuse sub forma de
trageri din
împrumuturile interne si externe garantate de autorităţile
administraţiei
publice locale achitate furnizorilor.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu plăţile în lei si valuta dispuse sub forma de
trageri din
împrumuturile interne si externe garantate de autorităţile
administraţiei
publice locale achitate furnizorilor de active fixe.
409 "Furnizori
-debitori"
- cu avansurile acordate furnizorilor în contul unor
livrări de bunuri,
executări de lucrări sau prestări de servicii.
517 "Disponibil din
împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile
administraţiei publice
locale"
- cu sumele intrate în contul special de disponibil al
instituţiei publice,
reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne si
externe garantate
de autorităţile administraţiei publice locale.
665 "Cheltuieli din
diferente de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor interne si externe
în valuta garantate
de autorităţile administraţiei publice locale.
Contul 163
"Împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile
administraţiei
publice locale" se debitează prin creditul conturilor:
515 "Disponibil din
fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele rambursate din contul de disponibil din fonduri
externe
nerambursabile reprezentând împrumuturi interne si externe
garantate de
autorităţile administraţiei publice locale.
765 "Venituri din
diferente de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor interne si externe
în valuta garantate
de autorităţile administraţiei publice locale.
- cu diferentele de curs favorabile, la momentul rambursării
împrumutului.
7702 "Finanţarea de
la bugetele locale"
- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea
împrumuturilor
interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice
locale.
Contul 165 "Împrumuturi
interne si externe garantate de stat".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta împrumuturilor
interne si
externe contractate de acestea si garantate de stat pe termen mediu si
lung,
potrivit acordurilor de împrumut încheiate cu organisme sau
instituţii de
credit. Evidenţierea operaţiunilor în acest cont se face în
lei si valuta, după
caz, la cursul de schimb valutar de la data operaţiunii.
Contul 165
"Împrumuturi interne si externe garantate de stat" este un cont
de
pasiv. În creditul contului se înregistrează tragerile din
împrumuturi interne
si externe contratate de unităţile administrativ-teritoriale si
garantate de
stat, iar în debit, împrumuturile interne si externe
contratate de unităţile
administrativ-teritoriale si garantate de stat rambursate potrivit
scadentelor
din acordurile de împrumut.
Soldul creditor al
contului reprezintă împrumuturi interne si externe garantate de
stat,
nerambursate.
Contul se detaliază pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
1651 "Împrumuturi
interne si externe garantate de stat cu termen de rambursare in
exerciţiul
curent";
1652 "Împrumuturi
interne si externe garantate de stat cu termen de rambursare in
exerciţiile
viitoare"
Contabilitatea analitica a
contului se tine pe împrumuturi interne si externe, pe termen
mediu si lung, pe
fiecare contract de împrumut în parte.
Contul 165
"Împrumuturi interne si externe garantate de stat" se creditează
prin
debitul conturilor:
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu avansurile in lei si in valuta acordate furnizorilor de
active fixe
corporale din împrumuturi interne si externe garantate de stat.
234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale"
- cu avansurile in lei si in valuta acordate furnizorilor de
active fixe
necorporale din împrumuturi interne si externe garantate de stat.
401 "Furnizori"
- cu plăţile în lei si valuta dispuse sub forma de
trageri din
împrumuturile interne si externe garantate de stat, achitate
furnizorilor.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu plăţile în lei si valuta dispuse sub forma de
trageri din
împrumuturile interne si externe garantate de stat, achitate
furnizorilor de
active fixe .
409 "Furnizori
-debitori"
- cu avansurile achitate furnizorilor în contul unor
livrări de bunuri,
executări de lucrări sau prestări de servicii.
514 "Disponibil din
împrumuturi interne si externe garantate de stat"
- cu sumele intrate în contul special de disponibil al
instituţiei publice,
reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne si
externe garantate
de stat.
665 "Cheltuieli din
diferente de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor interne si externe in
valuta garantate
de stat.
Contul 165
"Împrumuturi interne si externe garantate de stat" se debitează
prin
creditul conturilor:
512 "Conturi la
banci"
- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea
împrumuturilor
interne si externe garantate de stat.
516 "Disponibil din
împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale"
- cu sumele reprezentând refinantarea imprumuturilor
interne si externe
contractate de autorităţile administraţiei publice locale si garantate
de stat.
5212 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- cu sumele reprezentând rambursarea eventualelor
împrumuturi restante
contractate de autorităţile administraţiei publice locale si garantate
de stat.
560 "Disponibil al
instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"
- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea
împrumuturilor
interne si externe garantate de stat.
765 "Venituri din
diferente de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor interne si externe
în valuta garantate
de stat;
- cu diferentele de curs favorabile, la momentul rambursării
împrumutului.
770 "Finanţarea de la
buget"
- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea
împrumuturilor
interne si externe garantate de stat.
Contul 169 "Prime privind
rambursarea obligaţiunilor".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta primelor de rambursare
reprezentând diferenţa dintre valoarea de emisiune si valoarea de
rambursare a
obligaţiunilor.
Contul 169 "Prime
privind rambursarea obligatiunilor" este un cont de activ. În
debitul
contului se înregistrează primele privind rambursarea
obligaţiunilor, iar în
credit, primele de rambursare, amortizate.
Soldul debitor al contului
reprezintă valoarea primelor de rambursare a obligaţiunilor,
neamortizate.
Contabilitatea analitica
se tine pe feluri de împrumuturi.
Contul 169 "Prime
privind rambursarea obligaţiunilor" se debitează prin creditul contului:
161 "Împrumuturi din
emisiunea de obligaţiuni"
- cu suma primelor de rambursare aferente
împrumuturilor din emisiunea de
obligaţiuni.
Contul 169 "Prime
privind rambursarea obligaţiunilor" se creditează prin debitul contului:
686 "Cheltuieli
financiare privind amortizările, provizioanele si ajustările pentru
pierderea
de valoare"
- cu valoarea primelor de rambursare a obligaţiunilor
amortizate.
Contul 440 "Cote defalcate
din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale".
Cu ajutorul acestui cont
consiliile judeţene si Consiliul General al Municipiului Bucureşti tin
evidenta
sumelor încasate din impozitul pe venit, potrivit legii, pentru
echilibrarea
bugetelor locale.
Contul 440 "Cote
defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale"
este un cont de pasiv. În creditul contului se
înregistrează cotele defalcate,
din impozitul pe venit încasate, potrivit legii, iar în
debit, sumele alocate
bugetelor locale, pe baza criteriilor stabilite de lege.
Soldul creditor al
contului reprezintă cotele defalcate din impozitul pe venit, nealocate
bugetelor locale.
Contul 440 "Cote
defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale"
se
creditează prin debitul contului:
523 "Disponibil din
cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor
locale"
- cu sumele încasate în contul de disponibil
deschis pe seama consiliilor
judeţene si a Consiliului General al Municipiului Bucureşti
reprezentând cote
defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale,
potrivit
legii.
Contul 440 "Cote
defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale"
se
debitează prin creditul contului:
523 "Disponibil din
cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor
locale"
- cu sumele virate din contul de disponibil deschis pe seama
consiliilor
judeţene si a Consiliului General al Municipiului Bucureşti
reprezentând cote
defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale,
potrivit
legii.
Contul 441 "Sume încasate
pentru bugetul capitalei".
Cu ajutorul acestui cont
sectoarele municipiului Bucureşti ţin evidenta sumelor încasate,
potrivit
legii, reprezentând veniturile bugetului propriu al capitalei.
Contabilitatea analitică
se tine pe capitole şi subcapitole de venituri ale bugetului local,
conform
clasificaţiei bugetare.
Contul 441 "Sume
încasate pentru bugetul capitalei" este un cont de pasiv.
În creditul
contului se înregistrează sumele încasate pe teritoriul
sectoarelor
municipiului Bucureşti reprezentând veniturile bugetului propriu
al
municipiului Bucureşti, iar în debit, sumele virate de sectoarele
municipiului
Bucureşti în contul bugetului propriu al municipiului Bucureşti
Soldul creditor al
contului reprezintă sumele încasate de sectoarele municipiului
Bucureşti şi
nevirate bugetului propriu al municipiului Bucureşti.
Contul 441 "Sume
încasate pentru bugetul capitalei" se creditează prin debitul
contului:
524 "Disponibil din
venituri încasate pentru bugetul capitalei"
- cu sumele încasate de sectoarele municipiului
Bucureşti reprezentând
venituri ale bugetului propriu al municipiului Bucureşti.
Contul 441 "Sume
încasate pentru bugetul capitalei" se debitează prin creditul
contului:
524 "Disponibil din
venituri încasate pentru bugetul capitalei"
- cu sumele virate de sectoarele municipiului Bucureşti
reprezentând
venituri ale bugetului propriu al municipiului Bucureşti realizate pe
teritoriul sectoarelor municipiului Bucureşti.
Contul 464 "Creanţe ale
bugetului local".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrative-teritoriale tin evidenta creanţelor bugetului
local,
potrivit dispoziţiilor legale.
Contul 464 "Creanţe
ale bugetului local" este un cont de activ. În debitul contului
se
înregistrează creanţele bugetului local reprezentând
obligaţiile
contribuabililor, persoane fizice sau juridice, iar în credit se
înregistrează
stingerea creanţelor bugetului local, potrivit legii.
Soldul debitor al contului
reprezintă creanţe ale bugetului local existente la un moment dat.
Contul 464 "Creanţe
ale bugetului local" se debitează prin creditul conturilor:
4672 "Creditori ai
bugetului local"
- cu sumele de compensat sau de restituit la cererea
contribuabililor sau
din oficiu, potrivit dispoziţiilor legale, reprezentând sume
plătite in plus
fata de obligaţia fiscala ca urmare a unei erori de calcul, aplicarea
eronata a
prevederilor legale sau prin hotărâri ale organelor judiciare sau
altor organe
competente.
730 "Impozit pe
venit, profit si câştiguri din capital de la persoane juridice"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate de persoane juridice, pe baza titlurilor de
creanţa sau
a altor documente legale (pe structura clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul local datorate de
persoane juridice
(pe structura clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul local datorate de persoane juridice, pe baza actelor de control
sau a
altor documente legale;
- Cu sumele reprezentând bonificaţia acordata potrivit
hotărârii
consiliului local pentru plata cu anticipaţie a unor impozite datorate
pentru
întregul an (in roşu);
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificaţiei bugetului local (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate de persoane juridice, stinse urmare a procedurii
de
executare silita (operaţiune in roşu).
732 "Alte impozite pe
venit, profit si câştiguri din capital"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul local datorate (pe
structura
clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul local datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificaţiei bugetului local (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate, stinse urmare a procedurii de executare silita
(operaţiune in roşu).
734 "Impozite si taxe
pe proprietate"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul local (pe
structura clasificaţiei
bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul local datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificaţiei bugetului local (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate, stinse urmare a procedurii de executare silita
(operaţiune in roşu).
735 "Impozite si taxe
pe bunuri si servicii"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul local datorate (pe
structura
clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul local datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificaţiei bugetului local (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate, stinse urmare a procedurii de executare silita
(operaţiune in roşu).
739 "Alte impozite si
taxe fiscale"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul local datorate (pe
structura
clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul local datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificaţiei bugetului local (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate, stinse urmare a procedurii de executare silita
(operaţiune in roşu).
750 "Venituri din
proprietate"
- cu sumele reprezentând venituri din proprietate
datorate bugetului local,
stabilite pe baza documentelor legale (pe stuctura clasificaţiei
bugetare);
- cu sumele reprezentând dobânzi, penalităţi de
întârziere calculate
potrivit legii;
- cu sumele reprezentând dividende aferente acţiunilor
pe termen mediu si
lung, dobândite ca urmare a conversiei in acţiuni a creanţelor
bugetare;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificaţiei bugetului local (operaţiune in roşu).
751 "Venituri din
vânzări de bunuri si servicii"
- cu sumele reprezentând venituri din vânzări de
bunuri si servicii
datorate bugetului local (pe structura clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând taxe speciale constituite,
potrivit legii;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificaţiei bugetului local (operaţiune in roşu).
Contul 464 "Creanţe
ale bugetului local" se creditează prin debitul conturilor:
117 "Rezultatul
reportat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescripţie si
alte modalităţi
prevăzute de lege, reprezentând creanţe ale bugetului local, daca
veniturile
provin din anii precedenţi.
4672 "Creditori ai
bugetului local"
- cu sumele de compensat, care exced creanţele bugetului
local, cu
obligaţii de plata viitoare, la solicitarea debitorului sau din oficiu,
potrivit legii.
5211 "Disponibil al
bugetului local"
- cu sumele încasate prin intermediul trezoreriilor
statului, pe structura
clasificaţiei bugetului local (pentru veniturile care au la baza
declaraţie
fiscala sau decizie emisa de organul fiscal).
531 "Casa"
- cu sumele încasate in numerar, pe structura
clasificaţiei veniturilor
bugetului local.
550 "Disponibil din
fonduri cu destinaţie speciala"
- cu sumele încasate provenite din dividende aferente
titlurilor de
participare deţinute.
654 "Pierderi de
creanţe si debitori diverşi"
- cu sumele reprezentând creanţe ale bugetului local
neincasate, potrivit
legii.
730 "Impozit pe
venit, profit si câştiguri din capital de la persoane juridice"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului local, daca veniturile
provin din anul
curent (operaţiunea se poate înregistra si 464=730 in roşu).
732 "Alte impozite pe
venit, profit si câştiguri din capital"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului local, daca veniturile
provin din anul
curent (operaţiunea se poate înregistra si 464=732 in roşu).
734 "Impozite si taxe
pe proprietate"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului local, daca veniturile
provin din anul
curent (operaţiunea se poate înregistra si 464=734 in roşu).
735 "Impozite si taxe
pe bunuri si servicii"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului local, daca veniturile
provin din anul
curent (operaţiunea se poate înregistra si 464=735 in roşu).
739 "Alte impozite si
taxe fiscale"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului local, daca veniturile
provin din anul
curent (operaţiunea se poate înregistra si 464=739 in roşu).
750 "Venituri din
proprietate"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului local, daca veniturile
provin din anul
curent (operaţiunea se poate înregistra si 464=750 in roşu).
751 "Venituri din
vânzări de bunuri si servicii"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului local, daca veniturile
provin din anul
curent (operaţiunea se poate înregistra si 464=751 in roşu).
Contul 4672 "Creditori ai
bugetului local".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrative-teritoriale tin evidenta veniturilor bugetului
local
ce urmează a fi restituite contribuabililor, la cerere sau din oficiu,
potrivit
legii.
Contul 4672
"Creditori ai bugetului local" este un cont de pasiv. În creditul
contului se înregistrează sumele aferente bugetului local, de
restituit sau de
compensat la cererea contribuabililor, iar în debit sumele
plătite acestora sau
compensate cu alte creanţe ale bugetului local.
Soldul creditor reprezintă
sumele datorate creditorilor.
Contul 4672
"Creditori ai bugetului local" se creditează prin debitul conturilor:
411 "Clienţi"
- cu sumele de restituit contribuabililor după acoperirea
obligaţiilor de
plata fata de creditorii bugetari.
464 "Creanţe ale
bugetului local"
- cu sumele de compensat sau de restituit la cererea
contribuabililor sau
din oficiu, potrivit dispoziţiilor legale, reprezentând sume
plătite in plus
fata de obligaţia fiscala ca urmare a unei erori de calcul, aplicarea
eronata a
prevederilor legale sau prin hotărâri ale organelor judiciare sau
altor organe
competente.
528 "Disponibil din
sume încasate in cursul procedurii de executare silita"
- cu taxa de participare la licitaţie, depusa in contul
deschis la
unităţile de trezorerie a statului in cuantumul prevăzut de lege de
ofertanţi,
in cazul vânzării la licitaţie a bunurilor supuse executării
silite.
666 "Cheltuieli
privind dobânzile"
- cu dobânzile cuvenite contribuabililor pentru sumele
restituite la
cererea acestora după termenul legal de plata.
Contul 4672
"Creditori ai bugetului local" se debitează prin creditul conturilor:
411 "Clienţi"
- cu întregirea preţului bunului adjudecat cu taxa de
participare la
licitaţie depusa adjudecatar.
464 "Creanţe ale
bugetului local"
- cu sumele de compensat, care exced creanţele bugetului
local, cu
obligaţii de plata viitoare, la solicitarea debitorului sau din oficiu,
potrivit legii.
5211 "Disponibil al
bugetului local"
- cu sumele restituite la cererea contribuabililor sau din
oficiu, încasate
eronat, plătite in plus fata de obligaţia fiscala, plătite in plus ca
urmare
unei erori de calcul, ca urmare a aplicării eronate a prevederilor
legale,
plătite in plus stabilite prin hotărâri ale organelor judiciare
sau a altor
organe competente potrivit legii;
- cu sumele virate către alte bugete, in urma compensării;
- cu sumele plătite reprezentând dobânzi
cuvenite contribuabililor pentru
sumele restituite după termenul legal de plata.
528 "Disponibil din
sume încasate in cursul procedurii de executare silita"
- cu taxa de participare restituita de către organul de
executare,
ofertanţilor care nu au fost declaraţi adjudecaţi;
- cu cheltuielile de executare silita recuperate, a taxei de
participare la
licitaţie a ofertanţilor care nu s-au prezentat la licitaţie, a celui
care a
refuzat încheierea procesului verbal de adjudecare, precum si
adjudecatorului
care nu a plătit preţul in vederea efectuării cheltuielilor prevăzute
de lege;
- cu sumele restituite contribuabililor, după acoperirea
creanţelor bugetare.
Contul 4682 "Împrumuturi
acordate potrivit legii din bugetul local".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ - teritoriale tin evidenta împrumuturilor
acordate pe
termen scurt pentru înfiinţarea unor instituţii si servicii
publice sau a unor
activităţi finanţate integral din venituri proprii.
Contabilitatea analitica
se tine pe beneficiari ai împrumuturilor.
Contul 4682
"Împrumuturi acordate potrivit legii din bugetul local" este un
cont
de activ. În debitul contului se înregistrează
împrumuturile temporare
acordate, potrivit legii, iar în credit, împrumuturile
rambursate.
Soldul debitor al contului
reprezintă împrumuturile acordate si nerambursate.
Contul 4682
"Împrumuturi acordate potrivit legii din bugetul local" se
debitează
prin creditul contului:
7702 "Finanţarea de
la bugetele locale"
- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt acordate
din bugetul local
pentru înfiinţarea unor instituţii si servicii publice de interes
local sau
unor activităţi finanţate din venituri proprii.
Contul 4682
"Împrumuturi acordate potrivit legii din bugetul local" se
creditează
prin debitul contului:
5211 "Disponibil al
bugetului local"
- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt,
rambursate.
Contul 4687 "Sume acordate
din fondul de rulment potrivit legii".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ - teritoriale tin evidenta sumelor acordate din
fondul
de rulment, potrivit legii.
Contabilitatea analitica
se tine pe beneficiari ai împrumuturilor.
Contul 4687 "Sume
acordate din fondul de rulment potrivit legii" este un cont de activ.
În
debitul contului se înregistrează sumele acordate din fondul de
rulment,
potrivit legii, iar în credit, sumele restituite fondului de
rulment.
Soldul debitor al contului
reprezintă sumele acordate din fondul de rulment.
Contul 4687 "Sume
acordate din fondul de rulment potrivit legii" se debitează prin
creditul
contului:
5221 "Disponibil
curent din fondul de rulment al bugetului local"
- cu sumele acordate în timpul anului pentru
acoperirea golurilor temporare
de casa provenite din decalajele între veniturile si cheltuielile
curente ale
bugetului local.
Contul 4687 "Sume
acordate din fondul de rulment potrivit legii" se creditează prin
debitul
contului:
5221 "Disponibil
curent din fondul de rulment al bugetului local"
- cu sumele restituite in cursul anului, din cele acordate
pentru
acoperirea golurilor temporare de casa provenite din decalajele intre
venituri
si cheltuieli.
658 "Alte cheltuieli
operaţionale"
- la sfârşitul anului, cu sumele utilizate pantru
acoperirea definitiva a
deficitului bugetului local (pentru sumele acordate in timpul anului
care nu se
mai restituie).
Contul 505 "Obligaţiuni
emise si răscumpărate".
Cu ajutorul acestui cont
se tine evidenta obligaţiunilor emise si răscumpărate de unităţile
administrativ-teritoriale.
Contul 505
"Obligaţiuni emise si răscumpărate" este un cont de activ. În
debitul
contului se înregistrează valoarea obligaţiunilor emise si
răscumpărate, iar in
credit valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate, anulate.
Soldul debitor al contului
reprezintă valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate, care nu au
fost
anulate.
Contabilitatea analitica
se tine distinct pe categorii si feluri de obligaţiuni emise ce urmează
a fi
răscumpărate.
Contul 505 "Obligaţiuni
emise si răscumpărate" se debitează prin creditul conturilor:
509 "Varsaminte de
efectuat pentru investiţiile pe termen scurt"
- cu sumele datorate pentru obligaţiuni emise si
răscumpărate.
512 "Conturi la
banci"
- cu valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate achitate
din contul de
disponibil.
531 "Casa"
- cu valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate, plătite
in numerar.
770 "Finanţarea de la
buget"
- cu valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate achitate
din contul de
finanţare bugetara.
Contul 505
"Obligaţiuni emise si răscumpărate" se creditează prin debitul
contului:
161 "Împrumuturi din
emisiunea de obligaţiuni"
- cu valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate, anulate.
509 "Varsaminte de efectuat
pentru investiţiile pe termen scurt".
Cu ajutorul acestui cont
se tine evidenta varsamintelor de efectuat pentru obligaţiuni emise si
răscumpărate si alte investiţii pe termen scurt.
Contul 509
"Varsaminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" este un
cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează sumele
datorate pentru
obligaţiuni emise iar in debit sumele achitate pentru acestea.
Soldul creditor al
contului reprezintă sumele datorate pentru obligaţiuni emise.
Contabilitatea analitica
se tine pe unităţile emitente de obligaţiuni.
Contul 509
"Varsaminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" se
creditează prin debitul contului:
505 "Obligaţiuni
emise si răscumpărate"
- cu sumele datorate pentru răscumpărarea obligaţiunilor
emise.
Contul 509 "Varsaminte
de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" se debitează prin
creditul conturilor:
512 "Conturi la
banci"
- cu sumele plătite din contul de disponibil pentru
răscumpărarea
obligaţiunilor emise.
531 "Casa"
- cu sumele plătite in numerar pentru răscumpărarea
obligaţiunilor emise.
770 "Finanţarea de la
buget"
- cu sumele plătite din contul de finanţare pentru
răscumpărarea
obligaţiunilor emise.
Contul 516 "Disponibil din
împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei publice
locale".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta împrumuturilor
interne si
externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale de la
instituţiile finanţatoare interne si externe.
Evidenta operaţiunilor în
acest cont se conduce în lei si în valuta, după caz, la
cursul de schimb
valutar la data operaţiunii.
Contul 516
"Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de
autorităţile
administraţiei publice locale" este un cont de activ. În debitul
contului
se înregistrează sumele intrate în contul de disponibil
în lei si în valuta
reprezentând împrumuturi interne si externe contractate de
autorităţile
administraţiei publice locale, iar în credit plăţile efectuate,
potrivit legii.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilităţile în lei si valuta din
împrumuturi interne si
externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale,
existente la
un moment dat.
Plăţile se detaliază pe
structura clasificatiei bugetare în vigoare.
Contul 516
"Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de
autorităţile
administraţiei publice locale" se debitează prin creditul conturilor:
162 "Împrumuturi
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale"
- cu sumele intrate în contul de disponibil deschis la
unităţile
trezoreriei statului sau la banci, reprezentând valoarea
tragerilor din
împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale pentru realizarea de investiţii publice sau pentru
refinantarea
datoriei publice.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate in conturi la
banci.
519 "Împrumuturi pe
termen scurt"
- cu tragerile din împrumuturi intrate in contul de
disponibil deschis la
unităţile trezoreriei statului sau banci in vederea realizării de
investiţii
publice, precum si pentru refinantarea datoriei publice locale.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele intrate în contul de disponibil din alt
cont de trezorerie.
765 "Venituri din
diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate in
urma lichidării
creanţelor în valuta;
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar favorabile
rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta
aflate în conturile
de disponibil.
Contul 516
"Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de
autorităţile
administraţiei publice locale" se creditează prin debitul conturilor:
162 "Împrumuturi
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale"
- cu sumele reprezentând refinantarea
împrumuturilor interne si externe
contractate de autorităţile administraţiei publice locale.
165 "Împrumuturi
interne si externe garantate de stat"
- cu sumele reprezentând refinantarea
împrumuturilor interne si externe
contractate de autorităţile administraţiei publice locale si garantate
de stat.
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de
active fixe
corporale din disponibilul din împrumuturi interne si externe
contractate de
autorităţile administraţiei publice locale.
234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale"
- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de
active fixe
necorporale din disponibilul din împrumuturi interne si externe
contractate de
autorităţile administraţiei publice locale.
401 "Furnizori"
- cu sumele plătite furnizorilor interni sau externi pentru
materiale
achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din
împrumuturi interne si
externe contractate de autorităţile adimistratiei publice locale.
405 "Efecte de plătit
pentru active fixe"
- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la
scadenta pe baza
de efecte comerciale.
409
"Furnizori-debitori"
- cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor pentru
livrări de bunuri,
executări de lucrări sau prestări de servicii.
4426 "Taxa pe
valoarea adăugata deductibila"
- cu taxa pe valoarea adăugata achitata din contul de
disponibil
autorităţilor vamale pentru bunurile si serviciile din import.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu plăţile pentru care, în momentul efectuării
acestora, nu se pot lua
masuri de înregistrare definitiva într-un cont,
necesitând clarificări
suplimentare;
- cu sumele restituite, înregistrate ca necuvenite.
5186 "Dobânzi de
plătit"
- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor
pe termen scurt primite.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate
din contul de
disponibil în alt cont de disponibil.
627 "Cheltuieli cu
serviciile bancare şi asimilate"
- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.
665 "Cheltuieli din
diferente de curs valutar"
- cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate in
urma lichidării
creanţelor si plata datoriilor în valuta;
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar nefavorabile
rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta
aflate in conturile
de disponibil.
Contul 517 "Disponibil din
imprumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei
publice
locale".
Cu ajutorul acestui cont
serviciile publice de subordonare locala tin evidenta
împrumuturilor interne si
externe contractate de la instituţiile finanţatoare interne si externe
si
garantate de autorităţile administraţiei publice locale.
Evidenta operaţiunilor în
acest cont se conduce în lei si în valuta, după caz, la
cursul de schimb
valutar la data operaţiunii.
Contul 517
"Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de
autorităţile
administraţiei publice locale" este un cont de activ. În debitul
contului
se înregistrează sumele intrate în contul de disponibil
în lei si în valuta
reprezentând împrumuturi interne si externe contractate de
serviciile publice
de subordonare locala si garantate de autorităţile administraţiei
publice
locale, iar în credit plăţile efectuate.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilităţile în lei si valuta din
împrumuturi interne si
externe contractate de serviciile publice de subordonare locala de la
instituţiile finanţatoare interne si externe si garantate de
autorităţile
administraţiei publice locale, existente la un moment dat.
Plăţile se detaliază pe
structura clasificatiei bugetare în vigoare.
Contul 517
"Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de
autorităţile
administraţiei publice locale" se debitează prin creditul conturilor:
163 "Împrumuturi
interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice
locale"
- cu sumele intrate în contul de disponibil deschis la
unităţile
trezoreriei statului sau la banci, reprezentând valoarea
tragerilor din
împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile
administraţiei publice
locale pentru realizarea de investiţii publice.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate in conturi la
banci.
519 "Împrumuturi pe
termen scurt"
- cu împrumuturile pe termen scurt încasate in
contul deschis la unităţile
trezoreriei statului sau banci comerciale in vederea realizării de
investiţii
publice precum si pentru refinantarea datoriei publice locale.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele intrate în contul de disponibil din alt
cont de disponibil.
765 "Venituri din
diferente de curs valutar"
- cu diferentele de curs valutar favorabile rezultate in
urma lichidării
creanţelor si plata datoriilor în valuta;
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar favorabile
rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta
aflate în conturile
de disponibil.
Contul 517
"Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de
autorităţile
administraţiei publice locale" se creditează prin debitul conturilor:
168 "Dobânzi aferente
împrumuturilor si datoriilor asimilate"
- cu valoarea dobânzilor plătite, aferente
împrumuturilor primite.
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de
active fixe
corporale din diponibilul din împrumuturi interne si externe
garantate de
autorităţile administraţiei publice locale.
234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale"
- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de
active fixe
necorporale din disponibilul din împrumuturi interne si externe
garantate de
autorităţile administraţiei publice locale.
401 "Furnizori"
- cu sumele plătite furnizorilor interni sau externi pentru
materialele
achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din
împrumuturi interne si
externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale.
405 "Efecte de plătit
pentru active fixe"
- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la
scadenta pe baza
de efecte comerciale.
409
Furnizori-debitori"
- cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor pentru
livrări de bunuri,
executări de lucrări sau prestări de servicii.
4426 "Taxa pe
valoarea adăugata deductibila"
- cu taxa pe valoarea adăugata achitata din contul de
disponibil
autorităţilor vamale pentru bunurile si serviciile din import.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu plăţile pentru care, în momentul efectuării, nu
se pot lua masuri de
înregistrare definitiva într-un cont, necesitând
clarificări suplimentare;
- cu sumele restituite, necuvenite unităţii.
5186 "Dobânzi de
plătit"
- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor
pe termen scurt primite.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate
din contul de
disponibil în alt cont de disponibil.
627 "Cheltuieli cu
serviciile bancare si asimilate"
- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.
665 "Cheltuieli din
diferente de curs valutar"
- cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate
în urma lichidării
datoriilor în valuta;
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar nefavorabile
rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta.
Contul 5195 "Împrumuturi
primite din bugetul local pentru înfiinţarea unor instituţii si
servicii
publice sau activităţi finanţate integral din venituri proprii".
Cu ajutorul acestui cont
instituţiile publice tin evidenta împrumuturilor primite din
bugetul local
pentru infiintarea unor instituţii si servicii publice sau activităţi
finanţate
integral din venituri proprii.
Contul 5195
"Împrumuturi primite din bugetul local pentru înfiinţarea
unor instituţii
si servicii publice sau activităţi finanţate integral din venituri
proprii" este un cont de pasiv. În creditul contului se
înregistrează
sumele primite în contul de disponibil pentru înfiinţarea
unor instituţii si
servicii publice sau activităţi finanţate integral din venituri
proprii, iar în
debit împrumuturile primite din bugetul local pentru
înfiinţarea unor
instituţii si servicii publice sau activităţi finanţate integral din
venituri
proprii, rambursate.
Soldul creditor al
contului reprezintă împrumuturile primite din bugetul local
pentru înfiinţarea
unor instituţii si servicii publice sau activităţi finanţate integral
din
venituri proprii, nerambursate.
Contul 5195
"Împrumuturi primite din bugetul local pentru înfiinţarea
unor instituţii
si servicii publice sau activităţi finanţate integral din venituri
proprii" se creditează prin debitul conturilor:
560 "Disponibil al
instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"
- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la
bugetul local conform
legii, pentru înfiinţarea unor instituţii si servicii publice
finanţate
integral din venituri proprii.
562"Disponibii al
activităţilor finanţate din venituri proprii"
- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la
bugetul local conform
legii, pentru înfiinţarea unor activităţi finanţate din venituri
proprii.
Contul 5195
"Împrumuturi primite din bugetul local pentru înfiinţarea
unor instituţii
sau activităţi finanţate integral din venituri proprii" se debitează
prin
creditul contului:
560 "Disponibil al
instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"
- cu împrumuturile primite de la bugetul local conform
legii, pentru
înfiinţarea unor instituţii si servicii publice sau a unor
activităţi finanţate
integral din venituri proprii, rambursate.
562 "Disponibil al
activităţilor finanţate din venituri proprii"
- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la
bugetul local conform
legii, pentru înfiinţarea unor activităţi finanţate din venituri
proprii,
rambursate.
Contul 5196 "Împrumuturi
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta împrumuturilor
interne si
externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale pe
termen
scurt.
Contul 5196
"Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale " este un cont de pasiv. În creditul contului se
înregistrează sumele primite în contul de disponibil
reprezentând împrumuturi
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale pe
termen scurt: iar în debit împrumuturile interne si externe
primite de bugetul
local, rambursate.
Soldul creditor al
contului reprezintă împrumuturile interne si externe primite de
bugetul local,
nerambursate.
Contul 5196
"Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale" se creditează prin debitul conturilor:
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de
active fixe
corporale din împrumuturi interne sau externe contractate de
autorităţile
administraţiei publice locale.
234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale"
- cu avansurile acordate in lei si valuta furnizorilor de
active fixe
necorporale din împrumuturi interne sau externe contractate de
autorităţile
administraţiei publice locale.
401 "Furnizori"
- cu sumele achitate furnizorilor pentru livrări de bunuri,
executări de
lucrări sau prestări de servicii din împrumuturi interne sau
externe
contractate de autorităţile administraţiei publice locale.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele achitate furnizorilor pentru active fixe
achiziţionate, din
împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale.
409
Furnizori-debitori"
- cu avansurile acordate furnizorilor pentru bunuri
achiziţionate, lucrări
executate si servicii prestate din împrumuturi interne si externe
contractate
de autorităţile administraţiei publice locale.
516 "Disponibil din
imprumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale"
- cu tragerile din imprumuturi intrate in contul deschis la
unităţile
trezoreriei statului sau banci in vederea realizării de investiţii
publice,
precum si pentru refinantarea datoriei publice locale.
665 "Cheltuieli din
diferente de curs valutar"
- cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate in
urma lichidării
datoriilor in valuta;
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor interne si externe
contractate de
autorităţile administraţiei publice locale.
Contul 5196
"Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale "se debitează prin creditul conturilor:
5212 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- cu sumele reprezentând rambursarea
împrumuturilor restante.
765 "Venituri din
diferente de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor interne si externe
contractate de
autorităţile administraţiei publice locale.
7702 "Finanţarea de
la bugetele locale"
- cu împrumuturile interne si externe contractate de
autorităţile administraţiei
publice locale rambursate.
Contul 5197 "Sume primite
din fondul de rulment conform legii".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta sumelor primite din
fondul de
rulment, conform legii.
Contul 5197 "Sume
primite din fondul de rulment conform legii" este un cont de pasiv.
În
creditul contului se înregistrează sumele primite din fondul de
rulment,
conform legii, iar în debit sumele primite din fondul de rulment,
restituie.
Soldul creditor al
contului reprezintă sumele primite din fondul de rulment conform legii,
nerestituie.
Contul 5197 "Sume
primite din fondul de rulment conform legii" se creditează prin debitul
contului:
5211 "Disponibil al
bugetului local"
- cu sumele primite din fondul de rulment pentru acoperirea
golurilor
temporare de casa provenite din decalajele intre venituri si cheltuieli.
719 "Alte venituri
operaţionale"
- cu sumele primite din fondul de rulment pentru acoperirea
golurilor
temporare de casa provenite din decalaje intre venituri si cheltuieli
care nu
se mai restituie (pentru acoperirea definitiva a golurilor de casa).
Contul 5197 "Sume
primite din fondul de rulment conform legii" se debitează prin creditul
contului:
5211 "Disponibil al
bugetului local"
- cu sumele restituite pentru reîntregirea fondului de
rulment la nivelul
sumelor acordate din acesta in cursul anului.
Contul
5198 "Împrumuturi primite din disponibilităţile contului curent
general al
trezoreriei statului".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta împrumuturilor
primite din
disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului.
Contul 5198
"Împrumuturi primite din disponibilităţile contului curent
general al
trezoreriei statului" este un cont de pasiv. În creditul contului
se
înregistrează împrumuturi primite din disponibilităţile
contului curent general
al trezoreriei statului, iar în debit împrumuturile primite
din
disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului,
rambursate.
Soldul creditor al contului
reprezintă împrumuturile primite din disponibilităţile contului
curent general
al trezoreriei statului, nerambursate.
Contul 5198
"Împrumuturi primite din disponibilităţile contului curent
general al
trezoreriei statului" se creditează prin debitul contului:
5211 "Disponibil al
bugetului local"
- cu împrumuturile primite din disponibilităţile
contului curent general al
trezoreriei statului pentru acoperirea golurilor temporare de casa
provenite
din decalaje intre venituri si cheltuieli.
Contul 5198 "Împrumuturi
din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului"
se
debitează prin creditul contului:
5212 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- cu sumele reprezentând rambursarea
împrumuturilor restante.
7702 "Finantarea de la
bugetele locale"
- cu împrumuturile primite din disponibilităţile
contului curent general al
trezoreriei statului rambursate.
Contul 521 "Disponibil al
bugetului local".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta disponibilităţilor
bugetului
local, provenite din venituri încasate si alte surse potrivit
legii, aflate în
conturile deschise la unităţile trezoreriei statului.
Contul 521
"Disponibil al bugetului local" este un cont bifunctional. În
debitul
contului se înregistrează încasările reprezentând
veniturile bugetului local si
alte surse pe structura clasificatiei bugetare, conform prevederilor
legale,
iar în credit, sume restituite sau plătite din bugetul local.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilităţile bugetului local aflate la trezoreria
statului. În
timpul anului contul 521 "Disponibil al bugetului local" poate
prezenta si sold creditor ca urmare a înregistrării unor goluri
temporare de
casa apărute pe parcursul execuţiei bugetare.
Contul se desfăşoară în
următoarele conturi sintetice de gradul II:
5211 "Disponibil al
bugetului local" - funcţionează in cursul anului;
5212 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent" - funcţionează la sfârşitul
anului.
Contul 5211
"Disponibil al bugetului local" se debitează prin creditul
conturilor:
464 "Creanţe ale
bugetului local"
- cu sumele încasate prin intermediul trezoreriilor,
pe structura
clasificatiei bugetului local (pentru veniturile care au la baza
declaraţie
fiscala sau decizie emisa de organul fiscal).
4682 "Împrumuturi
acordate potrivit legii din bugetul local"
- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt,
rambursate.
469 "Dobânzi aferente
împrumuturilor acordate"
- cu valoarea dobânzilor încasate aferente
împrumuturilor acordate.
5197 "Sume primite
din fondul de rulment conform legii"
- cu sumele primite din fondul de rulment pentru acoperirea
golurilor
temporare de casa provenite din decalajele intre venituri si cheltuieli.
5198 "Împrumuturi din
disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului"
- cu împrumuturile primite din disponibilităţile
contului curent general al
trezoreriei statului pentru acoperirea golurilor temporare de casa
provenite
din decalaje intre venituri si cheltuieli.
531 "Casa"
- cu sumele depuse la unităţile trezoreriei statului
reprezentând
veniturile bugetului local încasate în numerar.
7312 "Cote si sume
defalcate din impozitul pe venit"
- cu sumele încasate în contul deschis la
trezoreria statului, reprezentând
cote defalcate din impozitul pe venit, potrivit legii.
733 "Impozit pe
salarii"
- cu sumele încasate în contul deschis la
trezoreria statului, reprezentând
impozitul pe salarii- restante din anii anteriori, potrivit legii.
734 "Impozite si taxe
pe proprietate"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
impozite si taxe pe proprietate, pentru veniturile care nu au la baza
declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
735 "Impozite si taxe
pe bunuri si servicii"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
impozite si taxe pe bunuri si servicii, pentru veniturile care nu au la
baza
declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
739 "Alte impozite si
taxe fiscale"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
alte impozite si taxe fiscale, pentru veniturile care nu au la baza
declaraţie
fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
750 "Venituri din
proprietate"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
venituri din proprietate, pentru veniturile care nu au la baza
declaraţie
fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
751 "Venituri din
vânzări de bunuri si servicii"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
venituri din vânzări de bunuri si servicii, pentru veniturile
care nu au la
baza declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
764 "Venituri din
investiţii financiare cedate"
- cu diferentele favorabile dintre valoarea contabila a
titlurilor de
participatie pe termen mediu si lung vândute si preţul de cesiune.
772 "Venituri din
subvenţii"
- cu sumele provenite din subvenţii primite, potrivit legii.
Contul 5211
"Disponibil al bugetului local" se creditează prin debitul
conturilor:
12101 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu excedentul patrimonial
înregistrat de
instituţiile publice finanţate din bugetul local;
- la sfârşitul perioadei, cu deficitul patrimonial
înregistrat de
instituţiile publice finanţate din bugetul local (in roşu).
4672 "Creditori ai
bugetului local"
- cu sumele restituite la cererea contribuabililor sau din
oficiu, încasate
eronat, plătite in plus fata de obligaţia fiscala, plătite in plus ca
urmare
unei erori de calcul, ca urmare a aplicării eronate a prevederilor
legale,
plătite in plus stabilite prin hotărâri ale organelor judiciare
sau a altor
organe competente potrivit legii;
- cu sumele virate către alte bugete, in urma compensării;
- cu sumele reprezentând dobânzi cuvenite
contribuabililor pentru sumele
restituite sau rambursate după termenul legal de plata.
5197 "Sume primite
din fondul de rulment conform legii"
- cu sumele restituite pentru reantregirea fondului de
rulment la nivelul
sumelor acordate din acesta in cursul anului.
5212 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- la sfârşitul anului, cu sumele transferate
reprezentând rezultatul
execuţiei curente a bugetului local.
6xx "Cheltuieli
..."
- la data întocmirii situaţiilor financiare, cu
totalul cheltuielilor
efectuate de instituţiile publice finanţate din bugetul local;
Contul 5212 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta rezultatului execuţiei
bugetului local determinat la finele anului potrivit legii.
Contul 5212
"Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" este un cont
bifunctional. Soldul debitor reprezintă excedentul curent al bugetului
local
iar soldul creditor reprezintă deficitul curent al bugetului local.
Contul 5212
"Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" se debitează prin
creditul contului:
5211 "Disponibil al
bugetului local"
- la sfârşitul anului, cu sumele transferate
reprezentând rezultatul
execuţiei bugetare curente a bugetului local (excedent).
5221 "Disponibil
curent din fondul de rulment al bugetului local"
- cu sumele utilizate la sfârşitul anului din fondul
de rulment constituit
in anii precedenţi pentru acoperirea definitiva a deficitului curent
bugetar.
Contul 5212
"Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" se creditează prin
debitul conturilor:
162 "Împrumuturi
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale"
- cu sumele reprezentând rambursarea
împrumuturilor restante.
165 "Împrumuturi
interne si externe garantate de stat"
- cu sumele reprezentând rambursarea
împrumuturilor restante.
168 "Dobanzi aferente
imprumuturilor si datoriilor asimilate"
- cu dobânzile plătite, aferente imprumuturilor
primite.
518 "Dobanzi"
- cu dobânzile plătite aferente imprumuturilor pe
termen scurt primite.
5196 "Împrumuturi
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale"
- cu sumele reprezentând rambursarea imprumuturilor
restante.
5198 "Împrumuturi din
disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului"
- cu sumele reprezentând rambursarea imprumuturilor
restante.
5221 "Disponibil
curent din fondul de rulment al bugetului local"
- la sfârşitul anului, cu excedentul curent al
bugetului local care se
constituie in fond de rulment.
627 "Cheltuieli cu
servicii bancare si asimilate"
- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite
Contul 522 "Disponibil din
fondul de rulment al bugetului local".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta disponibilului din
fondul de
rulment al bugetului local.
Contul 522
"Disponibil din fondul de rulment al bugetului local" este un cont de
activ. În debitul contului se înregistrează sumele
reprezentând excedentul
curent al bugetului local pentru constituirea fondului de rulment,
potrivit
legii, iar în credit, sumele utilizate din fondul de rulment.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilităţile băneşti din fondul de rulment al bugetului
local
constituit potrivit legii.
Contul se desfăşoară în
următoarele conturi sintetice de gradul II:
5221 "Disponibil
curent din fondul de rulment al bugetului local"
5222 "Depozite din
fondul de rulment"
Contul 5221
"Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local" se
debitează prin creditul conturilor:
5212 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- la sfârşitul anului, cu excedentul curent al
bugetului local care se
constituie in fond de rulment.
4687 "Sume acordate
din fondul de rulment potrivit legii"
- cu sumele restituite in cursul anului, din cele acordate
pentru
acoperirea golurilor temporare de casa provenite din decalajele intre
venituri
si cheltuieli.
5187 "Dobânzi de
încasat"
- cu sumele încasate in timpul anului
reprezentând dobânzi acordate de
trezoreria statului, la disponibilul din cont.
Contul 5221
"Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local" se
creditează prin debitul conturilor:
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu sumele avansate din disponibilităţile fondului de
rulment furnizorilor
si antreprenorilor pentru realizarea de investiţii.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele achitate furnizorilor pentru active fixe.
4687 "Sume acordate
din fondul de rulment potrivit legii"
- cu sumele acordate în timpul anului pentru
acoperirea golurilor temporare
de casa provenite din decalajele între veniturile si cheltuielile
curente ale
bugetului local.
5212 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- cu sumele utilizate la sfârşitul anului din fondul
de rulment constituit
in anii precedenţi pentru acoperirea definitiva a deficitului bugetar
curent.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele transferate din disponibilităţile fondului de
rulment pentru
constituirea de depozite în condiţiile legii.
Contul 5222 "Depozite
constituite din fondul de rulment al bugetului local".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta depozitelor
constituite la
trezoreria statului din fondul de rulment al bugetului local.
Contul 5222 "Depozite
constituite din fondul de rulment al bugetului local" este un cont de
activ. În debitul contului se înregistrează sumele
reprezentând depozite
constituite, potrivit legii, iar în credit, sumele transferate,
la lichidarea
depozitului.
Soldul debitor al contului
reprezintă depozitele constituite din disponibilul fondului de rulment
la un
moment dat.
Contul 5222 "Depozite
constituite din fondul de rulment" se debitează prin creditul
conturilor:
5187 "Dobânzi de
încasat"
- cu sumele încasate în timpul anului
reprezentând dobânzi acordate de
trezoreria statului pentru depozitele constituite.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele transferate din disponibilităţile fondului de
rulment pentru
constituirea de depozite în condiţiile legii.
Contul 5222 "Depozite
constituite din fondul de rulment" se creditează prin debitul contului:
581 "Viramente
interne"
- cu sumele transferate în disponibilul curent din
fondul de rulment al
bugetului local.
Contul 523 "Disponibil din
cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor
locale".
Cu ajutorul acestui cont
consiliile judeţene şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti tin
evidenta
disponibilului din cote defalcate din impozitul pe venit pentru
echilibrarea
bugetelor locale.
Contul 523
"Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru
echilibrarea
bugetelor locale" este un cont de activ. În debitul contului se
înregistrează sumele încasate reprezentând cote
defalcate din impozitul pe
venit pentru echilibrarea bugetelor locale, conform prevederilor
legale, iar în
credit, plăţile efectuate din contul de disponibil reprezentând
cote defalcate
din impozitul pe venit alocate bugetelor locale, potrivit legii.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilităţile din cote defalcate aflate în contul
deschis la
trezoreria statului.
Contul 523
"Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru
echilibrarea
bugetelor locale" se debitează prin creditul conturilor:
440 "Cote defalcate
din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale"
- cu sumele încasate în contul de disponibil
deschis pe seama consiliilor
judeţene si a Consiliului General al Municipiului Bucureşti
reprezentând cote
defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale,
potrivit
legii.
Contul 523
"Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru
echilibrarea bugetelor
locale" se creditează prin debitul contului:
440 "Cote defalcate
din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale"
- cu sumele virate din contul de disponibil deschis pe seama
consiliilor
judeţene si a Consiliului General al Municipiului Bucureşti
reprezentând cote
defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale,
potrivit
legii.
Contul 524 "Disponibil din
venituri încasate pentru bugetul capitalei".
Cu ajutorul acestui cont
sectoarele municipiului Bucureşti tin evidenta sumelor încasate,
potrivit
legii, reprezentând veniturile bugetului local al capitalei.
Contul 524
"Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei" este
un
cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele
încasate pe teritoriul
sectoarelor municipiului Bucureşti reprezentând veniturile
bugetului propriu al
municipiului Bucureşti, iar în credit, sumele virate de
sectoarele municipiului
Bucureşti în contul bugetului propriu al municipiului Bucureşti
Soldul debitor al contului
reprezintă veniturile încasate de sectoarele municipiului
Bucureşti si nevirate
bugetului propriu al municipiului Bucureşti.
Contul 524
"Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei" se
debitează prin creditul contului:
441 "Sume încasate pentru
bugetul capitalei"
- cu sumele încasate de sectoarele municipiului
Bucureşti reprezentând
venituri ale bugetului propriu al municipiului Bucureşti.
Contul 524
"Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei" se
creditează prin debitul contului:
441 "Sume încasate
pentru bugetul capitalei"
- cu sumele virate de sectoarele municipiului Bucureşti
reprezentând
venituri ale bugetului propriu al municipiului Bucureşti realizate pe
teritoriul sectoarelor municipiului Bucureşti.
Contul 528 "Disponibil din
sume incasate in cursul procedurii de executare silita".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta sumelor incasate in
cursul
procedurii de executare silita.
Contul 528
"Disponibil din sume incasate in cursul procedurii de executare
silita" este un cont de activ. In debitul contului se
înregistrează sumele
incasate din valorificarea bunurilor supuse executării silite, iar in
credit,
sumele virate pe destinaţiile prevăzute de lege.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilităţile existente la un moment dat.
Contul 528
"Disponibil din sume încasate în cursul procedurii de
executare
silita" se debitează prin creditul conturilor:
411 "Clienţi"
- cu sumele încasate in contul deschis la unităţile de
trezorerie a
statului reprezentând sumele obţinute din valorificarea bunurilor
supuse
executării silite.
4672 "Creditori ai
bugetului local"
- cu taxa de participare la licitaţie, depusa în
contul deschis la
unităţile de trezorerie a statului în cuantumul prevăzut de lege
de ofertanţi,
în cazul vânzării la licitaţie a bunurilor supuse
executării silite.
Contul 528
"Disponibil din sume încasate in cursul procedurii de executare
silita" se creditează prin debitul conturilor:
4423 "Taxa pe valoare
adăugata de plata"
- cu taxa pe valoarea adăugata încasata, virata la
bugetul statului.
448 "Alte datorii si
creanţe cu bugetul"
- cu sumele virate pe destinaţiile prevăzute de lege.
4672 "Creditori ai
bugetului local"
- cu taxa de participare restituita de către organul de
executare,
ofertanţilor care nu au fost declaraţi adjudecaţi;
- cu cheltuielile de executare silita recuperate, a taxei de
participare la
licitaţie a ofertanţilor care nu s-au prezentat la licitaţie, a celui
care a
refuzat încheierea procesului verbal de adjudecare, precum si
adjudecatorulul
care nu a plătit preţul in vederea efectuării cheltuielilor prevăzute
de lege;
- cu sumele restituite contribuabililor, după acoperirea
creanţelor
bugetare.
Contul 529 "Disponibil din
sumele colectate pentru unele bugete".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritorlale tin evidenta sumelor încasate
pentru unele
bugete precum si a creanţelor bugetare încasate prin intermediul
cardurilor.
Contul 529
"Disponibil din sumele încasate pentru unele bugete" este un cont
de
activ. În debitul contului se înregistrează sumele
încasate în contul de
disponibil reprezentând sumele încasate pentru unele bugete
precum si creanţele
bugetare încasate prin Intermediul cardurilor, Iar în
credit se înregistrează sumele
virate bugetelor.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilul din venituri la un moment dat.
Contul se detaliază pe
următoarele sintetice de gradul II:
5291 "Disponibil din
sumele colectate pentru bugetul de stat";
5292 "Disponibil din
sumele colectate pentru bugetul local";
5299 "Disponibil din
sume colectate prin intermediul cardurilor".
Contul 529
"Disponibil din sumele încasate pentru unele bugete" se debitează
prin creditul conturilor:
411 "Clienţi"
- cu sumele încasate reprezentând venituri din
vânzarea spatiilor
comerciale cu plata in rate, cuvenite bugetului de stat si bugetului
local;
448 "Alte datorii si
creanţe cu bugetul"
- cu sumele încasate reprezentând creanţe
bugetare încasate prin
intermediul cardurilor;
- cu sumele încasate reprezentând venituri ale
bugetului de stat.
461 "Debitori"
- cu sumele încasate reprezentând taxa asupra
mijloacelor de transport
marfa cu masa totala maxima autorizata de peste 12 tone, cuvenita
bugetului
local.
581 "Viramente
intene"
- cu sumele încasate in numerar, reprezentând
venituri datorate bugetului
de stat sau bugetului local, depuse in cont de disponibil.
Contul 529
"Disponibil din sumele încasate pentru unele bugete" se
creditează
prin debitul contului:
448 "Alte datorii si
creanţe cu bugetul"
- cu sumele virate bugetelor pentru care acestea au fost
încasate.
Contul 553 "Disponibil din
taxe speciale".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta disponibilului din
taxe
speciale aprobate de consiliile locale, judeţene şi Consiliul General
al
Municipiului Bucureşti.
Contul 553
"Disponibil din taxe speciale" este un cont de activ. În debitul
contului se înregistrează taxele speciale încasate, iar
în credit, sumele
utilizate pentru acoperirea cheltuielilor pentru înfiinţarea
serviciilor
publice locale, precum si pentru finanţarea cheltuielilor de
întreţinere si
funcţionare ale acestor servicii.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilul existent la un moment dat.
Contul 553
"Disponibil din taxe speciale" se debitează prin creditul conturilor:
461 "Debitori"
- cu sumele încasate reprezentând taxe speciale
constituite.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele depuse în contul de disponibil la
trezoreria statului a taxelor
speciale încasate în numerar.
Contul 553
"Disponibil din taxe speciale" se creditează prin debitul conturilor:
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu avansurile acordate furnizorilor pentru active fixe
corporale,
potrivit legii.
401 "Furnizori"
- cu sumele achitate furnizorilor pentru bunuri livrate,
lucrări executate
si servicii prestate.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele achitate furnizorilor de active fixe.
409
"Furnizori-debitori"
- cu sumele achitate în avans furnizorilor pentru
bunuri livrate, lucrări
executate si servicii prestate.
Contul 554 "Disponibil din
amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes
local".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale în subordinea cărora
funcţionează servicii
publice fara personalitate juridica, care desfăşoară activităţi
economice,
precum si serviciile publice de interes local cu personalitate
juridica, care
desfăşoară activităţi economice, ţin evidenţa disponibilului din sume
reprezentând amortizarea activelor fixe aferentă uzurii fizice şi
morale
recuperată prin tarif sau preţ, potrivit legii.
Contul 554
"Disponibil din amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile
publice
de interes local" este un cont de activ. În debitul contului se
înregistrează sumele încasate reprezentând
amortizarea calculată şi recuperată
prin tarif sau preţ, potrivit legii, iar în credit, sumele
utilizate pentru
realizarea de investiţii în domeniul respectiv.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilităţile existente la un moment dat.
Contul 554
"Disponibil din amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile
publice
de interes local" se debitează prin creditul contului:
581 "Viramente
interne"
- sumele încasate de serviciile publice de interes
local care desfăşoară
activităţi economice şi recuperează prin tarif sau preţ uzura fizică şi
morală
a activelor fixe.
Contul 554
"Disponibil din amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile
publice
de interes local" se creditează prin debitul conturilor:
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- avansuri acordate furnizorilor pentru active fixe
corporale, potrivit
legii.
401 "Furnizori"
- cu sumele achitate furnizorilor pentru bunuri livrate,
lucrări executate
si servicii prestate.
404 "Furnizori de
active fixe corporale"
- cu sumele achitate furnizorilor de active fixe corporale
pentru
realizarea de investiţii ale serviciilor publice de interes local.
Contul 555 "Disponibil al
fondului de risc".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta disponibilităţilor
pentru
acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către
autorităţile administraţiei publice locale a împrumuturilor
contractate de
agenţii economici si serviciile publice de subordonare locala.
Contul 555
"Disponibil al fondului de risc" este un cont de activ. În
debitul
contului se înregistrează sumele încasate sub forma de
comisioane de la
beneficiarii împrumuturilor garantate, dobânzile si
penalităţile de întârziere
aplicate, potrivit legii, dobânzile acordate de unităţile
trezoreriei statului
la disponibilităţile din cont, precum si sumele primite din bugetul
local în
completare, iar în credit, sumele plătite instituţiilor
finanţatoare, în
situaţia în care agenţii economici sau serviciile publice nu
achită la termen ratele
scadente, precum si sumele regularizate cu bugetul local la
sfârşitul anului în
limita sumelor primite.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilităţile existente la un moment dat.
Contul 555
"Disponibil al fondului de risc" se debitează prin creditul
conturilor:
461 "Debitori"
- cu comisioanele încasate de la beneficiarii
împrumuturilor garantate,
potrivit legii;
- cu sumele încasate reprezentând
dobânzile si penalităţile de întârziere;
- cu sumele încasate reprezentând rambursări de
rate achitate de
autorităţile administraţiei publice locale în contul
beneficiarilor
împrumuturilor garantate.
135 "Fondul de
risc"
- cu sumele încasate de la bugetul local în
completarea surselor de
constituire a fondului de risc.
765 "Venituri din
diferente de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferente de curs valutar
favorabile rezultate
din reevaluarea disponibilităţilor în valuta.
Contul 555
"Disponibil al fondului de risc" se creditează prin debitul
conturilor:
135 "Fondul de
risc"
- cu sumele regularizate cu bugetul local la finele anului
în limita
sumelor primite si diminuarea fondului de risc constituit.
461 "Debitori"
- cu sumele achitate instituţiilor finanţatoare
reprezentând rate scadente
la împrumuturi garantate de unităţile administrativ-teritoriale.
462 "Creditori"
- cu sumele restituite agenţilor economici si serviciilor
publice
reprezentând sume încasate în plus.
665 "Cheltuieli din
diferente de curs valutar"
- cu diferente de curs valutar nefavorabile rezultate din
reevaluarea disponibilităţilor
în valuta.
Contul 556 "Disponibil din
depozite speciale constituite pentru construirea de locuinţe".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta sumelor aferente
depozitelor
speciale constituite pentru construirea de locuinţe.
Contul 556
"Disponibil din depozite speciale constituite pentru construirea de
locuinţe" este un cont de activ. În debitul contului se
înregistrează
sumele încasate din avansuri, rate sau plati integrale pentru
construirea de
locuinţe, iar în credit, sumele utilizate pentru construirea de
locuinţe,
potrivit legii.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilităţile existente la un moment dat.
Contul 556
"Disponibil din depozite speciale constituite pentru construirea de
locuinţe" se debitează prin creditul conturilor:
136 "Fondul
depozitelor speciale constituite pantru construcţii de locuinţe"
- cu subvenţiile in sume fixe acordate din bugetul de stat
pentru
construcţii de locuinţe.
461 "Debitori"
- cu ratele încasate la împrumuturile pentru
care autorităţile
administraţiei publice locale sau agenţii economici în a căror
evidenta se afla
investiţiile au încheiat contracte potrivit prevederilor legale.;
- cu dobânzile plătite de împrumutaţi, diminuate
cu comisioanele reţinute
de agenţii economici în a căror evidenta se afla investiţiile,
în condiţiile
legii;
- cu contribuţia adusa de beneficiarii de locuinţe ca avans,
în cazul
persoanelor care nu au participat iniţial cu avansuri din surse proprii
sau
împrumutate, precum si plaţi parţiale sau integrale făcute de
beneficiarii de
locuinţe care doresc sa reducă împrumutul ori sa nu contracteze
împrumut pentru
locuinţe;
- cu sumele nete obţinute din vânzarea la licitaţie a
spatiilor cu alta
destinaţie decât cea de locuinţa, situate în blocurile de
locuinţe finalizate
si date în folosinţa sau aflate în diverse stadii de
execuţie;
- cu sumele nete obţinute din vânzarea la licitaţie a
apartamentelor pentru
care nu au fost încheiate precontracte ori contracte de
vânzare-cumpărare cu
populaţia, nu au fost repartizate prin comunicări oficiale populaţiei
sau nu au
fost încheiate protocoale de trecere ca locuinţe de serviciu
potrivit legii.
Contul 556
"Disponibil din depozite speciale constituite pentru construirea de
locuinţe" se creditează prin debitul conturilor:
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu avansuri acordate constructorilor potrivit legii,
în vederea
finalizării si darii în folosinţa a locuinţelor aflate în
diferite stadii de
execuţie sau pentru construcţia de noi locuinţe;
- cu sumele împrumutate beneficiarilor de locuinţe,
în condiţiile legii.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele achitate constructorilor pentru lucrările
executate la
obiective de investiţii pentru construirea de noi locuinţe.
Grupa 59 "Ajustări pentru
pierderea de valoare a conturilor de trezorerie".
Grupa 59 "Ajustări
pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie" cuprinde contul:
595 "Ajustări pentru
pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate".
Contul 595 "Ajustări pentru
pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta ajustărilor pentru
pierderea
de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate, potrivit legii.
Contabilitatea analitica
se tine pe feluri de obligaţiuni emise si răscumpărate, supuse
ajustării.
Contul 595 "Ajustări
pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate"
este
un cont de pasiv, rectificativ al valorii obligaţiunilor emise si
răscumpărate.
In creditul contului se inregistreaza constituirea si suplimentarea
ajustărilor
pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate, iar
in
debit sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor.
Soldul creditor al contului
reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a
obligaţiunilor
emise si răscumpărate constituite.
Contul 595 "Ajustări
pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate" se
creditează prin debitul contului:
686 "Cheltuieli
financiare privind amortizările, provizioanele si ajustările pentru
pierderea
de valoare"
- cu sumele reprezentând constituirea si suplimentarea
ajustărilor pentru
pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate, potrivit
legii.
Contul 595 "Ajustări
pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate" se
debitează prin creditul contului:
786 "Venituri
financiare din ajustări pentru pierderea de valoare"
- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea
ajustărilor pentru pierderea
de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate, potrivit legii.
Contul 730 "Impozit pe
venit, profit si câştiguri din capital de la persoane juridice".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta veniturilor realizate
de
bugetul local din contribuţii de impozit pe profit de la persoane
juridice,
potrivit legii.
Contul 730 "Impozit
pe venit, profit si câştiguri din capital de la persoane
juridice" este un
cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează
veniturile realizate, iar
în debit la sfârşitul perioadei, veniturile incorporate in
contul de rezultat
patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Unităţile
administrativ-teritoriale utilizează contul sintetic de gradul II
7301 "Impozit pe
profit"
Contul 7301 "Impozit
pe profit" se creditează prin debitul conturilor:
464 "Creanţe ale
bugetului local"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate de persoane juridice, pe baza titlurilor de
creanţa sau
a altor documente legale (pe structura clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul local datorate de
persoane juridice
(pe structura clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul local datorate de persoane juridice, pe baza actelor de control
sau a
altor documente legale;
- cu sumele reprezentând bonificaţia acordata potrivit
hotărârii consiliului
local pentru plata cu anticipaţie a unor impozite datorate pentru
întregul an
(in roşu);
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificaţiei bugetului local (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate de persoane juridice stinse urmare a procedurii
de
executare silita (operaţiune in roşu).
Contul 730. "Impozit
pe profit" se debitează prin creditul contului:
12102 "Rezultatul
patrimonial - bugetul local"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia si stabilirea rezultatului patrimonial.
464 "Creanţe ale
bugetului local"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului local, daca veniturile
provin din anul
curent (operaţiunea se poate înregistra si 464=730 in roşu).
Contul 731 "Impozit pe
venit, profit si câştiguri din capital de la persoane fizice".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale evidenta sumelor încasate din
impozitul pe
venit, potrivit legii.
Contul 731 "Impozit
pe venit, profit si câştiguri din capital de la persoane fizice"
este un
cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează cotele
defalcate, încasate
din impozitul pe venit, potrivit legii, iar în debit, la
sfârşitul perioadei,
veniturile incorporate in contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Unităţile administrativ
-teritoriale utilizează contul sintetic de gradul II
7312 "Cote si sume
defalcate din impozitul pe venit".
Contul 7312 "Cote si
sume defalcate din impozitul pe venit" se creditează prin debitul
contului:
5211 "Disponibil al
bugetului local"
- cu sumele încasate în contul deschis la
trezoreria statului, reprezentând
cote defalcate din impozitul pe venit, potrivit legii.
Contul 7312 "Cote si
sume defalcate din impozitul pe venit" se debitează prin creditul
contului:
12102 "Rezultatul
patrimonial - bugetul local"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia si stabilirea rezultatului patrimonial.
Contul 732 "Alte impozite pe
venit, profit si câştiguri din capital".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ - teritoriale tin evidenta veniturilor
realizate de
bugetul local din contribuţii de alte impozite pe venit, profit si
câştiguri
din capital, potrivit legii.
Contul 732 "Alte
impozite pe venit, profit si câştiguri din capital" este un cont
de pasiv.
În creditul contului se înregistrează veniturile realizate,
iar în debit la
sfârşitul perioadei, veniturile incorporate in contul de rezultat
patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Unităţile
administrativ-teritoriale utilizează contul sintetic de gradul II
7321 "Alte impozite
pe venit, profit si câştiguri din capital"
Contul 7321 "Alte
impozite pe venit, profit si câştiguri din capital" se creditează
prin
debitul conturilor:
464 "Creanţe ale
bugetului local"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul local datorate (pe
structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul local datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului local (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate, stinse urmare a procedurii de executare silita
(operaţiune in roşu).
Contul 7321 "Alte
impozite pe venit, profit si câştiguri din capital" se debitează
prin
creditul contului:
12102 "Rezultatul
patrimonial - bugetul local"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia si stabilirea rezultatului patrimonial.
464 "Creanţe ale
bugetului local"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului local, daca veniturile
provin din anul
curent (operaţiunea se poate înregistra si 464=732 in roşu).
Contul 733 "Împozit pe
salarii".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale evidenta veniturilor realizate de
bugetul
local din cote defalcate din impozitul pe salarii - restante din anii
anteriori
Contul 733" Impozit
pe salarii" este un cont de pasiv. În creditul contului se
înregistrează
cotele defalcate, încasate din impozitul pe venit, restante din
anii anteriori,
potrivit legii, iar în debit, la sfârşitul perioadei,
veniturile incorporate in
contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 733 "Impozit
pe salarii" se creditează prin debitul contului:
5211 "Disponibil al
bugetului local"
- cu sumele încasate în contul deschis la
trezoreria statului, reprezentând
impozitul pe salarii- restante din anii anteriori, potrivit legii.
Contul 733" Impozit
pe salarii" se debitează prin creditul contului:
12102 "Rezultatul
patrimonial - bugetul local"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia si stabilirea rezultatului patrimonial.
Contul 734 "Impozite si taxe
pe proprietate".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale ţin evidenta veniturilor realizate
de
bugetul local din contribuţii privind impozite si taxe pe proprietate,
potrivit
legii.
Contul 734 "Impozite
si taxe pe proprietate" este un cont de pasiv. În creditul
contului se
înregistrează veniturile realizate, iar în debit la
sfârşitul perioadei,
veniturile incorporate in contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 734 "Impozite
si taxe pe proprietate" se creditează prin debitul conturilor:
464 "Creanţe ale
bugetului local"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii la bugetul local (pe
structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul local datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului local (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate, stinse urmare a procedurii de executare silita
(operaţiune in roşu).
5211 "Disponibil al
bugetului local"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
impozite si taxe pe proprietate, pentru veniturile care nu au la baza
declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
Contul 734 "Impozite
si taxe pe proprietate" se debitează prin creditul contului:
12102 "Rezultatul
patrimonial - bugetul local"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia si stabilirea rezultatului patrimonial.
464 "Creanţe ale
bugetului local"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului local, daca veniturile
provin din anul
curent (operaţiunea se poate înregistra si 464=734 in roşu).
Contul 735 "Impozite si taxe
pe bunuri si servicii".
Cu ajutorul acestui cont
unitatule administrativ-teritoriale tin evidenta veniturilor realizate
de
bugetul local din contribuţii privind impozite si taxe pe bunuri si
servicii,
potrivit legii, si a veniturilor din sume defalcate din TVA.
Contul 735 "Impozite
si taxe pe bunuri si servicii" este un cont de pasiv. În creditul
contului
se înregistrează veniturile realizate, iar în debit la
sfârşitul perioadei,
veniturile incorporate in contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul se detaliază pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
7352 "Sume defalcate
din TVA"
7353 "Alte impozite
si taxe generale pe bunuri si servicii"
7355 "Taxe pe
servicii specifice"
7356 "Taxe pe
utilizarea bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor sau pe
defasurarea de
activităţi"
Contul 735 "Impozite
si taxe pe bunuri si servicii" se creditează prin debitul conturilor:
464 "Creanţe ale
bugetului local"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de intarziere din contribuţii la bugetul local datorate (pe structura
clasificatiei
bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul local datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului local (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate, stinse urmare a procedurii de executare silita
(operaţiune in roşu).
5211 "Disponibil al
bugetului local"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
impozite si taxe pe bunuri si servicii, pentru veniturile care nu au la
baza
declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal;
Contul 735 "Impozite
si taxe pe bunuri si servicii" se debitează prin creditul contului:
12102 "Rezultatul
patrimonial - bugetul local"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia si stabilirea rezultatului patrimonial.
464 "Creanţe ale
bugetului local"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului local, daca veniturile
provin din anul
curent (operaţiunea se poate înregistra si 464=735 in roşu).
Contul 739 "Alte impozite si
taxe fiscale".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta veniturilor realizate
de
bugetul local din contribuţii privind alte taxe, potrivit legii.
Contul 739 "Alte
impozit si taxe fiscale" este un cont de pasiv. În creditul
contului se înregistrează
veniturile realizate, iar în debit la sfârşitul perioadei,
veniturile
incorporate in contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 739 "Alte
impozite si taxe fiscale" se creditează prin debitul conturilor:
464 "Creanţe ale
bugetului local"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la
bugetul local datorate, pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de intarziere din contribuţii la bugetul local datorate (pe structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii la
bugetul local datorate, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului local (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii la bugetul
local datorate, stinse urmare a procedurii de executare silita
(operaţiune in
roşu).
5211 "Disponibil al
bugetului local"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
alte impozite si taxe fiscale, pentru veniturile care nu au la baza
declaraţie
fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
Contul 739 "Alte
impozite si taxe fiscale" se debitează prin creditul contului:
12102 "Rezultatul
patrimonial - bugetul local"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia si stabilirea rezultatului patrimonial.
464 "Creanţe ale
bugetului local"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului local, daca veniturile
provin din anul
curent (operaţiunea se poate înregistra si 464=739 in roşu).
Contul 750 "Venituri din
proprietate".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta veniturilor din
proprietate
realizate de bugetul local, potrivit legii.
Contul 750 "Venituri
din proprietate" este un cont de pasiv. În creditul contului se
înregistrează veniturile realizate, iar în debit la
sfârşitul perioadei,
veniturile incorporate in contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 750 "Venituri
din proprietate" se creditează prin debitul conturilor:
464 "Creanţe ale
bugetului local"
- cu sumele reprezentând venituri din proprietate
datorate bugetului local,
stabilite pe baza documentelor legale (pe stuctura clasificatiei
bugetare);
- cu sumele reprezentând dobânzi, penalităţi de
întârziere calculate
potrivit legii;
- cu sumele reprezentând dividende aferente acţiunilor
pe termen mediu si
lung, dobândite ca urmare a conversiei in acţiuni a creanţelor
bugetare;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului local (operaţiune in roşu).
5211 "Disponibil al
bugetului local"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
venituri din proprietate, pentru veniturile care nu au la baza
declaraţie
fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
Contul 750 "Venituri
din proprietate" se debitează prin creditul contului:
12102 "Rezultatul
patrimonial - bugetul local"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirea rezultatului patrimonial.
464 "Creanţe ale
bugetului local"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului local, daca veniturile
provin din anul
curent (operaţiunea se poate înregistra si 464=750 in roşu).
Contul 751 "Venituri din
vanzari de bunuri si servicii".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta veniturilor din
vanzari de
bunuri si servicii, potrivit legii.
Contul 751 "Venituri
din vanzari de bunuri si servicii" este un cont de pasiv. În
creditul
contului se înregistrează veniturile realizate, iar în
debit la sfârşitul
veniturile incorporate in contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul se detaliază pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
7511 "Venituri din
prestări de servicii si alte activităţi"
7512 "Venituri din
taxe administrative, eliberări permise"
7513 "Amenzi,
penalizări si confiscări"
7514 "Diverse
venituri"
7515 "Transferuri
voluntare, altele decât subvenţiile (donaţii, sponsorizări)"
Contul 751 "Venituri
din vanzari de bunuri si servicii" se creditează prin debitul
conturilor:
464 "Creanţe ale
bugetului local"
- cu sumele reprezentând venituri din vânzarea
de bunuri si servicii
datorate bugetului local, (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând taxe speciale constituite,
potrivit legii;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului local (operaţiune in roşu).
531 "Casa"
- cu sumele incasate in numerar reprezentând venituri
din vanzari de bunuri
si servicii.
5211 "Disponibil al
bugetului local"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
venituri din vanzari de bunuri si servicii, pentru veniturile care nu
au la
baza declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
Contul 751 "Venituri
din vanzari de bunuri si servicii" se debitează prin creditul contului:
12102 "Rezultatul
patrimonial - bugetul local"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia si stabilirea rezultatului patrimonial.
464 "Creanţe ale
bugetului local"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevazuve de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului local, daca veniturile
provin din anul
curent (operaţiunea se poate înregistra si 464=751 in roşu).
Înregistrarea creanţelor bugetului local
Înregistrarea
creanţelor bugetului
local pentru veniturile
464
%
stabilite prin
declaraţie fiscala
sau decizie emisa de
730,732,734,
organul fiscal
735,739,750,
751
Înregistrarea
majorării creanţelor
bugetului local cu 464
%
dobânzile si
penalităţile de
întârziere, potrivit legii
730,732,734,
735,739,750,
751
Înregistrarea
majorării creanţelor
bugetului local pe 464
%
baza actelor de control
sau a
altor modalităţi legale
730,732,734,
735,739,750,
751
Stingerea creanţelor bugetului local
Încasarea
veniturilor bugetului pe
structura clasificatiei 531
464
veniturilor bugetului
local prin
casierie, inclusiv dobânzi 521
531
si penalităţi şi
depunerea în cont
de trezorerie
Încasarea
veniturilor bugetului pe
structura clasificatiei
veniturilor bugetului
local prin
intermediul trezoreriilor 521
464
Compensarea la cerere
sau din
oficiu, a creanţelor
464
%
bugetului local
(analitic
distinct)
730,732,734,
- in roşu-
735,739,750,
751
Sume de compensat sau de
restituit
contribuabilului
464
4672
Compensarea cu obligaţii
de plată
viitoare la solicitarea
debitorului, a sumelor
care exced
creanţele bugetului 4672
464
local
Sume de compensat cu
obligaţii
datorate altor bugete
464
4672
Virarea către alte bugete
4672
521
Trecerea bunurilor
imobile în
proprietatea publica a
212
103
unităţilor
administrativ-teritoriale, urmare procedurii de
executare silita
Concomitent: stingerea
creanţei
bugetare
464
%
- pentru creanţele care
provin din
anul curent (in roşu)
730,732,734,
735,739,750,
751
- pentru creanţele care
provin din
anul curent 117
464
Scutirea sau anularea
creanţelor
bugetului local din
%
464
anul curent
730,732,734,
735,739,750,
751
sau
Scutirea, anularea sau
prescripţia
creanţelor bugetului 117
464
local din anii precedenţi
Înregistrarea pe
cheltuieli a
pirderilor din creanţele 654
464
bugetului local
neincasate,
potrivit legii.
Înregistrarea
diferentelor
nefavorabile dintre valoarea
%
260
contabila a titlurilor
de
participare pe termen mediu si 5211
lung vândute si
preţul de
cesiune
664
Înregistrarea
diferentelor
favorabile dintre valoarea
5211
%
contabila a titlurilor
de
participatie pe termen mediu si
260
lung vândute si
preţul de
cesiune
764
Înregistrarea
creanţei
reprezentând dividende aferente
acţiunilor pe termen
mediu si
lung, dobândite ca urmare
464
750
a conversiei in acţiuni
a
creanţelor bugetare
Înregistrarea
titlurilor de
participate pe termen mediu si 260
269
lung achiziţionate de
bugetul
local
269
7702
Înregistrarea
încasării
dividendelor in contul 50.51
550
464
"Disponibil din
dividende
încasate de la societăţi
581
550
comerciale" si virarea
in
contul bugetului local
5211
581
Restituiri de sume
Înregistrarea, la
cererea
debitorului, sau din oficiu,
a sumelor de restituit
plătite in
plus fata de obligaţia
fiscala, ca urmare a
unei erori de
calcul, a aplicării 464
4672
eronate a prevederilor
legale, sau
a celor stabilite prin
hotărâri ale
organelor judiciare
sau altor organe
competente potivit legii.
Restituirea, la cererea
debitorului, sau din oficiu, a
sumelor plătite in plus fata de obligaţia fiscala, ca
urmare a unei erori de
calcul, a
aplicării eronate a
4672
5211
prevederilor legale, sau
a celor
stabilite prin hotărâri
ale organelor judiciare
sau altor
organe competente
potivit legii.
Înregistrarea
obligaţiei de
acordare, la cererea
debitorului, a
dobânzilor cuvenite
contribuabililor pentru 666
4672
sumele restituite după
termenul
legal de plata.
Acordarea, la cererea
debitorului,
a dobânzilor cuvenite
pentru sumele restituite
după
termenul legal de plata. 4672
5212
Ajustări pentru deprecierea creanţelor
Constituirea său
majorarea
ajustărilor pentru
681
496
deprecierea creanţelor
bugetului
local
Diminuarea sau anularea
ajustărilor constituite pentru
496
781
deprecierea creanţelor
bugetului
local
Închiderea conturilor si stabilirea rezultatului
patrimonial al bugetului
local la finele perioadei
Închiderea
conturilor de
venituri
7xx
12102
Preluarea cheltuielilor,
după
natură, efectuate pentru
activitatea proprie a
unităţii
administrativ-teritoriale 6xx
5211
si instituţiile
subordonate
finanţate din bugetul local
Preluarea excedentului
patrimonial
înregistrat de
activitatea proprie a
unităţii
administrativ-teritoriale 12101
5211
si instituţiile
subordonate
finanţate din bugetul local
(cheltuieli <
finanţarea)
Preluarea deficitului
patrimonial
înregistrat de
activitatea proprie a
unităţii
administrativ-teritoriale 12101
5211
si instituţiile
subordonate
finanţate din bugetul local
(cheltuieli >
finanţarea) (in
roşu)
Inchiderea conturilor de
cheltuieli ale bugetului local 12102
6xx
La sfârşitul
anului, reflectarea
rezultatului execuţiei
bugetare din anul curent:
-
excedent
5212
5211
-
deficit
5211
5212
Rambursarea eventualelor
împrumuturi restante plata
%
5212
dobânzilor,
comisioanelor, spezelor şi a altor
costuri
162,165
aferente acestora
5196
Constituirea si
utilizarea
fondului de rulment
Constituirea fondului de
rulment
din excedentul anual
5221
5212
al bugetului local,
rezultat la
închiderea exerciţiului, 12102
131
potrivit legii
Sumele acordate din
fondul de
rulment în timpul anului
pentru acoperirea
golurilor
temporare de casa provenite
din decalaje între
veniturile si
cheltuielile curente ale 4687
5221
bugetului local
Sumele primite din
fondul de
rulment pentru acoperirea
temporara a golurilor de
casa
provenite din decalaje
5211
5197
între veniturile
si cheltuielile
curente ale bugetului
local
Sumele restituite
fondului de
rulment în situaţia în care
bugetul local nu mai
înregistrează
goluri temporare de 5197
5211
casa
Sumele încasate in
disponobilul
din fondul de rulment din
cele acordate pentru
acoperirea
golurilor temporare
de casa
5221
4687
Sumele de incasat
reprezentând
dobânzi acordate de
trezoreria statului
pentru
disponobilul curent al fondului 5187
766
de rulment
Sumele încasate
reprezentând
dobânzi acordate de trezoreria
statului pentru
disponibilul
curent al fondului
5221
5187
de rulment
Sumele transferate
pentru
constituirea de depozite în
581
5221
condiţiile legii, din
disponibilul
curent al fondului de 5222
581
rulment
Sume de incasat
reprezentând
dobânzi acordate de
trezoreria statului
pentru
depozitele constituite din
5187
766
fondul de rulment
Sumele încasate
reprezentând
dobânzi acordate de
trezoreria statului
pentru
depozitele constituite din
5222
5187
fondul de rulment
Sumele avansate din
disponibilităţile fondului de
rulment furnizorilor şi
antreprenorilor pentru realizarea 232
5221
de investiţii
%
404
Valoarea bunurilor
livrate sau a
lucrărilor de investiţii
212,213,
executate după caz
214,231
Sumele achitate
furnizorilor
pentru active fixe livrate
sau lucrări de
investiţii
executate
404
5221
La finalizarea
investitiei, în
situaţia in care bunurile
aparţin domeniului
privat al
unităţilor administrativ-
212
231
teritoriale
La finalizarea
investitiei, în
situaţia in care bunurile 212
103
aparţin domeniului
public al
unităţilor administrativ-
682
231
teritoriale
La sfârşitul
perioadei, închiderea
conturilor de cheltuieli
131
6xx
Constituirea şi
utilizarea
fondului pentru construcţii
de locuinţe
Suma de plătit de către
persoanele
fizice deţinătoare
de contracte,
precontracte sau
repartiţii reprezentând
461
136
preţul iniţial al
locuinţei
Suma plătită de
persoanele fizice
deţinătoare de
contracte, precontracte
sau
repartiţii ca avans din surse
556
461
proprii sau
împrumutate, respectiv
plata integrala din
sau
surse proprii al
preţului iniţial
al locuinţei
556
136
O dată cu recepţia
definitiva a
locuinţelor în baza
contractelor de
împrumut sau de
vânzare, după caz, suma
care se mai datorează de
către
persoanele fizice
deţinătoare de
contracte,
precontracte sau repartiţie
determinata ca diferenţa
între
costul definitiv al
461
136
apartamentului si sumele
achitate
de beneficiari pana în
acest moment (după
deducerea
sumelor aprobate pentru a fi
acordate ca subvenţii
persoanelor
îndreptăţite potrivit
legii)
Sumele încasate de
la persoanele
beneficiare de
locuinţe, în baza
contractului de
vânzare
556
461
Sumele încasate de
la persoanele
beneficiare de locuinţe,
în baza
contractelor de împrumut,
reprezentând rate
scadente la
împrumutul acordat
si
556
461
dobânzile aferente
Sumele încasate de
la agenţi
economici în a căror evidenta
se afla investiţiile
respective si
în a căror răspundere
s-au preluat evidenta,
urmărirea
si încasarea ratelor la 556
461
împrumuturile
acordate si a
dobânzilor la împrumuturile
respective (mai puţin
comisionul
reţinut din dobânzile
plătite de
împrumutaţi)
Avansuri acordate din
contul de
depozite speciale
constituite pentru
construcţii de
locuinţe pentru
232
556
realizarea de
construcţii de
locuinţe, potrivit legii
Lucrări executate la
obiectivele
de investiţii
231
404
Sumele achitate
constructorilor
pentru lucrările executate
la obiective de
investiţii pentru
construirea de
404
556
noi locuinţe
La sfârşitul
perioadei, închiderea
conturilor de
cheltuieli
136
6xx
Constituirea si utilizarea taxelor speciale
Taxe speciale datorate
de
beneficiarii de servicii publice 461
137
Sumele încasate
reprezentând taxe
speciale
553
461
constituite
Sumele încasate
în numerar
reprezentând taxe
531
461
speciale
Depunerea în
contul de disponibil
la trezorerie a
581
531
taxelor speciale
încasate în
numerar
553
581
Avansuri acordate
furnizorilor,
potrivit legii
%
553
232
409
Sumele achitate
furnizorilor
pentru bunuri livrate,
%
553
lucrări executate si
servicii prestate
401
404
La finele lunii,
drepturile
personalului suportate din
taxe speciale
instituite, conform
legii
641
421
Sumele
reprezentând contribuţia
datorata bugetului
asigurărilor sociale de
stat,
Fondului naţional unic de
asigurări sociale de
sănătate,
fondului de risc si
645
431
accidente de munca
suportate din
taxe speciale instituite,
conform legii
Sumele
reprezentând contribuţia
datorata bugetului
asigurărilor pentru
şomaj
suportata din taxe speciale
645
437
instituite, conform legii
Valoarea lucrărilor
executate si
serviciilor prestate
628
401
Valoarea materialelor
consumate
care au fost
achiziţionate din taxe
speciale
601-609
301-309
Valoarea activelor fixe
si a
obiectivelor de investiţii in 231
404
curs de execuţie
Plata furnizorilor de
active
fixe
404
553
La finalizarea
investiţiei,
recepţia activului fix, în
situaţia in care
bunurile aparţin
domeniului privat al
212
231
unităţilor
administrativ-teritoriale
Înregistrarea
amortizării lunare a
activelor fixe
procurate din taxe
speciale
681
281
La sfârşitul
perioadei, cu totalul
cheltuielilor efectuate
în cursul
perioadei, pentru
închiderea conturilor de
cheltuieli
137
6xx
Împrumuturi interne si externe contractate de
autorităţile administraţiei
publice locale pe termen lung
Tragerile din
imprumuturi intrate
in contul de disponibil
516
162(165)
Acordarea de avansuri
pentru
realizarea obiectivelor 232(234,
516(517)
prevăzute in contract -
din contul
de disponibil
409)
Acordarea de avansuri
pentru
realizarea obiectivelor 232(234,
162(163,
prevăzute in contract -
din contul
de imprunnut
409)
165)
Decontarea avansurilor
acordate,
la primirea bunurilor,
401(404)
%
executarea lucrărilor si
prestarea
serviciilor
232
234
409
Plata furnizorilor din
contul de
disponibil mai puţin
%
516(517)
avansurile acordate si
evidenţierea diferentelor de curs 401(404)
valutar nefavorabile
665
Plata furnizorilor din
contul de
împrumut mai puţin
%
162(163,
avansurile acordate si
evidenţierea
diferentelor de curs
401(404)
165)
valutar nefavorabile
665
Plata furnizorilor din
contul de
disponibil mai puţin 401(404)
%
avansurile acordate si
evidenţierea diferentelor de curs
516(517)
valutar favorabile
765
Plata furnizorilor din
contul de
împrumut mai puţin
401(404)
%
avansurile acordate si
evidenţierea diferentelor de curs
162(163,
valutar favorabile
165)
765
La sfârşitul
perioadei,
reevaluarea împrumuturilor externe
la cursul valutar din
ultima zi a
perioadei si
665
162(163,165)
evidenţierea
diferentelor de curs
valutar nefavorabile
La sfarsitul perioadei,
reevaluarea împrumuturilor
externe la cursul
valutar din
ultima zi a perioadei si 162(163,
765
evidenţierea
diferentelor de curs
valutar favorabile 165)
La sfârşitul
perioadei,
reevaluarea soldului contului de
disponibil si
evidenţierea
diferentelor de curs valutar 665
516
nefavorabile
La sfârşitul
perioadei,
reevaluarea soldului contului de
disponibil si
evidenţierea
diferentelor de curs valutar 516
765
favorabile
Rambursarea la scadenta
a
împrumuturilor pe termen
162(163,
7702
lung
165)
Evidenţierea
dobânzilor
datorate
666
168
Plata dobânzilor
si comisioanelor
aferente
%
7702
împrumuturilor pe
termen lung
168
627
Împrumuturi interne si externe contractate
autorităţile administraţiei
publice locale pe termen scurt
Tragerile din
imprumuturi intrate
in contul de disponibil
516
5196
Acordarea de avansuri
pentru
realizarea obiectivelor
232(234,
prevăzute in contract-
din contul
de disponibil
409)
516
Acordarea de avansuri
pentru
realizarea obiectivelor
232(234,
prevăzute in contract-
din contul
de împrumut
409)
5196
Decontarea avansurilor
acordate,
la primirea bunurilor,
401(404)
%
executarea lucrărilor si
prestarea
serviciilor
232
234
409
Plata furnizorilor din
contul de
disponibil mai puţin
%
516
avansurile acordate si
evidenţierea diferentelor de curs 401(404)
valutar nefavorabile
665
Plata furnizorilor din
contul de
împrumut mai puţin
%
5196
avansurile acordate si
evidenţierea diferentelor de curs 401(404)
valutar nefavorabile
665
Plata furnizorilor din
contul de
disponibil mai puţin 401(404)
%
avansurile acordate si
evidenţierea diferentelor de curs
516
valutar favorabile
765
Plata furnizorilor din
contul de
împrumut mai puţin
401(404)
%
avansurile acordate si
evidenţierea diferentelor de curs
5196
valutar favorabile
765
La sfârşitul
perioadei,
reevaluarea împrumuturilor externe
la cursul valutar din
ultima zi a
perioadei si
665
5196
evidenţierea
diferentelor de curs
valutar nefavorabile
La sfârşitul
perioadei,
reevaluarea împrumuturilor externe
la cursul valutar din
ultima zi a
perioadei si
5196
765
evidenţierea
diferentelor de curs
valutar favorabile
La sfârşitul
perioadei reevaluarea
soldului contului de
disponibil si
evidenţierea
diferentelor de curs valutar 665
516
nefavorabile
La sfârşitul
perioadei,
reevaluarea soldului contului de
disponibil si
evidenţierea
diferentelor de curs valutar 516
765
favorabile
Rambursarea la scadenta
a
împrumuturilor pe termen
5196
7702
scurt
Evidenţierea
dobânzilor
datorate
666
5181
Plata dobânzilor
si comisioanelor
aferente
%
7702
împrumuturilor pe
termen
scurt
5181
627
Împrumuturi primite din bugetele locale pentru
înfiinţarea unor instituţii
si servicii publice sau a unor activităţi finanţate integral din
venituri proprii
Împrumuturi pe
termen scurt
primite pentru înfiinţarea
unor instituţii si
servicii
publice sau a unor activităţi
560(562)
5195
finanţate integral din
venituri
proprii
Rambursarea
împrumuturilor pe
termen scurt primite
pentru înfiinţarea
unor instituţii
si servicii publice 5195
560(562)
sau a unor activităţi
finanţate
integral din venituri
proprii
Sume primite din fondul
de rulment
pentru
acoperirea golurilor
temporare de
casa
Sume primite din fondul
de rulment
pentru acoperirea
golurilor temporare de
casa
provenite din decalaje între 5211
5197
venituri si cheltuieli
Sume restituite fondului
de
rulment în situaţia în care
bugetul local nu
înregistrează
goluri temporare de casa 5197
5211
Sume primite din disponibilităţile contului curent general
al trezoreriei
statului
Sume primite din
disponibilităţile
contului curent general
al trezoreriei statului
pentru
acoperirea golurilor
5211
5198
temporare de casa, după
utilizarea
fondului de rulment
Sume restituite contului
curent
general al trezoreriei
statului în
situaţia în care
bugetul local nu
înregistrează
goluri temporare de
casa
5198
5211
Împrumuturi acordate din bugetele locale pentru
înfiinţarea unor instituţii
si servicii publice sau a unor activităţi finanţate integral din
venituri
proprii
Împrumuturi pe
termen scurt
acordate din bugetul local
pentru înfiinţarea
unor instituţii
si servicii publice 4682
7702
sau a unor activităţi
finanţate
integral din venituri
proprii
Împrumuturile pe
termen scurt
acordate din bugetul
local pentru
înfiinţarea unor
instituţii si servicii
5211
4682
publice sau a unor
activităţi
finanţate integral din
venituri proprii,
rambursate
Sume acordate din fondul de rulment pentru acoperirea
golurilor temporare
de casa
Sume acordate în
timpul anului din
fondul de rulment
pentru acoperirea
golurilor
temporare de casa provenite 4687
5221
din decalaje între
venituri şi
cheltuieli
Sume încasate
în timpul anului
reprezentând restituiri
de sume acordate din
fondul de
rulment 5221
4687
Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea
bugetelor locale
Sume alocate din
impozitul pe
venit, incasat la bugetul
de stat la nivelul
fiecărei
unităţi administrativ-
teritoriale, in contul
distinct
deschis pe seama
consiliului judeţean
pentru
achilibrarea bugetelor
locale
523
440
Sume virate bugetelor
locale din
contul distinct deschis
pe seama consiliului
judeţean
pentru echilibrarea 440
523
bugetelor locale
Sume încasate de
bugetele locale
ale comunelor,
oraşelor, municipiilor
si
judeţului de la consiliile
5211
7312
judeţene
reprezentând cote
defalcate din impozitul pe
venit, pentru echilibrare
Constituirea si utilizarea sumelor reprezentând
amortizarea activelor fixe
deţinute de serviciile publice de interes local
Valoarea bunurilor
livrate,
lucrări executate si servicii
prestate de serviciile
publice de
interes local care
411
134
desfăşoară activităţi de
natura
economica si care au
obligaţia calculării,
înregistrării si recuperării fizice
si morale a activelor
fixe prin
tarif sau preţ, potrivit
legii, si constituirea
fondului de
amortizare
Încasarea
bunurilor livrate,
lucrări executate si servicii
prestate
560
411
Sumele virate de
serviciile
publice de interes local care
desfăşoară activităţi
economice şi
recuperează uzura 554
581
fizica si morala a
activelor fixe
aferenta acestor
581
560
activităţi în cont
distinct la
unităţile trezoreriei
statului
Sume datorate pentru
active fixe
si obiective de
212(213,
404
investiţii in curs de
execuţie
214,231)
Acordarea de avansuri
pentru
realizarea obiectivelor
%
554
de investiţii
409
234
La finalizarea
investiţiei,
recepţia activului fix,
in situaţia in care
aparţine
domeniului privat al unităţii
212
231
administrativ-teritoriale
Cheltuieli cu
amortizarea
activelor fixe procurate din
sumele încasate
reprezentând
amortizarea activelor
681
281
fixe deţinute de
serviciile
publice de interes local
La sfârşitul
perioadei inchiderea
conturilor de cheltuieli
134
6xx
Constituirea si utilizarea fondului de risc
a. Constituirea si utilizarea fondului de risc (în lei)
Comisioane datorate de
beneficiarii împrumuturilor
461
135
garantate
Comisioane
încasate datorate de
beneficiarii
555
461
împrumuturilor
garantate
Dobânzile si
penalităţile de
întârziere aplicate pentru
neplata în termen
a obligaţiilor
de către beneficiarii 461
135
împrumuturilor
garantate
Sumele încasate
reprezentând
dobânzi si penalităţi de
555
461
întârziere
Sumele încasate de
la bugetul
local în completarea
surselor de constituire
a fondului
de risc
555
135
Sumele achitate
instituţiilor
finanţatoare reprezentând
rate scadente la
împrumuturi
garantate de unităţile
461
555
administrativ-teritoriale
Sumele încasate
reprezentând
rambursări de rate
achitate de unitatea
administrativ-teriotriala în contul
555
461
beneficiarilor
împrumuturilor
garantate
Sumele încasate
în plus, datorate
agenţilor economici si
serviciilor publice de
interes
local
461
462
Sumele restituite
agenţilor
economici si serviciilor
publice
reprezentând sumele
încasate în plus
462
555
Sumele regularizate cu
bugetul
local la sfârşitul anului
în limita sumelor
primite si
diminuarea fondului de risc
constituit
135
555
b. Constituirea si
utilizarea
fondului de risc (în valută)
Comisioane datorate de
beneficiarii împrumuturilor
461
135
garantate
Comisioane
încasate de la
beneficiarii împrumuturilor
555
%
garantate, potrivit
legii si
înregistrarea diferentelor de
461
curs valutar favorabile
765
Comisioane
încasate de la
beneficiarii împrumuturilor
%
461
garantate, potrivit
legii si
înregistrarea diferentelor
555
de curs valutar
nefavorabile
665
Dobânzile si
penalităţile de
întârziere aplicate pentru
461
135
neplata în termen
a obligaţiilor
de către beneficiarii
împrumuturilor
garantate
Sumele încasate
reprezentând
dobânzi si penalităţi de
555
%
întârziere
si înregistrarea
diferentelor de curs valutar
461
favorabile
765
Sumele încasate
reprezentând
dobânzi si penalităţi de
%
461
întârziere
si înregistrarea
diferentelor de curs valutar 555
nefavorabile
665
Sumele acordate din
bugetul local
în completarea
555
135
surselor de constituire
a fondului
de risc
Sumele achitate
instituţiilor
finanţatoare reprezentând
rate scadente la
împrumuturi
garantate de unitatea
461
555
administrativ-teritoriala
Sumele încasate de
la beneficiarii
împrumuturilor
555
%
garantate
reprezentând rambursări
de rate achitate de
461
unitatea
administrativ-teritoriala
si înregistrarea
765
diferentelor de curs
valutar
favorabile
Sumele încasate de
la beneficiarii
împrumuturilor
%
461
garantate
reprezentând rambursări
de rate achitate de
555
unitatea
administrativ-teritoriala
si înregistrarea
665
diferentelor de curs
valutar
nefavorabile
Sumele încasate
în plus, datorate
agenţilor economici si
serviciilor publice de
subordonare
locala
461
462
Sumele restituite
agenţilor
economici şi serviciilor
%
555
publice
reprezentând sumele
încasate în plus si
462
înregistrarea
diferentelor de curs
valutar nefavorabile 665
Sumele restituite
agenţilor
economici si serviciilor
462
%
publice
reprezentând sumele
încasate în plus si
555
înregistrarea
diferentelor de curs
valutar favorabile
765
Sumele regularizate cu
bugetul
local la sfârşitul anului
în limita sumelor
primite si
diminuarea fondului de risc 135
555
constituit
La sfârşitul
perioadei, închiderea
conturilor de venituri
765
135
si cheltuieli din
diferente de
curs valutar
135
665
Constituirea si utilizarea fondurilor externe nerambursabile
Sume de primit de la
Agentii/Autoritati
de Implementare
pe baza cererilor de
fonduri
458
774
Sumele încasate in
contul de
disponibil de la banca
reprezentând
fonduri externe
nerambursabile - in
5152
458
valuta
Efectuarea schimbului
valutar - in
situaţia in care se
înregistrează
diferenţa favorabila
de curs valutar (intre
5151
%
cursul băncii comerciale
si cursul
Băncii Centrale
5152
Europene)
765
Efectuarea schimbului
valutar - in
situaţia in care se
înregistrează
diferenţa
nefavorabila de curs valutar
%
5152
(intre cursul băncii
comerciale si
cursul Băncii Centrale
5151
Europene)
665
Sume plătite
furnizorilor
reprezentând avansuri
%
5151
acordate pentru
realizarea
proiectelor finanţate din
409
fonduri externe
nerambursabile
232
234
Valoarea materialelor
achiziţionate, ce urmează a se
achita din fonduri
externe
nerambursabile
301-309
401
Valoarea lucrărilor
executate si
serviciilor prestate ce
urmează a se achita din
fonduri
externe nerambursabile 610-629
401
Valoarea activelor fixe
si
obiectivelor de investiţii
212(213,
404
in curs de execuţie
213,231)
Sume plătite
furnizorilor pentru
bunuri livrate, lucrări %
5151
executate, servicii
prestate
401
404
Sume plătite
reprezentând rate îă
împrumuturi
contractate de
autorităţile locale
(anterior,
1621
5151
inregistrarea
împrumutului primit
5151=1622 si
1622=1621)
Sume plătite
reprezentând dobânzi
aferente
împrumuturilor
contractate de
autorităţile locale
1682
5151
(anterior,
înregistrarea dobânzii
datorate: (666=1682)
Valoarea materialelor
consumabile
achiziţionate din
fonduri externe
nerambursabile
601-609
301-309
La finalizarea
investiţiei,
recepţia activului fix,
in situaţia in care
activul fix
aparţine domeniului
privat al unităţilor
administrativ-teritoriale
212
231
Înregistrarea
amortizării lunare a
activelor fixe
procurate din fonduri
externe nerambursabile
681
281
La sfârşitul
perioadei, închiderea
conturilor de
121.08
%
cheltuieli
601-609
610-629
665
681
La sfârşitul
perioadei închiderea
contului de venituri 774
121.08
Explicatia operatiunii
Simbol Simbol
cont cont
debi- creditor
tor
Cheltuieli efectuate de
institutiile publice finantate din alte bugete locale prin contul 50.26
"Disponibil din finantarea din alte bugete locale:
La institutiile publice care alimenteaza cu mijloace banesti
contul 50.26
deschis pe seama institutiilor publice subordonate pentru efectuarea
cheltuielilor
din bugetul Capitalei sau bugetul consiliilor judetene:
- alimentarea cu mijloace banesti;
481
7702
- la sfarsitul perioadei (trimestrial), preluarea
6xx
481
cheltuielilor de la
institutiile
subordonate;
- la sfarsitul anului, incasarea sumelor
7702
481
acordate in plus.
┤
La institutiile publice care primesc mijloace banesti in
contul 50.26 si
efectueaza cheltuieli din bugetul Capitalei
sau bugetul consiliilor judetene:
- alimentarea cu mijloace banesti;
5121
481
- efectuarea cheltuielilor prevazute in buget;
%
5121
404
404
6xx
6xx
3xx
- la sfarsitul perioadei, inchiderea conturilor de
481
6xx
cheltuieli;
- la sfarsitul anului, restituirea sumelor neutilizate;
481
5121
In situatia in care institutiile subordonate
7xx
481
inregistreaza venituri din efectuarea unor
operatiuni cum ar fi: bunuri primite prin donatii.
transfer cu titlu gratuit de la alte institutii,
redistribuiri intre unitati, bunuri constatate plus la
inventar sau obtinute din productie proprie, anularea sau
diminuarea de provizioane, ajustari pentru depreciere sau
pierdere de valoare, conturile de venituri se inchid prin
inregistrarea:
- Institutia superioara preia veniturile dupa
481
7xx
natura, prin
inregistrarea:
Fonduri primite pentru reducerea riscului seismic al
constructiilor
existente:
- Inregistrarea fondurilor primite pentru
550
776
reducerea riscului
seismic al
constructiilor existente
Operatiuni referitoare la determinarea rezultatului patrimo-
nial al bugetului local:
In scopul determinarii rezultatului patrimonial distinct
pentru activitatea finantata din bugetul de stat de cea
finantata din bugetul local, la institutiile publice contul
121.01 "Rezultatul patrimonial - institutii publice finantate
integral din buget" se va detalia si prezenta in bilantul
contabil pe urmatoarele analitice:
121.01.01 "Rezultatul patrimonial - institutii publice
finantate integral din bugetul de stat";
121.01.02 "Rezultatul patrimonial - institutii publice
finantate integral din bugetul local";
121.01.03 "Alte venituri si finantari din bugetul de stat";
121.01.04 "Alte venituri si finantari din bugetul local".
Detalierea de mai sus se aplica in mod corespunzator si
contului 117.01 "Rezultatul reportat - institutii publice
finantate integral din buget".
- Rezultatul patrimonial - institutii publice
7701
121.01.01
finantate integral din bugetul de stat (cont
121.01.01
6xx
121.01.01) pentru activitatea finantata din bugetul de
stat:
- Rezultatul patrimonial - institutii publice
7702
121.01.02
finantate integral din bugetul local (cont
121.01.02
6xx
121.01.02) pentru activitatea finantata din bugetul local:
- Rezultatul patrimonial "Alte venituri si finantari
7xx
121.01.03
din bugetul de stat" (cont 121.01.03) pentru sumele
inregistrate in conturile de venituri urmare unor
operatiuni care nu au legatura cu finantarea din bugetul
de stat (bunuri primite cu titlu gratuit, plus de inventar,
diferente de curs favorabile, etc):
- Rezultatul patrimonial "Alte venituri si finantari
7xx
121.01.04
din bugetul local" (cont 121.01.04) pentru sumele
inregistrate in conturile de venituri urmare unor
operatiuni care nu au legatura cu finantarea din bugetul
local (bunuri primite cu titlu gratuit, plus de inventar,
diferente de curs favorabile, etc.)
- Unitatile administrativ-teritoriale intocmesc bilantul
centralizat pentru activitatea proprie si a institutiilor
publice finantate din bugetul local dupa determinarea
rezultatului patrimonial al bugetului local (ct. 121.02).
In vederea determinarii rezultatului patrimonial al
bugetului local (ct. 121.02) unitatile administrativ-
teritoriale vor avea in vedere urmatoarele:
- preluarea cheltuielilor, dupa natura, efectuate
pentru activitatea proprie a unitatii administrativ-
teritoriale si institutiile subordonate finantate din
bugetul local (conturi de cheltuieli dupa natura 6xx);
- diminuarea contului de disponibil al bugetului local
(contul 5211), urmare platilor
efectuate de institutiile
finantate din bugetul local, evidentiate de acestea in
contul 7702;
- preluarea veniturilor realizate de institutiile publice
finantate din bugetul local din operatiuni cum ar fi:
bunuri primite prin donatii, transfer cu titlu gratuit
de la alte institutii, redistribuiri intre unitati,
bunuri constatate plus la inventar sau obtinute din
productie proprie, anularea sau diminuarea de provizioane,
ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare.
Inregistrarile contabile sunt:
- preluarea cheltuielilor efectuate de institutiile
6xx
5211
publice finantate din bugetul local care au fost
inchise de institutia publica prin contul 121.01.02:
- preluarea excedentului patrimonial inregistrat de
121.01.02
5211
activitatea proprie a unitatii administrativ-
teritoriale si de institutiile subordonate finantate din
bugetul local (cheltuieli < finantarea bugetara)
- preluarea deficitului patrimonial inregistrat de
121.01.02
5211
activitatea proprie a unitatii administrativ-
teritoriale si de institutiile subordonate finantate din
bugetul local (cheltuieli > finantarea bugetara)
- in rosu -
- preluarea excedentului patrimonial inregistrat de
121.01.04
7xx
activitatea proprie a unitatii administrativ-
teritoriale si de institutiile subordonate finantate din
bugetul local, rezultat din alte venituri si finantari ale
bugetului local:
- inchiderea conturilor de venituri ale bugetului
7xx
121.02
local:
- inchiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului
121.02
6xx
local:
Venituri realizate din taxa asupra camioanelor mai mari
de 12 tone:
- evidentierea sumelor cuvenite bugetului local si
461
4481
bugetului Consiliului judetean:
- incasarea sumelor cuvenite bugetelor
5292
461
- stingerea datoriei catre bugete
4481
5292
- incasarea veniturilor bugetului local sau
5211
7356
Consiliului judetean, dupa caz
Vanzarea de spatii comerciale sau de prestari servicii:
- emiterea facturii pentru vanzarea de spatii
411
%
comerciale sau de prestari servicii
- cu valoarea spatiului vandut
4481
- cu TVA colectata
4427
- cu TVA exigibila (in situatia in care
4428
vanzarea se efectueaza cu plata in rate)
- incasarea facturii
529
411
- virarea sumelor datorate bugetului de stat si
4481
529
bugetului local
- incasarea veniturilor bugetului local sau
521
791
bugetului de stat, dupa caz
520
791
Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea
bugetelor locale:
- incasarea in contul 30.24 "Disponibil din cote
523
440
defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea
bugetelor locale" deschis pe seama Consiliului judetean sau
a Consiliului General al Municipiului Bucuresti a sumelor
reprezentand cote din impozitul pe venit pentru echilibrarea
bugetelor locale ale comunelor, oraselor, municipiilor,
judetelor
- virarea sumelor alocate in conditiile legii catre
440
523
bugetele locale:
- in contabilitatea veniturilor bugetelor locale ale
5211
7312
Operatiunile de mai sus se
efectueaza de unitatile administrativ-teritoriale, dupa determinarea
rezultatului patrimonial obtinut din activitatea proprie finantata din
bugetul
local (cont 121.01.02) si a celorlalte rezultate patrimoniale obtinute
din
activitatea institutiilor publice subordonate finantate din bugetul
local
(contul 121.01.02) si au drept scop determinarea rezultatului
patrimonial al
bugetului unitatii administrativ-teritoriale (cont 121.02), buget unic
din care
a fost finantata activitatea proprie si a institutiilor publice
subordonate,
prin procedura deschiderii de credite bugetare.
Inregistrarile contabile
se efectueaza pe baza informatiilor din contabilitatea proprie si a
celor
furnizate de institutiile publice finantate de la bugetul local
cuprinse in
Anexa 19.
Rezultatul patrimonial al
bugetului local este un rezultat economic si la determinarea lui se au
in
vedere toate veniturile si cheltuielile inregistrate de institutiile
publice
finantate din bugetul local, indiferent daca veniturile au fost
incasate sau
cheltuielile platite.
Urmare efectuarii
operatiunilor de mai sus, in bilantul centralizat al unitatii
administrativ-teritoriale conturile 121.01.02 "Rezultatul patrimonial -
institutii finantate integral din bugetul local" si contul 121.01.04
"Alte venituri si finantari din bugetul local" nu prezinta sold"
Contul 166 "Sume primite
pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat
din contul
curent general al trezoreriei statului".
Cu ajutorul acestui cont
Casa Naţionala de Pensii si alte Drepturi de Asigurări Sociale tine
evidenta
sumelor utilizate din disponobilitatile aflate in contul general al
trezoreriei
statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale
de stat,
potrivit legii.
Contul 166 "Sume
primite pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de
stat
din contul curent general al trezoreriei statului" este un cont de
pasiv.
In creditul contului se înregistrează la sfârşitul anului,
sumele utilizate din
disponibilităţile primite din contul general al trezoreriei statului
pentru
acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat potrivit
legii,
iar in debit sumele restituite trezoreriei statului, din cele acordate
pentru
acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat.
Contul 166 "Sume
primite pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de
stat
din contul curent general al trezoreriei statului" se creditează prin
debitul contului:
5252 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- cu sumele utilizate din disponibilităţile aflate in contul
general al
trezoreriei statului pentru finanţarea deficitului bugetului de
asigurări
sociale, potrivit legii.
Contul 166 "Sume
primite pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de
stat
din contul curent general al trezoreriei statului" se debitează prin
creditul contului:
5252 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- cu sumele restituite trezoreriei statului, din cele
acordate pentru
acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat, in
situaţia in
care rezultatul execuţiei bugetare este excedent.
Contul 465 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor sociale de stat".
Cu ajutorul acestui cont
casele teritoriale de pensii ţin evidenţa creanţelor bugetului
asigurărilor
sociale, potrivit dispoziţiilor legale.
Contul 465 "Creanţe
ale bugetului asigurărilor sociale de stat" este un cont de activ. In
debitul contului se înregistrează creanţele bugetului
asigurărilor sociale de
stat reprezentând obligaţiile contribuabililor, potrivit legii,
iar in credit
stingerea creanţelor bugetului asigurărilor sociale.
Soldul debitor al contului
reprezintă creanţe ale bugetului asigurărilor sociale de stat existente
la un
moment dat.
Contul 465 "Creanţe
ale bugetului asigurărilor sociale de stat" se debitează prin creditul
conturilor:
4673 "Creditori ai
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele de compensat sau de restituit la cererea
contribuabilului sau
din oficiu, potrivit dispoziţiilor legale, reprezentând sume
plătite in plus
fata de obligaţia fiscala, pe structura clasificatiei bugetare ca
urmare a unei
erori de calcul, aplicarea eronata a prevederilor legale sau prin
hotărâri ale
organelor judiciare sau altor organe competente.
7451 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări sociale"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii de
asigurări sociale datorate de angajatori, pe baza titlurilor de creanţa
sau a
altor documente legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii de asigurări sociale datorate
de angajatori (pe
structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii de
asigurări sociale datorate de angajatori, pe baza actelor de control
sau a
altor documente legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului asigurărilor sociale de stat
(operaţiune in
roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii de
asigurări sociale datorate de angajatori stinse urmare a procedurii de
executare silita (operaţiune in roşu).
7454 "Contribuţiile
angajatorilor pentru accidente de munca si boli profesionale"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii pentru
accidente de munca si boli profesionale datorate de angajatori, pe baza
titlurilor de creanţa sau a altor documente legale (pe structura
clasificatiei
bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii pentru accidente de munca si
boli profesionale
datorate de angajatori, (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii
pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajatori,
pe baza
actelor de control sau a altor documente legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului asigurărilor sociale de stat
(operaţiune in
roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii de asigurări
sociale datorate de angajatori stinse urmare a procedurii de executare
silita
(operaţiune in roşu). 7462 "Contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări
sociale "
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale pe baza titlurilor de creanţa sau
a altor
documente legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţiile asiguraţilor pentru
asigurări sociale (pe
structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale, pe baza actelor de control sau a
altor
documente legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare din
contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări sociale pe structura
clasificatiei
bugetului asigurărilor sociale de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale stinse urmare a procedurii de
executare
silita (operaţiune in roşu).
7469 "Alte
contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din alte contribuţii
ale altor persoane pentru asigurări sociale pe baza titlurilor de
creanţa sau a
altor documente legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din alte contribuţii ale altor persoane
pentru asigurări sociale
(pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din alte
contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale, pe baza
actelor de
control sau a altor documente legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare din
alte contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale pe
structura
clasificatiei bugetului asigurărilor sociale de stat (operaţiune in
roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din alte contribuţii
ale altor persoane pentru asigurări sociale stinse urmare a procedurii
de
executare silita (operaţiune in roşu).
750 "Venituri din
proprietate"
- cu sumele reprezentând venituri din proprietate
datorate bugetului
asigurărilor sociale de stat, potrivit legii;
- cu valoarea dividendelor aferente acţiunilor pe termen
mediu si lung,
dobândite ca urmare a conversiei in acţiuni a creanţelor bugetare;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului asigurărilor sociale de stat
(operaţiune in
roşu).
751 "Venituri din
vânzări de bunuri si servicii"
- cu sumele reprezentând venituri din prestări de
servicii datorate
bugetului asigurărilor sociale de stat, potrivit legii;
- cu sumele reprezentând contribuţia pentru bilete de
tratament si odihna,
potrivit legii, precum si alte venituri.
Contul 465 "Creanţe
ale bugetului asigurărilor sociale de stat" se creditează prin debitul
conturilor:
117.03 "Rezultatul
reportat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescripţie si
alte modalităţi
prevăzute de lege, reprezentând creanţe ale bugetului de stat
daca veniturile
provin din anii precedenţi.
260 "Titluri de
participare"
- cu valoarea titlurilor de participare rezultate din
conversia creanţelor
bugetului asigurărilor sociale de stat.
4673 "Creditori ai
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele de compensat, care exced creanţele bugetului
asigurărilor
sociale de stat, cu obligaţii de plata viitoare, la solicitarea
debitorului sau
din oficiu, potrivit legii.
5251 "Disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat
- cu sumele încasate prin intermediul trezoreriilor
statului provenite din
creanţe pe structura clasificatiei bugetului asigurărilor sociale de
stat.
531 "Casa"
- cu sumele încasate in numerar pe structura
clasificatiei veniturilor
bugetului asigurărilor sociale de stat.
550 "Disponibil din
fonduri cu destinaţie speciala"
- cu sumele incasate provenite din dividende aferente
titlurilor de
participare deţinute.
654 "Pierderi din
creanţe si debitori diverşi"
- cu sumele reprezentând creanţe ale bugetului
asigurărilor sociale de stat
insolvabile, potrivit legii.
7451 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări sociale"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului asigurărilor sociale de
stat din anul
curent (operaţiunea se poate inregistra si 465 = 7451 in roşu).
7454 "Contribuţiile
angajatorilor pentru accidente de munca si boli profesionale"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului asigurărilor sociale de
stat din anul
curent (operaţiunea se poate inregistra si 465 = 7454 in roşu).
7461 "Contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului asigurărilor sociale de
stat din anul
curent (operaţiunea se poate inregistra si 465 = 7461 in roşu).
7469 "Alte
contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului asigurărilor sociale de
stat din anul
curent (operaţiunea se poate inregistra si 465 = 7469 in roşu).
Contul 4673 "Creditori ai
bugetului asigurărilor sociale de stat".
Cu ajutorul acestui cont
casele teritoriale de pensii tin evidenta veniturilor bugetului
asigurărilor
sociale de stat ce urmează a fi restituite contribuabililor, la cerere
sau din oficiu,
potrivit legii. Contul 4673 "Creditori ai bugetului asigurărilor
sociale
de stat "este un cont de pasiv. In creditul contului se
înregistrează
sumele aferente bugetului asigurărilor sociale de stat, de restituit
sau de
compensat la cererea contribuabililor sau din oficiu, iar in debit
sumele
plătite acestora sau compensate cu alte creanţe ale bugetului
asigurărilor
sociale de stat, sau cu creanţe ale altor bugete.
Soldul creditor al
contului reprezintă sumele datorate creditorilor.
Contul 4673 "Creditori
al bugetului asigurărilor sociale de stat" se creditează prin debitul
conturilor:
465 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele de compensat sau de restituit la cererea
contribuabililor sau
din oficiu, potrivit dispoziţiilor legale, reprezentând sume
plătite în plus
fata de obligaţia fiscala, ca urmare a unei erori de calcul, aplicarea
eronata
a prevederilor legale sau prin hotărâri ale organelor judiciare
sau altor
organe competente.
5251 "Disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele încasate in contul de disponibil ce
urmează a se restitui
contribuabililor.
666 "Cheltuieli
privind dobânzile"
- cu dobânzile cuvenite contribuabililor pentru sumele
restituite la
cererea acestora, după termenul legal de plata.
Contul 4673
"Creditori ai bugetului asigurărilor sociale de stat" se debitează
prin creditul conturilor:
465 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele de compensat, care exced creanţele bugetului
asigurărilor
sociale de stat, cu obligaţii de plata viitoare, la solicitarea
debitorului sau
din oficiu, potrivit legii.
5251 "Disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele restituite la cererea contribuabililor sau din
oficiu, încasate
eronat, fara existenta unor titluri de creanţa, plătite in plus fata de
obligaţia fiscala, ca urmare unei erori de calcul, ca urmare a
aplicării
eronate a prevederilor legale, stabilite prin hotărâri ale
organelor judiciare
sau a altor organe competente potrivit legii;
- cu sumele virate către alte bugete, in urma compensării;
- cu sumele reprezentând dobânzi plătite
contribuabililor pentru sumele
restituite după termenul legal de plata.
Contul 525 "Disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat".
Cu ajutorul acestui cont
casele teritoriale de pensii tin evidenta disponibilităţilor bugetului
asigurărilor sociale de stat, urmare veniturilor încasate si
plaţilor efectuate
prin conturile deschise la unităţile trezoreriei statului.
Contul 525
"Disponibil al bugetului asigurărilor sociale de stat" este un cont
bifunctional. In debitul contului se înregistrează
încasările reprezentând
veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat pe structura
clasificatiei
bugetare conform prevederilor legale, iar in credit, sume restituite
sau
plătite din bugetului asigurărilor sociale de stat.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilităţile bugetului asigurărilor sociale de stat.
Disponibilităţile de la sfârşitul anului se utilizează pentru
restituirea
subvenţiilor primite de la bugetul de stat, pentru acoperirea
deficitului
bugetului asigurărilor sociale de stat si alte destinaţii prevăzute de
lege.
Soldul creditor al
contului, reprezintă sumele aferente finanţării deficitului bugetului
asigurărilor sociale de stat din contul general al trezoreriei statului.
Contul se detaliază pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
5251 "Disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat"
5252 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
5253 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anii precedenţi"
Contul 5251
"Disponibil al bugetului asigurărilor sociale de stat" se debitează
prin creditul conturilor:
260 "Titluri de
participare"
- cu sumele încasate reprezentând valoarea
titlurilor de participare
vândute;
- cu diferentele favorabile dintre valoarea contabila a
titlurilor de
participare si preţul de cesiune.
465 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele încasate prin internnediul trezoreriilor
provenite din creanţe
ale bugetului asigurărilor sociale de stat, pe structura clasificatiei
bugetului asigurărilor sociale de stat.
4673 "Creditori ai
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele încasate in contul de disponibil ce
urmează a se restitui
contribuabilului.
5252 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- la sfârşitul anului, cu soldul creditor al contului
de disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat.
531 "Casa"
- cu sumele încasate in numerar reprezentând
venituri ale bugetului
asigurărilor sociale de stat depuse la trezorerie.
7469 "Alte
contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale"
- cu sumele încasate reprezentând contribuţii de
asigurări sociale datorate
de alte persoane asigurate.
750 "Venituri din
proprietate"
- cu sumele încasate reprezentând venituri din
proprietate datorate
bugetului asigurărilor sociale de stat;
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
contribuţii din alte venituri care nu au la baza declaraţie fiscala sau
decizie
emisa de organul fiscal.
751 "Venituri din
vânzări de bunuri si servicii"
- cu sumele încasate reprezentând venituri din
contribuţii pentru bilete de
tratament si odihna, aferente bugetului asigurărilor sociale de stat,
potrivit
legii;
- cu sumele încasate reprezentând alte venituri
aferente bugetului asigurarilor
sociale de stat, potrivit legii.
7721 "Subvenţii de la
bugetul de stat"
- cu sumele provenite din subvenţii primite de bugetul
asigurărilor sociale
de stat la nivelul Casei Naţionale de Pensii si alte Drepturi de
Asigurări
Sociale.
Contul 5251
"Disponibil al bugetului asigurărilor sociale de stat" se creditează
prin debitul conturilor:
4673 "Creditori ai
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele restituite la cererea contribuabililor sau din
oficiu, încasate
eronat, fara existenta unor titluri de creanţa, plătite in plus fata de
obligaţia fiscala, ca urmare unei erori de calcul, ca urmare a
aplicării
eronate a prevederilor legale, stabilite prin hotărâri ale
organelor judiciare
sau a altor organe competente potrivit legii;
- cu sumele virate către alte bugete, in urma compensării;
- cu sumele reprezentând dobânzi plătite
contribuabililor pentru sumele
restituite după termenul legal de plata.
5252 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- la sfârşitul anului, cu soldul debitor al contului
de disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat.
7451 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări sociale"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
7454 "Contribuţiile
angajatorilor pentru accidente de munca si boli profesionale"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
7461 "Contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
7469 "Alte contribuţii
ale altor persoane pentru asigurări sociale"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
750 "Venituri din
proprietate"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
751 "Venituri din
vânzări de bunuri si servicii"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
7703 "Finanţate de la
bugetul asigurărilor sociale de stat"
- la sfârşitul perioadei, cu totalul plaţilor nete de
casa efectuate.
Contul 5252 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent".
Cu ajutorul acestui cont
casele teritoriale de pensii si Casa Naţionala de Pensii si alte
Drepturi de
Asigurări Sociale tin evidenta rezultatului execuţiei bugetului
asigurărilor
sociale de stat de la sfârşitul anului.
Contul 5252
"Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" este un cont
bifunctional.
In debitul contului se
înregistrează la sfârşitul anului soldul debitor al
contului de disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat, iar in credit, soldul creditor
al
contului de disponibil al bugetului asigurărilor sociale de stat.
Soldul debitor al
contului, reprezintă excedentul bugetului asigurărilor sociale de stat.
Soldul creditor al
contului, reprezintă deficitul bugetului asigurărilor sociale de stat.
Contul 5252
"Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" se debitează prin
creditul conturilor:
481" Decontări intre
instituţia superioara si instituţiile subordonate"
- preluarea de către casele teritoriale de pensii de la Casa
Naţionala de
Pensii si alte Drepturi de Asigurări Sociale a deficitului execuţiei
bugetare
înregistrat in anul curent;
- preluarea de către Casa Naţionala de Pensii si alte
Drepturi de Asigurări
Sociale a excedentului execuţiei bugetare din anul curent
înregistrat de casele
teritoriale de pensii.
166 "Sume primite
pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat
din contul
curent general al trezoreriei statului"
- la Casa Naţionala de Pensii si alte Drepturi de Asigurări
Sociale, cu
sumele utilizate din disponibilităţile aflate in contul general al
trezoreriei
statului pentru finanţarea deficitului bugetului de asigurări sociale
de stat,
potrivit legii.
5253 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anii precedenţi"
- cu excedentul din anii precedenţi utilizat in acoperirea
deficitului
executiei bugetare din anul curent.
Contul 5252
"Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" se creditează prin
debitul conturilor:
481" Decontări intre
instituţia superioara si instituţiile subordonate"
- virarea de către casele teritoriale de pensii, a
excedentului execuţiei
bugetare din anul curent la Casa Naţionala de Pensii si alte Drepturi
de
Asigurări Sociale;
- acoperirea de către Casa Naţionala de Pensii si alte
Drepturi de
Asigurări Sociale a deficitului execuţiei bugetare înregistrat in
anul curent
la nivelul caselor teritoriale de pensii.
5253 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anii precedenţi"
- cu excedentul execuţiei bugetare din exerciţiul curent,
rămas după
rambursarea sumelor primite pentru acoperirea deficitului bugetului
asigurărilor sociale de stat din contul general al trezoreriei statului.
166 "Sume primite
pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat
din contul
general al trezoreriei statului"
- cu sumele restituite trezoreriei statului, din cele
acordate pentru
acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat, in
situaţia in
care rezultatul execuţiei bugetare este excedent.
Contul 5253 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anii precedenţi".
Cu ajutorul acestui cont
Casa Naţionala de Pensii si alte Drepturi de Asigurări Sociale
evidenţiază
excedentul rezultat din execuţia bugetului asigurărilor sociale de stat
din
anii precedenţi.
Contul 5253
"Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi" este un cont de
activ.
In debitul contului se înregistrează excedentul rezultat din
execuţia bugetului
asigurărilor sociale de stat iar in credit excedentul din anii
precedenţi
utilizat in acoperirea deficitului curent.
Soldul debitor al contului
reprezintă excedentul bugetului asigurărilor sociale de stat din anii
precedenţi.
Contul 5253
"Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi" se debitează prin
creditul contului:
5252 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- cu excedentul execuţiei bugetare din exerciţiul curent,
rămas după
rambursarea sumelor primite pentru acoperirea deficitului bugetului
asigurărilor sociale de stat din contul general al trezoreriei statului.
Contul 5253
"Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi" se creditează
prin debitul contului:
5252 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- cu excedentul din anii precedenţi utilizat in acoperirea
deficitului
executiei bugetare din anul curent.
Contul 529 "Disponibil din
sumele colectate pentru unele bugete".
Cu ajutorul acestui cont
instituţiile publice tin evidenta sumelor încasate pentru
creanţele bugetare
încasate prin intermediul cardurilor.
Contul 529
"Disponibil din sumele încasate pentru unele bugete" este un cont
de
activ. În debitul contului se înregistrează sumele
încasate în contul de
disponibil reprezentând sumele încasate pentru unele bugete
precum si creanţele
bugetare încasate prin intermediul cardurilor, iar în
credit se înregistrează
sumele virate bugetelor.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilul din venituri la un moment dat.
Contul se detaliază pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
5291 "Disponibil din
sumele colectate pentru bugetul de stat";
5292 "Disponibil din
sumele colectate pentru bugetul local";
5299 "Disponibil din
sume colectate prin intermediul cardurilor".
Contul 529
"Disponibil din sumele încasate pentru unele bugete" se debitează
prin creditul contului:
448 "Alte datorii si
creanţe cu bugetul"
- cu sumele încasate reprezentând creanţe
bugetare încasate prin intermediul
cardurilor;
- cu sumele încasate reprezentând venituri ale
bugetului de stat.
Contul 529
"Disponibil din sumele încasate pentru unele bugete" se
creditează
prin debitul contului:
448 "Alte datorii si
creanţe cu bugetul"
- cu sumele virate bugetelor pentru care acestea au fost
încasate.
Contul 676 "Asigurări
sociale".
Cu ajutorul acestui cont
casele teritoriale de pensii respectiv Casa de pensii a Municipiului
Bucureşti
si Casa Naţionala de Pensii si alte Drepturi de Asigurări Sociale tin
evidenta
cheltuielilor bugetului asigurărilor sociale de stat coform legii,
detaliate
potrivit clasificatiei bugetare.
Contul 676 "Asigurări
sociale" este un cont de activ. In debitul contului se
înregistrează
cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat, iar in credit la
sfârşitul
perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat
patrimonial.
Soldul contului, înaintea
operaţiunilor de închidere, reprezintă totalul cheltuielilor de
asigurări
sociale.
La finele perioadei, după
efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.
Contul 676 "Asigurări
sociale" se debitează prin creditul conturilor:
422 "Pensionari -
pensii datorate"
- cu sumele reprezentând cheltuieli de pensii si a
altor drepturi de
asigurări sociale, efectuate potrivit legii.
7451 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări sociale"
- cu sumele reprezentând cheltuielile privind plata
drepturilor de
asigurări sociale reţinute de angajatori din sumele datorate bugetului
asigurărilor sociale de stat, potrivit legii.
Contul 676 "Asigurări
sociale" se creditează prin debitul contului:
121.03 "Rezultatul patrimonial -
instituţii publice finanţate din bugetul asigurărilor sociale de stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului.
Grupa 74 "Venituri din
contribuţii de asigurări".
Grupa 74 "Venituri
din contribuţii de asigurări" cuprinde conturile sintetice de gradul I:
745 "Contribuţiile
angajatorilor" si 746 "Contribuţiile asiguraţilor" care se
dezvolta pe conturi sintetice de gradul II astfel:
7451 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări sociale",
7454 "Contribuţiile
angajatorilor pentru accidente de munca si boli profesionale".
7461 "Contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale",
7469 "Contribuţii ale
altor persoane pentru asigurări sociale".
Contul 7451 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări sociale".
Cu ajutorul acestui cont
casele teritoriale de pensii ţin evidenţa veniturilor realizate de
bugetul
asigurărilor sociale de stat din contribuţii de asigurări sociale
datorate de
angajatori, potrivit legii.
Contul 7451
"Contribuţiile angajatorilor pentru asigurări sociale" este un cont
de pasiv. In creditul contului se înregistrează veniturile
realizate, iar in debit
la sfârşitul perioadei, veniturile incorporate in contul de
rezultat
patrinnonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 7451
"Contribuţiile angajatorilor pentru asigurări sociale" se creditează
prin debitul conturilor:
465 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii de
asigurări sociale datorate de angajatori, pe baza titlurilor de creanţa
sau a
altor documente legale (pe structura clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii de asigurări sociale datorate
de angajatori (pe
structura clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii de
asigurări sociale datorate de angajatori, pe baza actelor de control
sau a
altor documente legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificaţiei bugetului asigurărilor sociale de stat
(operaţiune in
roşu);
- cu sumele reprezentind creanţe bugetare provenite din
contribuţii de
asigurări sociale datorate de angajatori stinse urmare a procedurii de
executare silita (operaţiune in roşu).
676 "Asigurări
sociale"
- cu sumele reprezentând cheltuielile privind plata
drepturilor de
asigurări sociale reţinute de angajatori din sumele datorate bugetului
asigurărilor sociale de stat, potrivit legii.
Contul 7451
"Contribuţiile angajatorilor pentru asigurări sociale" se debitează
prin creditul conturilor:
121.03 "Rezultatul
patrimonial - instituţii publice finanţate din bugetul asigurărilor
sociale de
stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
465 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului asigurărilor sociale de
stat daca
veniturile provin din anul curent (operaţiunea se poate
înregistra si 465 =
7451 in roşu).
5251 "Disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
Contul 7454 "Contribuţiile
angajatorilor pentru accidente de munca si boli profesionale".
Cu ajutorul acestui cont
casele teritoriale de pensii ţin evidenta veniturilor realizate de
bugetul
asigurărilor sociale de stat din contribuţiile pentru accidente de
muncă şi
boli profesionale datorate de angajatori, potrivit legii.
Contul 7454
"Contribuţiile angajatorilor pentru accidente de munca si boli
profesionale" este un cont de pasiv. In creditul contului se
inregistreaza
veniturile realizate, iar in debit, la sfârşitul perioadei,
veniturile
incorporate in contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei contul
nu prezintă sold.
Contul 7454
"Contribuţiile angajatorilor pentru accidente de munca si boli
profesionale" se creditează prin debitul conturilor:
465 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii pentru
accidente de munca si boli profesionale datorate de angajatori, pe baza
titlurilor de creanţa sau a altor documente legale (pe structura
clasificatiei
bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii pentru accidente de munca si
boli profesionale
datorate de angajatori (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii
pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajatori,
pe baza
actelor de control sau a altor documente legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului asigurărilor sociale de stat
(operaţiune in
roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii pentru
accidente de munca si boli profesionale datorate de angajatori stinse
urmare a
procedurii de executare silita (operaţiune in roşu).
Contul 7454
"Contribuţiile angajatorilor pentru accidente de munca si boli
profesionale" se debitează prin creditul conturilor:
121.03 "Rezultatul
patrimonial - instituţii publice finanţate din bugetul asigurărilor
sociale de
stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea închiderii
acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
465 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului asigurărilor sociale de
stat daca
veniturile provin din anul curent (operaţiunea se poate
înregistra si 465 =
7454 in roşu).
5251 "Disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
Contul 7461 "Contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale".
Cu ajutorul acestui cont
casele teritoriale de pensii tin evidenta veniturilor realizate de
bugetul
asigurărilor sociale de stat din contribuţii pentru asigurări sociale
datorate
de salariaţi si alte persoane asimilate, potrivit legii.
Contul 7461
"Contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări sociale" este un cont de
pasiv. In creditul contului se înregistrează veniturile
realizate, iar in debit
la sfârşitul perioadei, veniturile incorporate in contul de
rezultat
patrimonial.
La sfârşitul perioadei,
contul nu prezintă sold.
Contul 7461
"Contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări sociale" se creditează
prin debitul contului:
465 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale pe baza titlurilor de creanţa sau
a altor
documente legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţiile asiguraţilor pentru
asigurări sociale (pe
structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale, pe baza actelor de control sau a
altor
documente legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare din
contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări sociale pe structura
clasificatiei
bugetului asigurărilor sociale de stat (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale stinse urmare a procedurii de
executare
silita (operaţiune in roşu).
Contul 7461
"Contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări sociale" se debitează
prin creditul contului:
121.03 "Rezultatul
patrimonial - instituţii publice finanţate din bugetul asigurărilor
sociale de
stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
465 "Creanţe ale bugetului
asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului asigurărilor sociale de
stat daca
veniturile provin din anul curent (operaţiunea se poate
înregistra si 465 =
7469 in roşu);
5251 "Disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
Contul 7469 "Alte
contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale".
Cu ajutorul acestui cont
casele teritoriale de pensii tin evidenta veniturilor realizate de
bugetul
asigurărilor sociale de stat din alte contribuţii ale altor persoane
pentru
asigurări sociale, potrivit legii.
Contul 7469 "Alte
contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale" este un cont
de
pasiv. In creditul contului se înregistrează veniturile
realizate, iar in debit
la sfârşitul perioadei, veniturile incorporate in contul de
rezultat
patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 7469 "Alte
contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale" se creditează
prin debitul conturilor:
465 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din alte contribuţii
ale altor persoane pentru asigurări sociale pe baza titlurilor de
creanţa sau a
altor documente legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din alte contribuţii ale altor persoane
pentru asigurări sociale
(pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din alte
contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale, pe baza
actelor de
control sau a altor documente legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare din
alte contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale pe
structura
clasificatiei bugetului asigurărilor sociale de stat (operaţiune in
roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din alte contribuţii
ale altor persoane pentru asigurări sociale stinse urmare a procedurii
de
executare silita (operaţiune in roşu).
5251 "Disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului reprezentând
contribuţii de asigurări sociale datorate de alte persoane asigurate.
531 "Casa"
- cu sumele încasate in numerar reprezentând
contribuţii de asigurări
sociale datorate de alte persoane asigurate.
Contul 7469 "Alte
contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale" se debitează
prin
creditul contului:
121.03 "Rezultatul
patrimonial - instituţii publice finanţate din bugetul asigurărilor
sociale de
stat
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
5251 "Disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
Contul 750 "Venituri din
proprietate".
Cu ajutorul acestui cont
casele teritoriale de pensii tin evidenta veniturilor din proprietate
realizate
de bugetul asigurărilor sociale de stat, potrivit legii.
Contul 750 "Venituri
din proprietate" este un cont de pasiv. In creditul contului se
înregistrează veniturile realizate, iar in debit la
sfârşitul perioadei,
veniturile incorporate in contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 750 "Venituri
din proprietate" se creditează prin debitul conturilor:
465 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele reprezentând venituri din proprietate
datorate bugetului
asigurărilor sociale de stat, încasate potrivit legii;
- cu valoarea dividendelor aferente acţiunilor pe termen
mediu si lung,
dobândite ca urmare a conversiei in acţiuni a creanţelor bugetare;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura analitica a clasificatiei bugetului asigurărilor sociale de
stat
(operaţiune in roşu).
5251 "Disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele reprezentând venituri din proprietate
datorate bugetului
asigurărilor sociale de stat, incasate potrivit legii;
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
contribuţii din alte venituri care nu au la baza declaraţie fiscala sau
decizie
emisa de organul fiscal.
Contul 750 "Venituri
din proprietate" se debitează prin creditul contului:
121.03 "Rezultatul
patrimonial - instituţii publice finanţate din bugetul asigurărilor
sociale de
stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
5251 "Disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
Contul 751 "Venituri din
vânzări de bunuri si servicii".
Cu ajutorul acestui cont
casele teritoriale de pensii tin evidenta veniturilor din
vânzarea de bunuri si
servicii, potrivit legii.
Contul 751 "Venituri
din vânzări de bunuri si servicii" este un cont de pasiv. In
creditul
contului se înregistrează veniturile realizate, iar în
debit la sfârşitul
perioadei, veniturile incorporate in contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul se detaliază pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
7511 "Venituri din
prestări de servicii si alte activităţi"
7514 "Diverse
venituri"
7515 "Transferuri
voluntare, altele decât subvenţiile (donaţii, sponsorizări)
Contul 751 "Venituri
din vânzarea de bunuri si servicii" se creditează prin debitul
conturilor:
465 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele reprezentând venituri din prestări de
servicii datorate
bugetului asigurărilor sociale de stat, incasate potrivit legii;
- cu sumele reprezentând contribuţia pentru bilete de
tratament si odihna,
potrivit legii, precum si alte venituri.
5251 "Disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele incasate reprezentând venituri din
contribuţii pentru bilete de
tratament si odihna, aferente bugetului asigurărilor sociale de stat,
potrivit
legii;
- cu sumele incasate reprezentând alte venituri
aferente bugetului
asigurărilor sociale de stat, potrivit legii.
531 "Casa"
- cu sumele incasate in numerar reprezentând venituri
din vânzări de bunuri
si servicii;
- cu sumele incasate in numerar reprezentând donaţii,
sponsorizări si alte
transferuri voluntare cuvenite bugetului.
Contul 751 "Venituri
din vânzarea de bunuri si servicii" se debitează prin creditul
contului:
121.03 "Rezultatul
patrimonial - instituţii publice finanţate din bugetul asigurărilor
sociale de
stat"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului de venituri in
vederea închiderii acestuia si stabilirii rezultatului
patrimonial.
5251 "Disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
Contul 7703 "Finanţarea de
la bugetul asigurărilor sociale de stat".
Cu ajutorul acestui cont
casele teritoriale de pensii si Casa Naţionala de Pensii si Alte
Drepturi de
Asigurări Sociale tin evidenta plaţilor efectuate din creditele
bugetare
deschise si disponibile pentru realizarea cheltuielilor prevăzute in
buget.
Contul 7703
"Finanţarea de la bugetul asigurărilor sociale de stat" este un cont
de pasiv. In creditul contului se înregistrează sumele plătite
din bugetul
asigurărilor sociale de stat, iar in debit, sumele recuperate din
finanţarea
anului curent (avansuri sau sume neutilizate in totalitate din cele
ridicate
din cont, reconstituiri de plăţi eronat executate, sume recuperate din
imputaţii ce privesc exerciţiul bugetar curent etc).
La sfârşitul perioadei,
contul nu prezintă sold.
Contul 7703
"Finanţarea de la bugetul asigurărilor sociale de stat" se creditează
prin debitul contului:
164 "Împrumuturi
interne si externe contractate de stat"
- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea
împrumuturilor
interne si externe contractate de stat.
165 "Împrumuturi
interne si externe garantat de stat"
- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea
împrumuturilor
interne si externe garantate de stat.
167 "Alte împrumuturi
si datorii asimilate"
- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea
altor
împrumuturi si datorii assimilate.
168 "Dobânzi aferente
împrumuturilor si datoriilor asimilate"
- cu valoarea dobânzilor plătite aferente
împrumuturilor si datoriilor
asimilate.
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu avansurile acordate furnizorilor pentru active fixe
corporale din
finanţarea bugetara.
234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale"
- cu avansurile acordate furnizorilor pentru active fixe
necorporale din
finanţarea bugetara.
267 "Creanţe
imobilizate"
- cu valoarea garanţiilor depuse la furnizori pentru
utilităţi.
269 "Varsaminte de
efectuat pentru active financiare"
- cu sumele plătite pentru activele financiare achiziţionate;
401 "Furnizori"
- cu sumele plătite furnizorilor, pentru materialele
aprovizionate, lucrări
executate si servicii prestate.
403 "Efecte de
platit"
- cu plăţile efectuate la scadenta pe baza de efecte
comerciale.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe.
405 "Efecte de plătit
pentru active fixe"
- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la
scadenta, pe baza
de efecte comerciale.
409 "Furnizori -
debitori"
- cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor, in contul
unor livrări de
bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.
421 "Personal-salarii
datorate"
- cu sumele plătite prin virament salariaţilor
reprezentând salarii si alte
drepturi cuvenite potrivit legii.
422
"Pensionari-pensii datorate"
- cu sumele plătite din buget reprezentând pensii si
alte drepturi cuvenite
potrivit legii.
423 "Personal -
ajutoare si indemnizaţii datorate"
- cu sumele plătite prin virament salariaţilor
reprezentând ajutoare si
indemnizaţii.
425 "Avansuri
acordate personalului"
- cu avansurile plătite personalului prin virament.
426 "Drepturi de
personal neridicate"
- cu sumele achitate personalului prin virament, evidenţiate
anterior ca
drepturi de personal neridicate.
427 "Reţineri din
salarii datorate terţilor"
- cu sumele achitate terţilor, reprezentând reţineri
sau popriri din
salarii.
431 "Asigurări
sociale"
- cu sumele plătite pentru asigurările sociale de stat,
asigurările sociale
de sănătate si asigurarea pentru accidente de munca si boli
profesionale.
437 "Asigurări pentru
şomaj"
- cu sumele virate reprezentând contribuţiile
angajatorilor si ale
asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.
438 "Alte datorii
sociale"
- cu sumele plătite prin virament reprezentând alte
datorii sociale.
444 "Impozitul pe
venitul din salarii"
- cu sumele virate la buget reprezentând impozit pe
venituri din salarii si
din alte drepturi.
446 "Alte impozite,
taxe si varsaminte asimilate"
- cu sumele virate bugetului statului sau bugetelor locale
reprezentând
alte impozite, taxe si varsaminte asimilate.
448 "Alte datorii si
creanţe cu bugetul"
- cu sumele virate la buget reprezentând alte datorii
fata de acesta.
461 "Debitori"
- cu suma cheltuielilor de executare silita inregistrate in
sarcina
debitorului, avansate de creditorul bugetar din contul de cheltuieli
bugetare.
462 "Creditori"
- cu sumele plătite creditorilor din contul de finanţare
bugetara.
471 "Cheltuieli
inregistrate in avans"
- cu sumele plătite din finanţarea bugetara
reprezentând cheltuielile
efectuate anticipat.
473 "Decontări din
operaţii in curs de clarificare"
- cu plăţile pentru care, in momentul efectuării nu se pot
lua masuri de
înregistrare definitiva intr-un cont, necesitând
clarificări suplimentare;
- cu sumele restituite inregistrate ca necuvenite.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor
pe termen scurt primite.
519 "Împrumuturi pe
termen scurt primite"
- cu împrumuturile pe termen scurt primite, rambursate.
532 "Alte
valori"
- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, biletelor de
tratament si
odihna, tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru
carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si
altor
valori plătite din finanţarea de la buget.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate in alte
conturi de
trezorerie;
- cu sumele care pot fi păstrate de instituţiile publice in
contul
"sume de mandat si sume in depozit" la finele anului,
reprezentând
drepturi de personal neridicate in cursul anului;
- cu sumele depuse in scopul participării la licitaţie
pentru obţinerea de
valuta;
- cu sumele virate din contul de finanţare bugetara la banca
pentru
deschiderea de acreditive.
666 "Cheltuieli
privind dobânzile"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând
dobânzi aferente acoperirii deficitului bugetului asigurărilor
sociale de stat.
670 "Subvenţii"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând
subvenţii de la buget.
671 "Transferuri
curente intre unităţi ale administraţiei publice"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând
transferuri curente intre unităţi ale administraţiei publice acordate
de la
buget.
673 "Transferuri
interne"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând
transferuri interne acordate de la buget.
674 "Transferuri in
străinătate"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând
transferuri in străinătate acordate de la buget.
676 "Asigurări
sociale"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând
asigurări sociale.
677 "Ajutoare
sociale"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând
ajutoare sociale.
Contul 7703
"Finanţarea de la bugetul asigurărilor sociale de stat" se
debitează prin creditul conturilor:
267 "Creanţe
imobilizate"
- cu valoarea creanţelor imobilizate încasate precum
si a garanţiilor
restituite de furnizori, care provin din anul curent.
461 "Debitori"
- cu sumele încasate de la debitori in contul de
finanţare (in cazul in
care privesc anul curent).
473 "Decontări din
operaţii in curs de clarificare"
- cu sumele încasate in contul de finanţare, care
necesita clarificări
suplimentare.
5251 "Disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat"
- la sfârşitul perioadei, cu totalul plaţilor nete de
casa efectuate.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de
trezorerie.
Contul 772 "Venituri din subvenţii".
Cu ajutorul acestui cont
Casa Naţionala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurări Sociale tine
evidenta
veniturilor din subvenţii primite de bugetul asigurărilor sociale de
stat,
conform legii.
Contul 772 "Venituri
din subvenţii" este un cont de pasiv. In creditul contului se
înregistrează veniturile realizate, iar in debit la
sfârşitul perioadei,
totalul veniturilor realizate, pentru inchiderea contului si stabilirea
rezultatului patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul se detaliază in
cont sintetic de gradul II:
7721 "Subvenţii de la
bugetul de stat
Contul 772 "Venituri
din subvenţii" se creditează prin debitul contului:
5251 "Disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat
- cu subvenţiile primite de bugetul asigurărilor sociale de
stat.
Contul 772 "Venituri
din subvenţii" se debitează prin creditul contului:
121.03 "Rezultatul
patrimonial - instituţii publice finanţate din bugetul asigurărilor
sociale de
stat
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
5251 "Disponibil al
bugetului asigurărilor sociale de stat
- la sfârşitul anului, cu subvenţiile restituite
bugetului de stat.
Înregistrarea veniturilor bugetului asigurărilor
sociale de stat
Înregistrarea
veniturilor
bugetului asigurărilor sociale 465
7451,7454
de stat
7461,7469
Înregistrarea
subvenţiilor primite
de bugetul
5251
772
asigurărilor sociale de
stat
Înregistrarea
sumelor de restituit
sau de compensat
465
4673
4673
525
Înregistrarea
sumelor încasate în
numerar
5311
7451,7454
reprezentind venituri
ale
bugetului asigurărilor
7461,7469
sociale de stat.
5251
5311
Înregistrarea titlurilor de participare
Înregistrarea
titlurilor de
participare (acţiuni)
rezultate din conversia
creanţelor
bugetului
260
465
asigurărilor
sociale de stat
Înregistrarea
diferentelor
nefavorabile dintre
%
260
valoarea contabila a
titlurilor de
participare vândute 5251
si preţul de cesiune
664
Înregistrarea
diferentelor
favorabile dintre valoarea
525
%
contabila a titlurilor
de
participare vândute si preţul
260
de cesiune
764
Înregistrarea
creanţelor reprezentând
dividende
465
750
aferente acţiunilor,
dobândite ca
urmare a conversiei
a creanţelor bugetare
Înregistrarea
încasării
dividendelor in contul 50.51
550
465
"Disponibil din
dividende
încasate de la societăţi
581
550
comerciale" si virarea
in
contul bugetului asigurărilor 5251
581
sociale de stat
Înregistrarea
creanţelor bugetului
asigurărilor
sociale de stat
Înregistrarea
creanţelor bugetului
asigurărilor sociale 465
%
de stat pe baza
titlurilor de
creanţa, sau altor
7451,7454,
documente legale, pe
structura
clasificatiei bugetare
7461,7469,
750
Înregistrarea
majorării creanţelor
bugetului
465
%
asigurărilor sociale de
stat cu
dobânzile si
7451,7454,
penalităţile de
intirziere,
potrivit legii
7461,7469
Înregistrarea
majorării creanţelor
bugetului
465
%
asigurărilor sociale de
stat pe
baza actelor de
7451,7454,
control sau a altor
documente
legale
7461,7469
Stingerea creanţelor
bugetului
asigurărilor
sociale de stat
Încasarea
veniturilor bugetului pe
structura
5311
465
clasificatiei
veniturilor
bugetului asigurărilor sociale 5251
5311
de stat prin casierie,
inclusiv
dobânzi si penalităţi
Încasarea
veniturilor bugetului pe
structura
clasificatiei
veniturilor
bugetului asigurărilor
5251
465
sociale de stat prin
intermediul
trezoreriilor
statului
Compensarea la cerere
sau din
oficiu, a creanţelor
bugetului asigurărilor
sociale de
stat
- analitic distinct (in
negru)
465
%
7451,7454,
7461,7469
750
(roşu)
- analitic distinct (in
roşu)
465
%
7451,7454,
7461,7469
750
Sume de compensat sau de
restituit
contribuabililor
465
4673
Compensarea cu obligaţii
de plata
viitoare la
4673
465
solicitarea debitorului,
a sumelor
care exced
creanţele bugetului
asigurărilor
sociale de stat
Compensarea cu obligaţii
datorate
altor
465
4673
bugete
Virarea către alte bugete
4673
5251
Restituiri de sume către persoane juridice si fizice
Încasarea unor
sume fara existenta
unui titlu
5251
4673
de creanţa
Restituirea, la cerere,
a sumelor
încasate fara
4673
5251
existenta unui titlu de
creanţa
Restituirea, la cererea
debitorului, a sumelor
465
4673
plătite in plus fata de
obligaţia
fiscala
4673
5251
Restituirea, la cererea
debitorului, a sumelor
465
4673
plătite in plus ca
urmare unei
erori de calcul
4673
5251
Restituirea, la cererea
debitorului,
a sumelor
465
4673
plătite in plus ca
urmare a
aplicării eronate a
4673
5251
prevederilor legale
Restituirea, la cererea
debitorului, a sumelor
465
4673
plătite in plus
stabilite prin
hotărâri ale
4673
5251
organelor judiciare sau
altor
organe competente potrivit
legii
Înregistrarea si
plata dobânzilor
cuvenite
666
4673
contribuabililor pentru
sumele
restituite sau
4673
5251
rambursate cu depăşirea
termenului
legal
Stingerea creanţelor fiscale prin alte modalităţi
Trecerea bunurilor
imobile in
proprietatea publica a
212
101
statului, urmare
procedurii de
executare silita
Concomitent, stingerea
creanţei
bugetare
%
465
7451,7454,
7461,7469
750
Scutirea sau anularea
creanţelor
bugetului
%
465
asigurărilor sociale de
stat din
anul curent
745,746
Scutirea, anularea sau
prescripţia
creanţelor
117.03
465
bugetului asigurărilor
sociale de
stat din anii
precedenţi
Înregistrarea cheltuielilor specifice bugetului
asigurărilor sociale de
stat
Înregistrarea
cheltuielilor
privind drepturile de
asigurări sociale
reţinute de
angajatori direct din
676
7461
sumele datorate
bugetului
asigurărilor sociale de
stat, potrivit legii.
Înregistrarea
cheltuielilor
privind drepturile de pensii 676
422
si a altor drepturi de
asigurări
sociale
Înregistrarea
reţinerilor din
pensii:
422
%
- impozit pe venit din
pensii
444
- chirii, cumpărări cu
plata in
rate si alte obligaţii.
427
- debite fata de
instituţie
461
Sumele plătite prin
virament
reprezentind pensii si
422
7703
alte drepturi de
asigurări sociale
Sumele plătite in
numerar
reprezentind pensii si alte
5311
7703
drepturi de asigurări
sociale
potrivit legii.
422
5311
Înregistrarea
pensiilor
neridicate
422
426
Constituirea sau
majorarea
ajustărilor pentru
6812
496
deprecierea creanţelor
Diminuarea său anularea
ajustărilor constituite 496
7812
pentru deprecierea
creanţelor
Închiderea conturilor si stabilirea rezultatului
patrimonial al bugetului
asigurărilor sociale de stat la sfârşitul perioadei
Închiderea conturilor si stabilirea rezultatului
patrimonial la nivelul
caselor teritoriale de pensii
Închiderea
contului de finanţare
la nivelul plaţilor
nete de casa si
diminuarea
disponibilului bugetului
7703
5251
asigurărilor sociale de
stat
La sfârşitul
perioadei, închiderea
conturilor de
7xx
121.03
venituri
La sfârşitul
perioadei, închiderea
conturilor de
121.03
6xx
cheltuieli
La începutul
anului transferul
rezultatului
121.03
117.03
patrimonial (excedent)
asupra
rezultatului reportat
La începutul
anului transferul
rezultatului
117.03
121.03
patrimonial (deficit)
asupra
rezultatului reportat
Transferul rezultatului execuţiei bugetului asigurărilor
sociale in contul
Casei Naţionale de Pensii si Alte Drepturi de Asigurări Sociale
- preluarea de către
casele
teritoriale de pensii de la
Casa Naţionala de Pensii
si alte
drepturi de
Asigurări Sociale a
deficitului
execuţiei bugetare
5252
481
înregistrat in
anul curent
- virarea de către
casele
teritoriale de pensii, a
excedentului execuţiei
bugetare
din anul curent la
Casa Naţionala de Pensii
si alte
Drepturi de
481
5252
Asigurări Sociale;
La nivelul Casei Naţionale de Pensii si alte drepturi de
Asigurări Sociale
Înregistrarea
veniturilor din
subvenţii primite de
5251
772
bugetul asigurărilor
sociale de
stat
Acoperirea deficitului
bugetului
asigurărilor sociale 5252
166
de stat din
disponibilităţile
aflate in contul general al
trezoreriei
Restituirea sumelor
trezoreriei
statului din cele
166
5252
acordate pentru
acoperirea
deficitului bugetului
asigurărilor sociale de
stat
Închiderea
contului de venituri
din subvenţii
772
12103
- acoperirea de către
Casa
Naţionala de Pensii si
alte Drepturi de
Asigurări
Sociale, a deficitului
481
5252
execuţiei bugetare
înregistrat in
anul curent la nivelul
casele teritoriale de
pensii
- preluarea de către
Casa
Naţionala de Pensii si alte
Drepturi de Asigurări
Sociale a
excedentului
5252
481
execuţiei bugetare din
anul curent
înregistrat de
casele teritoriale de
pensii
Stabilirea rezultatului execuţiei bugetului asigurărilor
sociale de stat
Transferul excedentului
bugetar
din anul curent in
5253
5252
rezultatul execuţiei
bugetare din
anii precedenţi
Excedentul din anii
precedenţi
utilizat in acoperirea 5252
5253
deficitului execuţiei
bugetare din
anul curent
Contul 4664 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor pentru şomaj".
Cu ajutorul acestui cont
agenţiile pentru ocuparea forţei de munca tin evidenta creanţelor
bugetului
asigurărilor pentru şomaj, potrivit dispoziţiilor legale.
Contul 4664 "Creanţe
ale bugetului asigurărilor pentru somaj" este un cont de activ. In
debitul
contului se înregistrează creanţele bugetului asigurărilor pentru
şomaj
reprezentând obligaţiile contribuabililor, potrivit legii, iar in
credit,
stingerea creanţelor bugetului asigurărilor pentru şomaj.
Soldul debitor al contului
reprezintă creanţele bugetului asigurărilor pentru şomaj existente la
un moment
dat.
Contul 4664 "Creanţe
ale bugetului asigurărilor pentru şomaj" se debitează prin creditul
conturilor:
4674 "Creditori ai
bugetului asigurărilor pentru şomaj"
- cu sumele de compensat sau de restituit la cererea
contribuabilului sau
din oficiu, potrivit dispoziţiilor legale, reprezentând sume
plătite in plus
fata de obligaţia fiscala, ca urmare a unei erori de calcul, aplicarea
eronata
a prevederilor legale sau prin hotărâri ale organelor judiciare
sau altor
organe competente.
7452 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări de şomaj"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii de
asigurări pentru şomaj datorate de angajatori, pe baza titlurilor de
creanţa
sau a altor modalităţi legale (pe structura clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii de asigurări pentru şomaj
datorate de angajatori
(pe structura clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii de
asigurări pentru şomaj datorate de angajatori, pe baza actelor de
control sau a
altor documente legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificaţiei bugetului asigurărilor pentru şomaj (operaţiune
in
roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii de
asigurări pentru şomaj datorate de angajatori stinse urmare a
procedurii de
executare silita (operaţiune in roşu).
7462 "Contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări de şomaj"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţiile
asiguraţilor pentru şomaj pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
documente
legale (pe structura clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţiile asiguraţilor pentru şomaj
(pe structura
clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţiile
asiguraţilor pentru şomaj, pe baza actelor de control sau a altor
documente
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare din
contribuţiile asiguraţilor pentru şomaj pe structura clasificatiei
bugetului
asigurărilor pentru şomaj (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţiile
asiguraţilor pentru şomaj stinse urmare a procedurii de executare
silita
(operaţiune in roşu).
Contul 4664 "Creanţe
ale bugetului asigurărilor pentru şomaj" se creditează prin debitul
conturilor: 117.04 "Rezultatul reportat-bugetul asigurărilor pentru
şomaj"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescripţie si
alte modalităţi
prevăzute de lege, reprezentând creanţe ale bugetului
asigurărilor pentru
şomaj, daca veniturile provin din anii precedenţi.
260 "Titluri de
participare"
- cu valoarea titlurilor de participare rezultate din
conversia creanţelor
bugetului asigurărilor pentru şomaj.
4674 "Creditori ai
bugetului asigurărilor pentru şomaj"
- cu sumele de compensat, care exced creanţele bugetului
asigurărilor
pentru şomaj cu, obligaţii de plata viitoare, la solicitarea
debitorului sau
din oficiu, potrivit legii.
5741 "Disponibil din
veniturile curente ale bugetului asigurărilor pentru şomaj"
- cu sumele încasate prin intermediul trezoreriilor
statului provenite din
creanţe ale bugetului asigurărilor pentru şomaj (pe structura
clasificatiei
bugetului asigurărilor pentru şomaj).
531 "Casa"
- cu sumele încasate in numerar prin casierie pe
structura clasificatiei
veniturilor bugetului asigurărilor pentru şomaj.
550 "Disponibil din
fonduri cu destinaţie speciala"
- cu sumele încasate provenite din dividende aferente
titlurilor de
participare deţinute.
654 "Pierderi din
creanţe si debitori diverşi"
- cu sumele reprezentând creanţe ale bugetului
asigurărilor pentru şomaj
neincasate, potrivit legii.
7452 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări de şomaj"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului asigurărilor pentru
şomaj din anul
curent (operaţiunea se poate înregistra si 4664=7452 in roşu).
7462 "Contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări de şomaj"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului asigurărilor pentru
şomaj din anul
curent (operaţiunea se poate înregistra si 4664 = 7462 in roşu).
Contul 4674 "Creditori ai
bugetului asigurărilor pentru şomaj".
Cu ajutorul acestui cont
agenţiile pentru ocuparea forţei de munca tin evidenta veniturilor
bugetului
asigurărilor pentru şomaj ce urmează a fi restituite contribuabililor,
la
cerere sau din oficiu, potrivit legii.
Contul 4674
"Creditori ai bugetului asigurărilor pentru şomaj" este un cont de
pasiv. In creditul contului se înregistrează sumele aferente
bugetului
asigurărilor pentru şomaj, de restituit sau de compensat la cererea
contribuabililor sau din oficiu, iar in debit sumele plătite acestora
sau
compensate cu alte creanţe ale bugetelor, sau cu creanţe ale altor
bugete.
Soldul creditor reprezintă
sumele datorate creditorilor.
Contul 4674
"Creditori ai bugetului asigurărilor pentru şomaj" se creditează prin
debitul conturilor:
4664 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor pentru şomaj"
- cu sumele de compensat sau de restituit la cererea
contribuabililor sau
din oficiu, potrivit dispoziţiilor legale, reprezentând sume
plătite in plus
fata de obligaţia fiscala ca urmare a unei erori de calcul, aplicarea
eronata a
prevederilor legale sau prin hotărâri ale organelor judiciare sau
altor organe
competente.
5741 "Disponibil al
bugetului asigurărilor pentru şomaj"
- cu sumele incasate in contul de disponibil fara existenta
unui titlu de
creanţa, ce urmează a se restitui contribuabililor.
666 "Cheltuieli
privind dobânzile"
- cu dobânzile cuvenite contribuabililor pentru sumele
restituite la
cererea acestora, după termenului legal de plata.
Contul 4674
"Creditori ai bugetului asigurărilor pentru şomaj" se debitează prin
creditul conturilor:
4664 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor pentru şomaj"
- cu sumele de compensat care exced creanţele bugetului
asigurărilor pentru
şomaj cu obligaţii de plata viitoare, la solicitarea debitorului sau
din
oficiu, potrivit legii.
5741 "Disponibil din
veniturile bugetului asigurărilor pentru şomaj"
- cu sumele restituite la cererea contribuabililor sau din
oficiu, incasate
eronat, fara existenta unor titluri de creanţa, plătite in plus fata de
obligaţia fiscala, ca urmare unei erori de calcul, ca urmare a
aplicării
eronate a prevederilor legale, stabilite prin hotărâri ale
organelor judiciare
sau a altor organe competente potrivit legii;
- cu sumele virate către alte bugete, in urma compensării;
- cu sumele reprezentând dobânzi cuvenite
contribuabililor pentru sumele
restituite după termenul legal de plata.
Contul 424 "Şomeri -
indemnizaţii datorate".
Cu ajutorul acestui cont agenţiile
pentru ocuparea forţei de munca tin evidenta decontărilor cu şomerii
pentru
indemnizaţiile datorate din bugetul asigurărilor pentru şomaj.
Contul 424 "Şomeri -
indemnizaţii datorate" este un cont de pasiv- In creditul contului se
înregistrează indemnizaţiilor datorate şomerilor, iar in debit
sumele reţinute
şomerilor pentru stingerea debitelor datorate instituţiei publice,
sumele
neridicate de şomeri in termen legal precum si indemnizaţiile achitate
şomerilor.
Soldul contului reprezintă
sumele datorate şomerilor.
Contul 424 "Şomeri -
indemnizaţii datorate" se creditează prin debitul contului:
676 "Asigurări
sociale"
- cu sumele reprezentând cheltuieli de şomaj,
efectuate potrivit legii;
Contul 424 "Şomeri -
indemnizaţii datorate" se debitează prin creditul conturilor:
426 "Drepturi de
personal neridicate"
- cu indemnizaţiile de şomaj neridicate.
461 "Debitori"
- cu sumele reţinute şomerilor pentru stingerea debitelor
datorate
instituţiei publice.
531 "Casa"
- cu sumele plătite in numerar reprezentând
indemnizaţii de şomaj datorate
şomerilor.
7704 "Finanţarea din
bugetul asigurărilor pentru şomaj"
- cu sumele plătite din bugetul asigurărilor sociale pentru
somaj
reprezentând indemnizaţii de şomaj si alte drepturi cuvenite
asiguraţilor,
potrivit legii.
Contul 529 "Disponibil din
sumele colectate pentru unele bugete".
Cu ajutorul acestui cont
instituţiile publice tin evidenta sumelor încasate pentru
creanţele bugetare
încasate prin intermediul cardurilor.
Contul 529
"Disponibil din sumele încasate pentru unele bugete" este un cont
de
activ. În debitul contului se înregistrează sumele
încasate în contul de
disponibil reprezentând sumele încasate pentru unele bugete
precum si creanţele
bugetare încasate prin intermediul cardurilor, iar în
credit se înregistrează
sumele virate bugetelor.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilul din venituri la un moment dat.
Contul se detaliază pe
următoarele sintetice de gradul II:
5291 "Disponibil din
sumele colectate pentru bugetul de stat;
5292 "Disponibil din
sumele colectate pentru bugetul local";
5299 "Disponibil din
sume colectate prin intermediul cardurilor".
Contul 529
"Disponibil din sumele încasate pentru unele bugete" se debitează
prin creditul contului:
448 "Alte datorii si
creanţe cu bugetul"
- cu sumele încasate reprezentând creanţe
bugetare încasate prin
intermediul cardurilor;
- cu sumele încasate reprezentând venituri ale
bugetului de stat.
Contul 529
"Disponibil din sumele încasate pentru unele bugete" se
creditează
prin debitul contului:
448 "Alte datorii si
creanţe cu bugetul"
- cu sumele virate bugetelor pentru care acestea au fost
încasate.
Contul 574 "Disponibil din
veniturile bugetului asigurărilor pentru somaj".
Cu ajutorul acestui cont,
agenţiile pentru ocuparea forţei de munca, si Agenţia Naţionala pentru
Ocuparea
Forţei de Munca tin evidenta disponibilităţilor bugetului asigurărilor
pentru
somaj, urmare a veniturilor încasate si a plaţilor efectuate prin
conturile
deschise la unităţile trezoreriei statului.
Contul 574
"Disponibil din veniturile bugetului asigurărilor pentru somaj" este
un cont bifunctional. In debitul contului se înregistrează
încasările
reprezentând veniturile bugetului asigurărilor pentru somaj pe
structura
clasificatiei bugetare conform prevederilor legale, iar in credit, sume
restituite sau plătite din bugetul asigurărilor pentru somaj.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilităţile bugetului asigurărilor sociale pentru
somaj.
Disponibilităţile de la sfârşitul anului se utilizează pentru
restituirea
subvenţiilor, a transferurilor primite de la bugetul de stat pentru
acoperirea
deficitului bugetului asigurărilor pentru somaj si alte destinaţii
prevăzute de
lege.
Soldul creditor al
contului, reprezintă sumele cu care cheltuielile exced veniturile la
nivelul
agenţiilor pentru ocuparea forţei de munca si Agenţiei Naţionale pentru
Ocuparea Forţei de Munca.
Contul detaliază pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
5741 "Disponibil din
veniturile curente ale bugetului asigurărilor pentru somaj"
5742 " Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
5743 " Rezultatul
execuţiei bugetare din anii precedenti"
5744 "Depozite din
veniturile bugetului asigurarilor pentru somaj"
Contul 5741
"Disponibil din veniturile bugetului asigurărilor pentru somaj" se
debitează prin creditul conturilor:
260 "Titluri de
participare"
- cu sumele încasate reprezentând valoarea
contabila a titlurilor de
participare vândute;
- cu diferentele favorabile dintre valoarea contabila a
titlurilor de
participare si preţul de cesiune.
4664 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor pentru somaj"
- cu sumele încasate prin intermediul trezoreriilor
provenite din creanţe
detaliate pe structura clasificatiei bugetului asigurărilor pentru
somaj.
4674 "Creditori ai
bugetului asigurărilor pentru somaj"
- cu sumele încasate in contul de disponibil fara
existenta unui titlu de
creanţa, ce urmează a se restitui contribuabilului.
468 "Împrumuturi
acordate potrivit legii"
- cu împrumuturile pe termen scurt rambursate.
5742 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- la sfârşitul anului, cu soldul creditor al contului
de disponibil al
bugetului asigurărilor pentru somaj.
531 "Casa"
- cu sumele încasate in numerar reprezentând
venituri ale bugetului
asigurărilor pentru somaj depuse la trezorerie.
750 "Venituri din
proprietate"
- cu restituiri de fonduri din finanţarea bugetara a anilor
precedenţi.
751 "Venituri din
vânzări de bunuri si servicii"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
încasări din alte surse aferente bugetului asigurărilor pentru
somaj.
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
incasari din donaţii, sponsorizări si alte transferuri voluntare pentru
bugetul
asigurărilor pentru şomaj.
766 "Venituri din
dobânzi"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
dobânzi aferente bugetului asigurărilor pentru şomaj.
772 "Venituri din
subvenţii"
- cu sumele reprezentând subvenţii primite de la
bugetul de stat la nivelul
Agenţiei Naţionale pentru Ocuparea Forţei de Munca.
Contul 5741
"Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurărilor pentru
şomaj" se creditează prin debitul conturilor:
121.01 "Rezultatul
patrimonial - instituţii publice finanţate integral din buget (de stat,
local,
asigurări sociale, şomaj, sănătate)
- la data întocmirii situaţiilor financiare, cu
totalul cheltuielilor
efectuate de centrele regionale de formare profesionala a adulţilor.
4674 "Creditori ai
bugetului asigurărilor pentru şomaj"
- cu sumele restituite la cererea contribuabililor sau din
oficiu, încasate
eronat, fara existenta unor titluri de creanţa, plătite in plus fata de
obligaţia fiscala, ca urmare unei erori de calcul, ca urmare a
aplicării
eronate a prevederilor legale, stabilite prin hotărâri ale
organelor judiciare
sau a altor organe competente potrivit legii;
- cu sumele virate către alte bugete, in urma compensării;
- cu sumele reprezentând dobânzi plătite
contribuabililor pentru sumele
restituite după termenul legal de plata.
5742 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- la sfârşitul anului, cu soldul debitor al contului
de disponibil al
bugetului asigurărilor pentru şomaj.
6xx
"Cheltuieli..."
- la sfârşitul perioadei, cu excedentul patrimonial
înregistrat de centrele
regionale de formare profesionala a adulţilor;
- la sfârşitul perioadei, cu deficitul patrimonial
înregistrat de centrele
regionale de formare profesionala a adulţilor.
7452 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări de şomaj"
- cu sumele destinate stimulării personalului constituite
potrivit legii.
7462 "Contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări de şomaj"
- cu sumele destinate stimulării personalului constituite
potrivit legii.
7704 "Finanţarea din
bugetul asigurărilor pentru şomaj"
- la sfârşitul perioadei, cu totalul plaţilor nete de
casa efectuate.
772 "Venituri din
subvenţii"
- cu subvenţiile restituite bugetului de stat.
Contul 5742 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent".
Cu ajutorul acestui cont
agenţiile pentru ocuparea forţei de munca, si Agenţia Naţionala pentru
Ocuparea
Forţei de Munca tin evidenta rezultatului execuţiei bugetului
asigurărilor
pentru şomaj de la sfârşitul anului aflat in contul deschis la
trezoreria
statului.
Contul 5742
"Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" este un cont
bifunctional.
In debitul contului se
înregistrează la sfârşitul anului soldul debitor al
contului de disponibil al
bugetului asigurărilor pentru somaj, iar in credit, soldul creditor al
contului
de disponibil al bugetului asigurărilor pentru somaj.
Soldul debitor al
contului, reprezintă excedentul bugetului asigurărilor pentru somaj.
Soldul creditor al
contului, reprezintă deficitul bugetului asigurărilor pentru somaj.
Contul 5742
"Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" se debitează prin
creditul conturilor:
481 "Decontări intre
instituţia superioara si instituţiile subordonate"
- preluarea de către agenţiile pentru ocuparea forţei de
munca de la
Agenţia Naţionala pentru Ocuparea Forţei de Munca a deficitului
execuţiei
bugetare din anul curent;
- preluarea de către Agenţia Naţionala pentru Ocuparea
Forţei de Munca a
excedentului execuţiei bugetare din anul curent înregistrat de
agenţiile pentru
ocuparea forţei de munca".
5743 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anii precedenţi"
- cu sumele preluate la nivelul Agenţiei Naţionale pentru
Ocuparea Forţei
de Munca reprezentând deficitul execuţiei bugetare din anul
curent, asupra
rezultatului execuţiei bugetare din anii precedenţi.
Contul 5742
"Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" se creditează prin
debitul conturilor:
481" Decontări intre
instituţia superioara si instituţiile subordonate"
- virarea de către agenţiile pentru ocuparea forţei de munca
a excedentului
execuţiei bugetare din anul curent la Agenţia Naţionala pentru Ocuparea
Forţei
de Munca;
- acoperirea de către Agenţia Naţionala pentru Ocuparea
Forţei de Munca a
deficitului execuţiei bugetare înregistrat in anul curent la
nivelul agenţiilor
pentru ocuparea forţei de munca.
5743 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anii precedenţi"
- cu sumele preluate la nivelul Agenţiei Naţionale pentru
Ocuparea Forţei
de Munca reprezentând excedentul execuţiei bugetare din anul
curent, asupra
rezultatului execuţiei bugetare din anii precedenţi.
Contul 5743 "Rezultatul execuţiei
bugetare din anii precedenţi".
Cu ajutorul acestui cont
Agenţia Naţionala pentru Ocuparea Forţei de Munca tine evidenta
rezultatului
execuţiei bugetului asigurărilor pentru somaj din anii precedenţi,
aflat in
contul deschis la trezoreria statului.
Contul 5743
"Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi" este un cont de
activ. In debitul contului se înregistrează preluarea
excedentului din anul
curent, iar in credit, preluarea deficitului din anul curent.
Soldul debitor al contului
reprezintă excedentul bugetului asigurărilor pentru somaj din anii
precedenţi.
Contul 5743
"Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi" se debitează prin
creditul contului:
5742 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- cu excedentul, execuţiei bugetare din anul curent al
bugetului
asigurărilor pentru somaj.
Contul 5743
"Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi" se creditează
prin debitul contului:
5742 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- cu deficitul, execuţiei bugetare din anul curent al
bugetului
asigurărilor pentru şomaj.
Contul 676 "Asigurări
sociale".
Cu ajutorul acestui cont
agenţiile pentru ocuparea forţei de munca tin evidenta cheltuielilor
bugetului
asigurărilor pentru şomaj conform legii, detaliate potrivit
clasificaţiei
bugetare.
Contul 676 "Asigurări
sociale" este un cont de activ. In debitul contului se inregistreaza
cheltuielile bugetului asigurărilor pentru şomaj, iar in credit la
finele
perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat
patrimonial.
Soldul contului, înaintea
operaţiunilor de închidere, reprezintă totalul cheltuielilor de
asigurări
pentru şomaj.
La finele perioadei, după
efectuarea operaţiunilor de inchidere, contul nu prezintă sold.
Contul 676 "Asigurări
sociale" se debitează prin creditul conturilor:
424 "Şomeri -
indemnizaţii datorate"
- cu sumele reprezentând cheltuieli de şomaj,
efectuate potrivit legii.
462 "Creditori"
- cu plăţile compensatorii acordate angajatorilor pentru
stimularea
angajării şomerilor;
- cu alte plaţi efectuate conform legii.
7452 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări de şomaj"
- cu sumele reprezentând cheltuieli privind plata
drepturilor de asigurări
pentru şomaj reţinute de angajatori din sumele datorate bugetului
asigurărilor
pentru şomaj, potrivit legii.
7462 "Contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări de şomaj"
- cu sumele reprezentând cheltuieli privind plata
drepturilor de asigurări
pentru şomaj reţinute de angajatori din sumele datorate bugetului
asigurărilor
pentru şomaj, potrivit legii.
Contul 676 "Asigurări
sociale" se creditează prin debitul contului:
121.04 "Rezultatul
patrimonial-bugetul asigurărilor pentru şomaj"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
Grupa 74 "Venituri din
contribuţii de asigurări".
Grupa 74 "Contribuţii
de asigurări" cuprinde următoarele conturi sintetice de gradul I: 745
"Contribuţiile angajatorilor" si 746 "Contribuţiile
asiguraţilor" care se dezvolta pe conturi sintetice de gradul II astfel:
7452 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări de şomaj",
7462 "Contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări de şomaj".
Contul 7452 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări de şomaj".
Cu ajutorul acestui cont
agenţiile pentru ocuparea forţei de munca tin evidenta veniturilor
realizate de
bugetul asigurărilor pentru şomaj din contribuţii de asigurări pentru
şomaj
datorate de angajatori, potrivit legii.
Contul 7452
"Contribuţiile angajatorilor pentru asigurări de şomaj" este un cont
de pasiv. In creditul contului se înregistrează veniturile
realizate, iar in
debit la sfârşitul perioadei, veniturile incorporate in contul de
rezultat
patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 7452 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări de şomaj" se creditează prin debitul
conturilor:
4664 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor pentru şomaj"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii de
asigurări pentru şomaj datorate de angajatori, pe baza titlurilor de
creanţa
sau a altor modalităţi legale (pe structura clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii de asigurări pentru şomaj
datorate de angajatori
(pe structura clasificaţiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii de
asigurări pentru şomaj datorate de angajatori, pe baza actelor de
control sau a
altor modalităţi legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificaţiei bugetului asigurărilor pentru şomaj (operaţiune
in
roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii de
asigurări pentru şomaj datorate de angajatori stinse urmare a
procedurii de
executare silita (operaţiune in roşu).
676 "Asigurări
sociale"
- cu sumele reprezentând cheltuielile privind plata
drepturilor de
asigurări pentru şomaj reţinute de angajatori din sumele datorate
bugetului
asigurărilor pentru şomaj, potrivit legii.
Contul 7452
"Contribuţiile angajatorilor pentru asigurări de şomaj" se debitează
prin creditul contului:
121.04 "Rezultatul
patrimonial - bugetul asigurărilor pentru şomaj"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea închiderii
acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
4664 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor pentru şomaj"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului asigurărilor pentru
şomaj din anul
curent (operaţiunea se poate înregistra si 4664=7452 in roşu).
5741 "Disponibil din
veniturile bugetului asigurărilor pentru şomaj"
- cu sumele destinate stimulării personalului constituite
potrivit legii.
Contul 7462 "Contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări de şomaj".
Cu ajutorul acestui cont
agenţiile pentru ocuparea forţei de munca tin evidenta veniturilor
realizate de
bugetul asigurărilor pentru şomaj din contribuţii pentru asigurări de
şomaj
datorate de salariaţi si alte persoane asimilate, potrivit legii.
Contul 7462
"Contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări de şomaj" este un cont
de pasiv. In creditul contului se înregistrează veniturile
realizate, iar in
debit la sfârşitul perioadei perioadei, veniturile incorporate in
contul de rezultat
patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 7462
"Contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări de şomaj" se creditează
prin debitul conturilor:
4664 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor pentru şomaj"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţiile
asiguraţilor pentru şomaj pe baza titlurilor de creanţa sau a altor
modalităţi
legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţiile asiguraţilor pentru şomaj
(pe structura
clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţiile
asiguraţilor pentru şomaj, pe baza actelor de control sau a altor
modalităţi
legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare din
contribuţiile asiguraţilor pentru şomaj pe structura clasificatiei
bugetului
asigurărilor pentru şomaj (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţiile
asiguraţilor pentru şomaj stinse urmare a procedurii de executare
silita
(operaţiune in roşu).
676 "Asigurări
sociale"
- cu sumele reprezentând cheltuieli privind plata
drepturilor de asigurări
pentru şomaj reţinute de angajatori din sumele datorate bugetului
asigurărilor
pentru şomaj, potrivit legii.
Contul 7462
"Contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări de şomaj" se debitează
prin creditul contului:
121.04 "Rezultatul
patrimonial-bugetul asigurărilor pentru şomaj"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului de venituri, in
vederea inchiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
4664 "Creanţe ale
bugetului asigurărilor pentru şomaj"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului asigurărilor pentru
şomaj din anul
curent (operaţiunea se poate înregistra si 4664 = 7452 in roşu).
5741 "Disponibil din
veniturile bugetului asigurărilor pentru şomaj"
- cu sumele destinate stimulării personalului constituite
potrivit legii.
Contul 750 "Venituri din
proprietate".
Cu ajutorul acestui cont
agenţiile pentru ocuparea forţei de munca tin evidenta restituirilor de
fonduri
din finanţarea bugetara a anilor precedenţi realizate de bugetul
asigurărilor
pentru şomaj, potrivit legii.
Contul 750 "Venituri
din proprietate" este un cont de pasiv. In creditul contului se
înregistrează veniturile realizate, iar in debit la
sfârşitul perioadei,
veniturile incorporate in contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 750 "Venituri
din proprietate" se creditează prin debitul conturilor:
5741 "Disponibil al
bugetului asigurărilor pentru somaj"
- cu restituiri de fonduri din finanţarea bugetara a anilor
precedenţi.
Contul 750 "Venituri
din proprietate" se debitează prin creditul contului:
121.04 "Rezultatul
patrimonial -bugetul asigurărilor pentru somaj"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului de venituri, in
vederea închiderii acestuia si stabilirii rezultatului
patrimonial.
Contul 751 "Venituri din
vânzări de bunuri si servicii".
Cu ajutorul acestui cont
agenţiile pentru ocuparea forţei de munca tin evidenta veniturilor
realizate de
bugetul asigurărilor pentru somaj din alte venituri pentru asigurări de
somaj,
potrivit legii.
Contul 751 "Venituri
din vânzări de bunuri si servicii" este un cont de pasiv. In
creditul
contului se inregistreaza veniturile realizate, iar in debit, la
sfârşitul
perioadei, veniturile incorporate in contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 751 "Venituri
din vânzări de bunuri si servicii" se creditează prin debitul
conturilor:
5741 "Disponibil din
veniturile bugetului asigurărilor pentru somaj"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
incasari din alte surse aferente bugetului asigurărilor pentru somaj;
- cu sumele incasate la trezoreria statului,
reprezentând incasari din
donaţii, sponsorizări si alte transferuri voluntare pentru bugetul
asigurărilor
pentru somaj.
531 "Casa"
- cu sumele incasate in numerar reprezentând venituri
din vânzări de bunuri
si servicii;
- cu sumele incasate in numerar reprezentând donaţii,
sponsorizări si alte
transferuri voluntare cuvenite bugetului.
Contul 751 "Venituri
din vânzări de bunuri si servicii" se debitează prin creditul
contului:
121.04 "Rezultatul
patrimonial -bugetul asigurărilor pentru somaj"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
inchiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
Contul 766 "Venituri din
dobânzi".
Cu ajutorul acestui cont
Agenţia Naţionala pentru Ocuparea Forţei de Munca tine evidenta
veniturilor
financiare din dobânzile cuvenite pentru disponibilităţile din
conturile
bancare si pentru împrumuturi acordate din bugetul asigurărilor
pentru somaj.
Contul 766 "Venituri
din dobânzi" este un cont de pasiv. In creditul contului se
inregistreaza
veniturile realizate, iar in debit, la sfârşitul perioadei,
veniturile
incorporate in contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 766 "Venituri
din dobânzi" se creditează prin debitul conturilor:
469 "Dobânzi aferente
împrumuturilor acordate"
- cu dobânzile de incasat aferente imprumuturilor pe
termen scurt acordate.
5741 "Disponibil din
veniturile bugetului asigurărilor pentru şomaj"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
incasari din dobânzi aferente bugetului asigurărilor pentru şomaj.
Contul 766 "Venituri
din dobânzi" se debitează prin creditul contului:
121.04 "Rezultatul
patrimonial - bugetul asigurărilor pentru şomaj"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului, in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
Contul 7704 "Finanţarea din
bugetul asigurărilor pentru şomaj".
Cu ajutorul acestui cont
Agenţia Naţionala pentru Ocuparea Forţei de Munca, agenţiile pentru
ocuparea
forţei de munca si centrele regionale de formare profesionala a
adulţilor tin
evidenta plaţilor efectuate din creditele bugetare deschise si
disponibile
pentru realizarea cheltuielilor prevăzute in buget.
Contul 7704
"Finanţarea din bugetul asigurărilor pentru şomaj" este un cont de
pasiv. In creditul contului se înregistrează sumele plătite din
bugetul
asigurărilor pentru şomaj, iar in debit sumele recuperate din
finanţarea anului
curent (avansuri sau sume neutilizate in totalitate din cele ridicate
din cont,
reconstituiri de plaţi eronat executate, sume recuperate din imputaţii
ce
privesc exerciţiul bugetar curent etc).
La sfârşitul perioadei,
contul nu prezintă sold.
Contul 7704
"Finanţarea din bugetul asigurărilor pentru şomaj" se creditează prin
debitul contului:
164 "Împrumuturi
interne si externe contractate de stat"
- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea
împrumuturilor
interne si externe contractate de stat.
165 "Împrumuturi
interne si externe garantat de stat"
- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea
împrumuturilor
interne si externe garantate de stat.
167 "Alte împrumuturi
si datorii asimilate"
- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea
altor
împrumuturi si datorii asimilate.
168 "Dobânzi aferente
împrumuturilor si datoriilor asimilate"
- cu valoarea dobânzilor plătite aferente
împrumuturilor si datoriilor
asimilate.
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu avansurile acordate furnizorilor pentru active fixe
corporale din
finanţarea bugetara.
234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale"
- cu avansurile acordate furnizorilor pentru active fixe
necorporale din
finanţarea bugetara.
267 "Creanţe
imobilizate"
- cu valoarea garanţiilor depuse la furnizori pentru
utilităţi.
269 "Varsaminte de
efectuat pentru active financiare"
- cu sumele plătite pentru activele financiare achiziţionate.
401 "Furnizori
-debitori"
- cu sumele plătite furnizorilor, pentru materialele
aprovizionate, lucrări
executate si servicii prestate.
403 "Efecte de
plătit"
- cu plăţile efectuate la scadenta pe baza de efecte
comerciale.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele achitate furnizorilor de active fixe.
405 "Efecte de plătit
pentru active fixe"
- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la
scadenta, pe baza
de efecte comerciale.
409 "Furnizori-
debitori"
- cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor, in contul
unor livrări de
bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.
421 "Personal-salarii
datorate"
- cu sumele plătite prin virament salariaţilor
reprezentând salarii si alte
drepturi cuvenite potrivit legii.
423 "Personal -
ajutoare si indemnizaţii datorate"
- cu sumele plătite prin virament salariaţilor
reprezentând ajutoare si
indemnizaţii.
424 "Şomeri -
indemnizaţii datorate"
- cu sumele plătite din bugetul asigurărilor sociale pentru
şomaj
reprezentând indemnizaţii de şomaj si alte drepturi cuvenite
asiguraţilor,
potrivit legii.
425 "Avansuri
acordate personalului"
- cu avansurile plătite personalului prin virament.
426 "Drepturi de
personal neridicate"
- cu sumele achitate personalului prin virament, evidenţiate
anterior ca
drepturi de personal neridicate.
427 "Reţineri din
salarii datorate terţilor"
- cu sumele achitate terţilor, reprezentând reţineri
sau popriri din
salarii.
431 "Asigurări
sociale"
- cu sumele virate reprezentând contribuţiile
angajatorilor si angajaţilor
la bugetul asigurărilor sociale de stat si al Fondului naţional unic de
asigurări sociale de sănătate.
437 "Asigurări pentru
şomaj"
- cu sumele virate reprezentând contribuţiile
angajatorilor si ale
asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.
438 "Alte datorii si
creanţe sociale"
- cu sumele plătite prin virament reprezentând alte
datorii sociale.
444 "Impozitul pe
venitul din salarii si din alte drepturi"
- cu sumele virate la buget reprezentând impozit pe
venituri din salarii si
din alte drepturi.
446 "Alte impozite,
taxe si varsaminte asimilate"
- cu sumele virate bugetului statului sau bugetelor locale
reprezentând
alte impozite, taxe si varsaminte assimilate.
448 "Alte datorii si
creanţe cu bugetul"
- cu sumele virate la buget reprezentând alte datorii
fata de acesta.
461 "Debitori"
- cu suma cheltuielilor de executare silita
înregistrate in sarcina
debitorului, avansate de creditorul bugetar din contul de cheltuieli
bugetare.
462 "Creditori"
- cu sumele plătite creditorilor din contul de finanţare
bugetara.
468 "Împrumuturi
acordate potrivit legii"
- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt acordate
de ordonatorii
principali de credite ai bugetului de stat pentru înfiinţarea in
subordinea
acestora a unor instituţii publice sau a unor activităţi finanţate
integral din
venituri proprii;
- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt acordate
din bugetul
asigurărilor pentru şomaj pentru înfiinţarea si dezvoltarea de
întreprinderi
mici si mijlocii, unităţi cooperatiste, asociaţii familiale precum si
activităţi
independente desfăşurate de persoane fizice autorizate.
471 "Cheltuieli
înregistrate in avans"
- cu sumele plătite din finanţarea bugetara
reprezentând cheltuielile
efectuate anticipat.
473 "Decontări din
operaţii in curs de clarificare"
- cu plăţile pentru care, in momentul efectuării nu se pot
lua masuri de
înregistrare definitiva intr-un cont, necesitând
clarificări suplimentare;
- cu sumele restituite necuvenite unităţii.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor
pe termen scurt primite.
519 "Împrumuturi pe
termen scurt primite"
- cu împrumuturile pe termen scurt primite, rambursate.
532 "Alte
valori"
- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, biletelor de
tratament si
odihna, tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru
carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si
altor
valori plătite din finanţarea de la buget.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate in alte
conturi de
trezorerie;
- cu sumele care pot fi păstrate de instituţiile publice in
contul
"sume de mandat si sume in depozit" la finele anului,
reprezentând
drepturi de personal neridicate in cursul anului;
- cu sumele depuse in scopul participării la licitaţie
pentru obţinerea de
valuta;
- cu sumele virate din contul de finanţare bugetara la banca
pentru
deschiderea de acreditive.
670 "Subvenţii"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând
subvenţii de la buget.
671 "Transferuri
curente intre unităţi ale administraţiei publice"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând
transferuri curente intre unităţi ale administraţiei publice acordate
de la
buget.
673 "Transferuri
interne"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând
transferuri interne acordate de la buget.
674 "Transferuri in
străinătate"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând
transferuri in străinătate acordate de la buget.
676 "Asigurări
sociale"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând
asigurări sociale.
677 "Ajutoare
sociale"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând
ajutoare sociale.
Contul 7704
"Finanţarea din bugetul asigurărilor pentru şomaj" se debitează prin
creditul conturilor:
267 "Creanţe
imobilizate"
- cu valoarea creanţelor imobilizate si a dobânzilor
aferente încasate,
care provin din anul curent;
- cu valoarea garanţiilor restituite de furnizori, care
provin din anul
curent.
413 "Efecte de primit
de la clienţi"
- cu sumele încasate de la clienţi in contul de
finanţare pentru care
potrivit reglementarilor legale exista obligaţia vărsării lor in
întregime la
bugetul statului.
448 "Alte datorii si
creanţe cu bugetul"
- cu sumele încasate de la buget reprezentând
varsaminte efectuate in plus
din alte datorii si creanţe.
461 "Debitori"
- cu sumele încasate de la debitori in contul de
finanţare (in cazul in
care privesc anul curent).
473 "Decontări din
operaţii in curs de clarificare"
- cu sumele clarificate încasate in contul de
finanţare, care necesita
clarificări suplimentare.
5741 "Disponibil din
veniturile curente ale bugetului asigurărilor pentru şomaj".
- la sfârşitul perioadei, închiderea contului de
finanţare la nivelul
plaţilor nete de casa.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de
trezorerie.
Contul 772 "Venituri din
subvenţii".
Cu ajutorul acestui cont
Agenţia Naţionala pentru Ocuparea Forţei de Munca tine evidenta
veniturilor din
subvenţii primite de la bugetul de stat potrivit legii.
Contul 772 "Venituri
din subvenţii" este un cont de pasiv. In creditul contului se
înregistrează veniturile realizate, iar in debit la
sfârşitul perioadei,
veniturile incorporate in contul de rezultat patrimonial.
Contul se detaliază in
contul sintetic de gradul II:
7721 "Subvenţii de la
bugetul de stat"
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 772 "Venituri
din subvenţii" se creditează prin debitul contului:
5741 "Disponibil din
veniturile bugetului asigurărilor pentru şomaj"
- cu subvenţiile primite de la bugetul de stat.
Contul 772 "Venituri
din subvenţii" se debitează prin creditul contului:
121.04 "Rezultatul
patrimonial-bugetul asigurărilor pentru şomaj"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial;
- cu subvenţiile restituite bugetului de stat.
Înregistrarea veniturilor bugetului asigurărilor
pentru şomaj
Înregistrarea
veniturilor
bugetului asigurărilor pentru 5741
%
şomaj (incasari din alte
surse)
7514,766
Înregistrarea
sumelor incasate
eronat
5741
4664
Înregistrarea
sumelor de restituit
sau de compensat
4664
4674
4674
5741
Înregistrarea
sumelor incasate in
numerar reprezentând
531
%
venituri ale bugetului
asigurărilor pentru şomaj si
7514
depunerea in contul de
trezorerie
581
531
5741
581
Înregistrarea titlurilor de participare si a altor
titluri imobilizate
Înregistrarea
titlurilor de
participare (acţiuni pe termen
mediu si lung) rezultate
din
conversia creanţelor
260
4664
bugetului asigurărilor
pentru
şomaj
Înregistrarea
diferentelor
nefavorabile dintre valoarea
%
260
contabila a titlurilor
de
participare pe termen mediu si 5741
lung vândute si
preţul de
cesiune
664
Înregistrarea
diferentelor
favorabile dintre valoarea
5741
%
contabila a titlurilor
de
participare vândute si preţul de
260
cesiune
764
Înregistrarea
creanţelor
reprezentând dividende
4664
750
aferente acţiunilor pe
termen
mediu si lung, dobândite
ca urmare a conversiei
creanţelor
bugetare
Înregistrarea
titlurilor de
participatii pe termen mediu 260
269
si lung achiziţionate de
bugetul
asigurărilor pentru şomaj
Înregistrarea
incasarii
dividendelor in contul 50.51
550
4664
"Disponibil din
dividende
incasate de la societăţi
581
550
comerciale" si virarea
in
contul bugetului asigurărilor 5741
581
sociale de stat
Înregistrarea creanţelor bugetului asigurărilor pentru
şomaj
Înregistrarea
creanţelor bugetului
asigurărilor pentru 4664
%
şomaj pe baza titlurilor
de
creanţa, pe structura
7452,7462,
clasificatiei bugetare
750
Înregistrarea
majorării creanţelor
bugetului asigurărilor
4664
%
pentru şomaj cu
dobânzile si
penalităţile de întârziere
7452,7462
Înregistrarea
majorării creanţelor
bugetului asigurărilor
4664
%
pentru şomaj pe baza
actelor de
control sau a altor
7452,7462
documente legale
Stingerea creanţelor fiscale
Încasarea
veniturilor bugetului pe
structura clasificatiei 5311
4664
veniturilor bugetului
asigurărilor
pentru şomaj prin
581
5311
casierie, inclusiv
dobânzi si
penalităţi si depunerea in 5741
581
cont de trezorerie
Încasarea
veniturilor bugetului pe
structura
clasificatiei
veniturilor
bugetului asigurărilor pentru 5741
4664
somaj prin intermediul
trezoreriilor statului
Compensarea îă cerere său din oficiu, a creanţelor
bugetului asigurărilor
pentru somaj
- analitic distinct (in negru)
4664
%
7452,7462,
- analitic distinct (in
roşu)
4664
%
7452,7462,
Sume de compensat sau de
restituit
contribuabilului
4664
4674
Compensarea cu obligaţii
de plata
viitoare lai
4674
4664
solicitarea debitorului,
a sumelor
care exced creanţele
bugetului asigurărilor
pentru
şomaj
Compensarea cu obligaţii
datorate
altor bugete
4664
4674
Virarea către alte bugete
4674
5741
Restituiri de sume
Restituirea, la cererea
debitorului, a sumelor plătite in 4664
4674
plus fata de obligaţia
fiscala
4674
5741
Restituirea, la cererea
debitorului, a sumelor plătite in 4664
4674
plus ca urmare unei
erori de
calcul
4674
5741
Restituirea, la cererea
debitorului, a sumelor plătite in 4664
4674
plus ca urmare a
aplicării eronate
a prevederilor
4674
5741
legale
Restituirea, la cererea
debitorului, a sumelor plătite in 4664
4674
plus stabilite prin
hotărâri ale
organelor judiciare sau 4674
5741
altor organe competente
potrivit
legii
Restituirea, la cererea
debitorului, a dobânzilor
666
4674
cuvenite
contribuabililor pentru
sumele restituite sau 4674
5741
rambursate cu depăşirea
termenului
legal
Trecerea bunurilor
imobile in
proprietatea publica a
212
101
statului, urmare
procedurii de
executare silita
Constituirea său
majorarea
ajustărilor pentru
6812
496
deprecierea creanţelor
bugetului
asigurărilor pentru
şomaj
Diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru
496
7812
deprecierea creanţelor
bugetului
asigurărilor pentru
şomaj
Scutirea sau anularea
creanţelor
bugetului asigurărilor
%
4664
pentru şomaj din anul
curent
7452,
7462
Scutirea, anularea sau
prescripţia
creanţelor bugetului
117.04
4664
asigurărilor pentru
şomaj din anii
precedenţi
Înregistrarea cheltuielilor bugetului asigurărilor
pentru şomaj
Înregistrarea
cheltuielilor
privind drepturile de şomaj 676
424
si a altor drepturi de
asigurări
sociale reţinute
Înregistrarea
obligaţiilor
aferente plaţii drepturilor de 424
%
asigurări pentru şomaj
si a altor
drepturi de asigurări
sociale:
- cu sumele reţinute
şomerilor
pentru stingerea debitelor
461
datorate instituţiei
publice
- sumele plătite prin
conturile de
la trezorerie
7704
reprezentind
indemnizaţii datorate
şomerilor
- sumele plătite in
numerar reprezentând
indemnizaţii
531
de şomaj datorate
şomerilor
- înregistrarea
indemnizaţiilor de
şomaj neridicate
426
Acordarea de împrumuturi sub un an din bugetul
asigurărilor pentru şomaj
Acordarea de
împrumuturi sub un
an
4683
5741
Înregistrarea
dobânzii conform
contract
469
766
Rambursarea
împrumuturilor
acordate sub un an 5741
4683
Încasarea
dobânzii la
împrumuturile sub un an
5741
469
Acordarea de împrumuturi peste un an din bugetul
asigurărilor pentru şomaj
Acordarea de
împrumuturi peste un
an
2675
5741
Înregistrarea
dobânzii conform
contract
2676
766
Rambursarea
împrumuturilor
acordate peste un an
5741
2673
Încasarea
dobânzii la
împrumuturile peste un an
5741
2674
Închiderea conturilor si stabilirea rezultatului
patrimonial al bugetului
asigurărilor pentru şomaj
La sfârşitul
perioadei, închiderea
conturilor de venituri
7xx
121.04
La sfârşitul
perioadei, închiderea
contului de cheltuieli 121.04
6xx
Închiderea
contului de finanţare
la nivelul plaţilor nete
7704
5741
de casa si diminuarea
disponibilului bugetului
asigurărilor pentru şomaj
Preluarea soldului
debitor al
contului de disponibil in 5742
5741
rezultatul execuţiei
bugetare din
anul curent
Preluarea soldului
creditor al
contului de disponibil in 5741
5742
rezultatul execuţiei
bugetare din
anul curent
La începutul
anului următor
transferul rezultatului
121.04
117.04
patrimonial (excedent)
asupra
rezultatului reportat
La începutul
anului următor
transferul rezultatului
117.04
121.04
patrimonial (deficit)
asupra
rezultatului reportat
Transferul rezultatului
execuţiei
bugetului asigurărilor
pentru şomaj in contul
Agenţiei
Naţionale pentru Ocuparea
Forţei de Munca
Preluarea de la
agenţiile pentru
ocuparea forţei de
5742
481
munca la Agenţia
Naţionala pentru
Ocuparea Forţei de
Munca a deficitului
execuţiei
bugetare înregistrate
in anul curent
Virarea de către
agenţiile pentru
ocuparea forţei de
481
5742
munca la Ajentia
Naţionala pentru
Ocuparea Forţei de
Munca
a excedentului execuţiei bugetare
înregistrate in
anul curent
Închiderea conturilor si stabilirea rezultatului
patrimonial la nivelul
Agenţiei Naţionale pentru Ocuparea Forţei de Munca
Preluarea de către
Agenţia
Naţionala pentru
Ocuparea Forţei de Munca
a
excedentului
5742
481
execuţiei bugetare din
anul curent
înregistrat de
agenţiile pentru
ocuparea forţei
de munca
Acoperirea de către
Agenţia
Naţionala pentru
Ocuparea Portei de Munca
a
deficitului execuţiei
481
5742
bugetare din anul curent
înregistrat de agenţiile
pentru ocuparea forţei
de munca
Transferul excedentului
execuţiei
bugetare in
rezultatul execuţiei
bugetare din
anii precedenţi
5743
5742
Transferul deficitului
execuţiei
bugetare in rezultatul
execuţiei bugetare din
anii
precedenţi
5742
5743
Contul 133 "Fondul de
rezerva constituit conform Ordonanţei de urgenta a
Guvernului nr. 150/2002".
Cu ajutorul acestui cont
casele de asigurări de sănătate si Casa Naţionala de Asigurări de
Sănătate tin
evidenta fondului de rezerva constituit potrivit legii.
Contul 133 "Fondul de
rezerva constituit conform Ordonanţei de urgenta a
Guvernului nr. 150/2002" este un cont de pasiv. In creditul acestui
cont
se înregistrează sumele încasate pentru constituirea
fondului de rezerva, in
limita prevăzuta de lege, iar In debit sumele utilizate potrivit legii.
Soldul
creditor al contului reprezintă fondul de rezerva aferent bugetului
Fondului
naţional unic de asigurări sociale de sănătate.
Contul 133 "Fondul de
rezerva constituit conform Ordonanţei de urgenta a
Guvernului nr. 150/2002" se creditează prin debitul conturilor:
527 "Disponibil din
fondul de rezerva constituit conform Ordonanţei de urgenta a
Guvernului nr. 150/2002"
- la sfârşitul anului, cu fondul de rezerva
încasat de Casa Naţionala de
Asigurări de Sănătate da la casele de asigurări de sănătate, potrivit
legii.
7453 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări sociale de sănătate"
- la sfârşitul anului, cu sumele reprezentând
fond de rezerva, constituit
potrivit legii.
7463 "Contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale de sănătate"
- la sfârşitul anului, cu sumele reprezentând
fond de rezerva, constituit
potrivit legii.
7469 "Alte
contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale"
- la sfârşitul anului, cu sumele reprezentând
fond de rezerva, constituit
potrivit legii.
750 "Venituri din
proprietate"
- la sfârşitul anului, cu sumele reprezentând
fond de rezerva, constituit
potrivit legii.
7514 "Venituri din
vânzări de bunuri si servicii"
- la sfârşitul anului, cu sumele reprezentând
fond de rezerva, constituit
potrivit legii.
766 "Venituri din
dobânzi"
- la sfârşitul anului, cu sumele reprezentând
fond de rezerva, constituit
potrivit legii.
772 "Venituri din
subvenţii"
- la sfârşitul anului, cu sumele reprezentând
fondul de rezerva, constituit
din contribuţii de asigurări de sănătate primite ca subvenţii, potrivit
legii.
Contul 133 "Fondul de
rezerva constituit conform Ordonanţei de urgenta a
Guvernului nr. 150/2002" se debitează prin creditul conturilor:
117.05 "Rezultatul
reportat- bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- cu sumele transferate in contul de rezultat al bugetului
Fondului
naţional unic de asigurări sociale de sănătate, reprezentând
utilizarea
fondului de rezerva, conform prevederilor legale.
527 "Disponibil din
fondul de rezerva constituit conform Ordrnantei de urgenta a Guvernului
nr.
150/2002"
- la sfârşitul anului, cu fondul de rezerva virat de
casele de asigurări de
sănătate Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate, potrivit legii.
Contul 4665 "Creanţe ale
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate".
Cu ajutorul acestui cont
casele de asigurări de sănătate tin evidenta creanţelor bugetului
Fondului
naţional unic de asigurări sociale de sănătate, potrivit dispoziţiilor
legale.
Contul 4665 "Creanţe
ale bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"
este un cont de activ. In debitul contului se înregistrează
creanţele bugetului
fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate
reprezentând
obligaţiile contribuabililor, potrivit legii, iar in credit stingerea
creanţelor bugetului fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate.
Soldul debitor reprezintă
creanţe ale bugetului fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate
existente la un moment dat.
Contul 4665 "Creanţe
ale bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"
se
debitează prin creditul conturilor:
4675 "Creditori ai
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"
- cu sumele de compensat sau de restituit la cererea
contribuabilului sau
din oficiu, potrivit dispoziţiilor legale, reprezentând sume
plătite in plus
fata de obligaţia fiscala ca urmare a unei erori de calcul, aplicarea
eronata a
prevederilor legale sau prin hotărâri ale organelor judiciare sau
altor organe
competente.
7453 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări sociale de sănătate"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii pentru
asigurări sociale de sănătate datorate de angajatori, pe baza
titlurilor de
creanţa sau a altor documente legale (pe structura clasificatiei
bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii pentru asigurări sociale de
sănătate datorate de
angajatori (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii
pentru asigurări sociale de sănătate datorate de angajatori, pe baza
actelor de
control sau a altor documente legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului Fondului naţional unic de asigurări
sociale
de sănătate (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii pentru
asigurări sociale de sănătate datorate de angajatori stinse urmare a
procedurii
de executare silita (operaţiune in roşu).
7463 "Contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale de sănătate"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale de sănătate pe baza titlurilor de
creanţa
sau a altor modalităţi legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţiile asiguraţilor asigurări
sociale de sănătate (pe
structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale de sănătate, pe baza actelor de
control
sau a altor modalităţi legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare din
contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări sociale de sănătate pe
structura
clasificatiei bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate
(operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale de sănătate stinse urmare a
procedurii de
executare silita (operaţiune in roşu).
750 "Venituri din
proprietate"
- cu sumele reprezentând alte venituri datorate
bugetului Fondului naţional
unic de asigurări sociale de sănătate.
Contul 4665 "Creanţe
ale bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"
se
creditează prin debitul conturilor:
117.05 "Rezultatul
reportat- bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescripţie si
alte modalităţi
prevăzute de lege, reprezentând creanţe ale bugetului Fondului
naţional unic de
asigurări sociale de sănătate daca veniturile provin din anii
precedenţi.
260 "Titluri de
participare"
- cu valoarea titlurilor de participare rezultate din
conversia creanţelor
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.
4675 "Creditori ai
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"
- cu sumele de compensat care exced creanţele bugetului
Fondului naţional
unic de asigurări sociale de sănătate cu obligaţii de plata viitoare,
la
solicitarea debitorului sau din oficiu, potrivit legii.
5711 "Disponibil din
veniturile curente ale Fondul naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- cu sumele încasate prin intermediul trezoreriilor
statului provenite din
creanţe ale bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate,
(pe structura clasificatiei bugetului Fondului naţional unic de
asigurări
sociale de sănătate).
531 "Casa"
- cu sumele încasate in numerar pe structura
clasificatiei veniturilor
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate;
7453 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări sociale de sănătate"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului Fondului naţional unic
de asigurări
sociale de sănătate din anul curent (operaţiunea se poate
înregistra si 4665 =
7453 in roşu).
7469 "Alte
contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului Fondului naţional unic
de asigurări
sociale de sănătate din anul curent (operaţiunea se poate
înregistra si 4665 =
7469 in roşu).
Contul 4675 "Creditori ai
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate".
Cu ajutorul acestui cont
casele de asigurări de sănătate tin evidenta veniturilor bugetului
Fondului
naţional unic de asigurări sociale de sănătate ce urmează a fi
restituite
contribuabililor, la cerere sau din oficiu, potrivit legii.
Contul 4675
"Creditori ai bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate" este un cont de pasiv. In creditul contului se
înregistrează
sumele aferente bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale
de
sănătate, de restituit sau de compensat la cererea contribuabililor sau
din
oficiu, iar in debit sumele plătite acestora sau compensate cu alte
creanţe ale
bugetelor, sau creanţe ale altor bugete.
Soldul creditor reprezintă
sumele datorate creditorilor.
Contul 4675
"Creditori ai bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate" se creditează prin debitul conturilor:
4665 "Creanţe ale
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"
- cu sumele de compensat sau de restituit la cererea
contribuabililor sau
din oficiu, potrivit dispoziţiilor legale, reprezentând sume
plătite in plus
fata de obligaţia fiscala ca urmare a unei erori de calcul, aplicarea
eronata a
prevederilor legale sau prin hotărâri ale organelor judiciare sau
altor organe
competente.
5711 "Disponibil din
veniturile curente ale Fondul naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- cu sumele încasate in contul de disponibil fara
existenta unui titlu de
creanţa, ce urmează a se restitui contribuabilului.
666 "Cheltuieli
privind dobânzile"
- cu dobânzile cuvenite contribuabililor pentru sumele
restituite la
cererea acestora, după termenul legal de plata.
Contul 4675
"Creditori ai bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate" se debitează prin creditul conturilor:
4665 "Creanţe ale
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate" cu
sumele de compensat, care exced creanţele bugetului Fondului naţional
unic de asigurări
sociale de sănătate, cu obligaţii de plata viitoare, la solicitarea
debitorului
sau din oficiu, potrivit legii.
5711 "Disponibil din
veniturile curente ale Fondul naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- cu sumele restituite la cererea contribuabililor sau din
oficiu, încasate
eronat, fara existenta unor titluri de creanţa, plătite in plus fata de
obligaţia fiscala, ca urmare unei erori de calcul, ca urmare a
aplicării
eronate a prevederilor legale, stabilite prin hotărâri ale
organelor judiciare
sau a altor organe competente potrivit legii;
- cu sumele plătite către alte bugete, in urma compensării;
- cu sumele reprezentând dobânzi plătite
contribuabililor pentru sumele
restituite după termenul legal de plata.
Contul 527 "Disponibil din
fondul de rezerva constituit conform Ordonanţei de urgenta a
Guvernului nr. 150/2002".
Cu ajutorul acestui cont
casele de asigurări de sănătate si Casa Naţionala de Asigurări de
Sănătate tin
evidenta disponibilului din fondul de rezerva aferent bugetului
Fondului
naţional unic de asigurări sociale de sănătate.
Contul 527
"Disponibil din fondul de rezerva constituit conform Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 150/2002"
este un cont de activ. In debitul acestui cont se înregistrează
sumele incasate
pentru constituirea fondului de rezerva, in limita prevăzuta de lege,
iar in
credit, sumele utilizate potrivit legii.
Soldul debitor reprezintă
disponibilul fondului de rezerva aferent bugetului Fondului naţional
unic de
asigurări sociale de sănătate.
Contul 527
"Disponibil din fondul de rezerva constituit conform Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 150/2002"
se
debitează prin creditul contului:
133 "Fondul de
rezerva constituit conform Ordonanţei de urgenta a
Guvernului nr. 150/2002"
- la sfârşitul anului, cu fondul de rezerva incasat de
Casa Naţionala de
Asigurări de Sănătate de la casele de asigurări de sănătate, potrivit
legii.
5711 "Disponibil din
veniturile curente ale Fondul naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- la sfârşitul anului, cu sumele reprezentând
fond de rezerva constituit
potrivit legii.
Contul 527
"Disponibil din fondul de rezerva constituit conform Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 150/2002"
se
creditează prin debitul conturilor:
133 "Fondul de
rezerva constituit conform Ordonanţei de urgenta a
Guvernului nr. 150/2002"
- la sfârşitul anului, cu fondul de rezerva virat de
casele de asigurări de
sănătate Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate, potrivit legii.
5712 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- cu sumele virate in contul de rezultat al fondului
naţional unic de asigurări
sociale de sănătate pentru utilizarea fondului de rezerva, conform
prevederilor
legale.
5713 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anii precedenţi"
- cu sumele virate in contul de rezultat al execuţiei
bugetare din anii
precedenţi, pentru sumele utilizate pentru acoperirea deficitului
Fondului
naţional unic de asigurări sociale de sănătate.
Contul 529 "Disponibil din
sumele colectate pentru unele bugete".
Cu ajutorul acestui cont
instituţiile publice tin evidenta sumelor incasate pentru creanţele
bugetare
incasate prin intermediul cardurilor.
Contul 529
"Disponibil din sumele incasate pentru unele bugete" este un cont de
activ. În debitul contului se înregistrează sumele incasate
în contul de
disponibil reprezentând sumele incasate pentru unele bugete
precum si creanţele
bugetare incasate prin intermediul cardurilor, iar în credit se
înregistrează
sumele virate bugetelor.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilul din venituri la un moment dat. Contul se
detaliază pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
5291 "Disponibil din
sumele colectate pentru bugetul de stat";
5292 "Disponibil din
sumele colectate pentru bugetul local";
5299 "Disponibil din
sume colectate prin intermediul cardurilor".
Contul 529
"Disponibil din sumele încasate pentru unele bugete" se debitează
prin creditul contului:
448 "Alte datorii si
creanţe cu bugetul"
- cu sumele încasate reprezentând creanţe
bugetare încasate prin
intermediul cardurilor;
- cu sumele încasate reprezentând venituri ale
bugetului de stat.
Contul 529
"Disponibil din sumele încasate pentru unele bugete" se
creditează
prin debitul contului:
448 "Alte datorii si
creanţe cu bugetul"
- cu sumele virate bugetelor pentru care acestea au fost
încasate.
Contul
571 "Disponibil din veniturile Fondului national unic de asigurari
sociale
de sanatate".
Cu ajutorul acestui cont,
casele de asigurări de sănătate si Casa Naţionala de Asigurări de
Sănătate tin
evidenta disponibilităţilor bugetului asigurărilor sociale de sănătate,
urmare
veniturilor încasate si plaţilor efectuate prin conturile
deschise la unităţile
trezoreriei statului.
Contul 571
"Disponibil din Fondul naţional unic de asigurări sociale de
sănătate" este un cont bifunctional. In debitul contului se
înregistrează
încasările reprezentând veniturile bugetului asigurărilor
sociale de sănătate
pe structura clasificatiei bugetare conform prevederilor legale, iar in
credit,
sume restituite sau plătite din bugetul Fondului naţional unic de
asigurări
sociale de sănătate.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilităţile bugetului Fondului naţional unic de
asigurări
sociale de sănătate aflate la trezoreria statului. Disponibilităţile de
la
sfârşitul anului se utilizează pentru restituirea subvenţiilor
primite de la
bugetul de stat.
Soldul creditor al
contului, reprezintă sumele cu care cheltuielile exced veniturile la
nivelul
caselor de asigurări de sănătate si Casei Naţionala de Asigurări de
Sănătate.
Contul se detaliază pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
5711 "Disponibil din
veniturile curente ale Fondul naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
5712 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
5713 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anii precedenţi"
5714 "Depozite din
veniturile Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate"
Contul 5711
"Disponibil din veniturile curente ale Fondului naţional unic de
asigurări
sociale de sănătate" se debitează prin creditul conturilor:
260 "Titluri de
participare"
- cu sumele încasate reprezentând valoarea
contabila a titlurilor de
participare vândute;
- cu diferentele favorabile dintre valoarea contabila a
titlurilor de
participare si preţul de cesiune.
4665 "Creanţe ale
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"
- cu sumele încasate prin intermediul trezoreriilor
provenite din creanţe,
detaliate pe structura clasificatiei bugetului Fondului naţional unic
de
asigurări sociale de sănătate.
4675 "Creditori ai
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"
- cu sumele încasate in contul de disponibil fara
existenta unui titlu de
creanţa, ce urmeaza a se restitui contribuabilului.
5712 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- la sfârşitul anului, cu soldul creditor al contului
de disponibil al
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.
531 "Casa"
- cu sumele încasate in numerar reprezentând
venituri ale bugetului
Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate depuse la
trezorerie.
7469 "Alte
contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
incasari din alte surse aferente bugetului Fondului naţional unic de
asigurări
sociale de sănătate.
750 "Venituri din
proprietate"
- cu sumele încasate reprezentând venituri din
proprietate aferente
Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate pe structura
clasificatiei bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate.
7514 "Diverse
venituri"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
incasari din diverse venituri aferente bugetului Fondului naţional unic
de
asigurări sociale de sănătate.
7515 "Transferuri
voluntare, altele decât subvenţiile (donaţii, sponsorizări)"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
incasari din donaţii, sponsorizări si alte transferuri voluntare pentru
bugetul
Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.
766 "Venituri din
dobânzi"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
dobânzi aferente bugetului Fondului naţional unic de asigurări
sociale de
sănătate.
772 "Venituri din
subvenţii"
- cu sumele reprezentând subvenţii primite de la
bugetul de stat si de la
alte administraţii la nivelul caselor de asigurări de sănătate.
Contul 5711
"Disponibil din Fondul naţional unic de asigurări sociale de
sănătate" se creditează prin debitul conturilor:
4675 "Creditori ai
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"
- cu sumele restituite la cererea contribuabililor sau din
oficiu, încasate
eronat, fara existenta unor titluri de creanţa, plătite in plus fata de
obligaţia fiscala, ca urmare unei erori de calcul, ca urmare a
aplicării
eronate a prevederilor legale, stabilite prin hotărâri ale
organelor judiciare
sau a altor organe competente potrivit legii;
- cu sumele virate către alte bugete, in urma compensării;
- cu sumele reprezentând dobânzi plătite
contribuabililor pentru sumele
restituite după termenul legal de plata.
527 "Disponibil din
fondul de rezerva constituit conform Ordonanţei Guvernului nr. 150/2002"
- la sfârşitul anului, cu sumele reprezentând
fond de rezerva, constituit
potrivit legii.
5712 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- la sfârşitul anului, cu soldul debitor al contului
venituri ale bugetului
Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.
7453 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări sociale de sănătate"
- cu sumele destinate stimularii personalului constituite
potrivit legii.
7463 "Contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale de sănătate"
- cu sumele destinate stimulării personalului constituite
potrivit legii.
7469 "Alte
contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale"
- cu sumele destinate stimulării personalului constituite
potrivit legii.
7705 "Finanţarea din
bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"
- la sfârşitul perioadei cu totalul plaţilor nete de
casa efectuate.
Contul 5712 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent".
Cu ajutorul acestui cont
casele de asigurări de sănătate si Casa Naţionala de Asigurări de
Sănătate tin
evidenta rezultatului execuţiei bugetului Fondului naţional unic de
asigurări
sociale de sănătate de la sfârşitul anului aflat in contul
deschis la
trezoreria statului.
Contul 5712
"Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" este un cont
bifunctional.
In debit, se inregistreaza
la sfârşitul anului soldul debitor al contului de disponibil al
bugetului
Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate, iar in credit,
soldul
creditor la contului de disponibil al bugetului Fondului naţional unic
de
asigurări sociale de sănătate.
Soldul debitor al
contului, reprezintă excedentul bugetului Fondului naţional unic de
asigurări
sociale de sănătate la casele de asigurări de sănătate si la Casa
Naţionala de
Asigurări de Sănătate.
Soldul creditor al
contului, reprezintă deficitul bugetului Fondului naţional unic de
asigurări
sociale de sănătate la casele de asigurări de sănătate si la Casa
Naţionala de
Asigurări de Sănătate.
Contul 5712
"Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" se debitează prin
creditul conturilor:
481" Decontări intre
instituţia superioara si instituţiile subordonate"
- preluarea de către casele de asigurări de sănătate de la
Casa Naţionala
de Asigurări de Sănătate a deficitului execuţiei bugetare inregistrat
in anul
curent;
- preluarea de către Casa Naţionala de Asigurări de Sănătate
a excedentului
inregistrat de casele de asigurări de sănătate.
5713 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anii precedenţi"
- la Casa Naţionala de Asigurări de Sănătate, cu deficitul
execuţiei
bugetare din anul curent.
Contul 5712
"Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" se creditează prin
debitul conturilor:
481 "Decontări intre
instituţia superioara si instituţiile subordonate"
- virarea de către casele de asigurări de sănătate a
excedentului execuţiei
bugetare din anul curent la Casa Naţionala de Asigurări de sănătate;
- acoperirea de către Casa Naţionala de Asigurări de
Sănătate a deficitului
execuţiei bugetare din anul curent la nivelul caselor de asigurări de
sănătate.
5713 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anii precedenţi"
- la Casa Naţionala de Asigurări de Sănătate cu excedentul
execuţiei
bugetare din anul curent.
Contul 5713 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anii precedenţi".
Cu ajutorul acestui cont
Casa Naţionala de Asigurări de Sănătate evidenţiază excedentului
rezultat din
execuţia bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate din
anii precedenţi, aflat in contul deschis la trezoreria statului.
Contul 5713
"Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi" este un cont de
activ. In debitul contului se înregistrează preluarea
excedentului din anul
curent, iar in credit, preluarea deficitului din anul curent.
Soldul debitor al contului
reprezintă excedentul bugetului Fondului naţional unic de asigurări
sociale de
sănătate din anii precedenţi.
Contul 5713
"Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi" se debitează prin
creditul contului:
527 "Disponibil din
fondul de rezerva constituit confornn Ordonanţei de urgenta a
Guvernului nr. 150/2002"
- cu sumele virate in contul de rezultat al execuţiei
bugetare din anii
precedenţi, pentru acoperirea deficitului Fondului naţional unic de
asigurări sociale
de sănătate;
5712 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- la Casa Naţionala de Asigurări de Sănătate cu excedentul
execuţiei
bugetare din anul curent.
Contul 5713
"Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi" se creditează
prin debitul contului:
5712 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- la Casa Naţionala de Asigurări de Sănătate cu deficitul
execuţiei
bugetare din anul curent.
Grupa 74 "Venituri din
contribuţii de asigurări".
Grupa 74 "Venituri
din contribuţii de asigurări" cuprinde următoarele sintetice de gradul
I:
745 "Contribuţiile angajatorilor" si 746 "Contribuţiile
asiguraţilor" care se dezvolta pe conturi sintetice de gradul II astfel:
7453 Contribuţiile angajatorilor
pentru asigurări
sociale de sănătate",
7463 "Contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale de sănătate",
7469 "Alte
contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale".
Contul 7453 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări sociale de sănătate".
Cu ajutorul acestui cont
casele de asigurări de sănătate tin evidenta veniturilor realizate de
bugetul
fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate din contribuţii
de
asigurări sociale de sănătate datorate de angajatori, potrivit legii.
Contul 7453
"Contribuţiile angajatorilor pentru asigurări sociale de sănătate"
este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează
veniturile
realizate, iar in debit la sfârşitul perioadei, totalul
veniturilor realizate,
pentru închiderea contului si stabilirea rezultatului patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 7453
"Contribuţiile angajatorilor pentru asigurări sociale de sănătate" se
creditează prin debitul conturilor:
4665 "Creanţe ale
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii pentru
asigurări sociale de sănătate datorate de angajatori, pe baza
titlurilor de
creanţa sau a altor documente legale (pe structura clasificatiei
bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţii pentru asigurări sociale de
sănătate datorate de
angajatori (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţii
pentru asigurări sociale de sănătate datorate de angajatori, pe baza
actelor de
control sau a altor documente legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare pe
structura clasificatiei bugetului Fondului naţional unic de asigurări
sociale
de sănătate (operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţii pentru
asigurări sociale de sănătate datorate de angajatori stinse urmare a
procedurii
de executare silita (operaţiune in roşu).
Contul 7453 "Contribuţiile
angajatorilor pentru asigurări sociale de sănătate" se debitează prin
creditul contului:
121.05 "Rezultatul
patrimonial - bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
133 "Fondul de
rezerva constituit conform Ordonanţei de urgenta a
Guvernului nr. 150/2002"
- la sfârşitul perioadei cu sumele reprezentând
fond de rezerva constituit
potrivit legii.
4665 "Creanţe ale
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului Fondului naţional unic
de asigurări
sociale de sănătate daca veniturile provin din anul curent (operaţiunea
se
poate înregistra si 4665 = 7453 in roşu).
5711 "Disponibil din
veniturile curente ale Fondul naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- cu sumele destinate stimulării personalului constituite
potrivit legii.
Contul 7463 "Contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale de sănătate".
Cu ajutorul acestui cont
casele de asigurări de sănătate tin evidenta veniturilor realizate de
bugetul
Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate din contribuţii
pentru
asigurări sociale de sănătate datorate de salariaţi si alte persoane
asimilate,
potrivit legii.
Contul 7463
"Contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări sociale de sănătate"
este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează
veniturile
realizate, iar in debit, la sfârşitul perioadei, totalul
veniturilor realizate,
pentru închiderea contului si stabilirea rezultatului patrimonial
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 7463 "Contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale de sănătate" se creditează prin
debitul conturilor:
4665 "Creanţe ale
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale de sănătate pe baza titlurilor de
creanţa
sau a altor documente legale (pe structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor cu
dobânzile si penalităţile
de întârziere din contribuţiile asiguraţilor asigurări
sociale de sănătate (pe
structura clasificatiei bugetare);
- cu sumele reprezentând majorarea creanţelor
provenite din contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale de sănătate, pe baza actelor de
control
sau a altor documente legale;
- cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creanţelor
bugetare din
contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări sociale de sănătate pe
structura
clasificatiei bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate
(operaţiune in roşu);
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare provenite
din contribuţiile
asiguraţilor pentru asigurări sociale de sănătate stinse urmare a
procedurii de
executare silita (operaţiune in roşu).
Contul 7463
"Contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări sociale de sănătate" se
debitează prin creditul contului:
121.05 "Rezultatul
patrimonial - bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
133 "Fondul de
rezerva constituit conform Ordonanţei de urgenta a
Guvernului nr. 150/2002"
- la sfârşitul perioadei cu sumele reprezentând
fond de rezerva constituit
potrivit legii.
5711 "Disponibil din
veniturile curente ale Fondul naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- cu sumele destinate stimulării personalului constituite
potrivit legii.
Contul 7469 "Alte
contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale".
Cu ajutorul acestui cont
casele de asigurări de sănătate tin evidenta veniturilor realizate de
bugetul
Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate din alte
contribuţii
ale altor persoane pentru asigurări sociale de sănătate, potrivit legii.
Contul 7469 "Alte contribuţii
ale altor persoane pentru asigurări sociale" este un cont de pasiv. In
creditul contului se înregistrează veniturile realizate, iar in
debit, la
sfârşitul perioadei, totalul veniturilor realizate, pentru
închiderea contului
si stabilirea rezultatului patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 7469 "Alte
contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale" se creditează
prin debitul conturilor:
5711 "Disponibil din
veniturile curente ale Fondul naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
incasari din alte contribuţii ale altor persoane aferente bugetului
Fondului
naţional unic de asigurări sociale de sănătate.
531 "Casa"
- cu sumele încasate in numerar reprezentând
incasari din alte contribuţii
ale altor persoane aferente bugetului Fondului naţional unic de
asigurări
sociale de sănătate.
Contul 7469 "Alte
contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale" se debitează
prin
creditul contului:
121.05 "Rezultatul
patrimonial - bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
inchiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
133 "Fondul de rezerva
constituit conform Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 150/2002"
- la sfârşitul perioadei cu sumele reprezentând
fond de rezerva constituit
potrivit legii.
4665 "Creanţe ale
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare si alte modalităţi
prevăzute de
lege, reprezentând creanţe ale bugetului Fondului naţional unic
de asigurări
sociale de sănătate daca veniturile provin din anul curent (operaţiunea
se poate
înregistra si 4665 = 7469 in roşu).
5711 "Disponibil din
veniturile curente ale Fondul naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- cu sumele destinate stimulării personalului constituite
potrivit legii.
Contul 750 "Venituri din
proprietate".
Cu ajutorul acestui cont
casele de asigurări de sănătate si Casa Naţionala de Asigurări de
Sănătate tin
evidenta veniturilor din proprietate realizate de bugetul Fondului
naţional
unic de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii.
Contul 750 "Venituri din
proprietate" este un cont de pasiv. In creditul contului se
înregistrează
veniturile realizate, iar in debit, la sfârşitul perioadei,
totalul veniturilor
realizate, pentru închiderea contului si stabilirea rezultatului
patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 750 "Venituri
din proprietate" se creditează prin debitul conturilor:
4665 "Creanţe ale
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"
- cu sumele reprezentând alte venituri datorate
bugetului Fondului naţional
unic de asigurări sociale de sănătate.
5711 "Disponibil din
veniturile curente ale Fondul naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- cu sumele încasate reprezentând venituri din
proprietate aferente
Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate pe structura
clasificatiei bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate.
Contul 750 "Venituri
din proprietate" se debitează prin creditul contului:
121.05 "Rezultatul
patrimonial - bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate" - la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in
vederea închiderii acestuia si stabilirii rezultatului
patrimonial.
133 "Fondul de
rezerva constituit conform Ordonanţei de urgenta a
Guvernului nr. 150/2002"
- la sfârşitul perioadei cu sumele reprezentând
fond de rezerva constituit
potrivit legii.
Contul 7514 "Diverse
venituri".
Cu ajutorul acestui cont
casele de asigurări de sănătate si Casa Naţionala de Asigurări de
Sănătate tin
evidenta veniturilor realizate de bugetul Fondului naţional unic de
asigurări
sociale de sănătate din diverse venituri, potrivit legii.
Contul 7514 "Diverse
venituri" este un cont de pasiv. In creditul contului se
înregistrează
veniturile realizate, iar in debit, la sfârşitul perioadei,
totalul veniturilor
realizate, pentru închiderea contului si stabilirea rezultatului
patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 7514 "Diverse
venituri" se creditează prin debitul conturilor:
5711 "Disponibil din
veniturile curente ale Fondul naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
incasari din diverse venituri aferente bugetului Fondului naţional unic
de
asigurări sociale de sănătate.
531 "Casa"
- cu sumele încasate in numerar reprezentând
incasari din diverse venituri
aferente bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate.
Contul 7514 "Diverse
venituri" se debitează prin creditul contului:
121.05 "Rezultatul
patrimonial - bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
133 "Fondul de
rezerva constituit conform Ordonanţei de urgenta a
Guvernului nr. 150/2002"
- la sfârşitul perioadei cu sumele reprezentând
fond de rezerva constituit
potrivit legii.
Contul 7515 "Transferuri
voluntare, altele decât subvenţiile (donaţii, sponsorizări)".
Cu ajutorul acestui cont
casele de asigurări de sănătate si Casa Naţionala de Asigurări de
Sănătate tin
evidenta veniturilor realizate de bugetul Fondului naţional unic de
asigurări
sociale de sănătate din donaţii, sponsorizări si alte transferuri
voluntare
pentru asigurări de sănătate, potrivit legii.
Contul 7515
"Transferuri voluntare, altele decât subvenţiile (donaţii,
sponsorizări)" este un cont de pasiv. In creditul contului se
înregistrează veniturile realizate, iar in debit, la
sfârşitul perioadei,
totalul veniturilor realizate, pentru închiderea contului si
stabilirea
rezultatului patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 7515
"Transferuri voluntare, altele decât subvenţiile (donaţii,
sponsorizări)" se creditează prin debitul conturilor:
5711 "Disponibil din
veniturile curente ale Fondul naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
incasari din donaţii, sponsorizări si alte transferuri voluntare pentru
bugetul
Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.
531 "Casa"
- cu sumele incasate in numerar reprezentând incasari
din donaţii,
sponsorizări si alte transferuri voluntare aferente bugetului Fondului
naţional
unic de asigurări sociale de sănătate.
Contul 7515
"Transferuri voluntare, altele decât subvenţiile (donaţii,
sponsorizări)" se debitează prin creditul contului:
121.05 "Rezultatul
patrimonial - bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
Contul 766 "Venituri din
dobânzi".
Cu ajutorul acestui cont
casele de asigurări de sănătate si Casa Naţionala de Asigurări de
Sănătate ţin
evidenta veniturilor realizate de bugetul Fondului naţional unic de
asigurări
sociale de sănătate din dobânzi.
Contul 766 "Venituri
din dobânzi" este un cont de pasiv. In creditul contului se
înregistrează
veniturile realizate, iar in debit, la sfârşitul perioadei,
totalul veniturilor
realizate, pentru închiderea contului si stabilirea rezultatului
patrimonial.
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 766 "Venituri
din dobânzi" se creditează prin debitul conturilor:
5711 "Disponibil din
veniturile curente ale Fondul naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
incasari din dobânzi aferente bugetului Fondului naţional unic de
asigurări
sociale de sănătate.
Contul 766 "Venituri
din dobânzi" se debitează prin creditul contului:
121.05 "Rezultatul
patrimonial - bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea închiderii
acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
133 "Fondul de
rezerva constituit conform Ordonanţei de urgenta a
Guvernului nr. 150/2002"
- la sfârşitul perioadei cu sumele reprezentând
fond de rezerva constituit
potrivit legii.
Contul 7705 "Finanţarea din
bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate".
Cu ajutorul acestui cont
casele de asigurări de sănătate si Casa Naţionala de Asigurări de
Sănătate tin
evidenta plaţilor efectuate din creditele bugetare deschise si
disponibile
pentru realizarea cheltuielilor prevăzute in buget.
Contul 7705
"Finanţarea din bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate" este un cont de pasiv. In creditul contului se
înregistrează
sumele plătite din bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale
de
sănătate, iar in debit sumele recuperate din finanţarea anului curent
(avansuri
sau sume neutilizate in totalitate din cele ridicate din cont,
reconstituiri de
plaţi eronat executate, sume recuperate din imputaţii ce privesc
exerciţiul
bugetar curent etc).
La sfârşitul perioadei,
contul nu prezintă sold.
Contul 7705
"Finanţarea din bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate" se creditează prin debitul conturilor:
164 "Împrumuturi
interne si externe contractate de stat"
- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea
împrumuturilor
interne si externe contractate de stat.
165 "Împrumuturi
interne si externe garantat de stat"
- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea
imprumuturilor
interne si externe garantate de stat.
167 "Alte împrumuturi
si datorii asimilate"
- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea
altor
împrumuturi si datorii asimilate.
168 "Dobânzi aferente
imprumuturilor si datoriilor asimilate"
- cu valoarea dobânzilor plătite aferente
imprumuturilor si datoriilor
asimilate.
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu avansurile acordate furnizorilor pentru active fixe
corporale din
finanţarea bugetara.
234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale"
- cu avansurile acordate furnizorilor pentru active fixe
necorporale din
finanţarea bugetara.
267 "Creanţe
imobilizate"
- cu valoarea garanţiilor depuse la furnizori pentru
utilităţi.
269 "Varsaminte de
efectuat pentru active fixe financiare"
- cu sumele plătite pentru activele fixe financiare
achiziţionate.
401
"Furnizori-debitori"
- cu sumele plătite furnizorilor, pentru materialele
aprovizionate, lucrări
executate si servicii prestate.
403 "Efecte de
plătit"
- cu plăţile efectuate la scadenta pe baza de efecte
comerciale.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe.
405 "Efecte de plătit
pentru active fixe"
- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la
scadenta, pe baza
de efecte comerciale.
409 "Furnizori-
debitori"
- cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor, in contul
unor livrări de
bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.
421 "Personal-salarii
datorate"
- cu sumele plătite prin virament salariaţilor
reprezentând salarii si alte
drepturi cuvenite potrivit legii.
423 "Personal -
ajutoare si indemnizaţii datorate"
- cu sumele plătite prin virament salariaţilor
reprezentând ajutoare
materiale, achitate.
425 "Avansuri
acordate personalului"
- cu avansurile plătite personalului prin virament
426 "Drepturi de
personal neridicate"
- cu sumele achitate personalului prin virament, evidenţiate
anterior ca
drepturi de personal neridicate.
427 "Reţineri din
salarii datorate terţilor"
- cu sumele achitate terţilor, reprezentând reţineri
sau popriri din
salarii.
431 "Asigurări
sociale"
- cu sumele plătite pentru asigurările sociale de stat,
asigurările sociale
de sănătate si asigurarea pentru accidente de munca si boli
profesionale.
437 "Asigurări pentru
şomaj"
- cu sumele virate reprezentând contribuţiile
angajatorilor si ale
angajaţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.
438 "Alte datorii si
creanţe sociale"
- cu sumele plătite prin virament reprezentând alte
datorii sociale.
444 "Impozitul pe
venitul din salarii si din alte drepturi"
- cu sumele virate la buget reprezentând impozit pe
venituri din salarii si
din alte drepturi.
446 "Alte impozite,
taxe si varsaminte asimilate"
- cu sumele virate bugetului statului sau bugetelor locale
reprezentând
alte impozite, taxe si varsaminte asimilate.
448 "Alte datorii si
creanţe cu bugetul"
- cu sumele virate la buget reprezentând alte datorii
fata de acesta.
461 "Debitori"
- cu suma cheltuielilor de executare silita
înregistrate in sarcina
debitorului, avansate de creditorul bugetar din contul de cheltuieli
bugetare.
462 "Creditori
diverşi"
- cu sumele plătite creditorilor din contul de finanţare
bugetara.
471 "Cheltuieli
înregistrate in avans"
- cu sumele plătite din finanţarea bugetara
reprezentând cheltuielile
efectuate anticipat.
473 "Decontări din
operaţii in curs de clarificare"
- cu plăţile pentru care, in momentul efectuării nu se pot
lua masuri de
înregistrare definitiva intr-un cont, necesitând
clarificări suplimentare;
- cu sumele restituite necuvenite unităţii.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor
pe termen scurt primite.
519 "Împrumuturi pe
termen scurt primite"
- cu împrumuturile pe termen scurt primite, rambursate.
532 "Alte
valori"
- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, biletelor de
tratament si
odihna, tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru
carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si
altor
valori plătite din finanţarea de la buget.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate in alte
conturi de
trezorerie;
- cu sumele care pot fi păstrate de instituţiile publice in
contul
"sume de mandat si sume in depozit" la finele anului,
reprezentând
drepturi de personal neridicate in cursul anului;
- cu sumele depuse in scopul participării la licitaţie
pentru obţinerea de
valuta;
- cu sumele virate din contul de finanţare bugetara la banca
pentru
deschiderea de acreditive.
666 "Cheltuieli
privind dobânzile"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând
dobânzi aferente împrumuturilor acordate de banci.
670 "Subvenţii"
- cu plăţile efectuate reprezentând regularizarea
subvenţii de la buget.
671 "Transferuri
curente intre unităţi ale administraţiei publice"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând
transferuri curente intre unităţi ale administraţiei publice acordate
de la
buget.
673 "Transferuri
interne"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând transferuri
interne acordate de la buget.
674 "Transferuri in
străinătate"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând
transferuri in străinătate acordate de la buget.
676 "Asigurări
sociale"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând
asigurări sociale.
677 "Ajutoare
sociale"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetara
reprezentând
ajutoare sociale.
Contul 7705
"Finanţarea din bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate" se debitează prin creditul conturilor:
267 "Creanţe
imobilizate"
- cu valoarea creanţelor imobilizate si a dobânzilor
aferente încasate,
care provin din anul curent;
- cu valoare garanţiilor restituite de furnizori, care
provin din anul
curent.
461 "Debitori
diverşi"
- cu sumele încasate de la debitori in contul de
finanţare (in cazul in
care privesc anul curent).
473 "Decontări din
operaţii in curs de clarificare"
- cu sumele încasate in contul de finanţare, care
necesita clarificări
suplimentare.
5711 "Disponibil din
veniturile curente ale Fondului naţional unic de asigurări de sănătate"
- la sfârşitul perioadei, cu totalul plaţilor nete de
casa efectuate.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de
trezorerie.
Contul 772 "Venituri din
subvenţii".
Cu ajutorul acestui cont
casele de asigurări de sănătate si Casa Naţionala de Asigurări de
Sănătate, tin
evidenta veniturilor din subvenţii primite de la bugetul de stat si de
la alte
administraţii conform legii.
Contul 772 "Venituri
din subvenţii" este un cont de pasiv. In creditul contului se
înregistrează veniturile realizate, iar in debit, la
sfârşitul perioadei,
totalul veniturilor realizate, pentru închiderea contului si
stabilirea
rezultatului patrimonial.
Contul se detaliază pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
7721 "Subvenţii de la
bugetul de stat"
7722 "Subvenţii de la
alte administraţii"
La sfârşitul perioadei
contul nu prezintă sold.
Contul 772 "Venituri
din subvenţii" se creditează prin debitul contului:
5711 "Disponibil din
veniturile curente ale Fondul naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- cu sumele reprezentând subvenţii primite de la
bugetul de stat si de la
alte administraţii la nivelul caselor de asigurări de sănătate.
Contul 772 "Venituri
din subvenţii" se debitează prin creditul contului:
121.05 "Rezultatul
patrimonial -bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului in vederea
închiderii acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial.
133 "Fondul de
rezerva constituit conform Ordonanţei de urgenta a
Guvernului nr. 150/2002"
- la sfârşitul anului, cu sumele reprezentând
fondul de rezerva, constituit
din contribuţii de asigurări de sănătate primite ca subvenţii, potrivit
legii.
Înregistrarea veniturilor bugetului fondului naţional
unic de asigurări
sociale de sănătate
Înregistrarea
veniturilor
bugetului fondului naţional
5711
%
unic de asigurări
sociale de sănătate
7469,750
7514,7515,
766,772
Înregistrarea
sumelor de restituit
sau de compensat
4665
4675
4675
5711
Înregistrarea
sumelor încasate în
numerar
531
%
reprezentind venituri
ale
bugetului fondului naţional
7469,750
unic de asigurări
sociale de
sănătate si depunerea
581
531
in contul de trezorerie
5711
581
Înregistrarea titlurilor de participare si a altor
titluri imobilizate
Înregistrarea
titlurilor de
participare (acţiuni pe
termen mediu si lung)
rezultate
din conversia
260
4665
creanţelor bugetului
fondului
naţional unic de
asigurări sociale de
sănătate
Înregistrarea
diferentelor
nefavorabile dintre valorea
%
260
contabila a titlurilor
de
participare pe termen mediu
5711
si lung vândute si
preţul de
cesiune
664
Înregistrarea
încasării
diferentelor favorabile dintre 5711
%
valorea contabila a
titlurilor de
participatii pe termen
260
mediu si lung
vândute si preţul de
cesiune
764
Înregistrarea
creanţelor
reprezentând dividende
4665
750
aferente acţiunilor pe
termen
mediu si lung, dobândite
ca urmare a conversiei
in acţiuni
a creanţelor bugetare
Înregistrarea
titlurilor de
participatii pe termen mediu 260
269
si lung achiziţionate de
bugetul
local
Înregistrarea
încasării
dividendelor in contul 50.51
550
4665
"Disponibil din
dividende
încasate de la societăţi
581
550
comerciale" si virarea
in
contul bugetului fondului
5711
581
naţional unic de
asigurări sociale
de sănătate
Înregistrarea creanţelor bugetului fondului naţional
unic de asigurări
sociale de sănătate
Înregistrarea
creanţelor bugetului
fondului naţional 4665
%
unic de asigurări
sociale de
sănătate pe baza
7453,7463
titlurilor de creanţa,
pe
structura clasificatiei
bugetare
Înregistrarea majorării creanţelor cu dobânzile si 4665
%
penalităţile de
intarziere
7453,7463
Înregistrarea
majorării creanţelor
bugetului fondului 4665
%
naţional unic de
asigurări sociale
de sănătate pe
7453,7463
baza actelor de control
sau a
altor documente legale
Stingerea creanţelor
fiscale
Încasarea
veniturilor
bugetului pe structura
5311
4665
clasificatiei
veniturilor
bugetului fondului naţional
581
5311
unic de asigurări
sociale de
sănătate prin casierie,
5711
581
inclusiv dobânzi
si penalităţi si
depunerea in cont de
trezorerie
Încasarea
veniturilor bugetului pe
structura
clasificatiei
veniturilor
bugetului fondului naţional
5711
4665
unic de asigurări
sociale de
sănătate prin intermediul
trezoreriilor statului
Compensarea la cerere
sau din
oficiu, a
creanţelor bugetului
fondului
naţional unic de
asigurări sociale de
sănătate
- analitic distinct (in
negru)
4665
%
7453,7463
750
- analitic distinct (in
roşu)
4665
%
7453,7463
750
Sume de compensat sau de
restituit
contribuabilului
4665
4675
Compensarea cu obligaţii
de plata
viitoare la
4675
4665
solicitarea debitorului,
a sumelor
care exced creanţele
bugetului fondului
naţional unic
de asigurări sociale de
sănătate
Compensarea cu obligaţii
datorate
altor bugete
4665
4675
Virarea către alte bugete
4675
5711
Restituiri de sume
Restituirea, la cererea
debitorului, a sumelor plătite 4665
4675
in plus fata de
obligaţia
fiscala
4675
5711
Restituirea, la cererea
debitorului, a sumelor
4665
4675
plătite in plus ca
urmare unei
erori de calcul
4675
5711
Restituirea, la cererea
debitorului, a sumelor plătite 4665
4675
in plus ca urmare a
aplicării
eronate a prevederilor
4675
5711
legale
Restituirea, la cererea
debitorului, a sumelor
4665
4675
plătite in plus
stabilite prin
hotărâri ale organelor
4675
5711
judiciare sau altor
organe
competente potrivit legii
Restituirea, la cererea
debitorului, a dobânzilor
666
4675
cuvenite
contribuabililor pentru
sumele restituite
4675
5711
sau rambursate cu
depăşirea
termenului legal
Stingerea creanţelor fiscale prin alte modalităţi
Trecerea bunurilor
imobile in
proprietatea publica a
212
101
statului, urmare
procedurii de
executare silita
Stingerea creanţelor
bugetare care
provin din anul
%
4665
curent
7453,7463
750
Stingerea creanţelor
bugetare care
provin din anul
121.05
4665
precedent
Constituirea sau
majorarea
ajustărilor pentru
6812
496
creanţe depreciate
Diminuarea sau anularea
ajustărilor constituite
496
7812
pentru deprecierea
creanţelor
Scutirea sau anularea
creanţelor
bugetului fondului
%
4665
naţional unic de
asigurări sociale
de sănătate din 7453,7463
anul curent
7469
Scutirea, anularea sau
prescripţia
creanţelor
117.05
4665
bugetului fondului
naţional unic
de asigurări sociale
de sănătate din anii
precedenţi
La sfârşitul
anului, constituirea
fondului de rezerva,
%
133
potrivit legii
7453,7463
7469,7514,
766,772
527
5711
Închiderea conturilor si stabilirea rezultatului
patrimonial al bugetului
fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate
La sfârşitul
perioadei, închiderea
conturilor de
7xx
121.05
venituri
La sfârşitul
perioadei, inchiderea
contului de
121.05
6xx
cheltuieli
Închiderea
contului de finanţare
la nivelul plaţilor nete
de casa si diminuarea
disponibilului bugetului
Fondului naţional unic
de
asigurări sociale de
7705
5711
sănătate.
Preluarea soldului
debitor al
contului de disponibil
5712
5711
in rezultatul execuţiei
bugetare
din anul curent
Preluarea soldului
creditor al
contului de disponibil 5711
5712
in rezultatul execuţiei
bugetare
din anul curent
La începutul anului următor
Transferul rezultatului
patrimonial (excedent)
121.05
117.05
asupra rezultatului
reportat
Transferul rezultatului
patrimonial (deficit) asupra
117.05
121.05
rezultatului reportat
Transferul rezultatului execuţiei bugetului Fondului
naţional unic de
asigurări sociale de sănătate in contul Casei Naţionale de Asigurări de
Sănătate
Preluarea de către
casele de
asigurări de sănătate
5712
481
de la Casa Naţionala de
Asigurări
de Sănătate a
deficitului execuţiei
bugetare
înregistrate in anul curent
Virarea de către casele
de
asigurări de sănătate la
481
5712
Casa Naţionala de
Asigurări de
Sănătate a excedentului
execuţiei bugetare
înregistrate in
anul curent
Virarea de către casele
de
asigurări de
sănătate a fondului de
rezerva la
Casa
133
527
Naţionala de Asigurări
de Sănătate
Închiderea conturilor si stabilirea rezultatului
patrimonial la nivelul
Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate
Încasarea de către
Casa Naţionala
de
Asigurări de Sănătate a
fondului
de rezerva
527
133
virat de către casele de
asigurări
de sănătate
Preluarea de către Casa
Naţionala
de
Asigurări de Sănătate a
excedentului
5712
481
execuţiei bugetare din
anul curent
înregistrat
de casele de asigurări
de sănătate
Acoperirea de către Casa
Naţionala
de
Asigurări de Sănătate a
deficitului execuţiei
481
5712
bugetare din anul curent
înregistrat de casele
de asigurări de sănătate
Transferul excedentului
execuţiei
bugetare în
rezultatul execuţiei
bugetare din
anii
5713
5712
precedenţi
Transferul deficitului
execuţiei
bugetare in
rezultatul execuţiei
bugetare din
anii
5712
5713
precedenţi
Acoperirea deficitului
din
disponibilităţile
5713
527
fondului de rezerva
133
117.05
Contul 4503 "Sume declarate
şi solicitate Comisiei Europeane - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont
Autorităţile de Certificare/Ministerul Agriculturii ţin evidenţa
sumelor
declarate şi solicitate, reprezentând contribuţia financiară
nerambursabilă a
Comisiei Europene sub forma instrumentelor structurale, a fondurilor
pentru
agricultură şi a altor fonduri.
Contul 4503 "Sume
declarate şi solicitate Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI
PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI" este un cont de activ. În
debitul
contului se înregistrează sumele declarate şi solicitate Comisiei
Europene sub
forma instrumentelor structurale, a fondurilor pentru agricultură şi a
altor
fonduri, iar în credit se înregistrează sumele primite de
la Comisia Europeană.
Soldul debitor al contului
exprimă sumele declarate şi solicitate Comisiei Europene.
Contul 4503 "Sume
declarate şi solicitate Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI
PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI" se debitează prin creditul contului:
474 "Sume în curs de
certificare/declarare Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI
PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele certificate cuprinse în Declaraţia de
cheltuieli şi solicitate
Comisiei Europene.
765 "Venituri din
diferenţe de curs valutar"
- cu sumele reprezentând diferenţe favorabile de curs
valutar rezultate din
reevaluarea creanţelor.
Contul 4503 "Sume
declarate şi solicitate Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI
PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI" se creditează prin debitul contului:
4506 "Sume avansate
de Comisia Europeană - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele cuprinse în Declaraţia de Cheltuieli
reprezentând justificarea
prefinanţării de la Comisia Europeană, la sfârşitul programului
operaţional.
4543 "Sume de
recuperat de la beneficiari - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la beneficiari,
reprezentând debite aferente
fondurilor externe nerambursabile compensate de Comisia Europeană cu
plăţile
din Instrumente structurale.
4573 "Sume de recuperat
de la Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi - INSTRUMENTE
STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la Autorităţile de
Management/Agenţiile de
Plăţi, reprezentând debite aferente fondurilor externe
nerambursabile şi
compensate de Comisia Europeană cu plăţile din instrumente structurale,
în baza
notificării acesteia.
461 "Debitori"
- cu sumele provenite din debite aparţinând altor
autorităţi cu competenţe
în gestionarea fondurilor comunitare şi compensate de Comisia
Europeană cu
plăţile din instrumente structurale, în baza notificării acesteia.
5152 "Disponibil în
valută din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele încasate în contul de disponibil
în euro, reprezentând plăţi
intermediare/plată finală primite de la Comisia Europeană.
665 "Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar"
- cu sumele reprezentând diferenţe de curs valutar
nefavorabile rezultate
din reevaluarea creanţelor.
Contul 4504 "Sume de
restituit Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont
Autorităţile de Certificare/Ministerul Agriculturii ţin evidenţa
sumelor de
restituit Comisiei Europene reprezentând sume neutilizate, sume
recuperate de
la Autorităţile de Management/beneficiari/Agenţiile de Plăţi din debite
provenind din nereguli şi sume de la bugetul de stat pentru finanţarea
pierderilor ca urmare a corecţiilor financiare şi a debitelor
nerecuperate/prescrise.
Contul 4504 "Sume de
restituit Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI" este un cont de pasiv. În creditul
contului
se înregistrează sumele de restituit Comisiei Europene, iar
în debit sumele
restituite Comisiei Europene. Soldul creditor al contului exprimă
sumele de
restituit Comisiei Europene.
Contul 4504 "Sume de
restituit Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI" se creditează prin debitul conturilor:
4506 "Sume avansate
de Comisia Europeană - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele neutilizate din prefinanţare datorate Comisiei
Europene în
cazul aplicării prevederilor art. 82 pct. 2 din Regulamentul Comisiei
Europene
nr. 1083/2006.
4543 "Sume de
recuperat de la beneficiari - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la beneficiari,
reprezentând debite aferente
fondurilor externe nerambursabile datorate Comisiei Europene, în
baza
notificării acesteia.
4573 "Sume de
recuperat de la Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la Autorităţile de
Management/Agenţiile de
Plăţi şi datorate Comisiei Europene, în baza notificării acesteia.
665 "Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar"
- cu sumele reprezentând diferenţe de curs valutar
nefavorabile rezultate
din reevaluarea datoriilor.
Contul 4504 "Sume de
restituit Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI" se debitează prin creditul conturilor:
5152 "Disponibil în
valută din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele restituite Comisiei Europene reprezentând
debite şi sume
neutilizate din prefinanţare.
765 "Venituri din
diferenţe de curs valutar"
- cu sumele reprezentând diferenţele de curs valutar
favorabile rezultate
din reevaluarea datoriilor.
Contul 4505 "Sume de primit
de la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului
general consolidat
- INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
Cu ajutorul acestui cont
Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management/Ministerul
Agriculturii/Agenţiile de Plăţi ţin evidenţa sumelor de primit aflate
în curs
de autorizare/certificare, reprezentând contribuţia financiară
nerambursabilă a
Comisiei Europene sub forma instrumentelor structurale, a fondurilor
pentru
agricultură şi a altor fonduri, înregistrate la momentul
depunerii cererii de
rambursare de către beneficiari - instituţii publice, la Autorităţile
de
Management/Ministerul Agriculturii/Agenţiile de Plăţi.
Contul 4505 "Sume de
primit de la Comisia Europeană reprezentând venituri ale
bugetului general
consolidat - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI
ALTE
FONDURI" este un cont de activ. În debitul contului se
înregistrează
sumele de primit de la Comisia Europeană sub forma instrumentelor
structurale
şi a altor fonduri, iar în credit se înregistrează sumele
autorizate/certificate din Declaraţiile de cheltuieli.
Soldul debitor al contului
exprimă sumele de primit de la Comisia Europeană, aflate în curs
de
autorizare/certificare.
Contul 4505 "Sume de
primit de la Comisia Europeană reprezentând venituri ale
bugetului general
consolidat - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI
ALTE
FONDURI" se debitează prin creditul conturilor:
4546 "Sume datorate
beneficiarilor - instituţii publice finanţate din venituri
proprii/venituri
proprii şi subvenţii, instituţii finanţate din buget local -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI"
- cu sumele de primit de la Comisia Europeană cuprinse
în Cererile de
rambursare reprezentând sume datorate beneficiarilor - instituţii
finanţate din
buget local, instituţii publice finanţate din venituri proprii/venituri
proprii
şi subvenţii;
- cu sumele de primit de la Comisia Europeană înscrise
în Declaraţiile de
cheltuieli/Cereri de rambursare, reprezentând sume datorate
beneficiarilor -
instituţii finanţate din buget local, instituţii publice finanţate din
venituri
proprii/venituri proprii şi subvenţii, corectate urmare autorizării de
către
Autorităţile de Management - în roşu;
- cu sumele transmise Autorităţiilor de Certificare cuprinse
în
Declaraţiile de cheltuieli ale Autorităţilor de Management care
utilizează
mecanismul plăţilor directe, reprezentând sume de primit de la
Comisia
Europeană datorate beneficiarilor - instituţii publice finanţate din
venituri
proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii finanţate din buget
local;
- cu sumele transmise Autorităţilor de Certificare cuprinse
în Declaraţiile
de cheltuieli ale Autorităţilor de Management care utilizează
mecanismul
plăţilor directe corectate urmare certificării de Autoritatea de
Certificare şi
Plată, reprezentând sume de primit de la Comisia Europeană
datorate
beneficiarilor - instituţii publice finanţate din venituri
proprii/venituri
proprii şi subvenţii, instituţii finanţate din buget local- în
roşu.
4555 "Sume de
restituit bugetului din sume primite de la Comisia Europeană în
contul plăţilor
efectuate - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE
FONDURI"
- cu sumele de primit de la Comisia Europeană înscrise
în Cererile de
rambursare ale beneficiarilor instituţii publice finanţate integral din
buget
reprezentând sume datorate bugetului de stat, bugetului
asigurărilor sociale de
stat şi bugetelor fondurilor speciale în contul plăţilor
efectuate;
- cu sumele de primit de la Comisia Europeană
reprezentând sume datorate
bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat şi bugetelor
fondurilor speciale în contul plăţilor efectuate, corectate
urmare
autorizării/certificării de către Autorităţile de
Management/Autorităţile de
certificare - în roşu;
- cu sumele transmise Autorităţiilor de Certificare cuprinse
în
Declaraţiile de Cheltuieli ale Autorităţilor de Management care
utilizează
mecanismul plăţiilor directe, reprezentând sume de primit de la
Comisia
Europeană datorate bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de
stat şi
bugetelor fondurilor speciale - în roşu.
Contul 4505 "Sume de
primit de la Comisia Europeană reprezentând venituri ale
bugetului general
consolidat - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI
ALTE FONDURI"
se creditează prin debitul contului:
474 "Sume în curs de
certificare/declarare Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI
PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele aflate în curs de certificare după virarea
sumelor datorate
beneficiarilor (instituţii publice finanţate din venituri
proprii/venituri
proprii şi subvenţii, instituţii finanţate din buget local) şi
stingerea
creanţei cu Comisia Europeană;
- cu sumele aflate în curs de declarare la Comisia
Europeană după virarea
sumelor în contul plăţilor efectuate la bugetul de stat, bugetul
asigurărilor
sociale de stat, bugetele fondurilor speciale şi stingerea creanţei cu
Comisia
Europeană.
475 "Sume în curs de
declarare/certificare - instituţii publice finanţate integral din buget
-
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele certificate de Autorităţiile de Certificare şi
virate de
Autorităţile de Management în contul plăţilor efectuate, la
bugetul de stat,
bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale.
476 "Sume în curs de
declarare/certificare - alte instituţii publice decât cele
finanţate integral
din buget şi alte entităţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele în curs de declarare la Autorităţile de
Certificare, după
virarea sumelor de Autorităţile de Management, către beneficiari -
instituţii
finanţate din venituri proprii / venituri proprii şi subvenţii,
instituţii
finanţate din buget local şi stingerea creanţei cu Comisia Europeană.
Contul 4506 "Sume avansate
de Comisia Europeană - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ ŞI
ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont
Autorităţile de Certificare/Ministerul Agriculturii ţin evidenţa
sumelor
avansate de Comisia Europeană sub formă de prefinanţare. Contul 4506
"Sume
avansate de Comisia Europeană - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI" este un cont de pasiv. În creditul
contului
se înregistrează sumele avansate de Comisia Europeană, iar
în debit sumele
justificate. Soldul creditor al contului exprimă sumele avansate de
Comisia
Europeană sub forma de prefinanţare şi nejustificate.
Contul 4506 "Sume
avansate de Comisia Europeană - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ
ŞI ALTE FONDURI" se creditează prin debitul conturilor:
5152 "Disponibil în
valută din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele încasate în contul de disponibil
în euro, reprezentând
prefinanţare, primite de la Comisia Europeană.
665 "Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar"
- cu sumele reprezentând diferenţe de curs valutar
nefavorabile, rezultate
din reevaluarea datoriilor.
Contul 4506 "Sume
avansate de Comisia Europeană - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI" se debitează prin creditul conturilor:
4503 "Sume declarate
şi solicitate Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele cuprinse în Declaraţia de Cheltuieli,
reprezentând justificarea
prefinanţării de la Comisia Europeană, la sfârşitul programului
operaţional.
4504 "Sume de
restituit Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele neutilizate din prefinanţare datorate Comisiei
Europene în
cazul aplicării prevederilor art. 82, pct. 2 din Regulamentul Comisiei
Europene
nr. 1083/2006.
765 "Venituri din
diferenţe de curs valutar"
- cu sumele din diferenţele favorabile de curs valutar
rezultate din
reevaluarea datoriilor.
Contul 4507 "Sume de primit
de la Comisia Europeană datorate altor beneficiari - ONG-uri, societăţi
comerciale, etc. - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ
ŞI ALTE
FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont
Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de
Plăţi/Ministerul
Agriculturii ţin evidenţa sumelor de primit aflate în curs de
autorizare/certificare, reprezentând contribuţia financiară
nerambursabilă a
Comisiei Europene sub forma instrumentelor structurale, a fondurilor
pentru
agricultură şi a altor fonduri, înregistrate la momentul
depunerii cererii de
rambursare la Autorităţile de Management/ Agenţiile de Plăţi/Ministerul
Agriculturii de către beneficiari - ONG-uri, societăţi comerciale,etc..
Contul 4507 "Sume de primit de la Comisia Europeană
datorate altor beneficiari - ONG-uri, societăţi comerciale, etc. -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI" este un cont
de
activ. În debitul contului se înregistrează sumele de
primit de la Comisia
Europeană sub forma instrumentelor structurale, a fondurilor pentru
agricultură
şi a altor fonduri, iar în credit se înregistrează sumele
autorizate/certificate din Declaraţiile de cheltuieli.
Soldul debitor al contului exprimă sumele de primit de la
Comisia Europeană, aflate în curs de autorizare/certificare.
Contul 4507 "Sume de primit de la Comisia Europeană
datorate altor beneficiari - ONG-uri, societăţi comerciale, etc. -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI" se debitează
prin
creditul conturilor:
4544 "Sume datorate beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi comerciale, etc - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de primit de la Comisia Europeană cuprinse
în Cererile de
rambursare reprezentând sume datorate beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi
comerciale, etc. în contul plăţilor efectuate;
- cu sumele de primit de la Comisia Europeană cuprinse
în Cererile de
rambursare reprezentând sume datorate beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi
comerciale, etc., corectate urmare autorizării de către Autorităţile de
Management - în roşu;
- cu sumele transmise Autorităţiilor de Certificare cuprinse
în
Declaraţiile de Cheltuieli ale Autorităţilor de Management, care
utilizează
mecanismul plăţii directe, reprezentând sume de primit de la
Comisia Europeană
datorate beneficiarilor ONG-uri, societăţi comerciale, etc. - în
roşu.
Contul 4507 "Sume de primit de la Comisia Europeană
datorate altor beneficiari - ONG-uri, societăţi comerciale, etc. -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI" se creditează
prin debitul conturilor:
474 "Sume în curs de certificare/declarare Comisiei
Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI
DE LA
BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele aflate în curs de certificare după virarea
sumelor datorate
beneficiarilor ONG-uri, societăţi comerciale, etc. şi stingerea
creanţei cu
Comisia Europeană.
476 "Sume în curs de declarare/certificare - alte
instituţii publice decât cele finanţate integral din buget şi
alte entităţi -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele în curs de declarare la Autorităţile de
Certificare după
virarea sumelor datorate beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale, etc.
către Autorităţile de Management şi stingerea creanţei cu Comisia
Europenă.
Contul 4513 "Sume de primit de la Autorităţile de
Certificare/Ministerul Agriculturii - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de
Management/Agenţiile de plăţi ţin evidenţa sumelor aferente
instrumentelor
structurale, fondurilor pentru agricultură, fondurilor de la buget şi a
altor
fonduri ce urmează a fi încasate de la Autorităţile de
Certificare /Ministerul
Agriculturii.
Contul 4513 "Sume de primit de la Autorităţile de
Certificare/Ministerul Agriculturii - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" este un cont de
activ.
În debitul contului se înregistrează sumele de primit de la
Autorităţile de
Certificare/Ministerul Agriculturii, iar în credit sumele
primite. Soldul
debitor exprimă sumele de primit de la Autorităţile de
Certificare/Ministerul
Agriculturii.
Contul 4513 "Sume de primit de la Autorităţile de
Certificare/Ministerul Agriculturii - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se debitează prin
creditul conturilor:
117.01 "Rezultatul reportat - instituţii finanţate
integral din buget"
- cu sumele de primit de către Autorităţile de Management de
la
Autorităţile de Certificare reprezentând sume avansate din buget
pentru plata
creanţelor bugetare ale bugetului Uniunii Europene precum şi a altor
sume
datorate Comisiei Europene.
Contul 4513 "Sume de primit de la Autorităţile de
Certificare/Ministerul Agriculturii - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se creditează prin
debitul conturilor:
7701 "Finanţarea de la bugetul de stat"
- cu sumele încasate de la Autorităţile de Certificare
după efectuarea de
către Comisia Europeană a plăţii finale în cadrul programului
operaţional în
situaţia în care au fost aplicate prevederile art. 82 pct. 2 din
Regulamentul
Comisiei Europene nr. 1083/2006 - în cazul mecanismului plăţilor
directe;
- cu sumele încasate de la Autorităţile de Certificare
reprezentând sume
recuperate ulterior de la beneficiari în anii următori
reprezentând debite
aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare, în
situaţia
mecanismului plăţilor directe.
Contul 4514 "Sume de restituit Autorităţilor de
Certificare/Ministerului Agriculturii - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de
Management/Agenţiile de Plăţi ţin evidenţa sumelor din instrumente
structurale,
fonduri pentru agricultură, fonduri de la buget şi alte fonduri care se
restituie Autorităţilor de Certificare/Ministerului Agriculturii.
Contul 4514 "Sume de restituit Autorităţilor de
Certificare/Ministerului Agriculturii - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" este un cont de
pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele de restituit
Autorităţilor de
Certificare/Ministerul Agriculturii, iar în debit se
înregistrează sumele
restituite. Soldul creditor al contului exprimă sumele de restituit
Autorităţilor de Certificare/Ministerului Agriculturii.
Contul 4514 "Sume de restituit Autoritaţilor de
Certificare/Ministerului Agriculturii - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se creditează prin
debitul conturilor:
Contul 4515 "Sume de primit de la Agenţia de Plăţi
pentru Dezvoltare Rurală şi Pescuit - FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA
BUGET ŞI ALTE FONDURI":
- cu sumele de primit de Agenţia de Plăţi şi Intervenţie
pentru Agricultură
de la Agenţia de Plăţi pentru Dezvoltare Rurală şi Pescuit, aferente
Fondului
European Agricol de Dezvoltare Rurală şi datorate Ministerului
Agriculturii.
4516 "Sume avansate de Autorităţile de Certificare -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele neutilizate din prefinanţare datorate
Autorităţilor de
Certificare;
- cu sumele neutilizate din plăţi intermediare şi datorate
Autorităţilor de
Certificare;
- cu sumele datorate Autorităţii de Certificare şi Plată de
Autorităţile de
Management care utilizează mecanismul plăţilor indirecte, în
cazul aplicării
prevederilor art. 82, pct. 2 din Regulamentul Comisiei Europene nr.
1083/2006.
4543 "Sume de recuperat de la beneficiari -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la beneficiari, urmare a
notificării primite de
la Autorităţile de Certificare, reprezentând debite datorate
Comisiei Europene
pentru nereguli inclusiv a majorărilor de întârziere.
678 "Transferuri pentru proiecte finanţate din
fonduri externe nerambursabile postaderare şi fonduri de la bugetul de
stat"
- cu sumele de primit de la bugetul de stat şi datorate
Autorităţilor de
Certificare şi Plată de Autorităţile de Management care utilizează
mecanismul
plăţilor directe, reprezentând creanţe bugetare ale bugetului
Comisiei Europene
şi/sau bugetului de stat;
- cu sumele necesare reîntregirii conturilor
Autorităţii de Certificare şi
Plată de Autorităţile de Management care utilizează mecanismul plăţilor
directe, în cazul aplicării prevederilor art. 82 pct. 2 din
Regulamentul
Comisiei Europene nr. 1083/2006;
- cu sumele necesare pentru acoperirea consecinţelor
financiare ale suspendării
plăţilor de către Autorităţile de Certificare sau de Comisia Europeană
şi
pentru acoperirea consecinţelor financiare ale dezangajării automate.
Contul 4514 "Sume de restituit Autorităţilor de
Certificare/Ministerului Agriculturii - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se debitează prin
creditul conturilor:
5151 "Disponibil în lei din fonduri externe
nerambursabile"
- cu sumele neutilizate din prefinanţare şi plăţi
intermediare transferate
de Autorităţile de Management care utilizează mecanismul plăţilor
indirecte, în
conturile de disponibil din fonduri externe nerambursabile pentru
finanţarea
programelor operaţionale ale Autorităţilor de Certificare;
- cu sumele provenite din debitele recuperate, transferate
Autorităţilor de
Certificare.
5582 "Disponibil în lei din contribuţia naţională
reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile de la
buget aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele reprezentând debite datorate Comisiei
Europene transferate de
Autorităţile de Management care utilizează mecanismul plăţilor
indirecte, în
conturile de disponibil ale Autorităţilor de Certificare;
- cu sumele reprezentând prefinanţare restituită
Autorităţiilor de Certificare.
7701 "Finanţarea de la bugetul de stat"
- cu sumele reprezentând creanţe bugetare ale
bugetului Comisiei Europene
şi/sau bugetului de stat şi a altor cheltuieli de la bugetul de stat
transferate de Autorităţile de Management în conturile
Autorităţiilor de
Certificare.
Contul 4515 "Sume de primit de la Agenţia de Plăţi
pentru Dezvoltare Rurală şi Pescuit - FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA
BUGET ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Agenţia de Plăţi şi Intervenţie
pentru Agricultură ţine evidenţa sumelor de primit de la Agenţia de
Plăţi
pentru Dezvoltare Rurală şi Pescuit, reprezentând plăţi efectuate
către
beneficiari, aferente Fondului European Agricol pentru Dezvoltare
Rurală.
Contul 4515 "Sume de primit de la Agenţia de Plăţi pentru
Dezvoltare Rurală şi Pescuit - FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE
LA BUGET
ŞI ALTE FONDURI" este un cont de activ. În debitul contului se
înregistrează sumele de primit de la Agenţia de Plăţi pentru
Dezvoltare Rurală
şi Pescuit, iar în credit sumele încasate. Soldul debitor
exprimă sumele de
primit de la Agenţia de Plăţi pentru Dezvoltare Rurală şi Pescuit.
Contul 4515 "Sume de primit de la Agenţia de Plăţi
pentru Dezvoltare Rurală şi Pescuit - FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA
BUGET ŞI ALTE FONDURI" se debitează prin creditul contului:
4514 "Sume de restituit Autorităţilor de
Certificare/Ministerului Agriculturii - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de primit de Agenţia de Plăţi şi Intervenţie
pentru Agricultură
de la Agenţia de Plăţi pentru Dezvoltare Rurală şi Pescuit, aferente
Fondului
European Agricol de Dezvoltare Rurală şi datorate Ministerului
Agriculturii.
Contul 4515 "Sume de primit de la Agenţia de Plăţi
pentru Dezvoltare Rurală şi Pescuit - FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA
BUGET ŞI ALTE FONDURI" se creditează prin debitul conturilor:
5151 "Disponibil în lei din fonduri externe
nerambursabile":
- cu sumele transferate de Agenţia de Plăţi pentru
Dezvoltare Rurală şi
Pescuit în contul de disponibil al Agenţiei de Plăţi şi
Intervenţie pentru
Agricultură, reprezentând finanţare externă nerambursabilă din
Fondul European
Agricol de Dezvoltare Rurală.
5581 "Disponibil în lei din contribuţia naţională
reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă
programelor/proiectelor
finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele reprezentând cofinanţare aferentă Fondului
European Agricol de
Dezvoltare Rurală transferate de Agenţia de Plăţi pentru Dezvoltare
Rurală şi
Pescuit în contul de disponibil al Agenţiei de Plăţi şi
Intervenţie pentre
Agricultură.
5591 "Disponibil în lei de la buget reprezentând
prefinanţări şi fonduri în cazul indisponibilităţilor temporare
aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele transferate de Agenţia de Plăţi pentru
Dezvoltare Rurală şi
Pescuit reprezentând prefinanţare aferentă Fondului European
Agricol pentru
Dezvoltare Rurală, în contul de disponibil al Agenţiei de Plăţi
şi Intervenţie
pentru Agricultură.
Contul 4516 "Sume avansate de Autorităţile de
Certificare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de Management ţin
evidenţa avansurilor din prefinanţare şi plăţi intermediare primite de
la
Autorităţile de Certificare.
Contul 4516 "Sume avansate de Autorităţile de
Certificare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI" este un cont de pasiv. În creditul contului se
înregistrează
avansurile din prefinanţare şi plăţi intermediare primite de la
Autorităţile de
Certificare, iar în debit justificarea sumelor avansate. Soldul
creditor al
contului exprimă avansurile primite şi nejustificate.
Contul 4516 "Sume avansate de Autorităţile de
Certificare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI" se creditează prin debitul conturilor:
4543 "Sume de recuperat de la beneficiari -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la beneficiari - instituţii
publice finanţate
din venituri proprii / venituri proprii şi subvenţii, instituţii
finanţate din
buget local, ONG-uri, societăţi comerciale, etc. urmare a plăţilor
efectuate
eronat înaintea certificării sumelor eligibile.
5151 "Disponibil în lei din fonduri externe
nerambursabile"
- cu sumele încasate de la Autorităţile de Certificare
de Autorităţile de
Management care utilizează mecanismul plăţilor indirecte,
reprezentând
prefinanţare din fonduri externe nerambursabile şi de la buget;
- cu sumele încasate de la Autorităţile de Certificare
reprezentând plăţi
intermediare din fonduri externe nerambursabile.
etc.
Contul 4516 "Sume
avansate
de Autorităţile de Certificare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI DE LA
BUGET
ŞI ALTE FONDURI" se debitează prin creditul următoarelor conturi:
4514 "Sume de
restituit
Autorităţilor de Certificare/Ministerului Agriculturii - INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI"
- cu sumele
neutilizate din
prefinanţare datorate Autorităţilor de Certificare;
- cu sumele
neutilizate din plăţi
intermediare şi datorate Autorităţilor de Certificare;
- cu sumele
datorate Autorităţii
de Certificare şi Plată, de Autorităţile de Management care utilizează
mecanismul
plăţilor indirecte, în cazul aplicării prevederilor art. 82, pct.
2 din
Regulamentul Comisiei Europene nr. 1083/2006.
475 "Sume în
curs de
declarare/certificare - instituţii publice finanţate integral din buget
-
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele
autorizate, înscrise
în Declaraţia de cheltuieli şi transmise Autorităţilor de
Certificare
reprezentând sume datorate bugetului de stat, bugetului
asigurărilor sociale de
stat şi bugetele fondurilor speciale;
- cu sumele
corectate urmare
certificării de către Autorităţile de Certificare - în roşu.
476 "Sume în
curs de
declarare/certificare - alte instituţii publice decât cele
finanţate integral
din buget şi alte entităţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele
autorizate, înscrise
în Declaraţia de cheltuieli şi transmise Autorităţilor de
Certificare, după
virarea sumelor datorate beneficiarilor - instituţii publice finanţate
din
venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii finanţate
din buget
local, ONG-uri, societăţi comerciale,etc..
452 "Sume datorate Agenţiilor de
Implementare/Autorităţilor de Management/ Agenţiilor de Plăţi - PHARE,
SAPARD,
ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE
LA BUGET
ŞI ALTE FONDURI" este cont de pasiv şi se dezvoltă astfel:
4521 "Sume datorate Agenţiilor de Implementare -
PHARE, SAPARD, ISPA"
4522 "Sume datorate Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
Contul 4522 "Sume datorate Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de
Certificare/Ministerul Agriculturii ţin evidenţa sumelor din fonduri
pentru
agricultură, fonduri de la buget şi alte fonduri, datorate
Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi pentru derularea
proiectelor/programelor/măsurilor
de piaţă.
Contul 4522 "Sume datorate Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" este un cont de
pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele datorate
Agenţiilor de Plăţi, iar
în debit se înregistrează sumele plătite.
Soldul creditor exprimă sumele datorate Autorităţilor de
Management/ Agenţiilor de Plăţi.
Contul 4522 "Sume datorate Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se creditează prin
debitul conturilor:
4563 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru
alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de primit de la buget necesare pentru acoperirea
diferenţelor
nefavorabile de curs valutar aferente operaţiunilor financiare
efectuate de
Autorităţile de Certificare şi datorate Autorităţilor de Management.
4573 "Sume de recuperat de la Autorităţile de
Management/Agenţiile de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI".
- cu sumele de recuperat de la Autorităţile de Management
care utilizează
mecanismul plăţilor directe, reprezentând sume provenite din
prefinanţare
nejustificate Comisiei Europene în termen de 24 luni de la
acordarea acestora.
668 "Dobânzi de transferat Comisiei Europene sau de
alocat programului - PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI
PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele provenind din dobânzile aferente contului
în euro de la Banca
Naţională a României, datorate Autorităţilor de Management.
Contul 4522 "Sume datorate Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se debitează prin
creditul conturilor:
5151 "Disponibil în lei din fonduri externe
nerambursabile"
- cu sumele plătite Autorităţiilor de Management în
cazul aplicării
prevederilor art. 82, pct. 2 din Regulamentul Comisiei Europene după
efectuarea
plăţii finale;
- cu sumele plătite Autorităţiilor de Management
reprezentând dobânzi
încasate.
5582 "Disponibil în lei din contribuţia naţională
reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile de la
buget aferente
programelor / proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele transferate Autorităţilor de Management după
certificarea
cheltuielilor din fonduri transferate de la buget.
Contul 4543 "Sume de recuperat de la beneficiari -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de Certificare,
Autorităţile de Management, Ministerul Agriculturii şi Agenţiile de
Plăţi ţin
evidenţa sumelor de recuperat de la beneficiari.
Contul 4543 "Sume de recuperat de la beneficiari -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI" este un cont de activ. În debitul contului se
înregistrează
sumele de recuperat de la beneficiari, iar în credit se
înregistrează sumele
recuperate.
Soldul debitor al contului exprimă sumele de recuperat de
la beneficiari.
Contul 4543 "Sume de recuperat de la beneficiari -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI" se debitează prin creditul conturilor:
4503 "Sume declarate şi solicitate Comisiei Europene
- INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la beneficiari,
reprezentând debite aferente
fondurilor externe nerambursabile, compensate de Comisia Europeană cu
plăţile
din Instrumente structurale.
4504 "Sume de restituit Comisiei Europene -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la beneficiari,
reprezentând debite aferente
fondurilor externe nerambursabile datorate Comisiei Europene, în
baza
notificării acesteia.
4514 "Sume de restituit Autorităţilor de
Certificare/Ministerului Agriculturii - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la beneficiari, urmare a
notificării primite de
la Autorităţile de Certificare, reprezentând debite datorate
Comisiei Europene
pentru nereguli, inclusiv a majorărilor de întârziere.
4516 "Sume avansate de Autorităţile de Certificare -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la beneficiari instituţii
publice finanţate din
venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii finanţate
din buget
local, ONG-uri, societăţi comerciale, etc., urmare a plăţilor efectuate
eronat
înaintea certificării sumelor eligibile.
4545 "Avansuri acordate beneficiarilor din
prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE
LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele reprezentând debite de recuperat de la
beneficiari, provenite
din prefinanţarea din fonduri externe nerambursabile sau din fonduri de
la
buget, nejustificate în termenul prevăzut din
contract/decizie/ordin de la
acordarea acestora.
4554 "Sume de restituit bugetului (prefinanţare,
cofinanţare, indisponibilităţi temporare de fonduri de la Comisia
Europeană) -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la beneficiari,
reprezentând debite din
cofinanţare;
- cu sumele de recuperat de la beneficiari ca urmare a unor
plăţi efectuate
eronat din cofinanţare;
- cu sumele de recuperat de la beneficiari - instituţii
publice finanţate
din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii
finanţate din
buget local, ONG-uri, societăţi comerciale, etc., reprezentând
sume plătite în
plus din fonduri de la buget (cofinanţare) urmare a plăţilor efectuate
înaintea
certificării cheltuielilor de către Autorităţile de Certificare.
4564 "Sume de restituit bugetului de stat pentru
alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la beneficiari instituţii
publice finanţate din
venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii publice
finanţate
din buget local, ONG-uri, societăţi comerciale, etc.,
reprezentând debite -
taxa pe valoarea adăugată;
- cu sumele de recuperat de la beneficiari instituţii
publice finanţate din
venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii publice
finanţate
din buget local, ONG-uri, societăţi comerciale, etc.,
reprezentând alte
cheltuieli decât cele eligibile-taxa pe valoarea adăugată, urmare
plăţilor
efectuate eronat înaintea certificării cheltuielilor de
Autorităţile de
Certificare.
474 "Sume în curs de certificare/declarare Comisiei
Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI
DE LA
BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la beneficiari - instituţii
publice finanţate
din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii/instituţii finanţate
din
bugetul local, ONG-uri, societăţi comerciale, etc. urmare a plăţilor
efectuate
eronat înaintea certificării sumelor eligibile.
Contul 4543 "Sume de recuperat de la beneficiari -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI" se creditează prin debitul conturilor:
4544 "Sume datorate beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi comerciale., etc. - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la beneficiari ONG-uri,
societăţi comerciale,
etc, compensate cu sumele datorate acestora (din fonduri externe
nerambursabile
şi fonduri de la buget: cofinanţare şi taxa pe valoarea adăugată).
4546 "Sume datorate beneficiarilor - instituţii
publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii,
instituţii finanţate din buget local - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la beneficiari - instituţii
publice finanţate
din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii
finanţate din
buget local, reprezentând sume plătite în plus
înaintea certificării de către
Autorităţile de Certificare aferente fondurilor externe nerambursabile
şi
fonduri de la buget, compensate cu sumele datorate acestora;
- cu sumele de recuperat de la beneficiari - instituţii
publice finanţate
din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii
finanţate din
buget local, provenite din fonduri externe nerambursabile şi fonduri de
la
buget (cofinanţare + taxa pe valoarea adăugată) compensate cu sumele
datorate
acestora, în situaţia în care debitele recuperate
rămân în continuare pentru
derularea programelor operaţionale precum şi în situaţia în
care sumele
provenite din debitele recuperate sunt virate în conturile
Comisiei Europene.
5151 "Disponibil în lei din fonduri externe
nerambursabile"
- cu sumele recuperate de la beneficiari, reprezentând
debite aferente
Fondurilor externe nerambursabile postaderare;
- cu sumele recuperate de la beneficiari (instituţii publice
finanţate din
venituri proprii / venituri proprii şi subvenţii, instituţii finanţate
din
buget local, ONG-uri, societăţi comerciale, etc.) urmare a plăţilor
efectuate
eronat înaintea certificării sumelor eligibile.
5581 "Disponibil în lei din contribuţia naţională
reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă
programelor/proiectelor
finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele recuperate de la beneficiari aferente fondurilor
de la buget
reprezentând plăţi efectuate în plus din cofinanţarea de la
buget înaintea
certificării cheltuielilor.
5582 "Disponibil în lei din contribuţia naţională
reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile de la
buget aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele recuperate de la beneficiari, reprezentând
plăţi efectuate în
plus din contribuţia naţională - taxa pe valoarea adăugată,
înaintea
certificării cheltuielilor eligibile.
5591 "Disponibil în lei de la buget reprezentând
prefinanţări şi fonduri în cazul indisponibilităţilor temporare
aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele recuperate de la beneficiari, reprezentând
debite aferente
Fondurilor externe nerambursabile postaderare, în situaţia
indisponibilităţilor
temporare de Fonduri extene nerambursabile postaderare de la Comisia
Europeană.
Contul 4544 "Sume datorate beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi comerciale, etc. - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi/Mnisterul
Agriculturii ţin evidenţa sumelor datorate beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi
comerciale, etc.
Contul 4544 "Sume datorate beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi comerciale, etc.INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" este un cont de pasiv. În
creditul
contului se înregistrează sumele datorate beneficiarilor -
ONG-uri, societăţi
comerciale, etc., iar în debit se înregistrează sumele
plătite. Soldul creditor
al contului exprimă sumele datorate beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale, etc..
Contul 4544 "Sume datorate beneficiarilor ONG-uri,
societăţi comerciale, etc. - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se creditează prin
debitul conturilor:
4507 "Sume de primit de la Comisia Europeană
datorate altor beneficiari - ONG-uri, societăţi comerciale, etc. -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de primit de la Comisia Europeană cuprinse
în Cererile de
rambursare reprezentând sume datorate beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi
comerciale, etc. în contul plăţilor efectuate;
- cu sumele de primit de la Comisia Europeană cuprinse
în Cererile de
rambursare reprezentând sume datorate beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi
comerciale, etc., corectate urmare autorizării de către Autorităţile de
Management - în roşu;
- cu sumele transmise Autorităţilor de Certificare cuprinse
în Declaraţiile
de Cheltuieli ale Autorităţilor de Management care utilizează
mecanismul plăţii
directe, reprezentând sume de primit de la Comisia Europeană
datorate
beneficiarilor ONG-uri, societăţi comerciale, etc. - în roşu.
4553 "Sume de primit de la buget (prefinanţare,
cofinanţare, indisponibilităţi temporare de fonduri de la Comisia
Europeană) -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele de primit de la buget şi datorate beneficiarilor
ONG-uri,
societăţi comerciale,etc., reprezentând cofinanţare;
- cu sumele datorate beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale, etc.
din cofinanţare de la buget, corectate urmare autorizării acestora de
către
Autorităţile de Management - în roşu.
4563 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru
alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele datorate beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale, etc.
solicitate de la bugetul statului reprezentând alte cheltuieli
decât cele
eligibile -Taxa pe valoarea adăugată;
- cu sumele datorate beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale, etc.
din contribuţia naţională - taxa pe valoarea adăugată, corectate urmare
autorizării Cererilor de rambursare de către Autorităţile de
Management/Agenţiile de Plăţi - în roşu;
- cu sumele de primit de la buget reprezentând sume
necesare diferenţelor
rezultate la închiderea parţială/finală a programelor
operaţionale ca urmare a
depăşirii sumelor alocate în euro la nivel de program,
instrumente structurale
şi din cofinanţare publică datorate beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale, etc.;
- cu sumele de primit de la buget reprezentând sume
necesare acoperirii
consecinţelor financiare ale dezangajării automate, datorate
beneficiarilor -
ONG-uri, societăţi comerciale, etc..
668 "Dobânzi de transferat Comisiei Europene sau de
alocat programului - PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI
PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele provenite din dobânzile aferente contului
în euro de la Banca
Naţională a României, datorate beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi comerciale,
etc. de către Autorităţile de Certificare.
Contul 4544 "Sume datorate beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi comerciale, etc. - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se debitează prin creditul
conturilor:
4543 "Sume de recuperat de la beneficiari -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la beneficiari - ONG-uri,
societăţi comerciale,
etc., compensate cu sumele datorate acestora (din fonduri externe
nerambursabile şi fonduri de la buget: cofinanţare şi taxa pe valoarea
adăugată).
4545 "Avansuri acordate beneficiarilor din
prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE
LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele deduse din valoarea prefinanţării acordate, prin
aplicarea unui
procent la valoarea cererilor de rambursare aferente Fondurilor
structurale şi
de coeziune, transmise de beneficiari - ONG-uri, societăţi comerciale,
etc.,
dar nu mai târziu de penultima cerere de rambursare.
5151 "Disponibil în lei din fonduri externe
nerambursabile"
- cu sumele transferate de Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de
Management din instrumente structurale în conturile
beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi comerciale, etc., după reţinerea prefinanţării acordată
acestora,
urmare autorizării;
- cu sumele transferate beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale,
etc., reprezentând sume provenite din dobânzi.
5581 "Disponibil în lei din contribuţia naţională
reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă
programelor/proiectelor
finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele transferate de Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management,
în conturile beneficiarilor - ONG-uri, societăţi comerciale,
etc., din
disponibilul din cofinanţarea de la buget.
5582 "Disponibil în lei din contribuţia naţională
reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile de la
buget aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele transferate de Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de
Management în conturile beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale,etc.
reprezentând fonduri de la bugetul de stat necesare diferenţelor
rezultate la
încheierea parţială/finală a programelor operaţionale ca urmare a
depăşirii
sumelor alocate în euro la nivel de program operaţional din
instrumente
structurale şi din cofinanţarea publică prin încheierea
contractelor/deciziilor/ordinelor
de finanţare;
- cu sumele transferate de Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de
Management în conturile beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale, etc.
reprezentând sume primite de la buget necesare acoperirii
consecinţelor
financiare ale suspendării plăţilor de către Autorităţile de
Certificare sau
Comisiei Europene şi pentru acoperirea consecinţelor financiare ale
dezangajării automate;
- cu sumele transferate de Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de
Management în conturile beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale, etc.,
reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile - Taxa pe
valoarea adăugată.
5591 "Disponibil în lei de la buget reprezentând
prefinanţări şi fonduri în cazul indisponibilităţilor temporare
aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele transferate beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale,
etc. din fonduri de la buget, în situaţia indisponibilităţilor
temporare de
fonduri de la Comisia Europeană reprezentând plăţi intermediare.
Contul 4545 "Avansuri acordate beneficiarilor din
prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE
LA BUGET ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi/Ministerul
Agriculturii ţin evidenţa avansurilor acordate beneficiarilor din
prefinanţare.
Contul 4545 "Avansuri acordate beneficiarilor din
prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE
LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" este un cont de activ. În debitul
contului se
înregistrează avansurile acordate beneficiarilor din
prefinanţare, iar în
credit avansurile justificate. Soldul debitor al contului exprimă
avansurile
acordate beneficiarilor şi nejustificate.
Contul 4545 "Avansuri acordate beneficiarilor din
prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE
LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se debitează prin creditul următoarelor
conturi:
5151 "Disponibil în lei din fonduri externe
nerambursabile"
- cu avansurile acordate beneficiarilor din prefinanţarea
din fonduri
externe nerambursabile sau din fonduri de la buget în situaţia
indisponibilităţilor temporare de fonduri de la Comisia Europeană.
5591 "Disponibil în lei de la buget reprezentând
prefinanţări şi fonduri în cazul indisponibilităţilor temporare
aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu avansurile acordate beneficiarilor reprezentând
prefinanţarea din
fonduri de la buget în situaţia indisponibilităţilor temporare de
fonduri de la
Comisia Europeană.
Contul 4545 "Avansuri acordate beneficiarilor din
prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE
LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se creditează prin debitul conturilor:
4543 "Sume de recuperat de la beneficiari -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele reprezentând debite de recuperat de la
beneficiari, provenite
din prefinanţarea din fonduri externe nerambursabile sau din fonduri de
la
buget, nejustificate în termenul prevăzut din
contract/decizie/ordin de la
acordarea acestora.
4544 "Sume datorate beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi comerciale, etc. - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele deduse din valoarea prefinanţării acordate, prin
aplicarea unui
procent la valoarea cererilor de rambursare aferente Fondurilor
structurale şi
de coeziune, transmise de beneficiari - ONG-uri, societăţi comerciale,
etc.,
dar nu mai târziu de penultima cerere de rambursare.
4546 "Sume datorate beneficiarilor - instituţii
publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii,
instituţii finanţate din buget local - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele deduse din valoarea prefinanţării acordate, prin
aplicarea unui
procent la valoarea cererilor de rambursare aferente fondurilor
structurale şi
de coeziune, transmise de beneficiari - instituţii publice finanţate
din
venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii publice
finanţate
din buget local, dar nu mai târziu de penultima Cerere de
rambursare.
4555 "Sume de restituit bugetului din sume primite
de la Comisia Europeană în contul plăţilor efectuate -
INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele deduse din prefinanţarea acordată beneficiarilor
finanţaţi
integral din buget în cursul anului 2008.
Contul 4546 "Sume datorate beneficiarilor -
instituţii publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi
subvenţii, instituţii finanţate din buget local - INSTRUMENTE
STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi/Ministerul
Agriculturii ţin evidenţa sumelor datorate beneficiarilor - instituţii
publice
finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii,
instituţii
finanţate din buget local.
Contul 4546 "Sume datorate beneficiarilor -
instituţii publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi
subvenţii, instituţii finanţate din buget local INSTRUMENTE
STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" este
un
cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele
datorate
beneficiarilor - instituţii publice finanţate din venituri
proprii/venituri
proprii şi subvenţii, instituţii finanţate din buget local, iar
în debit se
înregistrează sumele plătite. Soldul creditor al contului exprimă
sumele
datorate beneficiarilor - instituţii publice finanţate din venituri
proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii finanţate din buget
local.
Contul 4546 "Sume datorate beneficiarilor -
instituţii publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi
subvenţii, instituţii finanţate din buget local - INSTRUMENTE
STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI se
creditează
prin debitul conturilor:
4505 "Sume de primit de la Comisia Europeană
reprezentând venituri ale bugetului general consolidat -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de primit de la Comisia Europeană cuprinse
în Cererile de
rambursare reprezentând sume datorate beneficiarilor - instituţii
publice finanţate
din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii
finanţate din
buget local;
- cu sumele de primit de la Comisia Europeană înscrise
în Declaraţiile de
cheltuieli/Cererile de rambursare, reprezentând sume datorate
beneficiarilor -
instituţii publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi
subvenţii, instituţii finanţate din buget local, corectate urmare
autorizării
de către Autorităţile de Management - în roşu;
- cu sumele transmise Autorităţiilor de Certificare cuprinse
în Declaraţiile
de cheltuieli ale Autorităţilor de Management care utilizează
mecanismul
plăţilor directe, reprezentând sume de primit de la Comisia
Europeană, datorate
beneficiarilor - instituţii publice finanţate din venituri
proprii/venituri
proprii şi subvenţii, instituţii finanţate din buget local;
- cu sumele transmise Autorităţilor de Certificare cuprinse
în Declaraţiile
de cheltuieli ale Autorităţilor de Management care utilizează
mecanismul
plăţilor directe corectate urmare certificării de Autoritatea de
Certificare şi
Plată, reprezentând sume de primit de la Comisia Europeană
datorate
beneficiarilor - instituţii publice finanţate din venituri
proprii/venituri
proprii şi subvenţii, instituţii finanţate din buget local- în
roşu.
4553 "Sume de primit de la buget (prefinanţare,
cofinanţare, indisponibilităţi temporare de fonduri de la Comisia
Europeană) -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele de primit de la buget reprezentând
cofinanţare datorate
beneficiarilor - instituţii publice finanţate din venituri
proprii/venituri
proprii şi subvenţii, instituţii publice finanţate din buget local;
- cu sumele reprezentând cofinanţare datorate
beneficiarilor - instituţii
publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii,
instituţii publice finanţate din buget local, corectate urmare
autorizării
cererilor de rambursare de către Autoritatea de Management - în
roşu.
4563 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru
alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI".
- cu sumele de primit de la bugetul de stat
reprezentând taxa pe valoarea
adăugată datorate beneficiarilor - instituţii publice finanţate din
venituri
proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii finanţate din buget
local;
- cu sumele datorate beneficiarilor - instituţii publice
finanţate din
venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii publice
finanţate
din buget local, din contribuţia naţională - taxa pe valoarea adăugată,
corectate urmare autorizării cererilor de rambursare de către
Autoritatea de
Management - în roşu;
- cu sumele de primit de la buget reprezentând sume
necesare diferenţelor
rezultate la închiderea parţială/finală a programelor
operaţionale ca urmare a
depăşirii sumelor alocate în euro la nivel de program, din
fonduri externe
nerambursabile şi din cofinanţare publică datorate beneficiarilor -
instituţii
publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii,
instituţii publice finanţate din buget local;
- cu sumele de primit de la buget reprezentând sume
necesare acoperirii
consecinţelor financiare ale dezangajării automate, datorate
beneficiarilor -
instituţii publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi
subvenţii, instituţii publice finanţate din buget local.
668 "Dobânzi de transferat Comisiei Europene sau de
alocat programului - PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI
PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele provenite din dobânzile aferente contului
în euro de la Banca
Naţională a României, datorate beneficiarilor - instituţii
publice finanţate
din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii
finanţate din
buget local, de către Autorităţile de Certificare.
Contul 4546 "Sume datorate beneficiarilor -
instituţii publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi
subvenţii, instituţii finanţate din buget local - INSTRUMENTE
STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI se
debitează
prin creditul conturilor:
4543 "Sume de recuperat de la beneficiari -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la beneficiari - instituţii
publice finanţate
din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii
finanţate din
buget local, reprezentând sume plătite în plus
înaintea certificării de către
Autorităţile de Certificare aferente fondurilor externe nerambursabile
şi
fonduri de la buget, compensate cu sumele datorate acestora;
- cu sumele de recuperat de la beneficiari - instituţii
publice finanţate
din venituri proprii / venituri proprii şi subvenţii, instituţii
finanţate din
buget local, provenite din fonduri externe nerambursabile şi fonduri de
la
buget (cofinanţare + taxa pe valoarea adăugată) compensate cu sumele
datorate
acestora, în situaţia în care debitele recuperate
rămân în continuare pentru
derularea programelor operaţionale precum şi în situaţia în
care sumele
provenite din debitele recuperate sunt virate în conturile
Comisiei Europene.
4545 "Avansuri acordate beneficiarilor din
prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE
LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele deduse din valoarea prefinanţării acordate, prin
aplicarea unui
procent la valoarea cererilor de rambursare aferente fondurilor
structurale şi
de coeziune, transmise de beneficiari - instituţii publice finanţate
din
venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii publice
finanţate
din buget local, dar nu mai târziu de penultima Cerere de
rambursare.
5151 "Disponibil în lei din fonduri externe
nerambursabile"
- cu sumele transferate de Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de
Management în conturile beneficiarilor - instituţii publice
finanţate din
venituri proprii / venituri proprii şi subvenţii, instituţii finanţate
din
buget local din instrumente structurale, după reţinerea prefinanţării
acordate
acestora, urmare autorizării cheltuielilor;
- cu sumele transferate de Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de
Management în conturile beneficiarilor- instituţii publice
finanţate din
venituri proprii, venituri proprii şi subvenţii, instituţii finanţate
din buget
local reprezentând sume provenite din dobânzi.
5581 "Disponibil în lei din contribuţia naţională
reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă
programelor/proiectelor
finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele transferate de Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de
Management în conturile beneficiarilor - instituţii publice
finanţate din
venituri proprii / venituri proprii şi subvenţii, instituţii finanţate
din
buget local, după reţinerea prefinanţării acordate acestora din
disponibilul
din cofinanţarea de la buget, urmare autorizării cheltuielilor.
5582 "Disponibil în lei din contribuţia naţională
reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile de la
buget aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele transferate de Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de
Management în conturile beneficiarilor - instituţii publice
finanţate din
venituri proprii / venituri proprii şi subvenţii, instituţii finanţate
din
buget local, reprezentând alte cheltuieli decât cele
eligibile (taxa pe
valoarea adăugată), urmare autorizării cheltuielilor;
- cu sumele transferate de Autoritatea de Certificare şi
Plată/Autorităţile
de Management în conturile beneficiarilor - instituţii publice
finanţate din
venituri proprii / venituri proprii şi subvenţii, instituţii finanţate
din
buget local, reprezentând finanţarea de la bugetul de stat a
sumelor necesare
diferenţelor rezultate la închiderea parţială/finală a
programelor operaţionale
ca urmare a depăşirii sumelor alocate în euro la nivel de program
operaţional
din Instrumente structurale şi din cofinanţarea publică prin
încheierea
contractelor/deciziilor/ordinelor de finanţare.
5591 "Disponibil în lei de la buget reprezentând
prefinanţări şi fonduri în cazul indisponibilităţilor temporare
aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele transferate beneficiarilor - instituţii publice
finanţate din
venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii finanţate
din buget
local, reprezentând indisponibilităţi temporare de fonduri de la
Comisia Europeană,
după autorizarea cheltuielilor de Autorităţile de Management.
Contul 4553 "Sume de primit de la buget
(prefinanţare, cofinanţare, indisponibilităţi temporare de fonduri de
la
Comisia Europeană) - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Ministerul Agriculturii ţin
evidenţa
sumelor de primit de la buget reprezentând prefinanţare,
cofinanţare,
indisponibilităţi temporare de fonduri de la Comisia Europeană.
Contul 4553 "Sume de primit de la buget
(prefinanţare, cofinanţare, indisponibilităţi temporare de fonduri de
la
Comisia Europeană) - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" este un cont de activ. În
debitul
contului se înregistrează sumele de primit de la buget, iar
în credit se
înregistrează sumele primite. Soldul debitor exprimă sumele de
primit de la
buget.
Contul 4553 "Sume de primit de la buget
(prefinanţare, cofinanţare, indisponibilităţi temporare de fonduri de
la
Comisia Europeană) - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se debitează prin creditul
conturilor:
4544 "Sume datorate beneficiarilor ONG-uri,
societăţi comerciale, etc. - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de primit de la buget şi datorate beneficiarilor
ONG-uri,
societăţi comerciale,etc., reprezentând cofinanţare;
- cu sumele datorate beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale, etc.
din cofinanţare de la buget, corectate urmare autorizării acestora de
către
Autorităţile de Management - în roşu.
4546 "Sume datorate beneficiarilor - instituţii
publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii,
instituţii finanţate din buget local - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de primit de la buget reprezentând
cofinanţare datorate
beneficiarilor - instituţii publice finanţate din venituri
proprii/venituri
proprii şi subvenţii, instituţii publice finanţate din buget local;
- cu sumele reprezentând cofinanţare datorate
beneficiarilor - instituţii
publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii,
instituţii
publice finanţate din buget local, corectate urmare autorizării
cererilor de
rambursare de către Autoritatea de Management - în roşu.
4554 "Sume de restituit bugetului (prefinanţare,
cofinanţare, indisponibilităţi temporare de fonduri de la Comisia
Europeană) -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele de primit de la buget, reprezentând
prefinanţare de la buget în
situaţia indisponibilităţilor temporare de fonduri de la Comisia
Europeană şi
datorate altor beneficiari finanţaţi integral de la buget de către
Autorităţile
de Certificare - în cazul plăţilor directe (sume ce urmează să
fie restituite
bugetului);
- cu sumele de primit de la buget, reprezentând
prefinanţare de la buget în
situaţia indisponibilităţilor temporare de fonduri de la Comisia
Europeană şi
datorate Autorităţilor de Management de către Autorităţile de
Certificare - în
cazul plăţilor indirecte (sume ce urmează să fie restituite bugetului);
- cu sumele de primit de la buget, reprezentând plăţi
intermediare de la
buget în cazul indisponibilităţilor temporare de fonduri de la
Comisia
Europeană şi datorate altor beneficiari finanţaţi integral de la buget
de către
Autorităţile de Certificare - în cazul plăţilor directe (sume ce
urmează să fie
restituite bugetului);
- cu sumele de primit de la buget, reprezentând plăţi
intermediare de la
buget în situaţia indisponibilităţilor temporare de fonduri de la
Comisia
Europeană şi datorate Autorităţilor de Management de către Autorităţile
de
Certificare - în cazul plăţilor indirecte (sume ce urmează să fie
restituite
bugetului).
Contul 4553 "Sume de primit de la buget
(prefinanţare, cofinanţare, indisponibilităţi temporare de fonduri de
la
Comisia Europeană) - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se creditează prin debitul
conturilor:
4554 "Sume de restituit bugetului (prefinanţare,
cofinanţare, indisponibilităţi temporare de fonduri de la Comisia
Europeană) -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele de restituit bugetului, compensate cu sumele de
primit de la
buget.
5581 "Disponibil în lei din contribuţia naţională
reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă
programelor/proiectelor
finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele încasate transferate de la buget pentru
cofinanţarea
programelor operaţionale.
5591 "Disponibil în lei de la buget reprezentând
prefinanţări şi fonduri în cazul indisponibilităţilor temporare
aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele încasate transferate de la buget
reprezentând prefinanţare în
situaţia indisponibilităţilor temporare de fonduri de la Comisia
Europeană.
Contul 4554 "Sume de restituit bugetului
(prefinanţare, cofinanţare, indisponibilităţi temporare de fonduri de
la
Comisia Europeană) - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de
Certificare/Autorităţile
de Management/Ministerul Agriculturii ţin evidenţa sumelor de restituit
bugetului, reprezentând sume provenite din prefinanţare,
cofinanţare,
indisponibilităţi temporare de fonduri de la Comisia Europeană rămase
neutilizate sau recuperate de la beneficiari.
Contul 4554 "Sume de restituit bugetului
(prefinanţare, cofinanţare, indisponibilităţi temporare de fonduri de
la
Comisia Europeană) - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" este un cont de pasiv. În
creditul
contului se inregistrează sumele de restituit bugetului, iar în
debit sumele
restituite. Soldul creditor al contului exprimă sumele de restituit
bugetului.
Contul 4554 "Sume de restituit bugetului
(prefinanţare, cofinanţare, indisponibilităţi temporare de fonduri de
la
Comisia Europeană) - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se creditează prin debitul
conturilor:
4543 "Sume de recuperat de la beneficiari -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la beneficiari,
reprezentând debite din
cofinanţare;
- cu sumele de recuperat de la beneficiari ca urmare a unor
plăţi efectuate
eronat din cofinanţare;
- cu sumele de recuperat de la beneficiari - instituţii
publice finanţate
din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii
finanţate din
buget local, ONG-uri, societăţi comerciale, etc., reprezentând
sume plătite în
plus din fonduri de la buget (cofinanţare), urmare a plăţilor efectuate
înaintea certificării cheltuielilor de către Autorităţile de
Certificare.
4553 "Sume de primit de la buget (prefinanţare,
cofinanţare, indisponibilităţi temporare de fonduri de la Comisia
Europeană) -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele de primit de la buget, reprezentând
prefinanţare de la buget în
cazul indisponibilităţilor temporare de fonduri de la Comisia Europeană
şi
datorate altor beneficiari finanţaţi integral de la buget de către
Autorităţile
de Certificare - în cazul plăţilor directe (sume ce urmează să
fie restituite
bugetului);
- cu sumele de primit de la buget, reprezentând
prefinanţare de la buget în
cazul indisponibilităţilor temporare de fonduri de la Comisia Europeană
şi
datorate Autorităţilor de Management de către Autorităţile de
Certificare - în
cazul plăţilor indirecte (sume ce urmează să fie restituite bugetului);
- cu sumele de primit de la buget, reprezentând plăţi
intermediare de la
buget în cazul indisponibilităţilor temporare de fonduri de la
Comisia
Europeană şi datorate altor beneficiari finanţaţi integral de la buget
de către
Autorităţile de Certificare - în cazul plăţilor directe (sume ce
urmează să fie
restituite bugetului);
- cu sumele de primit de la buget, reprezentând plăţi
intermediare de la
buget în cazul indisponibilităţilor temporare de fonduri de la
Comisia
Europeană şi datorate Autorităţilor de Management de către Autorităţile
de
Certificare - în cazul plăţilor directe (sume ce urmează să fie
restituite
bugetului).
Contul 4554 "Sume de restituit bugetului
(prefinanţare, cofinanţare, indisponibilităţi temporare de fonduri de
la
Comisia Europeană) - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se debitează prin creditul
conturilor:
4553 "Sume de primit de la buget (prefinanţare,
cofinanţare, indisponibilităţi temporare de fonduri de la Comisia
Europeană) -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI ALTE
FONDURI"
- cu sumele de restituit bugetului, compensate cu sumele de
primit de la
buget.
5581 "Disponibil în lei din contribuţia naţională
reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă
programelor/proiectelor
finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele recuperate sau neutilizate din cofinanţare,
transferate la
bugetul de stat de Autorităţile de Certificare/Autorităţile de
Management la
sfârşitul perioadei de programare sau la solicitarea
ordonatorului principal de
credite.
5591 "Disponibil în lei de la buget reprezentând
prefinanţări şi fonduri în cazul indisponibilităţilor temporare
aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele recuperate/neutilizate din prefinanţare şi plăţi
intermediare
în situaţia indisponibilităţilor temporare de fonduri de la
Comisia Europeană,
transferate la bugetul de stat de Autorităţile de Certificare la
sfârşitul
perioadei de programare sau la solicitarea ordonatorului principal de
credite.
Contul 4555 "Sume de restituit bugetului din sume
primite de la Comisia Europeană în contul plăţilor efectuate -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor
datorate bugetului în contul plăţilor efectuate din rambursări de
fonduri
externe nerambursabile postaderare, înregistrate la momentul
depunerii
cererilor de rambursare/declaraţiilor de cheltuieli de către
beneficiari la
Autorităţile de Management/ Ministerul Agriculturii.
Contul 4555 "Sume de restituit bugetului din sume
primite de la Comisia Europeană în contul plăţilor efectuate -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI" este un cont
pasiv. În creditul contului se înregistrează datoria faţă
de buget, iar în
debit, sumele virate la buget.
Soldul creditor al contului reprezintă sume datorate
bugetului la un moment dat.
Contabilitatea analitică se ţine pe tipuri de bugete din
care s-a efectuat cheltuiala iniţială (plata).
Contul 4555 "Sume de restituit bugetului din sume
primite de la Comisia Europeană în contul plăţilor efectuate -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI" se creditează
prin debitul conturilor:
4505 "Sume de primit de la Comisia Europeană
reprezentând venituri ale bugetului general consolidat -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de primit de la Comisia Europeană înscrise
în Cererile de
rambursare ale beneficiarilor instituţii publice finanţate integral din
buget
reprezentând sume datorate bugetului de stat, bugetului
asigurărilor sociale de
stat şi bugetelor fondurilor speciale în contul plăţilor
efectuate;
- cu sumele de primit de la Comisia Europeană
reprezentând sume datorate
bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat şi bugetelor
fondurilor speciale în contul plăţilor efectuate, corectate
urmare
autorizării/certificării de către Autorităţile de
Management/Autorităţile de
certificare - în roşu;
- cu sumele transmise Autorităţilor de Certificare, cuprinse
în
Declaraţiile de Cheltuieli ale Autorităţilor de Management, care
utilizează
mecanismul plăţii directe, reprezentând sume de primit de la
Comisia Europeană
datorate bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat şi
bugetelor
fondurilor speciale - în roşu.
668 "Dobânzi de transferat Comisiei Europene sau de
alocat programului - PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI
PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele provenite din dobânzi aferente contului
în euro de la Banca
Naţională a României, datorate bugetului de stat, bugetului
asigurărilor
sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale, de către Autorităţile
de
Certificare.
Contul 4555 "Sume de restituit bugetului din sume
primite de la Comisia Europeană în contul plăţilor efectuate -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI" se debitează
prin
creditul conturilor:
4545 "Avansuri acordate beneficiarilor din
prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE
LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele deduse din prefinanţarea acordată beneficiarilor
finanţaţi
integral din buget în cursul anului 2008.
5151 "Disponibil în lei din fonduri externe
nerambursabile"
- cu sumele virate bugetului de stat, bugetului asigurărilor
sociale de
stat şi bugetelor fondurilor speciale din instrumente structurale
în contul
plăţilor efectuate de beneficiarii finanţaţi integral din buget, urmare
a
certificării cheltuielilor de Autorităţile de Certificare;
- cu sumele virate bugetului de stat, bugetului asigurărilor
sociale de
stat şi bugetelor fondurilor speciale în contul plăţilor
efectuate de
beneficiarii finanţaţi integral din buget, urmare a certificării
cheltuielilor
de Autorităţile de Certificare, reprezentând sume provenite din
dobânzi.
5591 "Disponibil în lei de la buget reprezentând
prefinanţări şi fonduri în cazul indisponibilităţilor temporare
aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele virate beneficiarilor instituţii publice
finanţate integral din
buget, după certificarea cheltuielilor de către Autorităţile de
Certificare/Agenţii de Plăţi/Ministerul Agriculturii, în situaţia
indisponibilităţilor temporare de fonduri de la Comisia Europeană.
Contul 456 "Sume de primit şi de restituit bugetului
pentru cheltuieli neeligibile şi cheltuieli conexe - PHARE, SAPARD,
ISPA,
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI" este cont bifuncţional şi se dezvoltă astfel:
4561 "Sume de primit de la buget pentru cheltuieli
neeligibile - PHARE, SAPARD, ISPA";
4563 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru
alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI";
4564 "Sume de restituit bugetului de stat pentru
alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI".
Contul 4563 "Sume de primit de la bugetul de stat
pentru alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Ministerul Agriculturii ţin
evidenţa
sumelor de primit de la buget pentru alte cheltuieli decât cele
eligibile, care
sunt datorate beneficiarilor/Agenţiilor de Plăţi.
Contul 4563 "Sume de primit de la bugetul de stat
pentru alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" este un cont
de
activ. În debitul contului se înregistrează sumele de
primit de la buget pentru
alte cheltuieli decât cele eligibile, iar în credit sumele
primite. Soldul
debitor al contului exprimă sumele de primit de la buget pentru alte
cheltuieli
decât cele eligibile.
Contul 4563 "Sume de primit de la bugetul de stat
pentru alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se debitează
prin
creditul conturilor:
4522 "Sume datorate Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de primit de la buget necesare pentru acoperirea
diferenţelor
nefavorabile de curs valutar aferente operaţiunilor financiare
efectuate de
Autorităţile de Certificare şi datorate Autorităţilor de Management.
4544 "Sume datorate beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi comerciale, etc.- INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele datorate beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale, etc.
solicitate de la bugetul statului reprezentând alte cheltuieli
decât cele
eligibile - Taxa pe valoarea adăugată;
- cu sumele datorate beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale, etc.
din contribuţia naţională - taxa pe valoarea adăugată, corectate urmare
autorizării Cererilor de rambursare de către Autorităţile de Management
- în
roşu;
- cu sumele de primit de la buget reprezentând sume
necesare diferenţelor
rezultate la închiderea parţială/finală a programelor
operaţionale ca urmare a
depăşirii sumelor alocate în euro la nivel de program
operaţional, din
instrumente structurale şi din cofinanţare publică datorate
beneficiarilor -
ONG-uri, societăţi comerciale, etc.;
- cu sumele de primit de la buget reprezentând sume
necesare acoperirii
consecinţelor financiare ale dezangajării automate, datorate
beneficiarilor -
ONG-uri, societăţi comerciale,etc..
4546 "Sume datorate beneficiarilor - instituţii
publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii,
instituţii finanţate din buget local - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de primit de la bugetul de stat
reprezentând taxa pe valoarea
adăugată datorate beneficiarilor - instituţii publice finanţate din
venituri
proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii finanţate din buget
local;
- cu sumele datorate beneficiarilor - instituţii publice
finanţate din
venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii publice
finanţate
din buget local, din contribuţia naţională - taxa pe valoarea adăugată
corectate urmare autorizării cererilor de rambursare de către
Autoritatea de
Management - în roşu;
- cu sumele de primit de la buget reprezentând sume
necesare diferenţelor
rezultate la închiderea parţială/finală a programelor
operaţionale, ca urmare a
depăşirii sumelor alocate în euro la nivel de program, din
fonduri externe
nerambursabile şi din cofinanţare publică datorate beneficiarilor -
instituţii
publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii,
instituţii publice finanţate din buget local;
- cu sumele de primit de la buget reprezentând sume
necesare acoperirii
consecinţelor financiare ale dezangajării automate, datorate
beneficiarilor -
instituţii publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi
subvenţii, instituţii publice finanţate din buget local.
4564 "Sume de restituit bugetului de stat pentru
alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de primit de la buget necesare pentru plata
creanţelor bugetare
ale bugetului Comisiei Europene, care ulterior se recuperează de la
beneficiari
de Autorităţile de Management care utilizează mecanismul plăţilor
indirecte şi
se restituie bugetului;
- cu sumele de primit de la buget reprezentând sume
necesare reîntregirii
conturilor Autorităţii de Certificare şi Plată urmare a notificării,
în cazul
aplicării prevederilor art. 82, pct. 2 din Regulamentul Comisiei
Europene nr.
1083/2006 sume necesare plăţii creanţelor bugetare datorate bugetului
Comisiei
Europene.
Contul 4563 "Sume de primit de la bugetul de stat
pentru alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se creditează
prin debitul conturilor:
4564 "Sume de restituit bugetului de stat pentru
alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI".
- cu sumele de restituit bugetului compensate cu sumele de
primit de la
buget pentru alte cheltuieli decât cele eligibile datorate
beneficiarilor
instituţii publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi
subvenţii, instituţii publice finanţate din bugetul local, ONG-uri,
societăţi
comerciale, etc..
5582 "Disponibil în lei din contribuţia naţională
reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile de la
buget aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele încasate de la buget, reprezentând
alte cheltuieli decât cele
eligibile - taxa pe valoarea adăugată pentru benefiarii instituţii
publice
finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii,
instituţii
publice finanţate din bugetul local, ONG-uri, societăţi comerciale,
etc.;
- cu sumele încasate de la buget, reprezentând
sume pentru diferenţe de
curs valutar şi sume necesare plăţii creanţelor bugetare ale bugetului
Comisiei
Europene;
- cu sumele încasate de la buget, reprezentând
prefinanţare restituită
Autorităţii de Certificare şi Plată de către Autorităţile de Management
care
utilizează mecanismul plăţilor indirecte în situaţia aplicării
prevederilor
art. 82 pct. 2 din Regulamentul Comisiei Europene nr. 1083/2006;
- cu sumele încasate de la buget, reprezentând
sume necesare diferenţelor
rezultate la închiderea parţială/finală a programelor
operaţionale ca urmare a
depăşirii sumelor alocate în euro la nivel de program operaţional
din
instrumente structurale şi din cofinanţarea publică sumelor necesare
pentru
acoperirea consecinţelor financiare ale suspendării plăţilor şi
consecinţelor
financiare ale dezangajării automate.
Contul 4564 "Sume de restituit bugetului de stat
pentru alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Ministerul Agriculturii ţin
evidenţa
sumelor de restituit bugetului, reprezentând sume provenite din
alte cheltuieli
decât cele eligibile rămase neutilizate sau recuperate de la
beneficiari.
Contul 4564 "Sume de restituit bugetului de stat
pentru alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" este un cont
de
pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele de
restituit bugetului,
reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile rămase
neutilizate, iar în
debit sumele restituite. Soldul creditor al contului exprimă sumele de
restituit bugetului.
Contul 4564 "Sume de restituit bugetului de stat
pentru alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se creditează
prin debitul conturilor:
4543 "Sume de recuperat de la beneficiari -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la beneficiari instituţii
publice finanţate din
venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii publice
finanţate
din buget local, ONG-uri, societăţi comerciale, etc.,
reprezentând debite -
taxa pe valoarea adăugată;
- cu sumele de recuperat de la beneficiari instituţii
publice finanţate din
venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii publice
finanţate
din buget local, ONG-uri, societăţi comerciale, etc. reprezentând
alte
cheltuieli decât cele eligibile-taxa pe valoarea adăugată, urmare
plăţilor
efectuate eronat înaintea certificării cheltuielilor de
Autorităţile de
Certificare.
4563 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru
alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de primit de la buget, necesare pentru plata
creanţelor bugetare
ale bugetului Comisiei Europene, care ulterior se recuperează de la
beneficiari
de Autorităţile de Management care utilizează mecanismul plăţilor
indirecte şi
se restituie bugetului;
- cu sumele de primit de la buget reprezentând sume
necesare reîntregirii
conturilor Autorităţii de Certificare şi Plată, urmare a notificării
în cazul
aplicării prevederilor art. 82, pct. 2 din Regulamentul Comisiei
Europene nr.
1083/2006, sume necesare plăţii creanţelor bugetare datorate bugetului
Comisiei
Europene.
Contul 4564 "Sume de restituit bugetului de stat
pentru alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se debitează
prin
creditul conturilor:
4563 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru
alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de restituit bugetului compensate cu sumele de
primit de la
buget pentru alte cheltuieli decât cele eligibile datorate
beneficiarilor
instituţii publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi
subvenţii, instituţii publice finanţate din bugetul local, ONG-uri,
societăţi
comerciale, etc..
5151 "Disponibil în lei din fonduri externe
nerambursabile"
- cu sumele virate bugetului de stat reprezentând
prefinanţare restituită
bugetului în cazul aplicării prevederilor art. 82, pct. 2 din
Regulamentul
Comisiei Europene nr. 1083/2006.
5582 "Disponibil în lei din contribuţia naţională
reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile de la
buget aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele recuperate de la beneficiari sau neutilizate
aferente
fondurilor de la buget, reprezentând alte cheltuieli decât
cele eligibile
virate la bugetul statului de Autorităţile de Certificare/Autorităţile
de
Management;
- cu sumele recuperate de la beneficiari reprezentând
achitarea unor debite
datorate Comisiei Europene pentru nereguli inclusiv a majorărilor de
întârziere
ca urmare a nerecuperării la timp de la beneficiari, virate la buget de
Autorităţile de Management/Autorităţile de Certificare.
Contul 457 "Sume avansate şi de recuperat de la
Agenţiile de Implementare/Autorităţile de Management - PHARE, SAPARD,
ISPA,
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI" este cont bifuncţional şi se dezvoltă astfel:
4571 "Sume de recuperat de la Agenţiile de
Implementare - PHARE, SAPARD, ISPA"
4572 "Sume avansate Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
4573 "Sume de recuperat de la Autorităţile de
Management/Agenţiile de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
Contul 4572 "Sume avansate Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de
Certificare/Ministerul Agriculturii ţin evidenţa sumelor avansate
Autorităţilor
de Management/Agenţiilor de Plăţi din prefinanţare şi plăţi
intermediare.
Contul 4572 "Sume avansate Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" este un cont de
activ.
În debitul contului se înregistrează sumele avansate
Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi din prefinanţare şi plăţi intermediare,
iar în
credit sumele justificate. Soldul debitor al contului exprimă sumele
avansate
şi nejustificate.
Contul 4572 "Sume avansate Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se debitează prin
creditul conturilor:
5151 "Disponibil în lei din fonduri externe
nerambursabile"
- cu sumele avansate Autorităţilor de Management din
prefinanţare şi plăţi
intermediare din fonduri externe nerambursabile.
5591 "Disponibil în lei de la buget reprezentând
prefinanţări şi fonduri în cazul indisponibilităţilor temporare
aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele avansate Autorităţilor de Management din fonduri
de la buget
reprezentând prefinanţare pentru programele/proiectele
operaţionale în situaţia
indisponibilităţilor temporare de fonduri de la Comisia Europeană -
plăţi
indirecte;
- cu sumele avansate Autorităţilor de Management din fonduri
de la buget în
cazul indisponibilităţilor temporare de fonduri de la Comisia Europeană
pentru
continuarea finanţării programelor/proiectelor.
Contul 4572 "Sume avansate Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se creditează prin
debitul conturilor:
4573 "Sume de recuperat de la Autorităţile de
Management/Agenţiile de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu valoarea debitelor de recuperat de la Autorităţile de
Management care
utilizează mecanismul plăţilor indirecte, reprezentând sume din
prefinanţare în
cazul aplicării prevederilor art. 82, pct. 2 din Regulamentul Comisiei
Europene
nr. 1083/2006.
474 Sume în curs de certificare/declarare Comisiei
Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI
DE LA
BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele înscrise în Declaraţiile de
Cheltuieli primite de la
Autorităţile de Management care utilizează mecanismul plăţilor
indirecte,
aferente instrumentelor structurale;
- cu sumele corectate urmare necertificării integrale a
sumelor din
Declaraţiile de Cheltuieli ale Autorităţilor de Management care
utilizează
mecanismul plăţilor indirecte, aferente instrumentelor structurale
(în roşu).
5151 "Disponibil în lei din fonduri externe
nerambursabile"
- cu sumele neutilizate de Autorităţile de Management
încasate în conturile
de disponibilităţi ale Autorităţiilor de Certificare.
Contul 4573 "Sume de recuperat de la Autorităţile de
Management/Agenţiile de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de
Certificare/Ministerul Agriculturii ţin evidenţa sumelor de recuperat
de la
Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi, reprezentând sume
plătite în
plus, sume neutilizate, debite recuperate, dobânzi/penalităţi la
debite
recuperate.
Contul 4573 "Sume de recuperat de la Autorităţile de
Management/Agenţiile de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" este un cont de
activ.
În debitul contului se înregistrează sumele de recuperat
reprezentând sume
neutilizate, debite recuperate, dobânzi/penalităţi la debite, iar
în credit
sumele recuperate. Soldul debitor al contului exprimă sumele de
recuperat.
Contul 4573 "Sume de recuperat de la Autorităţile de
Management/Agenţiile de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se debitează prin
creditul conturilor:
4503 "Sume declarate şi solicitate Comisiei Europene
- INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la Autorităţile de
Management/Agenţiile de
Plăţi, reprezentând debite aferente fondurilor externe
nerambursabile şi
compensate de Comisia Europeană cu plăţile din Instrumente structurale,
în baza
notificării acesteia.
4504 "Sume de restituit Comisiei Europene -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la Autorităţile de Management şi
datorate
Comisiei Europene, în baza notificării acesteia.
4522 "Sume datorate Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la Autorităţile de Management
care utilizează
mecanismul plăţilor directe, reprezentând sume provenite din
prefinanţare
nejustificate Comisiei Europene în termen de 24 luni de la
acordarea acestora.
4572 "Sume avansate Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu valoarea debitelor de recuperat de la Autorităţile de
Management care
utilizează mecanismul plăţilor indirecte, reprezentând sume din
prefinanţare în
cazul aplicării prevederilor art. 82, pct. 2 din Regulamentul Comisiei
Europene
nr.1083/2006.
Contul 4573 "Sume de recuperat de la Autorităţile de
Management/Agenţiile de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se creditează prin
debitul conturilor:
5151 "Disponibil în lei din fonduri externe
nerambursabile"
- cu sumele încasate de la Autorităţile de Management
reprezentând
prefinanţare nejustificată în termen de 24 luni de la acordarea
acesteia, în
cazul aplicării prevederilor art. 82 pct. 2 din Regulamentul Comisiei
Europene
nr. 1083/2006;
- cu sumele încasate de la Autorităţile de Management
reprezentând debite
recuperate în situaţia în care rămân în
continuare în conturi pentru derularea
programelor operaţionale;
- cu sumele încasate de la Autorităţile de Management
în situaţia în care
debitele recuperate sunt virate în conturile Comisiei Europene.
Contul 458 "Sume de primit/de restituit
Agenţiilor/Autorităţilor de Implementare/Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de Management/Agenţiilor de Plăţi (la
beneficiarii
finali) - PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" devine cont
bifuncţional
şi se dezvoltă astfel:
- contul 4581 "Sume de primit de la Agenţiile/Autorităţile
de
Implementare - PHARE, ISPA, SAPARD - (la beneficiarii finali)";
- contul 4583 "Sume de primit de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi - INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI
(la beneficiarii finali)";
- contul 4584 "Sume de restituit Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de Management/Agenţiilor de Plăţi -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI
(la beneficiarii finali)".
Contul 4583 "Sume de primit de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi - INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI" (la beneficiarii finali).
Cu ajutorul acestui cont, instituţiile publice -
beneficiari finali - ţin evidenţa sumelor de primit de la Autorităţile
de
Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi/Ministerul
Agriculturii, reprezentând instrumente structurale, fonduri
pentru agricultură,
fonduri de la buget şi alte fonduri.
Contul 4583 "Sume de primit de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi - INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI" (la beneficiarii finali) este un cont de activ. În
debitul
contului se înregistrează sumele de primit de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi/Ministerul
Agriculturii, iar în credit sumele primite. Soldul debitor al
contului exprimă
sumele de primit de la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de
Management/Agenţiile de Plăţi/Ministerul Agriculturii.
Contul 4583 "Sume de primit de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi - INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI" (la beneficiarii finali) se debitează prin creditul conturilor:
7721 "Subvenţii de la bugetul de stat"
- cu sumele solicitate Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de
Management de beneficiari - instituţii publice finanţate din venituri
proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii publice finanţate din
buget
local înscrise în Cererile de Rambursare ale acestora,
aferente contribuţiei
naţionale;
- cu sumele corectate aferente contribuţiei naţionale,
urmare autorizării/
certificării sumelor cuprinse în Cererile de Rambursare ale
beneficiarilor -
instituţii publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi
subvenţii, instituţii publice finanţate din buget local - în roşu.
775 "Finanţare din fonduri externe nerambursabile
postaderare"
- cu sumele solicitate Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de
Management de beneficiari - instituţii publice finanţate din venituri
proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii publice finanţate din
buget
local înscrise în Cererile de Rambursare ale acestora,
aferente instrumentelor
structurale;
- cu sumele corectate aferente instrumentelor structurale,
urmare
autorizării/ certificării sumelor cuprinse în Cererile de
Rambursare ale beneficiarilor
- instituţii publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi
subvenţii, instituţii publice finanţate din buget local - în roşu.
Contul 4583 "Sume de primit de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi - INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI" (la beneficiarii finali) se creditează prin debitul conturilor:
4584 "Sume de restituit Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de Management/Agenţiilor de Plăţi -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI" (la beneficiarii finali)
- cu sumele de primit de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de
Management compensate cu sumele de restituit Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor
de Management - fonduri externe nerambursabile şi fonduri de la buget
(cofinanţare şi taxa pe valoarea adăugată) urmare a plăţilor efectuate
eronat
înaintea certificării sumelor cuprinse în cererile de
rambursare.
4585 "Avansuri primite de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi
reprezentând
prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE
LA BUGET ŞI ALTE FONDURI (la beneficiari finali)"
- cu sumele reprezentând prefinanţare deduse din
sumele de rambursat în
contul plăţilor efectuate.
5211 "Disponibil al bugetului local"
- cu sumele încasate, rambursate de către Autorităţile
de
Certificare/Autorităţile de Management din instrumente structurale,
fonduri de
la buget - cofinanţare + taxa pe valoarea adăugată.
560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate
integral din venituri proprii"
- cu sumele încasate, rambursate de către Autorităţile
de
Certificare/Autorităţile de Management din instrumente structurale şi
fonduri
de la buget: cofinanţare şi taxa pe valoarea adăugată.
561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate
integral din venituri proprii şi subvenţii"
- cu sumele încasate, rambursate de către Autorităţile
de Certificare/
Autorităţile de Management din instrumente structurale şi fonduri de la
buget:
cofinanţare şi taxa pe valoarea adăugată.
Contul 4584 "Sume de restituit Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de Management/Agenţiilor de Plăţi -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI" (la beneficiarii finali)".
Cu ajutorul acestui cont, instituţiile publice -
beneficiari finali - ţin evidenţa sumelor de restituit Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de Management/Agenţiilor de Plăţi/Ministerul
Agriculturii,
reprezentând instrumente structurale, fonduri pentru agricultură,
fonduri de la
buget şi alte fonduri.
Contul 4584 "Sume de restituit Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de Management/Agenţiilor de Plăţi -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI" (la beneficiarii finali)" este un cont de pasiv. În
creditul
contului se înregistrează sumele de restituit Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de Management/Agenţiilor de Plăţi, iar
în debit
sumele restituite. Soldul creditor al contului exprimă sumele de
restituit.
Contul 4584 "Sume de restituit Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de Management/Agenţiilor de Plăţi -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI" (la beneficiarii finali)" se creditează prin debitul
următoarelor conturi:
117.02 "Rezultatul reportat-bugetul local"
- cu sumele aferente fondurilor externe nerambursabile şi
fondurilor de la
buget (cofinanţare şi taxa pe valoarea adăugată) datorate Autorităţii
de
Certificare/Autorităţii de Management în anul următor
exerciţiului financiar în
care s-au înregistrat veniturile, pentru plăţile efectuate eronat
înaintea
certificării sumelor cuprinse în cererile de rambursare.
117.10 "Rezultatul reportat - instituţii publice şi
activităţi finanţate integral sau parţial din venituri proprii"
- cu sumele aferente fondurilor externe nerambursabile şi
fondurilor de la
buget (cofinanţare şi taxa pe valoarea adăugată) datorate Autorităţii
de Certificare/Autorităţii
de Management în anul următor exerciţiului financiar în
care s-au înregistrat
veniturile, pentru plăţile efectuate eronat înaintea certificării
sumelor
cuprinse în cererile de rambursare.
4585 "Avansuri primite de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile
de Management/Agenţiile de Plăţi reprezentând prefinanţare -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI" (la beneficiarii finali)
- cu sumele reprezentând debite provenite din
prefinanţarea primită de
beneficiari, nejustificată în termenul prevăzut în
contractul de finanţare.
629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii
legale"
- cu sumele reprezentând debite aferente
instrumentelor structurale şi
fondurilor de la buget, notificate de Autoritatea de
Certificare/Autoritatea de
Management, datorate de beneficiari instituţii publice finanţate
integral din
buget, instituţii publice finanţate din venituri proprii şi
subvenţii/venituri
proprii şi instituţii finanţate din buget local.
7721 "Subvenţii de la bugetul de stat "
- cu sumele aferente fondurilor de la buget datorate
Autorităţii de
Certificare/Autorităţii de Management de către beneficiari - instituţii
publice
finanţate integral sau parţial din venituri proprii, instituţii
finanţate din buget
local în cursul aceluiaşi exerciţiu financiar în care s-au
înregistrat
veniturile, pentru debite datorate/ sume plătite în plus
înaintea certificării
sumelor cuprinse în cererile de rambursare.
775 "Finanţare din fonduri externe nerambursabile
postaderare"
- cu sumele aferente fondurilor externe nerambursabile
postaderare datorate
Autorităţii de Certificare/Autorităţii de Management de către
beneficiari -
instituţii publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii,
instituţii finanţate din buget local în cursul aceluiaşi
exerciţiu financiar în
care s-au înregistrat veniturile, pentru debite datorate/sume
plătite în plus
înaintea certificării sumelor cuprinse în cererile de
rambursare.
Contul 4584 "Sume de restituit Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de Management/Agenţiilor de Plăţi -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI" (la beneficiarii finali)" se debitează prin creditul
următoarelor conturi:
4583 "Sume de primit de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi - INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI" (la beneficiarii finali)
- cu sumele de primit de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de
Management compensate cu sumele de restituit Autorităţiilor de
Certificare/Autorităţilor de Management - fonduri externe
nerambursabile şi
fonduri de la buget (cofinanţare şi taxa pe valoarea adăugată) urmare a
plăţilor efectuate eronat înaintea certificării sumelor cuprinse
în cererile de
rambursare.
560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate
integral din venituri proprii"
- cu sumele restituite Autorităţiilor de
Certificare/Autorităţilor de
Management de către beneficiarii finanţaţi integral din venituri
proprii
reprezentând debite aferente fondurilor externe nerambursabile
postaderare şi
fondurilor de la buget;
- cu sumele restituite Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de
Management de către beneficiarii finanţaţi integral din venituri
proprii reprezentând
sume plătite în plus urmare plăţilor efectuate eronat
înaintea certificării
sumelor înscrise în Declaraţiile de cheltuieli.
561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate
din venituri proprii şi subvenţii "
- cu sumele restituite Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de
Management de către beneficiarii finanţaţi din venituri proprii şi
subvenţii
reprezentând debite aferente fondurilor externe nerambursabile
postaderare şi
fondurilor de la buget;
- cu sumele restituite Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de
Management de către beneficiarii finanţaţi din venituri proprii şi
subvenţii
reprezentând sume plătite în plus urmare plăţilor efectuate
eronat înaintea
certificării sumelor înscrise în Declaraţiile de cheltuieli.
7701 "Finanţarea de la bugetul de stat"
- cu sumele restituite Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de
Management de către beneficiarii finanţaţi integral din buget
reprezentând
debite aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare şi
fondurilor de
la buget.
7702 "Finanţarea de la bugetele locale"
- cu sumele restituite Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de
Management de către beneficiarii finanţaţi de la bugetele locale
reprezentând
debite aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare şi
fondurilor de
la buget;
- cu sumele restituite Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de
Management de către beneficiarii finanţaţi de la bugetele locale
reprezentând
sume plătite în plus urmare plăţilor efectuate eronat
înaintea certificării
sumelor înscrise în Declaraţiile de cheltuieli.
7703 "Finanţarea de la bugetul asigurărilor sociale
de stat"
- cu sumele restituite Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de
Management de către beneficiarii finanţaţi de la bugetul asigurărilor
sociale
de stat reprezentând debite aferente fondurilor externe
nerambursabile
postaderare şi fondurilor de la buget.
7704 "Finanţarea din bugetul asigurărilor pentru
şomaj"
- cu sumele restituite Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de
Management de către beneficiarii finanţaţi din bugetul asigurărilor
pentru
somaj reprezentând debite aferente fondurilor externe
nerambursabile
postaderare şi fondurilor de la buget.
7705 "Finanţarea din bugetul Fondului naţional unic
de asigurări sociale de sănătate "
- cu sumele restituite Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de
Management de către beneficiarii finanţaţi din bugetul fondului
naţional unic
de asigurări sociale de sănătate reprezentând debite aferente
fondurilor
externe nerambursabile postaderare şi fondurilor de la buget.
Contul 4585 "Avansuri primite de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi
reprezentând
prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE
LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" (la beneficiarii finali).
Cu ajutorul acestui cont beneficiarii finali ţin evidenţa
sumelor avansate de Autorităţile de Certificare/Autorităţile de
Management
/Agenţiile de Plăţi sub formă de prefinanţare.
Contul 4585 "Avansuri primite de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi
reprezentând
prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE
LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" (la beneficiari finali) este un cont de
pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele avansate de
Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi, iar în
debit sumele
justificate.
Soldul creditor al contului exprimă sumele avansate de
Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management /Agenţiile de
Plăţi sub
formă de prefinanţare şi nejustificate.
Contul 4585 "Avansuri primite de la Autorităţile de
Certificare /Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi
reprezentând
prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE
LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"(la beneficiari finali) se creditează prin
debitul următoarelor conturi:
5211 "Disponibil al bugetului local"
- cu sumele reprezentând prefinanţarea primită de la
Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management.
560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate
integral din venituri proprii"
- cu sumele primite de instituţiile publice finanţate
integral din venituri
proprii, reprezentând prefinanţare de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management.
561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate
din venituri proprii şi subvenţii"
- cu sumele primite de instituţii publice finanţate parţial
din venituri
proprii, reprezentând prefinanţare de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management.
Contul 4585 "Avansuri primite de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi
reprezentând
prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE
LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" (la beneficiari finali) se debitează prin
creditul următoarelor conturi:
4583 "Sume de primit de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi - INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI" (la beneficiarii finali)
- cu sumele reprezentând prefinanţare deduse din
sumele de rambursat în
contul plăţilor efectuate.
Contul 4584 "Sume de restituit Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de Management/Agenţiilor de Plăţi -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI" (la beneficiarii finali)"
- cu sumele reprezentând debite provenite din
prefinanţarea primită de
beneficiari, nejustificată în termenul prevăzut în
contractul de finanţare.
Contul 474 "Sume în curs de certificare/declarare
Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de
Certificare/Ministerul Agriculturii ţin evidenţa sumelor declarate
şi/sau
solicitate de Autorităţile de Management care utilizează mecanismul
plăţilor
indirecte/Agenţiile de Plăţi în baza Declaraţiei de
cheltuieli/Solicitări de
fonduri ale acestora, aflate în curs de declarare la Comisiea
Europeană.
Contul 474 "Sume în curs de certificare/declarare
Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" este un cont de activ. În
debitul
contului se înregistrează sumele declarate şi/sau solicitate de
Autorităţile de
Management/Agenţiile de Plăţi în baza Declaraţiei de
cheltuieli/Solicitări de
fonduri ale acestora, aflate în curs de certificare la
Autorităţile de
Certificare şi în curs de declarare la Comisia Europeană iar
în credit se
înregistrează sumele certificate pentru care s-a întocmit
Declaraţia de
cheltuieli la Comisia Europeană. Soldul debitor al contului exprimă
sumele
aflate în curs de certificare şi declarare la Comisia Europeană.
Contul 474 "Sume în curs de certificare/declarare
Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se debitează prin creditul
conturilor:
4505 "Sume de primit de la Comisia Europeană
reprezentând venituri ale bugetului general consolidat -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele aflate în curs de declarare la Comisia
Europeană după virarea
sumelor în contul plăţilor efectuate la bugetul de stat, bugetul
asigurărilor
sociale de stat, bugetele fondurilor speciale şi stingerea creanţei cu
Comisia
Europeană;
- cu sumele aflate în curs de certificare după virarea
sumelor datorate
beneficiarilor (instituţii publice finanţate din venituri proprii/
venituri
proprii şi subvenţii, instituţii finanţate din buget local) şi
stingerea
creanţei cu Comisia Europeană.
4507 "Sume de primit de la Comisia Europeană
datorate altor beneficiari - ONG-uri, societăţi comerciale, etc. -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele aflate în curs de certificare după virarea
sumelor datorate
beneficiarilor ONG-uri, societăţi comerciale, etc. şi stingerea
creanţei cu
Comisia Europeană.
4572 "Sume avansate Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele înscrise în Declaraţiile de
cheltuieli primite de la
Autorităţile de Management care utilizează mecanismul plăţilor
indirecte,
aferente instrumentelor structurale;
- cu sumele corectate urmare necertificării integrale a
sumelor din
Declaraţiile de Cheltuieli ale Autorităţilor de Management care
utilizează
mecanismul plăţilor indirecte, aferente instrumentelor structurale
(în roşu).
Contul 474 "Sume în curs de certificare/declarare
Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se creditează prin debitul
conturilor:
4503 "Sume declarate şi solicitate Comisiei
Europeane - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE
FONDURI"
- cu sumele certificate cuprinse în Declaraţia de
Cheltuieli şi solicitate
Comisiei Europeane.
4543 "Sume de recuperat de la beneficiari -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele de recuperat de la beneficiari - instituţii
publice finanţate
din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii/instituţii finanţate
din
bugetul local, ONG-uri, societăţi comerciale, etc. urmare a plăţilor
efectuate
eronat înaintea certificării sumelor eligibile.
475 "Sume în curs de declarare/certificare -
instituţii publice finanţate integral din buget - INSTRUMENTE
STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de Management care
utilizează mecanismul plăţilor indirecte şi Agenţiile de
Plăţi/Ministerul
Agriculturii ţin evidenţa sumelor autorizate şi declarate la
Autorităţile de
Certificare/Agenţiile de Plăţi în vederea certificării acestora,
reprezentând
sume datorate bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de
stat,
bugetelor fondurilor speciale în contul plăţilor efectuate.
Contul 475 "Sume în curs de declarare/certificare -
instituţii publice finanţate integral din buget - INSTRUMENTE
STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI" este un cont de pasiv.
În
creditul contului se înregistrează sumele declarate la
Autorităţile de Certificare/Agenţiile
de Plăţi, iar în debit se înregistrează sumele certificate
de către
Autorităţile de Certificare/Organismul Coordonator al Agenţiilor de
Plăţi.
Soldul creditor al contului exprimă sumele declarate de către
Autorităţile de
Management în vederea certificării acestora de către Autorităţile
de
Certificare, reprezentând sume datorate bugetului de stat,
bugetului
asigurărilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale în
contul plăţilor
efectuate.
Contul 475 "Sume în curs de declarare/certificare -
instituţii publice finanţate integral din buget - INSTRUMENTE
STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI" se creditează prin debitul
conturilor:
4516 "Sume avansate de Autorităţile de Certificare -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele autorizate, înscrise în Declaraţia
de cheltuieli şi transmise
Autorităţii de Certificare reprezentând sume datorate bugetului
de stat,
bugetului asigurărilor sociale de stat şi bugetele fondurilor speciale;
- cu sumele corectate urmare certificării de către
Autorităţile de
Certificare - în roşu.
475 "Sume în curs de declarare/certificare -
instituţii publice finanţate integral din buget - INSTRUMENTE
STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI" se debitează prin creditul
conturilor:
4505 "Sume de primit de la Comisia Europeană
reprezentând venituri ale bugetului general consolidat -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele certificate de Autorităţile de Certificare şi
virate de
Autorităţile de Management a sumelor în contul plăţilor efectuate
la bugetul de
stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor
speciale şi
stingerea creanţei cu Comisia Europeană.
476 "Sume în curs de declarare/certificare - alte
instituţii
publice decât cele finanţate integral din buget şi alte entităţi
- INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de Management care
utilizează mecanismul plăţi indirecte şi Agenţiile de Plăţi/Ministerul
Agriculturii ţin evidenţa sumelor aflate în curs de declarare la
Autorităţile
de Certificare în vederea certificării acestora, după virarea
sumelor datorate
beneficiarilor - instituţii publice finanţate din venituri
proprii/venituri proprii
şi subvenţii, instituţii finanţate din buget local, ONG-uri, societăţi
comerciale, etc..
Contul 476 "Sume în curs de declarare/certificare -
alte instituţii publice decât cele finanţate integral din buget
şi alte
entităţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE
FONDURI" este un cont de activ. În debitul contului se
înregistrează
sumele aflate în curs de declarare la Autorităţile de Certificare
iar în credit
se înregistrează sumele declarate la Autorităţile de Certificare.
Soldul debitor
al contului exprimă sumele aflate în curs de declarare la
Autorităţile de
Certificare, în vederea certificării acestora.
Contul 476 "Sume în curs de declarare/certificare -
alte instituţii publice decât cele finanţate integral din buget
şi alte entităţi
- INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
se
debitează prin creditul conturilor:
4505 "Sume de primit de la Comisia Europeană
reprezentând venituri ale bugetului general consolidat -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele în curs de declarare la Autorităţile de
Certificare, după
virarea sumelor de Autorităţile de Management către beneficiari -
instituţii
finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii,
instituţii
finanţate din buget local şi stingerea creanţei cu Comisia Europeană.
4507 "Sume de primit de la Comisia Europeană
datorate altor beneficiari - ONG-uri, societăţi comerciale, etc. -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele în curs de declarare la Autorităţile de
Certificare, după
virarea sumelor datorate beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale, etc.
către Autorităţile de Management şi stingerea creanţei cu Comisia
Europeană.
476 "Sume în curs de declarare/certificare - alte
instituţii publice decât cele finanţate integral din buget şi
alte entităţi -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI" se
creditează prin debitul conturilor:
4516 "Sume avansate de Autorităţile de Certificare -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele autorizate, înscrise în Declararaţia
de cheltuieli şi transmise
Autorităţilor de Certificare, după virarea sumelor datorate
beneficiarilor
instituţii publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi
subvenţii, instituţii finanţate din buget local, ONG-uri, societăţi
comerciale,
etc..
558 "Disponibil din contribuţia naţională aferentă
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
este
un cont de activ şi se dezvoltă astfel:
Contul 5581 "Disponibil în lei din contribuţia
naţională reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile";
Contul 5582 "Disponibil în lei din contribuţia
naţională reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile
de la buget
aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe
nerambursabile";
Contul 5583 "Disponibil în valută din contribuţia
naţională reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă
programelor/proiectelor
finanţate din fonduri externe nerambursabile".
Contul 5581 "Disponibil în lei din contribuţia
naţională reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de
Certificare/Ministerul Agriculturii/ Autorităţile de Management ţin
evidenţa
sumelor primite din cofinanţare de la buget aferente
programelor/proiectelor
finanţate din fonduri externe nerambursabile.
Contul 5581 "Disponibil în lei din contribuţia
naţională reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
este
un cont de activ. În debitul contului se înregistrează
sumele încasate în lei,
reprezentând cofinanţarea de la buget, iar în credit se
înregistrează plăţile
efectuate. Soldul debitor al contului exprimă disponibilul în lei
din
cofinanţare existent în cont.
Contul 5581 "Disponibil în lei din contribuţia
naţională reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă
programelor/proiectelor
finanţate din fonduri externe nerambursabile" se debitează prin
creditul
conturilor:
4515 "Sume de primit de la Agenţia de Plăţi pentru
Dezvoltare Rurală şi Pescuit - FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE
LA BUGET
ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele reprezentând cofinanţare aferentă Fondului
European Agricol de
Dezvoltare Rurală transferate de Agenţia de Plăţi pentru Dezvoltare
Rurală şi
Pescuit în contul de disponibil al Agenţiei de Plăţi şi
Intervenţie pentre
Agricultură.
4543 "Sume de recuperat de la beneficiari -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele recuperate de la beneficiari aferente fondurilor
de la buget,
reprezentând plăţi efectuate în plus din cofinanţarea de la
buget înaintea certificării
cheltuielilor.
4553 "Sume de primit de la buget (prefinanţare,
cofinanţare, indisponibilităţi temporare de fonduri de la Comisia
Europeană) -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele încasate, transferate de la buget pentru
cofinanţarea
programelor operaţionale.
581 "Viramente interne"
- cu sumele transferate între conturile de
disponibilităţi.
Contul 5581 "Disponibil în lei din contribuţia
naţională reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
se
creditează prin debitul conturilor:
4544 "Sume datorate beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi comerciale, etc. - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele transferate de Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de
Management în conturile beneficiarilor-ONG-uri, societăţi
comerciale, etc., din
disponibilul din cofinanţarea de la buget.
4546 "Sume datorate beneficiarilor - instituţii
publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii,
instituţii finanţate din buget local - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI "
- cu sumele transferate de Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de
Management în conturile beneficiarilor - instituţii publice
finanţate din
venituri proprii / venituri proprii şi subvenţii, instituţii finanţate
din
buget local, după reţinerea prefinanţării acordate acestora din
disponibilul
din cofinanţarea de la buget, urmare autorizării cheltuielilor.
4554 "Sume de restituit bugetului (prefinanţare,
cofinanţare, indisponibilităţi temporare de fonduri de la Comisia
Europeană) -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele recuperate sau neutilizate din cofinanţare,
transferate la
bugetul de stat de Autorităţile de Certificare/Autorităţile de
Management la
sfârşitul perioadei de programare sau la solicitarea
ordonatorului principal de
credite.
581 "Viramente interne"
- cu sumele transferate între conturile de
disponibilităţi.
627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi
asimilate"
- cu sumele reprezentând comisioane bancare.
Contul 5582 "Disponibil în lei din contribuţia
naţională reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile
de la buget
aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe
nerambursabile".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de
Certificare/Ministerul Agriculturii/ Autorităţile de Management ţin
evidenţa
sumelor reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile,
primite de la buget
pentru finanţarea unor programe sau proiecte finanţate din fonduri
externe
nerambursabile.
Contul 5582 "Disponibil în lei din contribuţia
naţională reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile
de la buget
aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe
nerambursabile" este un cont de activ. În debitul contului se
înregistrează sumele încasate reprezentând alte
cheltuieli decât cele
eligibile, iar în credit se înregistrează sumele plătite
pentru realizarea
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile.
Soldul
debitor al contului reprezintă disponibilul existent în cont.
Contul 5582 "Disponibil în lei din contribuţia
naţională reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile
de la buget
aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe
nerambursabile" se debitează prin creditul conturilor:
4543 "Sume de recuperat de la beneficiari -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele recuperate de la beneficiari, reprezentând
plăţi efectuate în
plus din contribuţia naţională - taxa pe valoarea adăugată,
înaintea
certificării cheltuielilor eligibile.
4563 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru
alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele încasate de la buget, reprezentând
alte cheltuieli decât cele
eligibile - taxa pe valoarea adăugată pentru benefiarii instituţii
publice
finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii,
instituţii
publice finanţate din bugetul local, ONG-uri, societăţi comerciale,
etc.;
- cu sumele încasate de la buget, reprezentând
sume pentru diferenţe de
curs valutar şi sume necesare plăţii creanţelor bugetare ale bugetului
Comisiei
Europene;
- cu sumele încasate de la buget, reprezentând
prefinanţare restituită
Autorităţiilor de Certificare de către Autorităţile de Management,
în situaţia
aplicării prevederilor art. 82 pct. 2 din Regulamentul Comisiei
Europene nr.
1083/2006;
- cu sumele încasate de la buget, reprezentând
sume necesare diferenţelor
rezultate la închiderea parţială/finală a programelor
operaţionale ca urmare a
depăşirii sumelor alocate în euro la nivel de program operaţional
din
instrumente structurale şi din cofinanţarea publică a sumelor necesare
pentru
acoperirea consecinţelor financiare ale suspendării plăţilor şi
consecinţelor
financiare ale dezangajării automate.
581 "Viramente interne"
- cu sumele transferate între conturile de
disponibilităţi.
Contul 5582 "Disponibil în lei din contribuţia
naţională reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile
de la buget
aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe
nerambursabile"
se creditează prin debitul conturilor:
4514 "Sume de restituit Autorităţilor de
Certificare/Ministerului Agriculturii - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele reprezentând debite datorate Comisiei
Europene transferate de
Autorităţile de Management care utilizează mecanismul plăţilor
indirecte în
conturile de disponibil ale Autorităţilor de Certificare;
- cu sumele reprezentând prefinanţare restituită
Autorităţiilor de
Certificare, în cazul aplicării prevederilor art. 82 pct. 2 din
Regulamentul
Comisiei Europene nr. 1083/2006.
4522 "Sume datorate Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele transferate Autorităţilor de Management după
certificarea
cheltuielilor din fonduri de la buget.
4544 "Sume datorate beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi comerciale, etc. - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele transferate de Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de
Management în conturile beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale,etc.
reprezentând fonduri de la bugetul de stat necesare diferenţelor
rezultate la
încheierea parţială/finală a programelor operaţionale ca urmare a
depăşirii
sumelor alocate în euro la nivel de program operaţional din
instrumente
structurale şi din cofinanţarea publică prin încheierea
contractelor/deciziilor/ordinelor de finanţare;
- cu sumele transferate de Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de
Management în conturile beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale, etc.
reprezentând sume primite de la buget necesare acoperirii
consecinţelor
financiare ale suspendării plăţilor de către Autorităţile de
Certificare sau
Comisiei Europene şi pentru acoperirea consecinţelor financiare ale
dezangajării automate;
- cu sumele transferate de Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de
Management în conturile beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale, etc., reprezentând
alte cheltuieli decât cele eligibile - Taxa pe valoarea adăugată.
4546 "Sume datorate beneficiarilor - instituţii
publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii,
instituţii finanţate din buget local - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI "
- cu sumele transferate de Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de
Management în conturile beneficiarilor - instituţii publice
finanţate din
venituri proprii / venituri proprii şi subvenţii, instituţii finanţate
din
buget local, reprezentând alte cheltuieli decât cele
eligibile (taxa pe
valoarea adăugată), urmare autorizării cheltuielilor;
- cu sumele transferate de Autoritatea de Certificare şi
Plată/Autorităţile
de Management în conturile beneficiarilor - instituţii publice
finanţate din
venituri proprii / venituri proprii şi subvenţii, instituţii finanţate
din
buget local, reprezentând finanţarea de la bugetul de stat a
sumelor necesare
diferenţelor rezultate la închiderea parţială/finală a
programelor operaţionale
ca urmare a depăşirii sumelor alocate în euro la nivel de program
operaţional
din Instrumente structurale şi din cofinanţarea publică prin
încheierea
contractelor/deciziilor/ordinelor de finanţare.
4564 "Sume de restituit bugetului de stat pentru
alte cheltuieli decât cele eligibile - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele recuperate de la beneficiari sau neutilizate
aferente
fondurilor de la buget, reprezentând alte cheltuieli decât
cele eligibile
virate la bugetul statului de Autorităţile de Certificare/Autorităţile
de
Management;
- cu sumele recuperate de la beneficiari reprezentând
achitarea unor debite
datorate Comisiei Europene pentru nereguli inclusiv a majorărilor de
întârziere
ca urmare a nerecuperării la timp de la beneficiari, virate la buget de
Autorităţile de Management/Autorităţile de Certificare.
581 "Viramente interne"
- cu sumele transferate între conturile de
disponibilităţi.
627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi
asimilate"
- cu sumele reprezentând comisioane bancare.
Contul 5583 "Disponibil în valută din contribuţia
naţională reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management ţin evidenţa sumelor primite din
cofinanţare de la buget aferente programelor/proiectelor finanţate din
fonduri
externe nerambursabile.
Contul 5583 "Disponibil în valută din contribuţia
naţională reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
este
un cont de activ. În debitul contului se înregistrează
sumele încasate în
valută, reprezentând cofinanţarea de la buget, iar în
credit se înregistrează
plăţile efectuate. Soldul debitor al contului exprimă disponibilul
în valută
din cofinanţare existent în cont.
Contul 5583 "Disponibil în valută din contribuţia
naţională reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
se
debitează prin creditul conturilor:
Contul 581 "Viramente interne"
- cu sumele intrate în contul de disponibil din alt
cont de trezorerie.
Contul 5583 "Disponibil în valută din contribuţia
naţională reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
se
creditează prin debitul conturilor:
Contul 462 "Creditori"
- cu sumele plătite în valută
creditorilor/partenerilor/beneficiarilor
reprezentând cofinanţare.
Contul 559 "Disponibil de la buget reprezentând
prefinanţări şi fonduri în cazul indisponibilităţilor temporare
aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"
este
un cont de activ şi se dezvoltă astfel:
Contul 5591 "Disponibil în lei de la buget
reprezentând prefinanţări şi fonduri în cazul
indisponibilităţilor temporare
aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe
nerambursabile";
Contul 5592 "Disponibil în valută de la buget
reprezentând prefinanţări şi fonduri în cazul
indisponibilităţilor temporare
aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe
nerambursabile".
Contul 5591 "Disponibil în lei de la buget
reprezentând prefinanţări şi fonduri în cazul
indisponibilităţilor temporare
aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe
nerambursabile".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de
Certificare/Ministerul Agriculturii/Autorităţile de Management ţin
evidenţa
disponibilului reprezentând prefinanţări şi indisponibilităţi
temporare de
fonduri primite de la buget pentru finanţarea unor programe sau
proiecte
finanţate din fonduri externe nerambursabile în lei.
Contul 5591 "Disponibil în lei de la buget
reprezentând prefinanţări şi fonduri în cazul
indisponibilităţilor temporare
aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe
nerambursabile" este un cont de activ. În debitul contului se
înregistrează sumele încasate reprezentând
prefinanţare şi indisponibilităţi
temporare de fonduri primite de la buget, iar în credit se
înregistrează sumele
plătite pentru realizarea programelor/proiectelor finanţate din fonduri
externe
nerambursabile. Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul
existent în
cont în lei.
Contul 5591 "Disponibil în lei de la buget
reprezentând prefinanţări şi fonduri în cazul
indisponibilităţilor temporare
aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe
nerambursabile" se debitează prin creditul conturilor:
4515 "Sume de primit de la Agenţia de Plăţi pentru
Dezvoltare Rurală şi Pescuit - FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE
LA BUGET
ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele transferate de Agenţia de Plăţi pentru
Dezvoltare Rurală şi
Pescuit reprezentând prefinanţare aferentă Fondului European
Agricol pentru Dezvoltare
Rurală, în contul de disponibil al Agenţiei de Plăţi şi
Intervenţie pentru
Agricultură.
4543 "Sume de recuperat de la beneficiari -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele recuperate de la beneficiari, reprezentând
debite aferente
Fondurilor externe nerambursabile postaderare, în situaţia
indisponibilităţilor
temporare de Fonduri externe nerambursabile postaderare de la Comisia
Europeană.
4553 "Sume de primit de la buget (prefinanţare, cofinanţare,
indisponibilităţi temporare de fonduri de la Comisia Europeană) -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI"
- cu sumele încasate, transferate de la buget,
reprezentând prefinanţare în
situaţia indisponibilităţilor temporare de fonduri de la Comisia
Europeană.
581 "Viramente interne"
- cu sumele transferate între conturile de
disponibilităţi.
Contul 5591 "Disponibil în lei de la buget
reprezentând prefinanţări şi fonduri în cazul
indisponibilităţilor temporare
aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe
nerambursabile" se creditează prin debitul conturilor:
4544 "Sume datorate beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi comerciale, etc. - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele transferate beneficiarilor - ONG-uri, societăţi
comerciale,
etc. din fonduri de la buget, în situaţia indisponibilităţilor
temporare de
fonduri de la Comisia Europeană reprezentând plăţi intermediare.
4545 "Avansuri acordate beneficiarilor din
prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE
LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu avansurile acordate beneficiarilor reprezentând
prefinanţarea din
fonduri de la buget în situaţia indisponibilităţilor temporare de
fonduri de la
Comisia Europeană.
4546 "Sume datorate beneficiarilor - instituţii
publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii,
instituţii finanţate din buget local - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU AGRICULTURĂ,
FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI "
- cu sumele transferate beneficiarilor - instituţii publice
finanţate din
venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii publice
finanţate
din buget local, reprezentând indisponibilităţi temporare de
fonduri de la
Comisia Europeană, după autorizarea cheltuielilor de către Autorităţile
de
Management.
4554 "Sume de restituit bugetului (prefinanţare,
cofinanţare, indisponibilităţi temporare de fonduri de la Comisia
Europeană) -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI"
- cu sumele recuperate/neutilizate din prefinanţare şi plăţi
intermediare
în situaţia indisponibilităţilor temporare de fonduri de la
Comisia Europeană
transferate la bugetul de stat de Autorităţile de Certificare la
sfârşitul
perioadei de programare sau la solicitarea ordonatorului principal de
credite.
4555 "Sume de restituit bugetului din sume primite
de la Comisia Europeană în contul plăţilor efectuate -
INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele virate beneficiarilor instituţii publice
finanţate integral din
buget, după certificarea cheltuielilor de către Autorităţile de
Certificare, în
situaţia indisponibilităţilor temporare de fonduri de la Comisia
Europeană.
4572 "Sume avansate Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele avansate Autorităţilor de Management din fonduri
de la buget
reprezentând prefinanţare pentru programele/proiectele
operaţionale în situaţia
indisponibilităţilor temporare de fonduri de la Comisia Europene -
plăţi
indirecte;
- cu sumele avansate Autorităţilor de Management din fonduri
de la buget,
în cazul indisponibilităţilor temporare de fonduri de la Comisia
Europeană,
pentru continuarea finanţării programelor/proiectelor.
581 "Viramente interne"
- cu sumele transferate între conturile de
disponibilităţi.
627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi
asimilate"
- cu sumele reprezentând comisioane bancare.
Contul 5592 "Disponibil în valută de la buget
reprezentând prefinanţări şi fonduri în cazul
indisponibilităţilor temporare
aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe
nerambursabile".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de Management ţin
evidenţa disponibilului reprezentând prefinanţări şi
indisponibilităţi
temporare de fonduri primite de la buget pentru finanţarea unor
programe sau
proiecte finanţate din fonduri externe nerambursabile în valută.
Contul 5592 "Disponibil în valută de la buget
reprezentând prefinanţări şi fonduri în cazul
indisponibilităţilor temporare
aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe
nerambursabile" este un cont de activ. În debitul contului se
înregistrează
sumele încasate reprezentând prefinanţare şi
indisponibilităţi temporare de
fonduri primite de la buget, iar în credit se înregistrează
sumele plătite
pentru realizarea programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe
nerambursabile. Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul
existent în
cont în valută.
Contul 5592 "Disponibil în valută de la buget
reprezentând prefinanţări şi fonduri în cazul
indisponibilităţilor temporare
aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe
nerambursabile"
se debitează prin creditul conturilor:
Contul 581 "Viramente interne"
- cu sumele intrate în contul de disponibil din alt
cont de trezorerie.
Contul 5592 "Disponibil în valută de la buget
reprezentând prefinanţări şi fonduri în cazul
indisponibilităţilor temporare
aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe
nerambursabile" se creditează prin debitul conturilor:
Contul 462 "Creditori"
- cu sumele plătite în valută
partenerilor/beneficiarilor.
Contul 668 "Dobânzi de transferat Comisiei Europene
sau de alocat programului - PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE
STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI".
Cu ajutorul acestui cont Autorităţile de
Certificare/Ministerul Agriculturii ţin evidenţa dobânzilor ce
urmează a fi
alocate programelor/proiectelor.
Contul 668 "Dobânzi de transferat Comisiei Europene
sau de alocat programului - PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE
STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" este
un
cont de activ. În debitul contului se înregistrează
dobânzile de alocat
programelor operaţionale, iar în credit, la sfârşitul
perioadei, repartizarea
cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial. Soldul contului,
înaintea operaţiunilor de închidere, reprezintă totalul
cheltuielilor cu
dobânzile de alocat programelor operaţionale efectuate în
cursul perioadei.
La sfârşitul perioadei, dupa efectuarea operaţiunilor
de
închidere, contul nu prezintă sold.
Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de
finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.
Contul 668 "Dobânzi de transferat Comisiei Europene
sau de alocat programului - PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE
STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI" se
debitează prin creditul conturilor:
4522 "Sume datorate Autorităţilor de
Management/Agenţiilor de Plăţi INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele provenind din dobânzile aferente contului
în euro de la Banca
Naţională a României, datorate Autorităţilor de Management.
4544 "Sume datorate beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi comerciale, etc. - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele provenite din dobânzile aferente contului
în euro de la Banca
Naţională a României, datorate beneficiarilor - ONG-uri,
societăţi comerciale,
etc., de către Autorităţile de Certificare.
4546 "Sume datorate beneficiarilor - instituţii
publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii,
instituţii finanţate din buget local - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele provenite din dobânzile aferente contului
în euro de la Banca
Naţională a României, datorate beneficiarilor - instituţii
publice finanţate
din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii
finanţate din
buget local, de către Autorităţile de Certificare.
4555 "Sume de restituit bugetului din sume primite
de la Comisia Europeană în contul plăţilor efectuate -
INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele provenite din dobânzi aferente contului
în euro de la Banca
Naţională a României, datorate bugetului de stat, bugetului
asigurărilor
sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale, de către Autorităţile
de
Certificare.
Contul 668 "Dobânzi de transferat Comisiei Europene
sau de alocat
Programului - PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI" se creditează prin debitul conturilor:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului, în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
Contul 678 "Transferuri pentru proiecte finanţate
din fonduri externe nerambursabile postaderare şi fonduri de la bugetul
de
stat".
Contul 678 "Transferuri pentru proiecte finanţate
din fonduri externe nerambursabile postaderare şi fonduri de la bugetul
de
stat" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează
cheltuielile privind
transferurile de la bugetul de stat necesare susţinerii derulării
proiectelor
finanţate din fonduri externe nerambursabile postaderare şi fonduri de
la
buget, iar în credit, la sfârşitul perioadei, repartizarea
cheltuielilor asupra
contului de rezultat patrimonial.
Soldul contului, înaintea operaţiunilor de
închidere
reprezintă totalul cheltuielilor privind transferurile efectuate
în cursul
perioadei.
La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor
de
închidere, contul nu prezintă sold.
Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de
finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.
Contul 678 "Transferuri pentru proiecte finanţate
din fonduri externe nerambursabile postaderare şi fonduri de la bugetul
de
stat" se debitează prin creditul conturilor:
4514 "Sume de restituit Autorităţilor de
Certificare/Ministerului Agriculturii INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI"
- cu sumele de primit de la bugetul de stat şi datorate
Autorităţilor de
Certificare şi Plată de Autorităţile de Management care utilizează
mecanismul
plăţilor directe, reprezentând creanţe bugetare ale bugetului
Comisiei Europene
şi/sau bugetului de stat;
- cu sumele necesare reîntregirii conturilor
Autorităţii de Certificare şi
Plată de Autorităţile de Management care utilizează mecanismul plăţilor
directe, în cazul aplicării prevederilor art. 82 pct. 2 din
Regulamentul
Comisiei Europene nr. 1083/2006;
- cu sumele necesare pentru acoperirea consecinţelor
financiare ale
suspendării plăţilor de către Autorităţile de Certificare sau de
Comisia
Europeană şi pentru acoperirea consecinţelor financiare ale
dezangajării
automate.
7701 "Finanţarea de la bugetul de stat"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară
reprezentând
transferurile de la bugetul de stat necesare susţinerii derulării
proiectelor
finanţate din fonduri externe nerambursabile postaderare.
Contul 678 "Transferuri pentru proiecte finanţate
din fonduri externe nerambursabile postaderare şi fonduri de la bugetul
de
stat" se creditează prin debitul conturilor:
117.01 "Rezultatul reportat - instituţii finanţate
integral din buget"
- cu cheltuielile regularizate privind transferurile
efectuate iniţial din
bugetul Autorităţilor de Management care utilizează mecanismul plăţilor
directe
şi care ulterior au fost recuperate de la Autorităţile de Certificare.
121.01 "Rezultatul patrimonial - instituţii publice
finanţate integral din buget"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
Contul 7721 "Subvenţii de la bugetul statului".
Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice finanţate
din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii din
buget local
- beneficiari finali, ţin evidenţa subvenţiilor primite de la buget
pentru
susţinerea derulării proiectelor finanţate din fonduri externe
nerambursabile
postaderare şi fonduri de la buget.
Contul 7721 "Subvenţii de la bugetul statului"
este un cont de pasiv. În creditul contului se
înregistrează veniturile din
subvenţii primite de la bugetul de stat, iar în debit, la
sfârşitul perioadei,
veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.
La sfârşitul perioadei, contul nu prezintă sold.
Contul 7721 "Subvenţii de la bugetul statului"
se creditează prin debitul conturilor:
4583 "Sume de primit de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi - INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI -
(la beneficiarii finali)"
- cu sumele solicitate Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de
Management de beneficiari - instituţii publice finanţate din venituri
proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii publice finanţate din
buget
local înscrise în Cererile de Rambursare ale acestora,
aferente contribuţiei
naţionale;
- cu sumele corectate aferente contribuţiei naţionale,
urmare autorizării/
certificării sumelor cuprinse în Cererile de Rambursare ale
beneficiarilor -
instituţii publice finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi
subvenţii, instituţii publice finanţate din buget local - în roşu.
Contul 7721 "Subvenţii de la bugetul statului"
se debitează prin creditul conturilor:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor contului
în vederea închiderii
acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
4584 "Sume de restituit Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de Management/Agenţiilor de Plăţi -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI" (la beneficiarii finali)
- cu sumele aferente fondurilor de la buget datorate
Autorităţii de
Certificare/Autorităţii de Management de către beneficiari - instituţii
publice
finanţate integral sau parţial din venituri proprii, instituţii
finanţate din
buget local în cursul aceluiaşi exerciţiu financiar în care
s-au înregistrat
veniturile, pentru debite datorate/ sume plătite în plus
înaintea certificării
sumelor cuprinse în cererile de rambursare.
Contul 775 "Finanţare din fonduri externe
nerambursabile postaderare".
Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice -
beneficiari finali - ţin evidenţa sumelor reprezentând rambursări
primite din
fonduri externe nerambursabile postaderare. Contul 775 "Finanţare din
fonduri externe nerambursabile postaderare" este un cont de pasiv.
În
creditul contului se înregistrează sumele rambursate din fonduri
externe
nerambursabile postaderare, iar în debit, la sfârşitul
perioadei, totalul
sumelor rambursate din fonduri externe nerambursabile postaderare se
transferă
în creditul contului de rezultat patrimonial, în vederea
închiderii acestora şi
stabilirii rezultatului patrimonial.
Soldul creditor al contului înaintea operaţiunii de
închidere, reprezintă sumele rambursate din fonduri externe
nerambursabile
postaderare.
La sfârşitul perioadei, contul nu prezintă sold.
Contabilitatea analitică se conduce distinct pe fiecare
program de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.
Contul 775 "Finanţare din fonduri externe
nerambursabile postaderare" se creditează prin debitul conturilor:
4583 "Sume de
primit de la
Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de
Plăţi -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI - (la beneficiarii finali)"
- cu sumele solicitate Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de
Management de beneficiari - instituţii publice finanţate din venituri
proprii/venituri proprii şi subvenţii, instituţii publice finanţate din
buget
local înscrise în Cererile de Rambursare ale acestora,
aferente instrumentelor
structurale;
- cu sumele corectate aferente instrumentelor structurale,
urmare
autorizării/ certificării sumelor cuprinse în Cererile de
Rambursare ale
beneficiarilor - instituţii publice finanţate din venituri
proprii/venituri
proprii şi subvenţii, instituţii publice finanţate din buget local -
în roşu.
5201 "Disponibil al bugetului de stat"
- cu sumele încasate în contul de disponibil al
bugetului de stat,
reprezentând rambursări din fonduri externe nerambursabile
postaderare pentru
plăţile efectuate anterior de instituţiile publice finanţate integral
din
bugetul de stat.
5251 "Disponibil al bugetului asigurărilor sociale
de stat"
- cu sumele încasate în contul de disponibil al
bugetului asigurărilor
sociale de stat, reprezentând rambursări din fonduri externe
nerambursabile
postaderare pentru plăţile efectuate anterior de instituţiile publice
finanţate
integral din bugetul asigurărilor sociale de stat.
5711 "Disponibil din veniturile curente ale Fondului
naţional unic de asigurări sociale de sănătate"
- cu sumele încasate în contul de disponibil al
Fondului naţional unic de
asigurări sociale de sănătate, reprezentând rambursări din
fonduri externe
nerambursabile postaderare pentru plăţile efectuate anterior de
instituţiile
publice finanţate integral din bugetul Fondului naţional unic de
asigurări
sociale de sănătate.
5741 "Disponibil din veniturile curente ale
bugetului asigurărilor pentru şomaj"
- cu sumele încasate în contul de disponibil al
bugetului asigurărilor
pentru şomaj, reprezentând rambursări din fonduri externe
nerambursabile
postaderare pentru plăţile efectuate anterior de instituţiile publice
finanţate
integral din bugetul asigurărilor pentru şomaj.
Contul 775 "Finanţare din fonduri externe nerambursabile
postaderare" se debitează prin creditul conturilor:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
4584 "Sume de restituit Autorităţilor de
Certificare/Autorităţilor de Management/Agenţiilor de Plăţi -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI" (la beneficiarii finali)
- cu sumele aferente fondurilor externe nerambursabile
postaderare datorate
Autorităţii de Certificare/Autorităţii de Management de către
beneficiari -
instituţii publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii,
instituţii finanţate din buget local în cursul aceluiaşi
exerciţiu financiar în
care s-au înregistrat veniturile, pentru debite datorate/sume
plătite în plus
înaintea certificării sumelor cuprinse în cererile de
rambursare.
Contul 8077 "Sume solicitate la rambursare aferente
fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare
la buget ".
Cu ajutorul acestui cont, instituţiile publice -
beneficiari finali- finanţate integral de la bugetul de stat, bugetul
asigurărilor sociale de stat şi bugetele fondurilor speciale ţin
evidenţa
sumelor solicitate Autorităţilor de Management reprezentând cota
parte din
cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile
postaderare
înscrise în cererile de rambursare, transmise Autoritaţilor
de Management.
În debitul contului se înregistrează sumele
solicitate
Autorităţilor de Management precum şi ajustarea acestor sume urmare
autorizării
şi certificării acestora parţiale de către Autorităţile de
Management/Autorităţile de Certificare, iar în credit se
înregistrează sumele
virate la bugetul de stat în contul plăţilor efectuate de
Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management.
Soldul contului reprezintă sumele solicitate
Autorităţilor de Management reprezentând cota parte din
cheltuielile eligibile
aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare înscrise
în cererile de
rambursare, transmise Autoritaţilor de Management, la un moment dat.
Contul 8078 "Declaraţia de cheltuieli transmisă
autorităţilor de certificare aferente proiectelor finanţate din fonduri
externe
nerambursabile postaderare şi fonduri de la buget de stat".
Cu ajutorul acestui cont, Autorităţile de Management care
utilizează mecanismul plăţilor directe, ţin evidenţa sumelor autorizate
înscrise în Declaraţiile de Cheltuieli aferente proiectelor
finanţate din
fonduri externe nerambursabile şi fonduri de la buget, transmise
Autoritaţilor
de Certificare.
În debitul contului se înregistrează sumele
cuprinse în
Declaraţiile de Cheltuieli transmise Autorităţilor de Certificare
în vederea
certificării acestora precum şi ajustările acestor sume urmare
certificării de
către Autorităţile de Certificare, iar în credit se
înregistrează sumele
certificate de Autorităţile de Certificare cuprinse în Declaraţia
de
Cheltuieli.
Soldul contului reprezintă sumele autorizate înscrise
în
Declaraţiile de Cheltuieli aferente proiectelor finanţate din fonduri
externe
nerambursabile şi fonduri de la buget transmise Autorităţilor de
Certificare în
vederea certificării acestor sume, existente la un moment dat.
Contul 8079 "Sume în curs de certificare/declarare
la Comisia Europeană aferente Fondului European de Pescuit".
Cu ajutorul acestui cont, Autoritatea de Certificare şi
Plată din Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa sumelor cuprinse
în
Declaraţiile de cheltuieli întocmite de Agenţia Naţională pentru
Pescuit şi
Acvacultură, aferente Fondului European de Pescuit, aflate în
curs de
certificare/declarare la Comisia Europeană.
În debitul contului se înregistrează sumele
cuprinse în
Declaraţiile de cheltuieli întocmite de Agenţia Naţională pentru
Pescuit şi
Acvacultură aflate în curs de certificare la Autoritatea de
Certificare şi
Plată precum şi ajustările acestor sume urmare certificării acestora
iar în
credit se înregistrează sumele certificate de Autoritatea de
Certificare şi
Plată din Declaraţiile de Cheltuieli şi declarate Comisiei Europene.
Soldul contului reprezintă sumele cuprinse în
Declaraţiile de Cheltuieli aferente aferente Fondului European de
Pescuit
aflate în curs de certificare la Autoritatea de Certificare şi
Plată în vederea
certificării acestor sume, existente la un moment dat.
A. Planul de conturi şi monografia privind
înregistrarea în contabilitate a
operaţiunilor specifice cu instrumente structurale, alte fonduri şi
fonduri de
la buget.
A.1. Planul de conturi utilizat de Autoritatea de
Certificare şi Plată.
A.2. Monografia privind înregistrarea în
contabilitatea Autorităţii de
Certificare şi Plată a operaţiunilor cu instrumente structurale şi
fonduri de
la buget pentru Obiectivul convergenţă.
A.2.1. Plaţi directe
A.2.2. Plaţi indirecte
A.3. Transpunerea soldurilor conturilor din balanţa de
verificare a
Autorităţii de Certificare şi Plată.
A.4. Planul de conturi utilizat de Autorităţile de
Management - Plăţi
directe.
A.5. Monografia privind înregistrarea în
contabilitatea Autorităţilor de
Management a operaţiunilor cu instrumente structurale şi fonduri de la
buget
pentru Obiectivul convergenţă - Plăţi directe.
A.6. Planul de conturi utilizat de Autorităţile de
Management - Plăţi
indirecte.
A.7. Monografia privind înregistrarea în
contabilitatea Autorităţilor de
Management a operaţiunilor cu instrumente structurale şi fonduri de la
buget
pentru Obiectivul convergenţă -Plăţi indirecte.
A.8. Transpunerea soldurilor conturilor din balanţa de
verificare a
Autorităţilor de Management - Plăţi indirecte.
A.9. Planul de conturi utilizat de beneficiarii - instituţii
publice
finanţate integral de la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale
de stat
şi din bugetele fondurilor speciale pentru proiectele finanţate din
fonduri
externe nerambursabile postaderare şi fonduri de la buget.
A.10. Monografia privind înregistrarea în
contabilitatea beneficiarilor -
instituţii publice finanţate integral de la bugetul de stat, bugetul
asigurărilor sociale de stat şi din bugetele fondurilor speciale a
operaţiunilor aferente derulării proiectelor din fonduri externe
nerambursabile
postaderare şi fonduri de la buget.
A.11. Planul de conturi utilizat de beneficiarii -
instituţii publice
finanţate din venituri proprii şi subvenţii acordate de la buget pentru
operaţiuni cu fondurile externe nerambursabile postaderare şi fonduri
de la
buget.
A.12. Monografia privind înregistrarea în
contabilitetea beneficiarilor -
instituţii publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii acordate
de la
buget pentru operaţiunile cu fondurile externe nerambursabile
postaderare şi
fonduri de la buget.
A.13. Planul de conturi utilizat de beneficiarii -
instituţii publice finanţate
integral din venituri proprii pentru operaţiuni cu fonduri externe
nerambursabile postaderare şi fonduri de la buget.
A.14. Monografia privind înregistrarea în
contabilitatea beneficiarilor -
instituţii publice finanţate integral din venituri proprii pentru
operaţiuni cu
fondurile externe nerambursabile postaderare şi fonduri de la buget.
A.15. Planul de conturi utilizat de beneficiarii -
instituţii publice care
au calitatea de ordonatori de credite ai bugetului local pentru
fondurile
externe nerambursabile postaderare şi fonduri de la buget.
A.16. Monografia privind înregistrarea în
contabilitatea beneficiarilor
care au calitatea de ordonatori de credite ai bugetului local pentru
operaţiuni
cu fonduri externe nerambursabile postaderare şi fonduri de la buget.
A.17. Monografia privind înregistrarea în
contabilitatea
Direcţiei/Instituţiei care înregistrează veniturile bugetului de
stat,
bugetului asigurărilor sociale de stat şi bugetelor Fondurilor speciale
din
sumele primite de la Comisia Europeană în contul plăţilor
efectuate.
117.08
Rezultat reportat
- bugetul fondurilor externe nerambursabile
121.08
Rezultatul
patrimonial - bugetul fondurilor externe nerambursabile
450
Sume de primit
şi de restituit Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE
4503
Sume declarate şi
solicitate Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE
4504
Sume de restituit
Comisiei Europeane - INSTRUMENTE STRUCTURALE
4505
Sume de primit de
la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului general
consolidat
4505.1
Sume de primit de
la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului general
consolidat –
buget de stat
4505.2
Sume de primit de
la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului general
consolidat –
bugetul asigurărilor
sociale de stat
4505.3
Sume de primit de
la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului general
consolidat –
bugetele fondurilor
speciale
4505.4
Sume de primit de
la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului general
consolidat –
buget local
4505.5
Sume de primit de
la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului general
consolidat –
instituţii publice
finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii
4506
Sume avansate de
Comisia Europeană - INSTRUMENTE STRUCTURALE (PREFINANŢARE)
4507
Sume de primit de
la Comisia Europeană datorate altor beneficiari -ONG-uri, societăţi
comerciale,etc.
4522
Sume datorate
Autorităţii de Management
454
Decontări cu
beneficiarii debitori/creditori - INSTRUMENTE STRUCTURALE ŞI FONDURI DE
LA
BUGET
4543
Sume de recuperat
de la beneficiari - INSTRUMENTE STRUCTURALE ŞI FONDURI DE LA BUGET
4543.1
Sume de recuperat
de la beneficiari - INSTRUMENTE STRUCTURALE
4543.1.1
Sume
de recuperat de la beneficiari - sume plătite în plus IS
4543.1.2
Sume
de recuperat de la beneficiari - debite IS
4543.1.3
Sume
de recuperat de la beneficiari - dobânzi/penalităţi la debite IS
4543.2
Sume de recuperat
de la beneficiari - FONDURI DE LA BUGET
4543.2.1
Sume
de recuperat de la beneficiari - sume plătite în plus FB
4543.2.2
Sume
de recuperat de la beneficiari - debite FB (cofinanţare, alte
cheltuieli decât
cele eligibile - TVA)
4543.2.3
Sume
de recuperat de la beneficiari - dobânzi/penalităţi la debite FB
4544
Sume datorate
beneficiarilor -INSTRUMENTE STRUCTURALE ŞI FONDURI DE LA BUGET
(ONG-uri,
societăţi comerciale,
etc.)
4545
Avansuri acordate
beneficiarilor din prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE ŞI FONDURI DE
LA BUGET
4545.1
Avansuri acordate
beneficiarilor din prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE - instituţii
publice finanţate din
bugetul local
4545.2
Avansuri acordate
beneficiarilor din prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE - instituţii
publice finanţate din
venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii
4545.3
Avansuri acordate
beneficiarilor din prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE - ONG-uri,
societăţi comerciale,
etc.
4545.4
Avansuri acordate
beneficiarilor din prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE - instituţii
publice finanţate
integral din buget
4546
Sume datorate
beneficiarilor (instituţii publice finanţate din venituri proprii/
venituri
proprii şi
subvenţii, instituţii
finanţate din buget local);- INSTRUMENTE STRUCTURALE ŞI FONDURI DE LA
BUGET
4546.1
Sume datorate
beneficiarilor - instituţii finanţate din buget local;
4546.2
Sume datorate
beneficiarilor - instituţii publice finanţate din venituri proprii/
venituri
proprii şi
subvenţii;
455
Sume de primit
şi de restituit bugetului (prefinanţare, cofinanţare, indisponibilităţi
temporare de
fonduri de la Comisia
Europeană - INSTRUMENTE STRUCTURALE ŞI FONDURI DE LA BUGET
4553
Sume de primit de
la buget (prefinanţare, cofinanţare, indisponibilităţi temporare de
fonduri de
la
Comisia Europeană
4553.1
Sume de primit de
la buget – prefinanţare
4553.2
Sume de primit de
la buget – cofinanţare
4553.3
Sume de primit de
la buget - indisponibilităţi temporare de fonduri de la Comisia
Europeană
4554
Sume de restituit
bugetului (prefinanţare, cofinanţare, indisponibilităţi temporare de
fonduri de
la
Comisia Europeană)
4554.1
Sume de restituit
bugetului – prefinanţare
4554.2
Sume de restituit
bugetului – cofinanţare
4554.3
Sume de restituit
bugetului - indisponibilităţi temporare de fonduri de la Comisia
Europeană
4555
Sume de restituit
bugetului din sume primite de la Comisia Europeană în contul
plăţilor efectuate
–
INSTRUMENTE
STRUCTURALE
4555.1
Sume de restituit
bugetului din sume primite de la Comisia Europeană în contul
plăţilor efectuate
–
BUGET DE STAT
4555.2
Sume de restituit
bugetului din sume primite de la Comisia Europeană în contul
plăţilor efectuate
–
BUGETUL ASIGURĂRILOR
SOCIALE DE STAT
4555.3
Sume de restituit
bugetului din sume primite de la Comisia Europeană în contul
plăţilor efectuate
–
BUGETELE FONDURILOR
SPECIALE
456
Sume de primit
şi de restituit bugetului pentru alte cheltuieli decât cele
eligibile -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE ŞI FONDURI
DE LA BUGET
4563
Sume de primit de
la buget pentru alte cheltuieli decât cele eligibile
4564
Sume de restituit
bugetului pentru alte cheltuieli decât cele eligibile
457
Sume avansate şi
de recuperat de la Autorităţile de Management - INSTRUMENTE STRUCTURALE
şi
FONDURI DE LA BUGET
4572
Sume avansate
Autorităţilor de Management - INSTRUMENTE STRUCTURALE ŞI FONDURI DE LA
BUGET
4572.1
Sume avansate
Autorităţilor de Management din prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE
ŞI
FONDURI DE LA BUGET
4572.2
Sume avansate
Autorităţilor de Management pentru continuarea finanţării programelor
operaţionale
- INSTRUMENTE
STRUCTURALE ŞI FONDURI DE LA BUGET
4573
Sume de recuperat
de la Autorităţile de Management - INSTRUMENTE STRUCTURALE ŞI FONDURI
DE LA BUGET
4573.1
Sume de recuperat
de la Autorităţile de Management - INSTRUMENTE STRUCTURALE
4573.1.1
Sume
de recuperat de la Autorităţile de Management - sume plătite în
plus IS
4573.1.2
Sume
de recuperat de la Autorităţile de Management - sume neutilizate IS
4573.1.3
Sume
de recuperat de la Autorităţile de Management - debite IS
4573.1.4
Sume
de recuperat de la Autorităţile de Management – dobânzi
/penalităţi la debite
IS
4573.2
Sume de recuperat
de la Autorităţile de Management - FONDURI DE LA BUGET
4573.2.1
Sume
de recuperat de la Autorităţile de Management - sume plătite în
plus FB
4573.2.2
Sume
de recuperat de la Autorităţile de Management - sume neutilizate FB
4573.2.3
Sume
de recuperat de la Autorităţile de Management - debite FB
4573.2.4
Sume
de recuperat de la Autorităţile de Management – dobânzi
/penalităţi la debite
FB
461
Debitori
474
Sume în curs de certificare/declarare
Comisiei Europeane - INSTRUMENTE STRUCTURALE ŞI
FONDURI DE LA BUGET
515
Disponibil din
fonduri externe nerambursabile
5151
Disponibil în lei
din fonduri externe nerambursabile
5151.1
Disponibil în lei
din fonduri externe nerambursabile pentru finanţarea programelor
operaţionale
5151.1.01-05 Disponibil
în lei din
fonduri externe nerambursabile pentru finanţarea programelor
operaţionale –
plăţi indirecte
5151.1.06/07 Disponibil
în lei din
fonduri externe nerambursabile pentru finanţarea programelor
operaţionale –
plăţi directe
5151.2
Disponibil în lei
din debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile şi
fondurilor
de la
buget
5151.2.01-05 Disponibil
în lei din
debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile şi fonduri
de la
buget - plăţi
indirecte
5151.2.06/07 Disponibil
în lei din
debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile şi
fondurilor de
la
buget - plăţi directe
5152
Disponibil în
valută din fonduri externe nerambursabile
5187
Dobânzi de
încasat
558
Disponibil din
contribuţia naţională aferentă programelor /proiectelor finanţate din
fonduri
externe
nerambursabile
5581
Disponibil din
contribuţia naţională reprezentând cofinanţarea de la buget
aferentă
programelor
/proiectelor finanţate
din fonduri externe nerambursabile
5581.01-05
Disponibil din
cofinanţarea de la buget aferentă programelor operaţionale - plăţi
indirecte
5581.06/07
Disponibil din
cofinanţarea de la buget aferentă programelor operaţionale - plăţi
directe
5582
Disponibil din
contribuţia naţională reprezentând alte cheltuieli decât
cele eligibile de la
buget
aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile
5582.01-05
Disponibil din
contribuţia naţională reprezentând alte cheltuieli decât
cele eligibile de la
buget
aferente programelor
operaţionale - cheltuieli indirecte
5582.06/07
Disponibil din
contribuţia naţională reprezentând alte cheltuieli decât
cele eligibile de la
buget
aferente programelor
operaţionale - plăţi directe
559
Disponibil de la
buget reprezentând prefinanţări şi fonduri în cazul
indisponibilităţilor
temporare
aferente programelor /proiectelor
finanţate din fonduri externe nerambursabile
5591.1
Disponibil de la
buget reprezentând prefinanţări pentru programele operaţionale
5591.1.01-05 Disponibil
de la
buget reprezentând prefinanţări pentru programele operaţionale -
plăţi
indirecte
5591.1.06/07 Disponibil
de la
buget reprezentând prefinanţări pentru programele operaţionale -
plăţi directe
5591.2
Disponibil de la buget
reprezentând fonduri în cazul indisponibilităţilor
temporare pentru
programele
operaţionale
5591.2.01-05 Disponibil
de la
buget reprezentând fonduri în cazul indisponibilităţilor
temporare pentru
programele
operaţionale - plăţi indirecte
5591.2.06/07 Disponibil
de la
buget reprezentând indisponibilităţi temporare de fonduri pentru
programele
operaţionale - plăţi
directe
581
Viramente
interne
627
Cheltuieli cu
serviciile bancare şi asimilate
665
Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar
668
Dobânzi de
transferat Comisiei Europene sau de alocat programului
765
Venituri din
diferenţe de curs valutar
766
Venituri din
dobânzi
… (Această
monografie nu face obiectul prezentei lucrări).
... (Această prezentare nu face obiectul acestei
documentaţii).
Plăţi directe
117.01
Rezultatul
reportat - instituţii finanţate integral din buget
450
Sume de primit
şi de restituit Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE
4505
Sume de primit de
la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului general
consolidat
4505.1
Sume de primit de
la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului general
consolidat –
buget de stat
4505.2
Sume de primit de
la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului general
consolidat –
buget asigurărilor
sociale de stat
4505.3
Sume de primit de
la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului general
consolidat –
bugetele fondurilor
speciale
4505.4
Sume de primit de
la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului general
consolidat –
buget local
4505.5
Sume de primit de
la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului general
consolidat –
instituţii publice
finanţate din venituri proprii sau venituri proprii şi subvenţii
4507
Sume de primit de
la Comisia Europeană datorate altor beneficiari - ONG-uri, societăţi
comerciale,
etc.
451
Sume de primit
şi de restituit Autorităţilor de Certificare - INSTRUMENTE STRUCTURALE
ŞI
FONDURI DE LA BUGET
4513
Sume de primit de
la Autoritatea de Certificare şi Plată
4514
Sume datorate
Autorităţii de Certificare şi Plată - INSTRUMENTE STRUCTURALE ŞI
FONDURI DE
LA BUGET
454
Decontări cu
beneficiarii debitori /creditori- INSTRUMENTE STRUCTURALE ŞI FONDURI DE
LA
BUGET
4544
Sume datorate
beneficiarilor - INSTRUMENTE STRUCTURALE (ONG-uri, societăţi
comerciale, etc.)
4546
Sume datorate
beneficiarilor (instituţii publice finanţate din venituri
proprii/venituri
proprii şi
subvenţii, instituţii
finanţate din buget local)
4516.1
Sume avansate de
Autorităţile de Certificare sub formă de prefinanţare - INSTRUMENTE
STRUCTURALE ŞI FONDURI
DE LA BUGET
4516.2
Sume avansate de
Autorităţile de Certificare pentru plăţi intermediare - INSTRUMENTE
STRUCTURALE ŞI FONDURI
DE LA BUGET - Sume de primit şi de restituit bugetului (prefinanţare,
cofinanţare,
455
Indisponibilităţi
temporare de fonduri de la Comisia Europeană - INSTRUMENTE STRUCTURALE
ŞI
FONDURI DE LA BUGET
4555
Sume de restituit
bugetului din sume primite de la Comisia Europeană în contul
plăţilor efectuate
–
INSTRUMENTE
STRUCTURALE
4555.1
Sume de restituit
bugetului din sume primite de la Comisia Europeană în contul
plăţilor efectuate
–
BUGET DE STAT
4555.2
Sume de restituit
bugetului din sume primite de la Comisia Europeană în contul
plăţilor efectuate
–
BUGETUL ASIGURĂRILOR
SOCIALE DE STAT
4555.3
Sume de restituit
bugetului din sume primite de la Comisia Europeană în contul
plăţilor efectuate
–
BUGETUL FONDURILOR
SPECIALE
5XX
Disponibil în lei
la trezorerie
581
Viramente
interne
678
Transferuri
pentru proiecte finanţate din fonduri externe nerambursabile
7701
Finanţarea de la
bugetul de stat
… (Această
monografie nu face obiectul prezentei lucrări).
Plăţi indirecte.
121.01
Rezultatul patrimonial
- instituţii publice finanţate integral din buget
117.01
Rezultat reportat
- instituţii publice finanţate integral din buget
117.08
Rezultat reportat
- bugetul fondurilor externe nerambursabile
121.08
Rezultatul
patrimonial - bugetul fondurilor externe nerambursabile
450
Sume de primit
şi de restituit Comisiei Europene -INSTRUMENTE STRUCTURALE
4505
Sume de primit de
la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului general
consolidat
4505.1
Sume de primit de
la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului general
consolidat –
buget de stat
4505.2
Sume de primit de
la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului general
consolidat –
bugetul asigurărilor
sociale de stat
4505.3
Sume de primit de
la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului general
consolidat –
bugetele fondurilor
speciale
4505.4
Sume de primit de
la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului general
consolidat –
buget local
4505.5
Sume de primit de
la Comisia Europeană reprezentând venituri ale bugetului general
consolidat –
instituţii publice
finanţate din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii
4507
Sume de primit de
la Comisia Europeană datorate altor beneficiari ONG-uri, societăţi
comerciale,
etc.
451
Sume de primit
şi de restituit Autorităţilor de Certificare - INSTRUMENTE STRUCTURALE
ŞI
FONDURI DE LA BUGET
4514
Sume datorate
Autorităţii de Certificare şi Plată - INSTRUMENTE STRUCTURALE ŞI
FONDURI DE
LA BUGET
4516
Sume avansate de
Autorităţile de Certificare - INSTRUMENTE STRUCTURALE ŞI FONDURI DE LA
BUGET
4516.1
Sume avansate de
Autoritatea de Certificare şi Plată sub formă de prefinanţare -
INSTRUMENTE
STRUCTURALE ŞI FONDURI
DE LA BUGET
4516.2
Sume avansate de
Autorităţile de Certificare pentru plăţi intermediare - INSTRUMENTE
STRUCTURALE ŞI FONDURI
DE LA BUGET
454
Decontări cu
beneficiarii debitori/creditori- INSTRUMENTE STRUCTURALE ŞI FONDURI DE
LA
BUGET
4543
Sume de recuperat
de la beneficiari - INSTRUMENTE STRUCTURALE, ŞI FONDURI DE LA BUGET
4543.1
Sume de recuperat
de la beneficiari - INSTRUMENTE STRUCTURALE
4543.1.1
Sume
de recuperat de la beneficiari - sume plătite în plus IS
4543.1.2
Sume
de recuperat de la beneficiari - debite IS
4543.1.3
Sume
de recuperat de la beneficiari - dobânzi/penalităţi la debite IS
4543.2
Sume de recuperat
de la beneficiari - FONDURI DE LA BUGET
4543.2.1
Sume
de recuperat de la beneficiari - sume plătite în plus FB
4543.2.2
Sume
de recuperat de la beneficiari - debite FB
4543.2.3
Sume
de recuperat de la beneficiari - dobânzi/penalităţi la debite FB
4544
Sume datorate
beneficiarilor - INSTRUMENTE STRUCTURALE şi FONDURI DE LA BUGET
(ONG-uri,
societăţi comerciale,
etc.)
4544.1
Sume datorate
beneficiarilor - INSTRUMENTE STRUCTURALE (ONG-uri, societăţi
comerciale, etc.)
4544.2
Sume datorate
beneficiarilor - FONDURI DE LA BUGET (ONG-uri, societăţi comerciale,
etc.)
4544.2.1
Sume
datorate beneficiarilor - FONDURI DE LA BUGET - COFINANŢARE (ONG-uri,
societăţi
comerciale,etc.)
4544.2.2
Sume
datorate beneficiarilor - FONDURI DE LA BUGET - ALTE CHELTUIELI
DECÂT CELE
ELIGIBILE (ONG-uri,
societăţi comerciale, etc.)
4545
Avansuri acordate
beneficiarilor din prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE
4545.1
Avansuri acordate
beneficiarilor din prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE - instituţii
publice finanţate din
bugetul local
4545.2
Avansuri acordate
beneficiarilor din prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE - instituţii
publice finanţate din
venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii
4545.3
Avansuri acordate beneficiarilor
din prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE - ONG-uri,
societăţi comerciale,
etc.
4545.4
Avansuri acordate
beneficiarilor din prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE - instituţii
publice finanţate
integral din buget
4546
Sume datorate
beneficiarilor (instituţii publice finanţate din venituri
proprii/venituri
proprii şi
subvenţii, instituţii
finanţate din buget local)
4546.1
Sume datorate
beneficiarilor - instituţii finanţate din buget local
4546.1.1
Sume
datorate beneficiarilor - INSTRUMENTE STRUCTURALE (instituţii finanţate
din
buget local)
4546.1.2
Sume
datorate beneficiarilor - FONDURI DE LA BUGET (instituţii finanţate din
buget
local)
4546.1.2.1
Sume datorate
beneficiarilor - FONDURI DE LA BUGET - COFINANŢARE (instituţii
finanţate din
buget local)
4546.1.2.2
Sume datorate
beneficiarilor - FONDURI DE LA BUGET - ALTE CHELTUIELI DECÂT CELE
ELIGIBILE (instituţii
finanţate din buget local)
4546.2
Sume datorate
beneficiarilor - instituţii publice finanţate din venituri
proprii/venituri proprii
şi
subvenţii
4546.2.1
Sume
datorate beneficiarilor -INSTRUMENTE STRUCTURALE (instituţii publice
finanţate
din
venituri
proprii/venituri proprii şi subvenţii)
4546.2.2
Sume
datorate beneficiarilor - FONDURI DE LA BUGET (instituţii publice
finanţate din
venituri
proprii/venituri
proprii şi subvenţii)
4546.2.2.1
Sume datorate
beneficiarilor - FONDURI DE LA BUGET - COFINANŢARE (instituţii publice
finanţate
din venituri
proprii/venituri proprii şi subvenţii)
4546.2.2.2
Sume datorate
beneficiarilor - FONDURI DE LA BUGET - ALTE CHELTUIELI DECÂT CELE
ELIGIBILE (instituţii
publice finanţate din venituri proprii/ venituri proprii şi subvenţii)
455
Sume de primit
şi de restituit bugetului (prefinanţare, cofinanţare, indisponibilităţi
temporare de
fonduri de la Comisia
Europeană - INSTRUMENTE STRUCTURALE ŞI FONDURI DE LA BUGET
4553
Sume de primit de
la buget – cofinanţare
4554
Sume de restituit
bugetului - cofinanţare
4555
Sume de restituit
bugetului din sume primite de la Comisia Europeană în contul
plăţilor efectuate
–
INSTRUMENTE
STRUCTURALE
4555.1
Sume de restituit
bugetului din sume primite de la Comisia Europeană în contul
plăţilor efectuate
–
BUGET DE STAT
4555.2
Sume de restituit
bugetului din sume primite de la Comisia Europeană în contul
plăţilor efectuate
–
BUGETUL ASIGURĂRILOR
SOCIALE DE STAT
4555.3
Sume de restituit
bugetului din sume primite de la Comisia Europeană în contul
plăţilor efectuate
–
BUGETELE FONDURILOR
SPECIALE
456
Sume de primit
şi de restituit bugetului pentru alte cheltuieli decât cele
eligibile
INSTRUMENTE
STRUCTURALE ŞI FONDURI
DE LA BUGET
4563
Sume de primit de
la buget pentru alte cheltuieli decât cele eligibile INSTRUMENTE
STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU
AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE FONDURI
4563.1
Sume de primit de
la buget - alte cheltuieli decât cele eligibile
4563.2
Sume de primit de
la buget - debite datorate Comisiei Europene
4564
Sume de restituit
bugetului - pentru alte cheltuieli decât cele eligibile
4564.1
Sume de restituit
bugetului - alte cheltuieli decât cele eligibile
4564.2
Sume de restituit
bugetului - debite datorate Comisiei Europene
475
Sume în curs de
declarare/certificare - instituţii publice finanţate integral din buget
476
Sume în curs de
declarare/certificare - alte instituţii publice decât cele
finanţate integral
din buget şi
alte entităţi
515
Disponibil din
fonduri externe nerambursabile
5151
Disponibil în lei
din fonduri externe nerambursabile
5151.1
Disponibil în lei
din fonduri externe nerambursabile, prefinanţarea şi fondul de
indisponibilităţi
temporare de la
bugetul de stat
5151.1.01-05 Disponibil
în lei din
fonduri externe nerambursabile, prefinanţare şi fondul de
indisponibilităţi
temporare de la
bugetul de stat pentru finanţarea programelor operaţionale
5151.2
Disponibil în lei
din debite recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile şi
fondurilor
de la
buget
5151.2.01-05 Disponibil
în lei din
debite recuperate aferente fondurilor structurale şi fondurilor de la
buget
558
Disponibil din
contribuţia naţională aferentă programelor/proiectelor finanţate din
fonduri
externe
nerambursabile
5581
Disponibil din
contribuţia naţională reprezentând cofinanţarea de la buget
aferentă
programelor
/proiectelor finanţate
din fonduri externe nerambursabile
5581.01-05
Disponibil din
cofinanţarea de la buget aferentă programelor operaţionale
5582
Disponibil din
contribuţia naţională reprezentând alte cheltuieli decât
cele eligibile de la
buget
aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile
5582.1
Disponibil din
contribuţia naţională reprezentând alte cheltuieli decât
cele eligibile de la
buget
aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile
5582.1.1
Disponibil
din contribuţia naţională reprezentând alte cheltuieli
decât cele eligibile-TVA
de la buget
aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile
5582.1.1.01-05 Disponibil
din
contribuţia naţională reprezentând alte cheltuieli decât
cele eligibile-TVA de
la buget
aferente programelor
operaţionale
5582.1.2
Disponibil
din contribuţia naţională reprezentând debite datorate Comisiei
Europene
primite de la
buget aferente
programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile
5582.1.2.01-05 Disponibil
din
contribuţia naţională reprezentând debite datorate Comisiei
Europene primite de
la
buget aferente
programelor operaţionale
5582.1.3
Disponibil
din contribuţia naţională reprezentând alte cheltuieli primite de
la buget
5582.1.3.01-05 Disponibil
din
contribuţia naţională reprezentând alte cheltuieli
581
Viramente
interne
627
Cheltuieli cu
serviciile bancare şi asimilate
Plăţi indirecte
… (Această
monografie nu face obiectul prezentei lucrări).
... (Această transpunere nu face obiectul prezentei
lucrări).
232
Avansuri
acordate pentru active fixe corporale
234
Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale
401
Furnizori
404
Furnizori de
active fixe
409
Furnizori –
debitori
4584
Sume de restituit
Autorităţilor de Certificare/ Autorităţilor de Management/Agenţiilor de
Plăţi –
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI
629
Alte cheltuieli
autorizate prin dispoziţii legale
770
Finanţarea de la
buget
7701
Finanţarea de la
bugetul de stat
7703
Finanţarea de la
bugetul asigurărilor sociale de stat
7704
Finanţarea din
bugetul asigurărilor pentru somaj
7705
Finanţarea din
bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate
8077
Cereri de
rambursare a cheltuielilor efectuate pentru proiectele finanţate din
Fonduri
externe
nerambursabile
postaderare şi fonduri de la buget
… (Această
monografie nu face obiectul prezentei lucrări).
117.10
Rezultatul
reportat - instituţii publice şi activităţi finanţate integral sau
parţial din
venituri proprii
121.10
Rezultatul
patrimonial - instituţii publice şi activităţi finanţate integral sau
parţial
din venituri
proprii
232
Avansuri
acordate pentru active fixe corporale
234
Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale
401
Furnizori
404
Furnizori de
active fixe
409
Furnizori –
debitori
4481
Alte datorii faţă
de buget
458
Sume de primit
şi de restituit Autorităţilor de Certificare/Autorităţilor de
Management –
INSTRUMENTE
STRUCTURALE ŞI FONDURI DE LA BUGET
4583
Sume de primit de
la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de
Plăţi –
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI
4583.1
Sume de primit de
la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management - FONDURI
EXTERNE
NERAMBURSABILE
POSTADERARE
4583.1.1
Sume
de primit de la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management
în
contul plăţilor
efectuate în anul curent
- FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE
4583.1.2
Sume de primit de la Autorităţile de
Certificare/Autorităţile de Management în contul plăţilor
efectuate în anii
anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE
4583.2
Sume de primit de
la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management - FONDURI DE
LA
BUGET
4583.2.1
Sume
de primit de la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management
în
contul plăţilor
efectuate în anul
curent - FONDURI DE LA BUGET
4583.2.2
Sume
de primit de la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management
în
contul plăţilor
efectuate în anii
anteriori - FONDURI DE LA BUGET
4584
Sume de restituit
Autorităţilor de Certificare/Autorităţilor de Management/Agenţiilor de
Plăţi –
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI"
4584.1
Sume de restituit
Autorităţilor de Certificare/Autorităţilor de Management - FONDURI
EXTERNE
NERAMBURSABILE
POSTADERARE
4584.2
Sume de restituit
Autorităţilor de Certificare/Autorităţilor de Management - FONDURI DE
LA
BUGET
4585
Avansuri primite
de la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile
de Plăţi
reprezentând
prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI
ALTE
FONDURI.
561
Disponibil al
instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii
629
Alte cheltuieli
autorizate prin dispoziţii legale
7721
Subvenţii de la
bugetul de stat
775
Finanţare din
fonduri externe nerambursabile postaderare
… (Această
monografie nu face obiectul prezentei lucrări).
117.10
Rezultatul
reportat - instituţii publice şi activităţi finanţate integral sau
parţial din
venituri proprii
121.10
Rezultatul
patrimonial - instituţii publice şi activităţi finanţate integral sau
parţial
din venituri
proprii
232
Avansuri
acordate pentru active fixe corporale
234
Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale
401
Furnizori
404
Furnizori de
active fixe
409
Furnizori –
debitori
4481
Alte datorii faţă
de buget
458
Sume de primit
şi de restituit Autorităţilor de Certificare/Autorităţilor de
Management –
INSTRUMENTE
STRUCTURALE ŞI FONDURI DE LA BUGET
4583
Sume de primit de la
Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de
Plăţi -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI
4583.1
Sume de primit de
la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de
Management - FONDURI EXTERNE
NERAMBURSABILE
POSTADERARE
4583.1.1
Sume
de primit de la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management
în
contul plăţilor
efectuate în anul
curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE
4583.1.2
Sume
de primit de la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management
în
contul plăţilor
efectuate în anii
anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE
4583.2
Sume de primit de
la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management - FONDURI DE
LA
BUGET
4583.2.1
Sume
de primit de la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management
în
contul plăţilor
efectuate în anul
curent - FONDURI DE LA BUGET
4583.2.2
Sume
de primit de la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management
în
contul plăţilor
efectuate în anii
anteriori - FONDURI DE LA BUGET
4584
Sume de restituit
Autorităţilor de Certificare/Autorităţilor de Management/ Agenţiilor de
Plăţi –
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI
4584.1
Sume de restituit
Autorităţilor de Certificare/Autorităţilor de Management - FONDURI
EXTERNE
NERAMBURSABILE
POSTADERARE
4584.2
Sume de restituit
Autorităţilor de Certificare/Autorităţilor de Management - FONDURI DE
LA
BUGET
4585
Avansuri primite
de la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile
de Plăţi
reprezentând
prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI
ALTE
FONDURI
560
Disponibil al
instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii
629
Alte cheltuieli
autorizate prin dispoziţii legale
7721
Subvenţii de la
bugetul de stat
775
Finanţarea din
fonduri externe nerambursabile postaderare
… (Această monografie
nu face obiectul prezentei lucrări).
117.02
Rezultatul
reportat - bugetul local
121.02
Rezultatul
patrimonial - bugetul local
131
Fondul de
rulment
232
Avansuri
acordate pentru active fixe corporale
234
Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale
401
Furnizori
404
Furnizori de active
fixe
409
Furnizori –
debitori
458
Sume de primit
şi de restituit Autorităţilor de Certificare/Autorităţilor de
Management –
INSTRUMENTE
STRUCTURALE ŞI FONDURI DE LA BUGET
4583
Sume de primit de la
Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile de
Plăţi -
INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA
BUGET ŞI
ALTE FONDURI
4583.1
Sume de primit de
la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management - FONDURI
EXTERNE
NERAMBURSABILE
POSTADERARE
4583.1.1
Sume
de primit de la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management
în
contul plăţilor
efectuate în anul
curent - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE
4583.1.2
Sume
de primit de la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management
în contul
plăţilor
efectuate în anii
anteriori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE
4583.2
Sume de primit de
la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management - FONDURI DE
LA
BUGET
4583.2.1
Sume
de primit de la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management
în
contul plăţilor
efectuate în anul
curent - FONDURI DE LA BUGET
4583.2.2
Sume
de primit de la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management
în
contul plăţilor
efectuate în anii
anteriori - FONDURI DE LA BUGET
4584
Sume de restituit
Autorităţilor de Certificare/Autorităţilor de Management/Agenţiilor de
Plăţi –
INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ŞI ALTE
FONDURI
4584.1
Sume de restituit
Autorităţilor de Certificare/Autorităţilor de Management - FONDURI
EXTERNE
NERAMBURSABILE
POSTADERARE
4584.2
Sume de restituit
Autorităţilor de Certificare/Autorităţilor de Management - FONDURI DE
LA
BUGET
4585
Avansuri primite
de la Autorităţile de Certificare/Autorităţile de Management/Agenţiile
de Plăţi
reprezentând
prefinanţare - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ ŞI
ALTE
FONDURI
5151
Disponibil în lei
din fonduri externe nerambursabile
516
Disponibil din
împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice
locale
5211
Disponibil al
bugetului local
5212
Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent
5221
Disponibil curent
din fondul de rulment al bugetului local
629
Alte cheltuieli
autorizate prin dispoziţii legale
7702
Finanţarea de la
bugetele locale
7721
Subvenţii de la
bugetul de stat
775
Finanţarea din
fonduri externe nerambursabile postaderare
… (Această
monografie nu face obiectul prezentei lucrări).
… (Această
monografie nu face obiectul prezentei lucrări).
1. Planul de
conturi general al
trezoreriei centrale
2. Instrucţiunile
de utilizare a
conturilor
3. Monografia
privind
înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni
4. Transpunerea
soldurilor
conturilor din balanţa de verificare la 31 decembrie 2008 în noul
plan de
conturi.
1
CONTURI
DE CAPITALURI
11
REZULTATUL
REPORTAT
117
Rezultatul
reportat
117.09
Rezultatul
reportat - bugetul de stat
117.11
Rezultatul
reportat - bugetul trezoreriei statului
117.12
Rezultatul
reportat - trezoreria centrală
117.13
Rezultatul
reportat - operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică
12
REZULTATUL
PATRIMONIAL
121
Rezultatul
patrimonial
121.09
Rezultatul
patrimonial - bugetul de stat
121.11
Rezultatul
patrimonial - bugetul trezoreriei statului
121.12
Rezultatul
patrimonial - trezoreria centrală
121.13
Rezultatul
patrimonial - operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică
13
FONDURI CU
DESTINAŢIE SPECIALĂ
135
Fondul de risc
135.01
Fond de risc -
comisioane de risc
135.02
Fond de risc -
majorări de întârziere
135.02.01
Fond de risc -
majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru
neplata comisioanelor
de risc
135.02.02
Fond de risc -
majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital,
dobânzilor şi altor
costuri
aferente
împrumuturilor
135.02.03
Fond de risc -
majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital,
dobânzilor şi altor
costuri aferente împrumuturilor
cu delegare de autoritate
135.03
Fond de risc -
dobânzi
135.03.01
Fond de risc -
dobânzi aferente disponibilităţilor
135.03.02
Fond de risc -
dobânzi aferente debitelor eşalonate la plată
135.04
Fond de risc -
sume primite de la bugetul de stat
135.05
Fond de risc -
creanţe stinse conform legii
135.05.01
Fond de risc -
creanţe stinse conform legii - rate de capital, dobânzi şi alte
costuri
achitate în contul
garanţiilor de stat
executate garanţiilor de stat executate
135.06
Fond de risc-creanţe
predate la AVAS
135.07
Fond de risc
pentru stimulente
135.09
Fond de risc -
alte sume
135.09.01
Fond de risc -
amenzi
135.09.02
Fond de risc - O.G. nr. 14/1995
135.09.03
Fond de risc - sume
încasate din recuperarea creanţelor externe
139
Alte fonduri
1392
Fond din
comisioane de risc constituite conform Ordonanţei Guvernului nr.
34/1996
1393
Fond din cota
1/10 din dobânda BIRD 3723/1994
1394
Fond din
vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante
1394.01
Fond în lei din
vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante
1394.01.01
Fond în lei din
vărsăminte din privatizare
1394.01.02
Fond în lei din
valorificarea activelor neperformante
1394.02
Fond în valută din
vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante
1394.02.01
Fond în valută din
vărsăminte din privatizare
1394.02.02
Fond în valută din
valorificarea activelor neperformante
1396
Fondul de
contrapartidă
1399
Alte fonduri
15
PROVIZIOANE
151
Provizioane
1511
Provizioane
pentru litigii
1512
Provizioane
pentru garanţii acordate clienţilor
1518
Alte provizioane
16
ÎMPRUMUTURI ŞI
DATORII ASIMILATE
161
Împrumuturi din
emisiunea de obligaţiuni
1611
Împrumuturi din
emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiul
curent
1612
Împrumuturi din
emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiile
viitoare
164
Împrumuturi
interne şi externe contractate de stat
1641
Împrumuturi
interne şi externe contractate de stat
cu termen de rambursare în
exerciţiul
curent
1642
Împrumuturi
interne şi externe contractate de stat cu termen de
rambursare în exerciţiile viitoare
165
Împrumuturi
interne şi externe garantate de stat
1651
Împrumuturi
interne şi externe garantate de stat cu termen de rambursare în
exerciţiul
curent
1652
Împrumuturi
interne şi externe garantate de stat cu
termen de rambursare în exerciţiile viitoare
166
Sume primite
pentru acoperirea deficitelor bugetare
1662
Sume primite
pentru acoperirea deficitului bugetului de stat
167
Alte împrumuturi
şi datorii asimilate
1671
Alte împrumuturi
şi datorii asimilate cu termen de rambursare în exerciţiul curent
1671.01
Împrumuturi din
echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale
1671.02
Depozite
1672
Alte împrumuturi
şi datorii asimilate cu termen de rambursare în exerciţiile
viitoare
1672.01
Împrumuturi din
echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale
1672.02
Depozite
168
Dobânzi aferente
împrumuturilor şi datoriilor asimilate
1681
Dobânzi aferente
împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni
1681.01
Dobânzi aferente
împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni cu termen de
rambursare în
exerciţiul
curent
1681.02
Dobânzi aferente
împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni cu termen de
rambursare în
exerciţiile
viitoare
1684
Dobânzi aferente
împrumuturilor interne şi externe contractate de stat
1684.01
Dobânzi aferente
împrumuturilor interne şi externe contractate de stat în
exerciţiul curent
1684.02
Dobânzi aferente
împrumuturilor interne şi externe contractate de stat în
exerciţiile
viitoare
1685
Dobânzi aferente
împrumuturilor interne şi externe garantate de stat
1685.01
Dobânzi aferente
împrumuturilor interne şi externe garantate de stat în
exerciţiul curent
1685.02
Dobânzi aferente
împrumuturilor interne şi externe garantate de stat în
exerciţiile
viitoare
1687
Dobânzi aferente
altor împrumuturi si datorii asimilate
1687.01
Dobânzi aferente
altor împrumuturi si datorii asimilate în exerciţiul curent
1687.02
Dobânzi aferente
altor împrumuturi si datorii asimilate în exerciţiile
viitoare
2
CLASA
2 - CONTURI DE ACTIVE FIXE
26
ACTIVE
FINANCIARE (peste 1 an)
260
Titluri de
participare
2601
Titluri de
participare cotate
2602
Titluri de
participare necotate
267
Creanţe
imobilizate
2671
Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de
dezvoltare aflat la dispoziţia
guvernului
2672
Împrumuturi pe
termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al
trezoreriei
statului
2673
Împrumuturi pe
termen lung acordate din venituri din privatizare
2675
Împrumuturi
acordate pe termen lung
2676
Dobânzi aferente
împrumuturilor acordate pe termen lung
2676.01
Dobânzi aferente
împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de
dezvoltare aflat
la
dispoziţia
guvernului
2676.02
Dobânzi aferente împrumuturilor pe
termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al
trezoreriei
statului
2676.03
Dobânzi aferente
împrumuturilor pe termen lung acordate din venituri din
privatizare
2678
Alte creanţe
imobilizate
2678.01
Plasamente
financiare
2678.01.01
Plasamente
financiare la instituţii de credit şi financiare
2678.01.02
Plasamente
financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor
externe guvernamentale
2679
Dobânzi aferente
altor creanţe imobilizate
2679.01
Dobânzi aferente
plasamentelor financiare
2679.01.01
Dobânzi aferente
plasamentelor financiare la instituţii de credit şi financiare
2679.01.02
Dobânzi aferente
plasamentelor financiare din contravaloarea în lei a
împrumuturilor externe
guvernamentale
2679.02
Dobânzi aferente
împrumuturilor acordate pe termen lung
29
AJUSTĂRI PENTRU
DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A ACTIVELOR FIXE
296
Ajustări pentru
pierderea de valoare a activelor financiare
2961
Ajustări pentru
pierderea de valoare a acţiunilor
2962
Ajustări pentru
pierderea de valoare a altor active financiare
4
CLASA
4 - CONTURI DE TERTI
40
FURNIZORI ŞI
CONTURI ASIMILATE
401
Furnizori
401.01
Furnizori -
bugetul de stat
401.09
Furnizori -
bugetul trezoreriei statului
44
BUGETUL
STATULUI, BUGETUL LOCAL, BUGETUL ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT, BUGETUL
TREZORERIEI STATULUI
ŞI CONTURI ASIMILATE
448
Alte datorii şi
creanţe cu bugetul
4481
Alte datorii faţă
de buget
4481.01
Alte datorii faţă
de bugetul statului
4481.01.01
Datorii faţă de
bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului
special de
dezvoltare aflat
la dispoziţia
guvernului
4481.01.02
Datorii faţă de
bugetul statului privind sumele încasate din reactivarea şi
rambursarea
obligaţiilor
operatorilor economici
conform Legii nr. 7/1992
4481.01.03
Datorii faţă de
bugetul statului privind Fondul de risc
4481.01.04
Datorii faţă de
bugetul statului privind Fondul de contrapartidă
4481.01.09
Alte datorii faţă de
bugetul statului
4481.02
Alte datorii faţă
de bugetul trezoreriei statului
4482
Alte creanţe
privind bugetul
4482.01
Alte creanţe
privind bugetul statului
4482.09
Alte creanţe
privind bugetul trezoreriei statului
45
DECONTARI CU
COMISIA EUROPEANA PRIVIND FONDURILE
NERAMBURSABILE
459
Sume datorate
bugetului Uniunii Europene
46
DEBITORI ŞI
CREDITORI DIVERŞI, DEBITORI ŞI CREDITORI AI BUGETELOR
461
Debitori diversi
4611
Debitori sub 1 an
4612
Debitori peste 1
an
461x.01
Debitori din
creanţe externe ale României şi din operaţiuni de clearing,
barter şi cooperare
economică
461x.01.01
Debitori din creanţe
externe ale României
461x.01.01.01 Debitori
din creanţe
externe ale României - rate
461x.01.01.02 Debitori
din creanţe
externe ale României - dobânzi
461x.01.01.03 Debitori
din creanţe
externe ale României - majorări de întârziere
461x.01.02
Debitori din
operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică
461x.01.02.01 Debitori
din
operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică - importuri
461x.01.02.02 Debitori
din
operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică - majorări de
întârziere
461x.02
Debitori ai
Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului -
dobânzi şi
majorări de
întârziere aferente
împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la
dispoziţia
guvernului
461x.03
Debitori - beneficiari
ai împrumuturilor interne şi externe
461x.03.01
Debitori -
beneficiari ai împrumuturilor interne şi externe -
împrumuturi
461x.03.02
Debitori -
beneficiari ai împrumuturilor interne şi externe - dobânzi
461x.03.03
Debitori -
beneficiari ai împrumuturilor interne şi externe - majorări de
întârziere şi
alte costuri
461x.04
Debitori la fondul
de risc
461x.04.01
Debitori la fondul
de risc din executarea garanţiilor de stat şi din împrumuturi
externe
contractate
de stat şi
subîmprumutate
461x.04.01.01 Debitori
la fondul de
risc din executarea garanţiilor interne de stat
461x.04.01.02 Debitori
la fondul de
risc din executarea garanţiilor externe de stat
461x.04.01.03 Debitori
la fondul de
risc pentru împrumuturi externe contractate de stat şi
subîmprumutate
461x.04.02
Debitori din
comisioane şi majorări de întârziere cuvenite fondului de
risc
461x.04.02.01 Debitori
din
comisioane şi majorări de întârziere cuvenite fondului de
risc pentru
garantiile interne
de stat
461x.04.02.01.01
Debitori
din comisioane cuvenite fondului de risc pentru garantii interne de stat
461x.04.02.01.02
Debitori
din majorări de întârziere pentru neplata comisionului
cuvenite fondului de
risc
pentru garantii
interne de stat
461x.04.02.01.03
Debitori
din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de
capital, dobânzilor şi
altor
costuri cuvenite
fondului de risc pentru garantii interne de stat
461x.04.02.02
Debitori
din comisioane şi majorări de întârziere cuvenite fondului
de risc pentru
garantiile
externe de stat
461x.04.02.02.01
Debitori
din comisioane cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de
stat
461x.04.02.02.02
Debitori
din majorări de întârziere pentru neplata comisionului
cuvenite fondului de
risc
pentru garantii
externe de stat
461x.04.02.02.03
Debitori din majorări de întârziere
pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor
costuri cuvenite
fondului de risc pentru garantii externe de stat
461x.04.02.02.04
Debitori
din dobânzi aferente debitelor eşalonate la plată cuvenite
fondului de risc
pentru
garantii externe de
stat
461x.04.02.03 Debitori
din
comisioane şi majorări de întârziere cuvenite fondului de
risc pentru
împrumuturi externe
contractate de stat şi subîmprumutate
461x.04.02.03.01
Debitori
din comisioane cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi
externe contractate
de stat şi
subîmprumutate
461x.04.02.03.02
Debitori
din majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru
neplata
comisioanelor
pentru împrumuturi
externe contractate de stat şi subîmprumutate
461x.04.02.03.03
Debitori
din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de
capital, dobânzilor şi
altor
costuri cuvenite
fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat
şi
subîmprumutate
461 x.04.03
Debitori din
comisioane şi majorări de întârziere la fondul de risc
conform OG nr. 14/1995
461x.05
Debitori din
Fondul de contrapartidă
461x.09
Debitori din alte
operaţiuni derulate prin trezoreria centrală
462
Creditori
4621
Creditori sub 1
an
4622
Creditori peste 1
an
462x.01
Creditori din sume
cuvenite operatorilor economici exportatori
462x.01.01
Creditori din sume
cuvenite operatorilor economici exportatori - din creanţe externe ale
României
462x.01.02
Creditori din sume
cuvenite operatorilor economici exportatori - din operaţiuni de
clearing,
barter şi
cooperare economică
462x.02
Creditori la
fondul de risc
462x.02.01
Creditori din rate
de capital, comisioane şi majorări de întârziere la fondul
de risc pentru
garanţii
interne de stat
462x.02.02
Creditori din rate
de capital, comisioane şi majorări întârziere la fondul de
risc pentru garanţii
externe de stat
462x.02.03
Creditori din rate
de capital, comisioane şi majorări întârziere la fondul de
risc pentru
subîmprumuturi
462x.03
Creditori din
împrumuturi interne şi externe
462x.04
Creditori ai
Fondului de contrapartidă
462x.06
Creditori din
vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante
462x.07
Creditori ai
împrumuturilor externe contractate de stat şi
subîmprumutate - delegare de
autoritate
462x.08
Creditori - datorii
faţă de Fondul Proprietatea
462x.08.01
Creditori - datorii
faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor
externe
ale
României
462x.08.02
Creditori - datorii
faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din operaţiuni de clearing,
barter
şi
cooperare economică
462x.09
Creditori din alte
operaţiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului
466
Creanţe ale
bugetelor fondurilor speciale şi ale
bugetului trezoreriei statului
4669
Creanţe ale
bugetului trezoreriei statului
467
Creditori ai
bugetelor
4679
Creditori ai
bugetului trezoreriei statului
468
Împrumuturi pe
termen scurt acordate potrivit legii
4683
Plasamente
financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al
trezoreriei
statului
4685
Împrumuturi pe
termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului
4685.01
Împrumuturi pe
termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului
pentru
finanţarea/refinanţarea
deficitului bugetului de stat
4685.02
Împrumuturi pe
termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului
pentru
alte
destinaţii prevăzute
de lege
4686
Împrumuturi pe
termen scurt acordate din venituri din privatizare
4688
Împrumuturi pe
termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la
dispoziţia
guvernului
4689
Alte împrumuturi
acordate pe termen scurt
469
Dobânzi aferente
împrumuturilor acordate pe termen scurt
469.03
Dobânzi aferente
plasamentelor financiare pe termen scurt la instituţii de credit şi
financiare
469.05
Dobânzi aferente
împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general
al
trezoreriei
statului
469.06
Dobânzi aferente
împrumuturilor pe termen scurt acordate din venituri din
privatizare
469.08
Dobânzi aferente împrumuturilor pe
termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la
dispoziţia
guvernului
469.09
Dobânzi aferente
altor împrumuturi acordate pe termen scurt
47
CONTURI DE
REGULARIZARE ŞI ASIMILATE
471
Cheltuieli
înregistrate în avans
472
Venituri
înregistrate în avans
473
Decontări din
operatii în curs de clarificare
473.01
Decontări din
operatii în curs de clarificare cu instituţiile de credit sau
trezoreria
statului
473.02
Decontări din
operatii în curs de clarificare privind fondul de risc
473.02.01
Decontări din
operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru
garanţii interne
de stat
473.02.02
Decontări din
operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru
garanţii externe
de stat
473.02.03
Decontări din
operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru
împrumuturi
externe
contractate de stat şi
subîmprumutate
473.09
Alte decontări din
operatii în curs de clarificare
48
DECONTARI
481
Decontări între instituţia
superioară şi instituţiile subordonate
4811
Decontari privind
operaţiuni financiare
4819
Alte decontări
49
AJUSTARI PENTRU
DEPRECIEREA CREANTELOR
496
Ajustări pentru
deprecierea creanţelor - debitori
4961
Ajustări pentru
deprecierea creanţelor - debitori sub 1 an
4962
Ajustări pentru
deprecierea creanţelor - debitori peste 1 an
497
Ajustări pentru
deprecierea creanţelor bugetare
5
CLASA
5 - CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT
50
INVESTIŢII PE
TERMEN SCURT
505
Obligaţiuni
emise şi răscumpărate
509
Vărsăminte de
efectuat pentru investiţiile pe termen scurt
51
CONTURI LA
TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT
512
Conturi la
trezorerii şi instituţii de credit
5125
Sume în curs de
decontare
5126
Disponibilităţi
în lei ale trezoreriei centrale
5126.01
Disponibil din
sume încasate din recuperarea creanţelor externe ale
României
5126.02
Disponibil al
Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia guvernului
5126.03
Disponibil din
sume încasate din reactivarea şi rambursarea obligaţiilor
operatorilor
economici
conform Legii nr. 7/1992
5126.05
Disponibil al
Fondului de risc
5126.06
Disponibil al
Fondului de contrapartidă
5126.07
Disponibil din
comisioane de risc constituite conform Ordonanţei
5126.08
Disponibil în lei
din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor
neperformante
5126.08.01
Disponibil în lei
din vărsăminte din privatizare
5126.08.02
Disponibil în lei
din valorificarea activelor neperformante
5126.09
Disponibil din
operaţiuni de clearing barter şi cooperare economică
5126.11
Disponibil privind
operaţiunile specifice efectuate prin contul curent general al
trezoreriei
statului
5126.11.01
Disponibil privind
împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei
statului
5126.11.01.01 Disponibil
privind
împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului
pentru
răscumpărarea
titlurilor de stat emise pentru finanţarea/refinanţarea deficitului
bugetului
de stat
5126.11.01.02 Disponibil privind împrumuturile din contul
curent general al trezoreriei statului pentru
răscumpărarea
titlurilor de stat emise pe bază de legi speciale
5126.11.01.03 Disponibil
privind
împrumuturile acordate pe bază de HG din contul curent general al
trezoreriei
statului
5126. 11.01.04 Disponibil
privind
împrumuturile pentru finanţarea deficitului bugetului de stat
5126.11.01.05 Disponibil
privind
împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului
pentru alte
destinaţii prevăzute
de lege
5126.11.02
Disponibil privind
plasamentele financiare efectuate din contul curent general al
trezoreriei
statului
5126.11.03
Disponibil privind
depozitele atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi
financiare
5126.12
Disponibil din
contravaloarea în lei a împrumuturilor externe contractate
de stat şi
subîmprumutate
beneficiarilor cu
delegare de autoritate
5126.13
Disponibil din
contravaloarea în lei a împrumuturilor externe
5126.19
Disponibil privind
alte operaţiuni în lei derulate prin contul curent general al
trezoreriei
statului
5126.19.01
Disponibil privind
depozitul constituit conform art. 27 OUG nr. 14/1998
5126.19.09
Disponibil privind
alte operaţiuni în general al trezoreriei statului
5127
Disponibilităţi
în valută ale trezoreriei centrale
5127.01
Disponibil în
valută din emisiuni obligaţiuni
5127.02
Disponibil în valută din împrumuturi
5127.03
Disponibil în
valută din dobânzi bonificate
5127.04
Disponibil în
valută din alte dobânzi
5127.05
Disponibil în
valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor
neperformante
5127.05.01
Disponibil în valută
din vărsăminte din privatizare
5127.05.02
Disponibil în valută
din valorificarea activelor neperformante
5127.06
Disponibil în
valută conform Convenţiei BNR
5127.07
Disponibil în
valută privind sumele primite de la Comisia Europeană
5127.12
Disponibil în
valută din împrumuturi externe contractate de stat şi
subîmprumutate
beneficiarilor
cu delegare de
autoritate
5127.19
Disponibil privind
alte operaţiuni în valută derulate prin trezoreria centrală
5127.20
Disponibil în
valută conform convenţiei BCR
5127.21
Depozite bancare
în valută conform convenţiei BCR
5128
Conturi de
clearing, barter şi cooperare economică
518
Dobânzi
5186
Dobânzi de plătit
5186.01
Dobânzi de plătit
aferente disponibilităţilor
5186.02
Dobânzi de plătit
aferente împrumuturilor primite
5186.03
Dobânzi de plătit
aferente depozitelor atrase pe termen scurt de la instituţii de credit
şi
financiare
5187
Dobânzi de
încasat
5187.01
Dobânzi de încasat
aferente disponibilităţilor
5187.02
Dobânzi de încasat
aferente depozitelor la instituţii de credit
5187.09
Alte dobânzi de
încasat
519
Împrumuturi pe
termen scurt
5191
Împrumuturi pe
termen scurt
5191.01
Împrumuturi din
emisiuni de titluri de stat pe termen scurt
5191.02
Alte împrumuturi
pe termen scurt
5192
Împrumuturi pe
termen scurt nerambursate la scadenţă
5193
Depozite atrase
5193.01
Depozite atrase pe
termen scurt de la instituţii de credit şi financiare
5198
Împrumuturi
primite din contul curent general al trezoreriei statului
52
Disponibil al
bugetelor
520
Disponibil al
bugetului de stat
5202
Rezultatul
execuţiei bugetului de stat din anul curent
5203
Rezultatul
execuţiei bugetului de stat din anii precedenţi
524
Disponibil al
bugetului trezoreriei statului
5241
Disponibil al
bugetului trezoreriei statului
5242
Rezultatul
execuţiei bugetului trezoreriei statului din anul curent
5243
Rezultatul
execuţiei bugetului trezoreriei statului din anii precedenţi
58
VIRAMENTE
INTERNE
581
Viramente interne
59
AJUSTĂRI PENTRU
PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE
595
Ajustări pentru
pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate
6
CLASA
6 - CONTURI DE CHELTUIELI
62
CHELTUIELI CU
ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERŢI
627
Cheltuieli cu
servicii bancare şi asimilate
627.01
Cheltuieli cu
servicii bancare şi asimilate din bugetul de stat
627.02
Cheltuieli cu
servicii bancare şi asimilate din bugetul trezoreriei statului
627.03
Cheltuieli cu
servicii bancare şi asimilate în cadrul operaţiunilor de
clearing, barter şi
cooperare
economică
627.09
Alte cheltuieli cu
servicii bancare şi asimilate
628
Alte cheltuieli
cu serviciile executate de terţi
628.01
Alte cheltuieli cu
serviciile executate de terţi din bugetul de stat
629
Alte cheltuieli
autorizate prin dispoziţii legale
629.01
Alte cheltuieli
autorizate prin dispoziţii legale - bugetul de stat
629.02
Cheltuieli din
vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante
629.02.01
Cheltuieli în lei
din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor
neperformante
629.02.01.01 Cheltuieli
în lei din
vărsăminte din privatizare
629.02.01.02 Cheltuieli
în lei din
valorificarea activelor neperformante
629.02.02
Cheltuieli în
valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor
neperformante
629.02.02.01 Cheltuieli
în valută
din vărsăminte din privatizare
629.02.02.02 Cheltuieli
în valută
din valorificarea activelor neperformante
629.03
Cheltuieli din
Fondul de contrapartidă
629.04
Cheltuieli din
operaţiuni de clearing barter şi cooperare economică
629.05
Alte cheltuieli
autorizate prin dispoziţii legale - legi speciale
629.06
Cheltuieli din
sumele constituite din recuperarea creanţelor României
629.19
Alte cheltuieli
autorizate prin dispoziţii legale
65
ALTE CHELTUIELI
OPERAŢIONALE
654
Pierderi din
creanţe şi debitori diverşi
66
CHELTUIELI
FINANCIARE
664
Cheltuieli din
investiţii financiare cedate
665
Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar
665.01
Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar din bugetul de stat
665.03
Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar aferente creanţelor externe ale
României
665.04
Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar aferente împrumuturilor
665.05
Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc
665.05.01
Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - intern
665.05.02
Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern
665.05.03
Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi
externe
contractate
de stat şi
subîmprumutate
665.06
Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar din vărsăminte din privatizare şi din
valorificarea
activelor
neperformante
665.07
Cheltuieli din
diferente de curs valutar din operaţiuni de clearing, barter şi
cooperare
economică
665.09
Cheltuieli din
diferente de curs valutar din alte operaţiuni derulate prin contul
curent
general al
trezoreriei statului
666
Cheltuieli
privind dobânzile
666.01
Cheltuieli privind
dobânzile din bugetul de stat
666.02
Cheltuieli privind
dobânzile din bugetul trezoreriei statului
666.03
Cheltuieli privind
dobânzile aferente împrumuturilor
666.08
Cheltuieli privind
dobânzile din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare
economică
666.09
Alte cheltuieli
privind dobânzile
67
ALTE CHELTUIELI
FINANTATE DIN BUGET
670
Subvenţii
670.01
Subvenţii din
bugetul de stat
672
Transferuri de
capital între unităţi ale administraţiei publice
672.01
Transferuri de
capital între unităţi ale administraţiei publice - bugetul de
stat
673
Transferuri
interne
673.01
Transferuri
interne din bugetul de stat
674
Transferuri în
străinătate
674.01
Transferuri în
străinătate din bugetul de stat
675
Contribuţia
României la Bugetul Uniunii Europene
679
Alte cheltuieli
679.01
Alte cheltuieli
din bugetul de stat
679.02
Alte cheltuieli
din bugetul trezoreriei statului
68
CHELTUIELI CU
AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU
PIERDERI DE VALOARE
681
Cheltuieli
operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru
depreciere
6812
Cheltuieli
operaţionale privind provizioanele
6814
Cheltuieli
operaţionale privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante
686
Cheltuieli
financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru
pierderi de
valoare
6863
Cheltuieli
financiare privind ajustările pentru pierderi de valoare a activelor
financiare
6868
Cheltuieli
financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor
CLASA 7 - CONTURI DE
VENITURI ŞI FINANŢĂRI
71
ALTE VENITURI
OPERAŢIONALE
714
Venituri din
creanţe reactivate şi debitori diverşi
718
Alte venituri
ale trezoreriei centrale
718.01
Venituri din operaţiuni
de clearing, barter şi cooperare economică
718.02
Venituri din
creanţe externe ale României
719
Alte venituri
operaţionale
719.09
Venituri din alte
operaţiuni în lei derulate prin contul curent general al
trezoreriei statului
75
Venituri nefiscale
751
Venituri din
vânzări de bunuri şi servicii
7513
Amenzi,
penalităţi şi confiscări
7514
Diverse venituri
76
VENITURI
FINANCIARE
763
Venituri din
creanţe imobilizate
763.09
Venituri din
dobânzi aferente creanţelor imobilizate - bugetul trezoreriei
statului
764
Venituri din
investiţii financiare cedate
765
Venituri din
diferenţe de curs valutar
765.03
Venituri din
diferenţe de curs valutar aferente creanţelor externe ale
României
765.04
Venituri din
diferenţe de curs valutar aferente împrumuturilor
765.05
Venituri din
diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc
765.05.01
Venituri din
diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - intern
765.05.02
Venituri din
diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern
765.05.03
Venituri din
diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi
externe
contractate de
stat şi subîmprumutate
765.06
Venituri din
diferente de curs valutar din vărsăminte din privatizare şi din
valorificarea
activelor
neperformante
765.07
Venituri din
diferenţe de curs valutar din operaţiuni de clearing, barter şi
cooperare
economică
765.09
Venituri din
diferente de curs valutar din alte operaţiuni derulate prin contul
curent
general al
trezoreriei statului
766
Venituri din
dobânzi
766.02
Venituri din
dobânzi aferente bugetului trezoreriei statului
766.08
Venituri privind
dobânzile din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare
economică
766.09
Alte venituri din
dobânzi
77
FINANŢĂRI,
SUBVENŢII, TRANSFERURI, ALOCAŢII BUGETARE CU DESTINAŢIE SPECIALĂ,
FONDURI CU DESTINAŢIE
SPECIALĂ
770
Finanţarea de la
buget
7701
Finanţarea de la
bugetul de stat
7709
Finanţarea de la
bugetul trezoreriei statului
78
VENITURI DIN PROVIZIOANE
ŞI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERI DE VALOARE
781
Venituri
operaţionale din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind
activitatea
operaţională
7812
Venituri din
provizioane
7814
Venituri din
ajustări pentru deprecierea activelor circulante
786
Venituri
financiare din ajustări pentru pierderi de valoare
7863
Venituri din
ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare
8
CLASA
- CONTURI SPECIALE
80
CONTURI ÎN
AFARA BILANŢULUI
8034
Debitori scoşi
din activ, urmăriţi în continuare
8039
Alte valori în
afara bilanţului
8039.01
Garanţii de stat
pentru împrumuturi interne şi externe
8039.01.01
Garanţii de stat
pentru împrumuturi interne
8039.01.02
Garanţii de stat
pentru împrumuturi externe
8039.02
Creanţe externe în
curs de clarificare
8039.03
Împrumuturi
interne şi externe pentru finanţarea/refinanţarea deficitului bugetului
de stat
8039.03.01
Împrumuturi interne
pentru finanţarea /refinanţarea deficitului bugetului de stat
8039.03.02
Împrumuturi externe
pentru finanţarea /refinanţarea deficitului bugetului de stat
8039.03.03
Împrumuturi din
echivalentul în lei a creditelor externe pentru finanţarea/
refinanţarea
deficitului
bugetului de stat
8039.04
Împrumuturi
interne şi externe pentru finanţarea/refinanţarea datoriei publice
creată în
baza unor
legi speciale
8039.04.01
Împrumuturi interne
pentru finanţarea /refinanţarea datoriei publice creată în baza
unor legi
speciale
8039.04.02
Împrumuturi externe
pentru finanţarea /refinanţarea datoriei publice creată în baza
unor legi
speciale
8060
Credite bugetare
aprobate
8066
Angajamente
bugetare
8067
Angajamente
legale
89
BILANŢ
891
Bilanţ de
închidere
892
Bilanţ de
deschidere
Trezoreria centrală, are obligaţia de a conduce
contabilitatea în partidă dublă cu ajutorul conturilor prevăzute
în planul de
conturi al trezorerie centrale.
Contabilitatea trezoreriei centrale organizată în
cadrul
Direcţiei generale trezorerie şi contabilitate publică din Ministerul
Finanţelor Publice face parte din contabilitatea trezoreriei statului
care este
o componentă a contabilităţii publice.
Planul de conturi al trezorerie centrale cuprinde
următoarele clase de conturi:
- clasa 1 "Conturi de capitaluri"
- clasa 2 "Conturi de active fixe"
- clasa 4 "Conturi de terţi"
- clasa 5 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit"
- clasa 6 "Conturi de cheltuieli"
- clasa 7 "Conturi de venituri şi finanţări"
- clasa 8 "Conturi speciale".
În cadrul claselor există mai multe grupe de conturi,
iar
grupele sunt dezvoltate pe conturi sintetice de gradul I si II.
Conturile
sintetice se desfăşoară în conturi analitice în funcţie de
necesităţile impuse
de anumite reglementări şi de necesităţile proprii de informare ale
trezoreriei
centrale, iar conturile analitice se pot detalia potrivit operaţiunilor
specifice activităţii trezoreriei centrale.
Conturile pot avea funcţiune contabilă de activ (A),
pasiv (P) sau pot fi bifuncţionale (A/P).
Cu ajutorul acestor conturi, trezoreria centrală
înregistrează operaţiunile economicofinanciare pe baza
principiilor
contabilităţii de drepturi şi obligaţii (de angajamente), respectiv
în momentul
creării, transformării sau dispariţiei /anulării unei valori economice,
a unei
creanţe sau a unei obligaţii.
Corespondenţele stabilite în cadrul funcţiunii
fiecărui
cont prin prezentele instrucţiuni nu sunt limitative. Ele pot fi
dezvoltate cu
respectarea continutului economic al operaţiunii respective, a
cerinţelor
contabilităţii bazată pe principiul drepturilor şi obligaţiilor şi a
prevederilor legale în vigoare.
Trezoreria centrală întocmeşte situaţiile financiare
trimestrial şi anual conform normelor elaborate de Ministerul
Finantelor
Publice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor
publice,
Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de
aplicare a
acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 1.917/2005.
Situaţiile financiare trimestriale şi anuale cuprind:
a) bilanţul
b) contul de rezultat patrimonial
c) situaţia fluxurilor de trezorerie
d) situaţia modificărilor în structura
activelor/capitalurilor
e) anexe la situaţiile financiare
f) conturi de execuţie bugetară.
Instrucţiunile de aplicare a planului de conturi cuprind:
I. Instrucţiuni generale de utilizare a conturilor
II. Monografia privind înregistrarea în
contabilitatea trezoreriei centrale
a principalelor operaţiuni
III. Transpunerea soldurilor conturilor din balanţa de
verificare de la
data de 31 decembrie 2008 în noul plan de conturi
Conturile din planul de conturi nu reprezintă temei legal
pentru înregistrarea unor operaţiuni în contabilitate.
Din clasa 1 "Conturi de capitaluri" fac parte
următoarele grupe :
11 "Rezultatul reportat"
12 "Rezultatul patrimonial"
13 "Fonduri cu destinaţie specială"
15 "Provizioane"
16 "Împrumuturi şi datorii asimilate"
Grupa 11 "Rezultatul reportat".
Grupa 11 "Rezultatul reportat" cuprinde contul
117 "Rezultatul reportat".
Contul 117 "Rezultatul reportat".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului
reportat care se preia la începutul exerciţiului financiar din
rezultatul
patrimonial al exerciţiului anterior.
Contul 117 "Rezultatul reportat" este un cont
bifuncţional.
În debitul contului se înregistrează deficitul
patrimonial realizat în exerciţiile bugetare şi financiare
precedente.
În creditul contului se înregistrează excedentul
patrimonial realizat în exerciţiile bugetare şi financiare
precedente.
Soldul contului reprezintă rezultatul patrimonial al
exerciţiilor bugetare şi financiare precedente; soldul debitor
reprezintă
deficitul patrimonial al exerciţiilor bugetare şi financiare
precedente, iar
soldul creditor excedentul patrimonial al exerciţiilor bugetare şi
financiare
precedente.
Contabilitatea analitică se şine pe surse de finanţare
bugetare şi financiare.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
117.03 "Rezultatul reportat - bugetul asigurărilor sociale
de stat"
117.09 "Rezultatul reportat - bugetul de stat"
117.11 "Rezultatul reportat - bugetul trezoreriei statului"
117.12 "Rezultatul reportat - trezoreria centrală"
117.13 "Rezultatul reportat - operaţiuni de clearing, barter
şi
cooperare economică"
Contul 117 "Rezultatul reportat" se creditează
prin debitul conturilor:
121 "Rezultatul patrimonial"
- cu excedentul patrimonial realizat în exerciţiul
curent, transferat
asupra rezultatului reportat la începutul exerciţiului următor.
260 "Titluri de participare"
- cu valoarea titlurilor de participare rezultate din
conversia în acţiuni
a creanţelor fondului de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului
preluate de
stat la valoarea stabilită în certificatele de obligaţii bugetare
transmise de
către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat,
reprezentând rate de capital şi dobânzi aferente
împrumuturilor pe termen lung
acordate din fondul de dezvoltare la dispoziţia Guvernului.
- cu valoarea titlurilor de participare rezultate din
conversia în acţiuni
a creanţelor fondului de risc preluate de stat la valoarea stabilită
în
certificatele de obligaţii bugetare transmise de către compartimentele
de
contabilitate a veniturilor bugetului de stat.
462 "Creditori"
- cu sumele utilizate din vărsăminte din privatizare, din
valorificarea
activelor neperformante şi din alte surse conform legii pentru
finanţarea
deficitului bugetului de stat, pentru diminuarea datoriei publice
interne
conform art. 4, pct. a1) din Ordonanţa de
Urgenţă a
Guvernului nr. 249/2000 cu privire la constituirea şi utilizarea
Fondului
special pentru produse petroliere sau pentru alte destinaţii prevăzute
de lege.
466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi
ale bugetului trezoreriei statului"
- cu sumele regularizate în anul curent aferente
creanţelor bugetului
trezoreriei statului care corespund veniturilor din anii precedenţi
(înregistrare în roşu).
469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen
scurt
acordate"
- cu sumele regularizate în anul curent
corespunzătoare dobânzilor aferente
împrumuturilor pe termen scurt acordate care provin din anii
precedenţi
(înregistrare în roşu).
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu diminuarea deficitului bugetului de stat din veniturile
din privatizare,
potrivit prevederilor legale.
- cu diminuarea datoriei publice creată în baza unor
legi speciale din
valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform
prevederilor
legale.
- cu diminuarea deficitului bugetului de stat din
valorificarea activelor
neperformante şi din alte surse conform prevederilor legale.
- cu disponibilităţile în lei sau în valută
rămase necheltuite până la 31
decembrie 2008 şi preluate de la ordonatorii principali de credite /sau
operatorii economici aferente împrumuturilor
contractate/garantate, în
conformitate cu pct. 3. Art. 14.4.4 l) din Norma metodologică de
aplicare a
prevederilor art. 14 din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului
nr.
64/2007 privind datoria publică din Hotărârea Guvernului nr.
683/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
prevederilor art. 14 din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului
nr.
64/2007 privind datoria publică.
770 "Finanţarea de la buget"
- cu sumele încasate în conturile bugetare
aferente unor plăţi efectuate
din bugetele anilor precedenţi care se restituie în anul curent
conform
prevederilor legale.
Contul 117 "Rezultatul reportat" se debitează
prin creditul conturilor:
121 "Rezultatul patrimonial"
- cu deficitul patrimonial înregistrat în
exerciţiul curent, transferat
asupra rezultatului reportat la începutul exerciţiului următor.
164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de
stat"
- cu valoarea obligaţiilor financiare reprezentând
împrumuturi interne şi
externe contractate de stat preluate în baza protocoalelor de
predare-preluare
de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după
caz,
conform art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului
nr.
64/2007, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
109/2008,
cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului
reportat,
analitic distinct (Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 157/2008,
art. 16,
alin. 3).
165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de
stat"
- cu valoarea obligaţiilor financiare reprezentând
împrumuturi interne şi
externe garantate de stat preluate în baza protocoalelor de
predare-preluare de
la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după
caz,
conform art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului
nr.
64/2007, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
109/2008,
cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului
reportat,
analitic distinct (Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 157/2008,
art. 16,
alin. 3).
770 "Finanţarea de la buget"
- cu sumele transferate în conturile bugetare potrivit
prevederilor legale
reprezentând restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a
anilor precedenţi
conform prevederilor legale.
Grupa 12 "Rezultatul patrimonial".
Grupa 12 "Rezultatul patrimonial "cuprinde
contul 121 "Rezultatul patrimonial".
Contul 121 "Rezultatul patrimonial".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului
patrimonial.
Contul 121 "Rezultatul patrimonial" este un
cont bifuncţional.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II :
121.09 "Rezultatul patrimonial - bugetul de
stat"
121.11 "Rezultatul patrimonial - bugetul trezoreriei
statului"
121.12 "Rezultatul patrimonial - trezoreria
centrală"
121.13 "Rezultatul patrimonial - operaţiuni de
clearing, barter şi cooperare economică"
În creditul contului se înregistrează veniturile
realizate după natura şi sursa lor.
În debitul contului se înregistrează
cheltuielile
efectuate după natura sau destinaţia lor.
Soldul contului reprezintă rezultatul patrimonial; soldul
creditor reprezintă excedentul patrimonial iar soldul debitor deficitul
patrimonial.
Contabilitatea analitică se şine pe surse de finanţare
bugetare şi financiare.
Contul 121 "Rezultatul patrimonial" se
creditează prin debitul conturilor:
117 "Rezultatul reportat"
- cu deficitul patrimonial înregistrat în
exerciţiul curent, transferat
asupra rezultatului reportat la începutul exerciţiului următor.
520 "Disponibil al bugetului de stat"
- la sfârşitul anului, cu sumele virate pe baza
extrasului de cont
reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent,
evidenţiat în
contabilitatea trezoreriilor teritoriale.
524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului"
- la sfârşitul anului, cu sumele virate de
trezoreriile teritoriale pe baza
extrasului de cont reprezentând excedentele bugetelor
trezoreriilor teritoriale
din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor
teritoriale.
714 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori
diverşi"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
718 "Alte venituri ale trezoreriei centrale"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
719 "Alte venituri operaţionale"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
751 "Venituri din vânzări de bunuri şi
servicii"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
763 "Venituri din creanţe imobilizate"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
764 "Venituri din investiţii financiare cedate"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
766 "Venituri din dobânzi"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciee
privind activitatea operaţională"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
786 "Venituri financiare din ajustări pentru
pierderi de valoare"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
Contul 121 "Rezultatul patrimonial" se
debitează prin creditul conturilor:
117 "Rezultatul reportat"
- cu excedentul patrimonial realizat în exerciţiul
curent, transferat
asupra rezultatului reportat la începutul exerciţiului următor.
520 "Disponibil al bugetului de stat"
- la sfârşitul anului, cu sumele preluate pe baza
extrasului de cont,
reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent,
evidenţiat în
contabilitatea trezoreriilor teritoriale.
524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului"
- la sfârşitul anului, cu sumele preluate pe baza
extrasului de cont,
reprezentând deficitele bugetelor trezoreriilor teritoriale din
anul curent,
evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.
627 "Cheltuieli cu servicii bancare şi
asimilate"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de
terţi"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii
legale"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
664 "Cheltuieli din investiţii financiare
cedate"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
666 "Cheltuieli privind dobânzile"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
670 "Subvenţii"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
672 "Transferuri de capital între unităţi ale
administraţiei publice"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
673 "Transferuri interne"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
674 "Transferuri în străinătate"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
675 "Contribuţia României la bugetul Uniunii
Europene"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
679 "Alte cheltuieli"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
681 "Cheltuieli operaţionale privind amortizările,
provizioanele şi ajustările pentru depreciere"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
686 "Cheltuieli financiare privind amortizările,
provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
Grupa 13 "Fonduri cu destinaţie specială".
Grupa 13 "Fonduri cu destinaţie specială"
cuprinde conturile:
135 "Fondul de risc"
139 "Alte fonduri"
Contul 135 "Fondul de risc".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa surselor pentru
acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către
stat a
împrumuturilor contractate de persoanele juridice de la
instituţiile
creditoare, precum şi din împrumuturile contractate direct de
stat şi
subîmprumutate beneficiarilor finali.
Contul 135 "Fondul de risc" este un cont de
pasiv.
În creditul contului se înregistrează sursele de
constituire a fondului de risc pentru acoperirea riscurilor financiare.
În debitul contului se înregistrează sumele
utlizate din
fondul de risc conform prevederilor legale.
Soldul creditor al contului reprezintă fondul de risc
constituit.
Contul 135 "Fondul de risc" se creditează prin
debitul conturilor:
461 "Debitori"
- cu sumele datorate de beneficiarii garanţiilor de stat
(garantaţi de
stat) şi de beneficiarii acordurilor de împrumut subsidiar
(subîmprumutaţi),
reprezentând comisioane la fondul de risc, majorări de
întârziere aplicate
pentru neplata în termen de către subîmprumutaţi sau
garantaţi de stat a
comisioanelor la fondul de risc şi, respectiv, a ratelor scadente, a
dobânzilor, a comisioanelor şi a altor costuri aferente
finanţării
rambursabile;
- cu alte sume datorate, conform prevederilor legale.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele încasate de la AVAS din recuperarea
creanţelor cesionate;
- cu sumele alocate de la bugetul de stat în
completarea fondului de risc.
- cu alte sume încasate conform prevederilor legale.
518 "Dobânzi"
- cu sumele datorate de bugetul trezoreriei statului
reprezentând dobânzi
calculate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul
curent general
al trezoreriei statului.
765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
transferate asupra fondului de risc, rezultate din reevaluarea
soldurilor
conturilor de debitori.
Contul 135 "Fondul de risc" se debitează prin
creditul conturilor:
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
- cu sumele de regularizat cu bugetului de stat la
sfârşitul anului în
limita sumelor alocate fondului de risc din acest buget.
461 "Debitori"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescripţie,
conversie în acţiuni
şi alte modalităţi prevăzute de lege conform legii, reprezentând
obligaţii ale
debitorilor pentru comisioane la fondul de risc, majorări de
întârziere
cuvenite fondului de risc, precum şi pentru rate, dobânzi şi alte
costuri
aferente garanţiilor de stat şi subîmprumuturilor.
- cu creanţele fondului de risc predate la AVAS conform
legii, reprezentând
obligaţiile debitorilor pentru comisioane, majorări de
întârziere datorate
fondului de risc, precum şi pentru rate, dobânzi şi alte costuri
în contul
garanţiilor de stat executate şi nerecuperate de la debitori.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele virate din disponibilităţile fondului de risc
conform legii.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile transferate
asupra fondului
de risc rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori.
Contul 139 "Alte fonduri".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa:
- Fondului de contrapartidă care se constituie şi se
utilizează conform
prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 794/1997 privind
constituirea,
administrarea şi utilizarea Fondului de contrapartidă, cu modificările
şi
completările ulterioare. Fondul de contrapartidă administrat de
Ministerul
Finanţelor Publice provine din fonduri financiare constituite din
ajutoare
externe nerambursabile acordate Guvernului României de către
guvernele ţărilor
membre ale Grupului celor 24.
Ajutoarele externe nerambursabile se prezintă sub forma
unor programe de import şi de asistenţă financiară, convenite pe baza
unor
acorduri bilaterale.
Programele de import au ca obiect finanţarea importului
unor bunuri şi servicii deficitare pe piaţa internă, pentru susţinerea
nivelului de trai al populaţiei şi pentru sprijinirea unor sectoare
cheie ale
economiei naţionale. Guvernul României constituie fondurile de
contrapartidă
din contravaloarea în moneda naţională a bunurilor şi serviciilor
pe care le
vinde pe piaţa internă sau unor operatori economici desemnaţi în
acest sens.
Programele de asistenţă financiară au ca obiect acordarea
unor fonduri valutare pe care Guvernul României le utilizează
pentru finanţarea
importurilor de bunuri şi servicii ale unor beneficiari din sectoare
cheie ale
economiei naţionale.
Fondul de contrapartidă este alocat în conformitate cu
proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a
programelor
de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin
hotărâri de
guvern.
- sumelor datorate din comisioane de risc constituite
conform prevederilor
art. III din anexa nr. 2 din Ordonanţa Guvernului nr.
34/1996 pentru ratificarea unor acorduri de împrumut şi de
garanţie externe şi
a unor amendamente la un acord de împrumut extern, aprobată prin Legea nr. 22/1997, aferent Acordului de
împrumut dintre
România şi Banca Europeană pentru Reconstrucţie şi Dezvoltare
destinat
Proiectului pentru alimentarea cu apă şi protecţia mediului în
Valea Jiului.
- evidenţa fondului constituit din cota de 1/10 aplicată la
suma dobânzii
datorate de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD destinat
finanţării
proiectului de reabilitare a sectorului petrolier în conformitate
cu
prevederile Acordului de imprumut. Fondul constituit din cota de 1/10
aplicată
la suma dobânzii datorate de beneficiarii finali ai
împrumutului BIRD destinat
finanţării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier în
conformitate cu
prevederile Acordului de imprumut este destinat acoperirii costurilor
de
administrare a împrumutului, a influenţelor nefavorabile
rezultate pentru
Ministerul Finanţelor Publice din diferenţele între comisioanele
de angajament
achitate către Banca Internaţională pentru Reconstrucţie şi Dezvoltare,
conform
acordului de împrumut, şi cele încasate de la beneficiarii
finali ai
împrumutului, precum şi pentru acoperirea eventualelor riscuri
financiare
decurgând din derularea rambursării împrumutului la extern.
- sumelor în lei şi în valută constituite din
vărsăminte din privatizare şi
din valorificarea activelor neperformante (active bancare, creanţe
comerciale
şi alte active neperformante), conform prevederilor legale privind
utilizarea
veniturilor din privatizare şi din valorificarea activelor
neperformante.
- altor sume constituite din alte operaţiunile derulate
în contul
trezoreriei centrale, cum ar fi: finanţarea obiectivului de investiţii
de la
Combinatul minier de îmbogăţire a minereurilor acide cu conţinut
de fier
Krivoi-Rog - Ucraina, ajutor nerambursabil Olanda etc.
Contul 139 "Alte fonduri" este un cont de
pasiv.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
1392 "Fond din comisioane de risc constituite
conform Ordonanţei Guvernului nr. 34/1996"
1393 "Fond din cota 1/10 din dobânda BIRD 3723/1994"
1394 "Fond din vărsăminte din privatizare şi din
valorificarea activelor neperformante"
1396 "Fondul de contrapartidă"
1399 "Alte fonduri"
În creditul contului se înregistrează sumele
datorate
altor fonduri derulate prin trezoreria centrală.
În debitul contului se înregistrează sumele
utilizate din
alte fonduri derulate prin trezoreria centrală.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele constituite
şi neutilizate
Contul 139 "Alte fonduri" se creditează prin
debitul conturilor:
461 "Debitori"
- cu sumele datorate Fondului de contrapartidă de
beneficiarii programelor
de import sau de asistenţă financiară.
- cu sumele datorate fondului constituit din cota de 1/10
aplicată la
dobânda datorată de beneficiarii finali ai împrumutului
BIRD 3723/1994 destinat
finanţării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier.
- cu sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria
centrală.
462 "Creditori"
- cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor
finanţate din Fondul de
contrapartidă şi restituite acestora în următoarele exerciţii
financiare.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele încasate de la beneficiarii
împrumutului subsidiar şi de
garanţie, reprezentând comisioane de risc constituite conform
prevederilor art.
III din anexa nr. 2 a Ordonanţei Guvernului nr.
34/1996.
- cu sumele încasate în lei şi valută din
vărsăminte din privatizare şi din
valorificarea activelor neperformante conform legii.
- cu sumele încasate de la beneficiarii altor fonduri
derulate în conturile
de disponibil ale trezoreriei centrale.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile de încasat aferente
disponibilităţilor Fondului de
contrapartidă păstrate în contul curent general al trezoreriei
statului.
- cu dobânzile de încasat aferente
disponibilităţilor altor fonduri.
765 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
transferate asupra altor fonduri constituite în valută, pentru
închiderea
conturilor de venituri.
Contul 139 "Alte fonduri" se debitează prin
creditul conturilor:
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
- cu sumele datorate bugetului de stat conform prevederilor art. 4 din Hotărârea Guvernului nr.
1303/2002 privind
modalitatea de închidere a Fondului de contrapartidă constituit
din
contravaloarea în monedă naţională a ajutoarelor economice
nerambursabile,
acordate Guvernului României de Comisia Europeană.
- cu alte sume virate bugetului de stat conform legii.
629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii
legale"
- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielor
efectuate în cursul
perioadei din Fondul de contrapartidă, transferate asupra fondului
pentru
închiderea conturilor de cheltuieli.
- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor
efectuate în cursul
perioadei din sumele din vărsăminte din privatizare şi din
valorificarea
activelor neperformante, transferate asupra veniturilor pentru
închiderea
conturilor de cheltuieli.
- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor
efectuate în cursul
perioadei din alte fonduri, transferate asupra acestora pentru
închiderea
conturilor de cheltuieli.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
transferate asupra fondurilor constituite în valută, pentru
închiderea
conturilor de cheltuieli.
Grupa 15 "Provizioane".
Grupa 15 "Provizioane" cuprinde contul 151
"Provizioane".
Contul 151 "Provizioane".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa provizioanelor.
Contul 151 "Provizioane" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează
provizioanele
constituite sau majorate.
În debitul contului se înregistrează
provizioanele
diminuate sau anulate.
Soldul creditor al contului reprezintă provizioanele
constituite.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
1511 "Provizioane pentru litigii"
1512 "Provizioane pentru garanţii acordate
clienţilor"
1518 "Alte provizioane"
Contul 151 "Provizioane" se creditează prin
debitul contului:
681 "Cheltuieli operaţionale privind amortizările,
provizioanele şi ajustările pentru depreciere"
- cu sumele reprezentând constituirea sau majorarea
provizioanelor şi
ajustărilor pentru depreciere.
Contul 151 "Provizioane" se debitează prin
creditul contului:
781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru
depreciere privind activitatea operaţională"
- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea
provizioanelor şi
ajustărilor pentru depreciere.
Grupa 16 "Împrumuturi si datorii asimilate".
Grupa 16 "Împrumuturi şi datorii asimilate"
cuprinde conturile:
161 "Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni"
164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de
stat"
165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de
stat"
166 "Sume primite pentru acoperirea deficitelor
bugetare"
167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate"
168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor
asimilate"
Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de
obligaţiuni".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa
împrumuturilor
din emisiuni de obligaţiuni.
Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de
obligaţiuni" este un cont de pasiv.
Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de
obligaţiuni" se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:
1611 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu
termen de răscumpărare în exerciţiul curent"
1612 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu
termen de răscumpărare în exerciţiile viitoare"
Contabilitatea analitică se şine pe feluri de
împrumuturi, lei şi valută.
În creditul contului se înregistrează valoarea
împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni.
În debitul contului se înregistrează valoarea
împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni răscumpărate.
Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile
din
emisiuni de obligaţiuni răscumpărate.
Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de
obligaţiuni" se creditează prin debitul conturilor:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu valoarea împrumuturilor din emisiuni de
obligaţiuni intrate în contul
de disponibil.
627 "Cheltuieli cu servicii bancare şi
asimilate"
- cu valoarea comisionului de administrare aferent
împrumuturilor din
emisiuni de obligaţiuni.
629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii
legale"
- cu valoarea obligaţiunilor de stat emise în baza
unor legi speciale,
preluate în contul datoriei publice.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate la
răscumpărarea
împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în
valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de
obligaţiuni exprimate
în valută.
Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de
obligaţiuni" se debitează prin creditul conturilor:
505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"
- cu valoarea titlurilor de stat emise şi răscumpărate,
anulate.
765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate la
răscumpărarea
împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în
valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de
obligaţiuni exprimate
în valută.
Contul 164 "Împrumuturi interne şi externe
contractate de stat".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa
împrumuturilor
interne şi externe contractate de stat pe termen lung potrivit
acordurilor de
împrumut. Evidenţierea operaţiunilor în acest cont se face
în lei şi valută,
după caz, la cursul de schimb valutar de la data operaţiunii.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
1641 "Împrumuturi interne şi externe contractate de
stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent"
1642 "Împrumuturi interne şi externe contractate de
stat cu termen de rambursare în exerciţiile viitoare"
Contabilitatea analitică se şine pe fiecare împrumut,
pe
tipuri de monedă, iar în cadrul lor pe destinaţii.
Contul 164 "Împrumuturi interne şi externe
contractate de stat" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează tragerile
din
împrumuturile contractate de stat.
În debitul contului se înregistrează valoarea
împrumuturilor contractate de stat rambursate potrivit
scadenţelor din
acordurile de împrumut.
Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile
contractate de stat şi nerambursate.
Contul 164 "Împrumuturi interne şi externe contractate
de stat" se creditează prin debitul conturilor:
117 "Rezultatul reportat"
- cu valoarea obligaţiilor financiare reprezentând
împrumuturi interne şi
externe contractate de stat preluate în baza protocoalelor de
predare-preluare
de la ordonatorii principali de credite/sau operatorii economici, după
caz,
conform art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului
nr.
64/2007, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
109/2008,
cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului
reportat,
analitic distinct (Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 157/2008,
art. 16,
alin. 3).
461 "Debitori"
- cu tragerile din împrumuturile contractate de stat
în favoarea
beneficiarilor de împrumut.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu valoarea împrumuturilor intrate în contul
de disponibil.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate la
rambursarea
împrumuturilor.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor.
Contul 164 "Împrumuturi interne şi externe
contractate de stat" se debitează prin creditul conturilor:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.
765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate la
rambursarea
împrumuturilor.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor.
770 "Finanţarea de la buget"
- cu sumele plătite din buget reprezentând rate şi
diferenţe nefavorabile
de curs valutar aferente împrumuturilor.
Contul 165 "Împrumuturi interne şi externe garantate
de stat".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa
împrumuturilor
interne şi externe garantate de stat pe termen lung potrivit
acordurilor de
împrumut. Evidenţierea operaţiunilor în acest cont se face
în lei şi valută,
după caz, la cursul de schimb valutar de la data operaţiunii.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
1651 "Împrumuturi interne şi externe garantate de
stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent"
1652 "Împrumuturi interne şi externe garantate de
stat cu termen de rambursare în exerciţiile viitoare"
Contabilitatea analitică se şine pe fiecare împrumut,
pe
tipuri de monedă, iar în cadrul lor pe destinaţii.
Contul 165 "Împrumuturi interne şi externe garantate
de stat" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează tragerile
din
împrumuturile garantate de stat.
În debitul contului se înregistrează valoarea
împrumuturilor garantate de stat rambursate potrivit scadenţelor
din acordurile
de împrumut.
Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile
garantate de stat şi nerambursate.
Contul 165 "Împrumuturi interne şi externe garantate
de stat" se creditează prin debitul conturilor:
117 "Rezultatul reportat"
- cu valoarea obligaţiilor financiare reprezentând
împrumuturi interne şi
externe garantate de stat preluate în baza protocoalelor de
predare-preluare de
la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după
caz,
conform art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului
nr.
64/2007, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
109/2008,
cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului
reportat,
analitic distinct (Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 157/2008,
art. 16,
alin. 3).
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu valoarea împrumuturilor intrate în contul
de disponibil.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate la
rambursarea
împrumuturilor.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor.
Contul 165 "Împrumuturi interne şi externe garantate
de stat" se debitează prin creditul conturilor:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.
765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate la
rambursarea
împrumuturilor.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor.
770 "Finanţarea de la buget"
- cu sumele plătite din buget reprezentând rate şi
diferenţe nefavorabile
de curs valutar aferente împrumuturilor.
Contul 1662 "Sume primite pentru acoperirea deficitului
bugetului de stat".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa sumelor
primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.
Contul 1662 "Sume primite acoperirea deficitului
bugetului de stat" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează la
sfârşitul anului
sumele utilizate din disponibilităţile contului curent general al
trezoreriei
statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat, iar în
debit, sumele
restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele
acordate
pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.
Contul 1662 "Sume primite acoperirea deficitului
bugetului de stat" se creditează prin debitul conturilor:
520 "Disponibil al bugetului de stat"
- la sfârşitul anului, cu împrumuturile primite
din disponibilităţile
contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea
deficitului
bugetului de stat.
Contul 1662 "Sume primite acoperirea deficitului
bugetului de stat" se debitează prin creditul conturilor:
267 "Creanţe imobilizate"
- în cursul anului, cu sumele restituite contului
curent general al
trezoreriei statului din cele acordate pentru pentru acoperirea
deficitului
bugetului de stat.
Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii
asimilate".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor
împrumuturi şi datorii asimilate pe termen lung.
Contabilitatea analitică se şine pe feluri de
împrumuturi
şi datorii asimilate.
Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii
asimilate" este un cont de pasiv.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
1671 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate cu
termen de rambursare în exerciţiul curent"
1672 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate cu
termen de rambursare în exerciţiile viitoare"
În creditul contului se înregistrează alte
împrumuturi şi
datorii asimilate.
În debitul contului se înregistrează rambursarea
altor
împrumuturi şi datorii asimilate.
Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile
şi
datoriile asimilate nerambursate.
Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii
asimilate" se creditează prin debitul contului:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu valoarea împrumuturilor acordate din echivalentul
în lei a creditelor
externe guvernamentale în vederea finanţării deficitului
bugetului de stat.
- cu valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate
primite în contul de
disponibil.
Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii
asimilate" se debitează prin creditul contului:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele acordate din disponibilităţile contului curent
general al
trezoreriei statului pentru rambursarea împrumuturilor din
echivalentul în lei
a creditelor externe guvernamentale utilizate pentru finanţarea
deficitului
bugetului de stat.
- cu rambursarea altor împrumuturi şi datorii
asimilate.
Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor asimilate".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dobânzilor
datorate aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni,
împrumuturilor
interne şi externe şi altor împrumuturi şi datorii asimilate.
Contabilitatea analitică se şine pe fiecare împrumut
şi
tipuri de monedă.
Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor asimilate" este un cont de pasiv.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
- 1681 "Dobânzi aferente împrumuturilor din
emisiuni de
obligaţiuni"
- 1684 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne
şi externe contractate
de stat"
- 1685 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne
şi externe garantate
de stat"
- 1687 "Dobânzi aferente altor împrumuturi si
datorii asimilate"
În creditul contului se înregistrează valoarea
dobânzilor.
În debitul contului se înregistrează
dobânzile plătite.
Soldul creditor al contului reprezintă dobânzile
datorate
şi neplătite.
Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor
asimilate" se creditează prin debitul conturilor:
461 "Debitori"
- cu dobânzile aferente împrumuturilor datorate
de beneficiarii de
împrumut.
471 "Cheltuieli în avans"
- cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor
şi datoriilor asimilate,
datorate în exerciţile viitoare.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele nefavorabile
de curs valutar
nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor aferente
imprumuturilor şi
datoriilor asimilate în valută.
666 "Cheltuieli privind dobânzile"
- cu valoarea dobânzilor aferente
împrumuturilor, datorate în exerciţiul
curent.
Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor asimilate" se debitează prin creditul conturilor:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu valoarea dobânzilor plătite aferente
împrumuturilor şi datoriilor
asimilate.
765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele favorabile de curs valutar
înregistrate la momentul plăţii
dobânzilor aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate.
- la sfârşitul perioadei, diferenţele favorabile de
curs valutar rezultate
din reevaluarea împrumuturilor şi datoriilor asimilate.
770 "Finanţarea de la buget"
- cu valoarea dobânzilor plătite din buget aferente
împrumuturilor şi datoriilor
asimilate pe termen lung.
Din clasa 2 "Conturi de active fixe" face parte
următoarele grupe de conturi:
26 "Active financiare"
29 "Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de
valoare a activelor fixe"
Grupa 26 "Active financiare".
Grupa 26 "Împrumuturi şi datorii asimilate"
cuprinde conturile:
260 "Titluri de participare"
267 "Creanţe imobilizate"
Contul 260 "Titluri de participare".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titlurilor de
participare reprezentând acţiuni preluate de stat în contul
creanţelor
bugetare, cum ar fi creanţele fondului de risc şi fondului de
dezvoltare aflat
la dispoziţia Guvernului, cuprinse în certificatele de obligaţii
bugetare
transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor
bugetului de
stat.
Contul 260 "Titluri de participare" este un
cont de activ.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
- 2601 "Titluri de participare cotate"
- 2602 "Titluri de participare necotate"
În debitul contului se înregistrează titlurile
preluate
în evidenţă.
În creditul contului se înregistrează valoarea
titlurilor
de participare scăzute din evidenţă.
Soldul debitor al contului reprezintă valoarea titlurilor
de participare deţinute.
În bilanţul contabil întocmit la sfârşitul
anului,
titlurile de participare deţinute se vor raporta la valoarea justă
determinată
ca diferenţă între soldul debitor al contului 260 "Titluri de
participare" şi soldul creditor al contului 296 "Ajustări pentru
pierderea de valoare a activelor financiare".
Contabilitatea analitică se şine pe persoanele juridice
ale căror creanţe au fost convertite în acţiuni.
Contul 260 "Titluri de participare" se
debitează prin creditul conturilor:
117 "Rezultatul reportat"
- cu valoarea titlurilor de participare rezultate din
conversia în acţiuni
a creanţelor fondului de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului
preluate de
stat la valoarea stabilită în certificatele de obligaţii bugetare
transmise de
către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat,
reprezentând rate de capital şi dobânzi aferente
împrumuturilor pe termen lung
acordate din fondul de dezvoltare la dispoziţia Guvernului.
- cu valoarea titlurilor de participare rezultate din
conversia în acţiuni
a creanţelor fondului de risc preluate de stat la valoarea stabilită
în
certificatele de obligaţii bugetare transmise de către compartimentele
de
contabilitate a veniturilor bugetului de stat.
Contul 260 "Titluri de participare" se
creditează prin debitul contului:
664 "Cheltuieli din investiţii financiare
cedate"
- cu valoarea titlurilor de participare cedate sau scăzute
din evidenţă.
Contul 267 "Creanţe imobilizate".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa
împrumuturilor
pe termen lung şi a altor creanţe imobilizate, cum ar fi:
- împrumuturile pe termen lung acordate din Fondul
special de dezvoltare
aflat la dispoziţia guvernului în baza unor hotărâri ale
guvernului
- împrumuturile pe termen lung acordate din
disponibilităţile contului
curent general al trezoreriei statului pentru finanţarea deficitului
- plasamentele financiare pe termen lung acordate de
trezoreria statului în
conformitate cu prevederile legale
- plasamentele financiare efectuate pe termen lung de
trezoreria statului
din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe
guvernamentale
- alte creanţe imobilizate
- dobânzile aferente creanţelor imobilizate.
Contabilitatea analitică se şine pe fiecare pe feluri de
creanţe şi scadenţă când e cazul.
Contul 267 Creanţe imobilizate" este un cont de
activ.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
2671 "Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul
special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului"
2672 "Împrumuturi pe termen lung acordate din
disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului"
2673 "Împrumuturi pe termen lung acordate din
venituri din privatizare"
2675 "Împrumuturi acordate pe termen lung"
2676 "Dobânzi aferente împrumuturilor acordate
pe
termen lung"
2678 "Alte creanţe imobilizate"
2679 "Dobânzi aferente altor creanţe
imobilizate"
În debitul contului se înregistrează valoarea
împrumuturilor acordate şi a dobânzilor aferente creanţelor
imobilizate.
În creditul contului se înregistrează valoarea
creanţelor
imobilizate şi a dobânzilor aferente încasate.
Soldul debitor al contului reprezintă valoarea
împrumuturilor acordate şi altor creanţe imobilizate.
Contul 267 "Creanţe imobilizate" se debitează
prin creditul conturilor:
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
- cu sumele datorate bugetului statului conform prevederilor
Ordonanţei nr. 36/2003 privind corelarea unor
dispoziţii
din legislaţia financiar-fiscală, reprezentând rate de capital şi
dobânzi
aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul
special de
dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului (sume preluate în urma
operaţiunilor
de transpunere).
472 "Venituri înregistrate în avans"
- cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate
înregistrate în avans.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu împrumuturile acordate pe termen lung din
venituri din privatizare.
- la sfârşitul anului, cu împrumuturile acordate
din disponibilităţile
contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea
deficitului
bugetului de stat.
- la sfârşitul anului, cu împrumuturile acordate
din disponibilităţile
contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea
deficitului
bugetului asigurărilor sociale de stat.
- cu alte împrumuturi acordate pe termen lung.
763 "Venituri din creanţe imobilizate"
- cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate.
Contul 267 "Creanţe imobilizate" se creditează
prin debitul conturilor:
1662 "Sume primite acoperirea deficitului bugetului
de stat"
- în cursul anului, cu sumele restituite contului
curent general al
trezoreriei statului din cele acordate pentru pentru acoperirea
deficitului
bugetului de stat.
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
- cu creanţele stinse prin scutire, anulare, prescripţie,
conversie în
acţiuni şi alte modalităţi prevăzute de lege provenite din creanţele
aferente
împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de
dezvoltare aflat
la dispoziţia Guvernului.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele încasate în contul creanţelor
imobilizate.
524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului"
- cu dobânzile încasate aferente creanţelor
imobilizate care se cuvin
bugetului trezoreriei statului.
Grupa 29 "Ajustări pentru deprecierea sau pierderea
de valoare a activelor fixe".
Grupa 29 "Ajustări pentru deprecierea sau pierderea
de valoare a activelor fixe" cuprinde contul:
296 "Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor
financiare"
Contul 296 "Ajustări pentru pierderi de valoare a
activelor financiare".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor
pentru pierderi de valoare a activelor financiare (titluri de
participare şi
creanţe imobilizate), potrivit dispoziţiilor legale.
În vederea respectării principiului prudenţei,
activele
financiare nu trebuie să fie supraevaluate, iar în bilanţ acestea
se prezintă
la valoarea cea mai mică dintre valoarea contabilă şi valoarea de piaţă
în
conformitate cu Ordinul nr. 40 din 12 ianuarie 2007 pentru aprobarea
Normelor
metodologice privind închiderea conturilor contabile,
întocmirea şi depunerea
situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2006
Cu ocazia inventarierii titlurilor de participare,
evaluarea acestora se va face la valoarea de inventar, în funcţie
de preţul
pieţei (acţiunile cotate) sau de activul net pe acţiune (acţiunile
necotate).
Evaluarea la data bilanţului anual a titlurilor de
participare trebuie prezentate în bilanţ la valoarea contabilă,
mai puţin
ajustările cumulate pentru pierderea de valoare.
Valoarea de cotaţie din ultima zi de tranzacţionare poate
fi accesată pe site-ul Bursei de valori.
Contul 296 "Ajustări pentru pierderi de valoare a
activelor financiare" este un cont de pasiv, rectificativ al valorii de
înregistrare a activelor financiare.
În creditul contului se înregistrează valoarea
ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.
În debitul contului se înregistrează sumele
reprezentând
diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderi de valoare a
activelor
financiare.
Soldul creditor al contului reprezintă ajustările pentru
pierderi de valoare a activelor financiare existente la un moment dat.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
2961 "Ajustări pentru pierderi de valoare a
acţiunilor"
2962 "Ajustări pentru pierderi de valoare a altor
active financiare"
Contabilitatea analitică se şine pe feluri de active
financiare supuse deprecierii.
Contul 296 "Ajustări pentru pierderi de valoare a
activelor financiare" se creditează prin debitul contului:
686 "Cheltuieli financiare privind amortizările,
provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare"
- cu sumele reprezentând constituirea sau
suplimentarea ajustărilor pentru
pierderi de valoare a activelor financiare.
În cazul acţiunilor cotate, achiziţionate de pe piaţa
reglementată sau dobândite prin conversia creanţelor bugetare
în acţiuni şi
păstrate pe termen lung, de la o societate comercială/companie
naţională
listată la bursă, se va avea în vedere valoarea de cotaţie a
acestora, astfel:
- dacă valoarea de cotaţie din ultima zi de tranzacţionare a
acţiunilor
cotate este mai mică decât valoarea de intrare, se vor
înregistra ajustările
pentru pierderea de valoare a activelor financiare la sfârşitul
exerciţiului
financiar pe seama cheltuielilor;
- dacă valoarea de cotaţie din ultima zi de tranzacţionare a
acţiunilor
cotate este mai mare decât valoarea de intrare, creşterea de
valoare nu se
înregistrează în contabilitate.
În cazul acţiunilor necotate, achiziţionate sau
dobândite
prin conversia creanţelor bugetare în acţiuni şi păstrate pe
termen lung, de la
o societate comercială/companie naţională nelistată la bursă, valoarea
de
inventar este egală cu valoarea activului net/acţiune comunicat de
societatea
comercială/compania naţională respectivă pentru exerciţiul financiar
anterior.
În acest caz se vor înregistra ajustări pentru pierderea de
valoare la
sfârşitul exerciţiului financiar, în mod asemănător cu cel
aferent acţiunilor
cotate.
Contul 296 "Ajustări pentru pierderi de valoare a
activelor financiare" se debitează prin creditul contului:
786 "Venituri financiare din ajustări pentru pierderi
de valoare"
- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea
ajustărilor pentru
pierderi de valoare a activelor financiare.
În situaţia în care ajustarea devine total sau
parţial
fără obiect, întrucât motivele care au dus la reflectarea
acesteia au încetat
să mai existe într-o anumită măsură (respectiv creşterea de
valoare a
acţiunilor), atunci acea ajustare trebuie diminuată sau anulată
printr-o
reluare corespunzătoare la venituri. Iar în situaţia în
care se constată o
depreciere suplimentară faţă de cea care a fost reflectată, ajustarea
trebuie
majorată.
Din clasa 4 "Conturi de terţi" fac parte
următoarele grupe:
40 "Furnizori şi conturi asimilate"
44 "Bugetul statului, bugetul local, bugetul
asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului şi conturi
asimilate"
45 "Decontări cu Comisia europeană privind fondurile
nerambursabile"
46 "Debitori şi creditori diverşi, debitori şi
creditori ai bugetelor"
47 "Conturi de regularizare şi asimilate"
48 "Decontări"
49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor"
Grupa 40 "Furnizori şi conturi asimilate".
Grupa 40 "Furnizori şi conturi asimilate"
cuprinde următorul cont:
401 "Furnizori"
Contul 401 "Furnizori".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu
furnizorii pentru bunurile achiziţionate, lucrări executate şi servicii
prestate, pentru care s-au primit facturi.
Contabilitatea analitică se şine pe fiecare furnizor.
Contul 401 "Furnizori" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele
datorate
furnizorilor.
În debitul contului se înregistrează sumele
plătite
furnizorilor.
Soldul creditor reflectă sumele datorate furnizorilor.
Contul 401 "Furnizori" se creditează prin
debitul contului:
628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de
terţi"
- cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terţi.
Contul 401 "Furnizori" se debitează prin
creditul contului:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale
aprovizionate, lucrări
executate şi servicii prestate.
770 "Finanţarea de la buget"
- cu sumele plătite din buget furnizorilor pentru materiale
aprovizionate,
lucrări executate şi servicii prestate.
Grupa 44 "Bugetul statului, bugetul local, bugetul
asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului şi conturi
asimilate".
Grupa 44 "Bugetul statului, bugetul local, bugetul
asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului şi conturi
asimilate" cuprinde următorul cont:
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor datorii
şi creanţe cu bugetul.
Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
este un cont bifuncţional.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
4481 "Alte datorii faţă de buget"
4482 "Alte creanţe privind bugetul"
În creditul contului se înregistrează alte
datorii faţă
de buget.
În debitul contului se înregistrează alte
creanţe faţă de
buget.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate
bugetui iar soldul debitor reprezintă sumele datorate de buget.
Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
se creditează prin debitul conturilor :
135 "Fondul de risc"
- cu sumele de regularizat cu bugetului de stat la
sfârşitul anului în
limita sumelor alocate fondului de risc din acest buget.
139 "Alte fonduri"
- cu sumele datorate bugetului de stat conform prevederilor art. 4 din Hotărârea Guvernului nr.
1303/2002 privind
modalitatea de închidere a Fondului de contrapartidă constituit
din
contravaloarea în monedă naţională a ajutoarelor economice
nerambursabile,
acordate Guvernului României de Comisia Europeană.
- cu alte sume virate bugetului de stat conform legii.
267 "Creanţe imobilizate"
- cu sumele datorate bugetului statului conform prevederilor
Ordonanţei nr. 36/2003 privind corelarea unor
dispoziţii
din legislaţia financiar-fiscală, reprezentând rate de capital şi
dobânzi
aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul
special de
dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului (sume preluate în urma
operaţiunilor
de transpunere).
461 "Debitori"
- cu sumele datorate de diverşi debitori care se cuvin
conform prevederilor
legale bugetului.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele încasate, clarificate, care se cuvin
bugetului de stat.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele încasate şi datorate bugetului de stat
conform prevederilor
legale.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate
în urma reevaluării
datoriilor în valută faţă de buget.
Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
se debitează prin creditul conturilor:
267 "Creanţe imobilizate"
- cu creanţele stinse prin scutire, anulare, prescripţie,
conversie în
acţiuni şi alte modalităţi prevăzute de lege conform legii provenite
din
creanţele aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din
Fondul special de
dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului.
461 "Debitori"
- cu creanţele prin scutire, anulare, prescripţie, conversie
în acţiuni şi
alte modalităţi conform legii provenite din majorări de
întârziere aferente
împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la
dispoziţia
Guvernului.
- cu alte sume virate de către debitori la buget.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu disponibilităţile virate la bugetul statului din fondul
de risc
reprezentând sume regularizate la sfârşitul anului în
limita sumelor alocate
din acest buget.
- cu alte sume virate bugetului conform prevederilor legale,
reprezentând
alte datorii faţă de acestea.
765 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate
în urma reevaluării
datoriilor în valută faţă de buget sau faţă de structuri
asimilate.
Grupa 45 "Decontări cu Comisia Europeană privind
fondurile nerambursabile".
Grupa 45 "Decontări cu Comisia Europenă privind
fondurile nerambursabile" cuprinde următorul cont:
459 "Sume datorate bugetului Uniunii Europene"
Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii
Europene".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa contribuţiei
României la Bugetul Uniunii Europene.
Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii
Europene" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumelor
datorate
Bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuţia
României la acesta.
În debitul contului se înregistrează sumele
achitate de
la bugetul de stat reprezentând contribuţia României la
bugetul Uniunii
Europene.
Soldul creditor reprezintă sumele datorate Bugetului
Uniunii Europene reprezentând contribuţia României la
acesta.
Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii
Europene" se crebitează prin debitul contului:
675 "Contribuţia României la Bugetul Uniunii
Europene"
- cu sumele datorate bugetului Uniunii Europene
reprezentând contribuţia
României la Bugetul Uniunii Europene.
Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii
Europene" se debitează prin creditul contului:
770 "Finanţarea de la buget"
- cu sumele achitate din bugetul de stat reprezentând
contribuţia României
la bugetul Uniunii Europene.
Grupa 46 "Debitori şi creditori diverşi, debitori şi
creditori ai bugetelor".
Grupa 46 "Debitori şi creditori diversi, debitori şi
creditori ai bugetelor" cuprinde următoarele conturi:
461 "Debitori"
462 "Creditori"
466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi
ale bugetului trezoreriei statului"
467 "Creditori ai bugetelor"
468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit
legii"
469 "Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe
termen scurt"
Contul 461 "Debitori".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu
terţe persoane privind creanţele care provin din operaţiunile derulate
prin
trezoreria centrală.
Contabilitatea analitică se şine în funcţie de
cerinţele
specifice fiecărui tip de operaţiune.
Contul 461 "Debitori" este un cont de activ.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
4611 "Debitori sub 1 an"
4612 "Debitori peste 1 an"
În debitul contului se înregistrează drepturile
trezoreriei centrale faţă de debitori.
În creditul contului se înregistrează sumele
încasate,
precum şi cele scăzute în urma insolvabilităţii, stingerii sau
prescrierii
potrivit dispoziţiilor legale:
Soldul debitor al contului reprezintă sumele
neîncasate
de la debitori.
Contul 461 "Debitori" se debitează prin
creditul conturilor :
135 "Fondul de risc"
- cu sumele datorate de beneficiarii garanţiilor de stat
(garantaţi de
stat) şi de beneficiarii acordurilor de împrumut subsidiar
(subîmprumutaţi),
reprezentând comisioane la fondul de risc, majorări de
întârziere aplicate
pentru neplata în termen de către subîmprumutaţi sau
garantaţi de stat a
comisioanelor la fondul de risc şi, respectiv, a ratelor scadente, a
dobânzilor, a comisioanelor şi a altor costuri aferente
finanţării
rambursabile;
- cu alte sume datorate, conform prevederilor legale.
139 "Alte fonduri"
- cu sumele datorate Fondului de contrapartidă de
beneficiarii programelor
de import sau de asistenţă financiară.
- cu sumele datorate fondului constituit din cota de 1/10
aplicată la
dobânda datorată de beneficiarii finali ai împrumutului
BIRD 3723/1994 destinat
finanţării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier.
- cu sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria
centrală.
164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de
stat"
- cu tragerile din împrumuturile contractate de stat
în favoarea
beneficiarilor de împrumut.
168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor
asimilate"
- cu dobânzile aferente împrumuturilor datorate
de beneficiarii de împrumut.
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
- cu sumele datorate de diverşi debitori care se cuvin
conform prevederilor
legale bugetului.
462 "Creditori"
- cu datoriile faţă de Fondul Proprietatea privind sumele
din recuperarea
creantelor externe ale României, sumele din operaţiuni de
clearing, barter şi
cooperare economică etc.
472 "Venituri înregistrate în avans"
- cu sumele datorate reprezentând venituri
înregistrate în avans (care nu
privesc exerciţiul curent).
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele achitate aferente garanţiilor de stat şi
subîmprumuturilor, în
cazul în care subîmprumutaţii sau garantaţii de stat nu
dispun la scadenţă de
resurse financiare proprii pentru achitarea obligaţiilor de plată.
- cu tragerile din împrumuturi în favoarea
beneficiarilor de împrumut.
- cu sumele încasate reprezentând contravaloarea
importurilor derulate în
cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică.
- cu sumele încasate de la operatorii economici
angajaţi în operaţiunile de
clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de
întârziere
pentru neplata obligaţiilor.
- cu sumele încasate reprezentând valoarea
contabilă a titlurilor de
participare vândute.
- cu alte sume încasate de la debitori.
714 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori
diverşi"
- cu valoarea debitelor reactivate.
718 "Alte venituri ale trezoreriei centrale"
- cu sumele datorate de operatorii economici angajaţi
în operaţiunile de
clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de
întârziere
pentru neplata obligaţiilor.
- cu sumele de încasat provenite din recuperarea
creanţelor României
provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică
internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989.
- cu sumele datorate din alte operaţiuni derulate prin
trezoreria centrală.
751 "Venituri din vânzări şi servicii"
- cu majorări de întârziere pentru neplata
creanţelor bugetului trezoreriei
statului.
764 "Venituri din investiţii cedate"
- cu valoarea investiţiilor financiare cedate.
- cu diferenţele favorabile dintre valoarea contabilă a
investiţiilor
financiare şi preţul de cesiune.
765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate
în urma îţionalăi
debitorilor în valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea debitorilor în valută
766 "Venituri din dobânzi"
- cu dobânzile aferente sumelor datorate de către
debitorii diverşi.
Contul 461 "Debitori" din creanţe externe ale
României" se creditează prin debitul conturilor:
135 "Fondul de risc"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescripţie,
conversie în acţiuni
şi alte modalităţi prevăzute de lege conform legii, reprezentând
obligaţii ale
debitorilor pentru comisioane la fondul de risc, majorări de
întârziere
cuvenite fondului de risc, precum şi pentru rate, dobânzi şi alte
costuri
aferente garanţiilor de stat şi subîmprumuturilor.
- cu creanţele fondului de risc predate la AVAS conform
legii, reprezentând
obligaţiile debitorilor pentru comisioane, majorări de
întârziere datorate
fondului de risc, precum şi pentru rate, dobânzi şi alte costuri
în contul
garanţiilor de stat executate şi nerecuperate de la debitori.
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
- cu creanţele prin scutire, anulare, prescripţie, conversie
în acţiuni şi
alte modalităţi conform legii provenite din majorări de
întârziere aferente
împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la
dispoziţia
Guvernului.
- cu alte sume virate de către debitori la buget.
462 "Creditori"
- cu sumele rambursate înainte de scadenţă sau sumele
plătite în plus.
- cu sumele compensate cu obligaţii ale beneficiarilor,
curente sau
viitoare, în contul scadenţelor
- cu sumele reţinute în contul Fondului Poprietatea
conform prevederilor
legale.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele încasate de la beneficiarii
împrumuturilor, garanţiilor de stat
sau ai subîmprumuturilor, codificate de Direcţia de specialitate
din minister.
- cu sumele încasate de la alţi debitori în curs
de clarificare.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele încasate de la debitori în contul de
disponibil.
- cu sumele încasate reprezentând contravaloarea
importurilor derulate în
cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică.
- cu sumele încasate de la operatorii economici
angajaţi în operaţiunile de
clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de
întârziere
pentru neplata obligaţiilor.
- cu sumele încasate reprezentând valoarea
contabilă a titlurilor de
participare vândute.
524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului"
- cu sumele încasate reprezentând alte creanţe
ale bugetului trezoreriei
statului.
654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi"
- cu pierderile înregistrate în cadrul
operaţiunilor de clearing, barter şi
cooperare economică conform legii
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar
aferente"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate
în urma încasării
debitorilor îin valută.
- la sfârşitul perioadei cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate în urma reevaluării soldurilor debitorilor exprimate
în valută.
Contul 462 "Creditori".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu
terţe persoane privind datoriile care provin din operaţiunile derulate
prin
trezoreria centrală.
Contul 462 "Creditori" este un cont de pasiv.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
4621 "Creditori sub 1 an"
4622 "Creditori peste 1 an"
În creditul contului se înregistrează
obligaţiile
trezoreriei centrale faţă de creditori.
În debitul contului se înregistrează sumele
plătite
acestora.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate
creditorilor.
Contul 462 "Creditori" se creditează prin
debitul conturilor :
461 "Debitori"
- cu datoriile faţă de Fondul Proprietatea privind sumele
din recuperarea
creantelor externe ale României, sumele din operaţiuni de
clearing, barter şi
cooperare economică etc.
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
- cu sumele de utilizat din Fondul de contrapartidă în
perioadele sau
exerciţiile financiare următoare în conformitate cu proiectele
stabilite pe
baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a
acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri de
guvern.
- cu anularea cheltuielilor înregistrate în
avans în cazul nerespectării de
către beneficiar a obligaţiilor prevăzute în convenţile de
finanţare privind
transferul, utilizarea şi controlul sumelor alocate -
înregistrare în roşu
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele clarificate, încasate în plus de la
beneficiarii garanţiilor de
stat sau ai subîmprumuturilor.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele încasate în contul de disponibil,
în avans sau în plus.
- cu sumele restituite Fondului de contrapartidă,
neutilizate de
beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă.
- cu contravaloarea exporturilor de decontat evidenţiate
în conturile de
clearing, barter şi cooperare economică.
- cu sumele încasate în contul de disponibil
pentru operaţiuni care se
efectuează în contul terţilor potrivit dispoziţiilor legale,
inclusiv sumele
primite de la Comisia Europeană care urmează a fi transferate
Autorităţii de
Certificare şi Plată.
629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii
legale"
- cu sumele provenite din recuperarea creanţelor
României provenite din
activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională,
derulată
înainte de 31 decembrie 1989, reglementate în baza Legii nr.
29/1994,
cu modificările ulterioare, cuvenite Fondului Proprietatea conform
legii.
- cu sumele rezultate din recuperarea drepturilor care
decurg din
acordurile comerciale şi de plăţi guvernamentale şi aranjamente tehnice
bancare
corespunzătoare, înregistrate în conturile de clearing,
barter şi cooperare
economică internaţională, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii.
- cu cheltuielile cuvenite operatorilor economici
exportatori.
- cu sumele utilizate din Fondul de contrapartidă în
conformitate cu
proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a
programelor
de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin
hotărâri de
guvern.
- cu sumele utilizate din vărsămintele de privatizare şi din
valorificarea
activelor neperformante pe destinaţiile aprobate prin lege.
- cu alte cheltuieli operaţionale care se efectuează
în contul terţilor
potrivit dispoziţiilor legale.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate
în urma lichidării
datoriilor în valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în
valută.
Contul 462 "Creditori" se debitează prin
creditul conturilor:
117 "Rezultatul reportat"
- cu sumele utilizate din vărsăminte din privatizare, din
valorificarea
activelor neperformante şi din alte surse conform legii pentru
finanţarea
deficitului bugetului de stat, pentru diminuarea datoriei publice
interne
conform art. 4, pct. a1) din Ordonanţa de
Urgenţă a
Guvernului nr. 249/2000 cu privire la constituirea şi utilizarea
Fondului
special pentru produse petroliere sau pentru alte destinaţii prevăzute
de lege.
139 "Alte fonduri"
- cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor
finanţate din Fondul de
contrapartidă şi restituite acestora în următoarele exerciţii
financiare.
461 "Debitori"
- cu sumele rambursate înainte de scadenţă sau sumele
plătite în plus.
- cu sumele compensate cu obligaţii ale beneficiarilor,
curente sau
viitoare, în contul scadenţelor
- cu sumele reţinute în contul Fondului Poprietatea
conform prevederilor
legale.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele virate creditorilor din contul de disponibil.
- cu sumele virate din Fondul de contrapartidă în
conformitate cu
proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a
programelor
de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin
hotărâri
guvernamentale.
- cu sumele utilizate din Fondul special pentru produse
petroliere pentru
diminuarea datoriei publice interne conform art. 4, pct. a1)
din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 249/2000 cu privire la
constituirea
şi utilizarea Fondului special pentru produse petroliere.
- cu sumele virate la Fondul Proprietatea a sumelor
recuperate din
operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică pentru
importurile
evidenţiate în extrasele de cont şi virate în aceeaşi lună
în contul Fondului Proprietatea.
- cu sumele plătite reprezentând contravaloarea
exporturilor din conturile
de disponibil de clearing, barter şi cooperare economică.
- cu sumele plătite operatorilor economici exportatori din
recuperarea
creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior
şi cooperare
economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989.
629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii
legale"
- cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor
finanţate din Fondul de
contrapartidă şi restituite Fondului de contrapartidă în cadrul
aceluiaşi
exerciţiu financiar.
719 "Alte venituri operaţionale"
- cu valoarea datoriilor prescrise sau anulate.
765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate
în urma lichidării
datoriilor în valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în
valută.
Contul 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor
speciale şi ale bugetului trezoreriei statului".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa creanţelor
bugetului trezoreriei statului.
Contul 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor
speciale şi ale bugetului trezoreriei statului" este un cont de activ.
Contul se detaliază pe următorul cont sintetic de gradul
II :
4669 "Creanţe ale bugetului trezoreriei
statului"
În debitul contului se înregistrează creanţele
bugetului
trezoreriei statului.
În creditul contului se înregistrează
încasarea
creanţelor bugetului trezoreriei statului.
Soldul debitor al contului reprezintă creanţe
neîncasate
ale bugetului trezoreriei statului.
Contul 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor
speciale şi ale bugetului trezoreriei statului" se debitează prin
creditul
conturilor:
117 "Rezultatul reportat"
- cu sumele regularizate în anul curent aferente
creanţelor bugetului
trezoreriei statului care corespund veniturilor din anii precedenţi
(înregistrare în roşu).
467 "Creditori ai bugetelor"
- cu sumele de restituit potrivit dispoziţiilor legale.
751 "Venituri din vânzări şi servicii"
- cu majorări de întârziere pentru neplata
creanţelor bugetului trezoreriei
statului.
- cu sumele datorate bugetului trezoreriei statului,
reprezentând diverse
venituri.
Contul 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor
speciale şi ale bugetului trezoreriei statului" se creditează prin
debitul
contului:
524 "Disponibil al
bugetului
trezoreriei statului"
- cu sumele
încasate reprezentând
creanţe ale bugetului trezoreriei statului.
Contul 467 "Creditori ai bugetelor".
Cu ajutorul acestui cont se şine evidenţa sumelor de
rambursat, restituit sau de compensat cu alte creanţe ale bugetului.
Contul 467 "Creditori ai bugetelor" este un
cont de pasiv.
Contul se detaliază pe următorul cont sintetic de gradul
II:
4679 "Creditori ai bugetului trezoreriei
statului"
În creditul contului se înregistrează
obligaţiile faţă de
creditori ai bugetelor.
În debitul contului se înregistrează se
înregistrează
sumele plătite acestora.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate
creditorilor.
Contul 467 "Creditori ai bugetelor" se
creditează prin debitul conturilor:
466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi
ale bugetului trezoreriei statului"
- cu sumele de restituit potrivit dispoziţiilor legale.
524 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului"
- cu sumele încasate în contul de disponibil ce
urmează a se restitui
creditorilor.
Contul 467 "Creditori ai bugetelor" se
debitează prin creditul contului:
770 "Finanţarea de la buget"
- cu sumele plătite creditorilor.
Contul 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate
potrivit legii".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa
împrumuturilor
pe termen scurt acordate în conformitate cu prevederile legale.
Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare împrumut.
Contul 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate
potrivit legii" este un cont de activ.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
4683 "Plasamente financiare pe termen scurt
efectuate din contul curent general al trezoreriei statului"
4685 "Împrumuturi pe termen scurt acordate din
contul curent general al trezoreriei statului"
4686 "Împrumuturi pe termen scurt acordate din
venituri din privatizare"
4689 "Alte împrumuturi acordate pe termen
scurt"
În debitul contului se înregistrează
împrumuturile pe
termen scurt acordate în conformitate cu prevederile legale.
În creditul contului se înregistrează
împrumuturilor pe
termen scurt rambursate.
Soldul debitor al contului reprezintă împrumuturile pe
termen scurt nerambursate.
Contul 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate
potrivit legii" se debitează prin creditul conturilor:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu valoarea împrumuturilor sau plasamentelor
acordate pe termen scurt.
519 "Împrumuturi şi creanţe asimilate pe termen
scurt"
- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt acordate
din contul curent
general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat
emise
pentru finanţarea sau refinanţarea datoriei publice (deficit şi legi
speciale).
765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate
în urma rambursării
împrumuturilor acordate în valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în
valută.
Contul 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate
potrivit legii" se creditează prin debitul conturilor:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu plasamentele financiare şi împrumuturile pe
termen scurt rambursate.
519 "Împrumuturi şi creanţe asimilate pe termen
scurt"
- cu rambursarea împrumuturilor pe termen scurt
acordate din contul curent
general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat
emise
pentru finanţarea sau refinanţarea datoriei publice (deficit şi legi
speciale).
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate
în urma rambursării
împrumuturilor acordate în valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în
valută.
Contul 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe
termen scurt acordate".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa dobânzilor
pentru împrumuturile pe termen scurt acordate.
Contul 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe
termen scurt acordate" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează
dobânzile de încasat
aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt.
În creditul contului se înregistrează
dobânzile încasate
aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt.
Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de
încasat.
Contul 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe
termen scurt acordate" se debitează prin creditul conturilor:
117 "Rezultatul reportat"
- cu sumele regularizate în anul curent
corespunzătoare dobânzilor aferente
împrumuturilor pe termen scurt acordate care provin din anii
precedenţi
(înregistrare în roşu).
766 "Venituri din dobânzi"
- cu dobânzile de încasat aferente plasamentelor
financiare.
- cu dobânzile de încasat aferente
împrumuturilor pe termen scurt acordate.
Contul 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe
termen scurt acordate" se creditează prin debitul contului:
524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului"
- cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei
statului aferente
plasamentelor financiare pe termen scurt acordate din disponibilităţile
contului curent general al trezoreriei statului.
- cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei
statului aferente
împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent
general al
trezoreriei statului.
Grupa 47 "Conturi de regularizare şi asimilate".
Grupa 47 "Conturi de regularizare şi asimilate"
cuprinde următoarele conturi:
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
472 "Venituri înregistrate în avans"
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
efectuate în avans, care urmează a se suporta eşalonat pe
cheltuieli în
perioadele sau exerciţiile financiare viitoare.
Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează
cheltuielile
efectuate în avans, aferente perioadelor sau exerciţiilor
financiare viitoare.
În creditul contului se înregistrează
cheltuielile
efectuate în avans aferente perioadei curente sau exerciţiului
financiar în
curs.
Soldul contului reflectă cheltuielile efectuate în
avans.
Contabilitatea analitică se şine pe feluri de cheltuieli.
Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
se debitează prin creditul conturilor:
168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor
asimilate"
- cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor
şi datoriilor asimilate,
datorate în exerciţile viitoare.
462 "Creditori"
- cu sumele de utilizat din Fondul de contrapartidă în
perioadele sau
exerciţiile financiare următoare în conformitate cu proiectele
stabilite pe
baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a
acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri de
guvern.
- cu anularea cheltuielilor înregistrate în
avans în cazul nerespectării de
către beneficiar a obligaţiilor prevăzute în convenţile de
finanţare privind
transferul, utilizarea şi controlul sumelor alocate -
înregistrare în roşu.
Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
se creditează prin debitul contului:
629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii
legale"
- cu sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile
financiare următoare
pe cheltuieli, conform scadenţelor.
666 "Cheltuieli privind dobânzile"
- cu sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile
financiare următoare
pe cheltuieli, conform scadenţelor.
Contul 472 "Venituri înregistrate în avans".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa veniturilor
înregistrate în avans, care urmează a se repartiza eşalonat
asupra veniturilor
din perioadele sau exerciţiile financiare viitoare. Contabilitatea
analitică se
şine pe feluri de venituri.
Contul este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează care
urmează a se
repartiza eşalonat asupra veniturilor din perioadele sau exerciţiile
financiare
viitoare.
În debitul contului se înregistrează veniturile
în avans
aferente perioadei curente sau exerciţiului financiar în curs.
Soldul creditor al contului reprezintă veniturile
înregistrate în avans.
Contul 472 "Venituri înregistrate în avans" se
creditează prin debitul contului:
267 "Creanţe imobilizate"
- cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate
înregistrate în avans.
461 "Debitori"
- cu sumele datorate reprezentând venituri
înregistrate în avans (care nu
privesc exerciţiul curent).
Contul 472 "Venituri înregistrate în avans" se
debitează prin creditul contului:
763 "Venituri din dobânzi aferente creanţelor
imobilizate"
- cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate
înregistrate în avans care
reprezintă venituri ale perioadei curente.
766 "Venituri din dobânzi"
- cu dobânzile înregistrate în avans care
reprezintă venituri ale perioadei
curente.
Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa sumelor în
curs de clarificare, operaţiuni care nu pot fi înregistrate
în mod direct în
conturi, fiind necesare cercetări şi lămuriri suplimentare.
Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare" este un cont bifuncţional.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
În debitul contului se înregistrează sumele
în curs de
clarificare şi clarificate.
În creditul contului se înregistrează sumele
clarificate
şi în curs de clarificare.
Soldul contului reprezintă sumele în curs de
clarificare.
Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
se debitează prin creditul conturilor:
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
- cu sumele încasate, clarificate, care se cuvin
bugetului de stat.
461 "Debitori"
- cu sumele încasate de la beneficiarii
împrumuturilor, garanţiilor de stat
sau ai subîmprumuturilor, codificate de Direcţia de specialitate
din minister.
- cu sumele încasate de la alţi debitori în curs
de clarificare.
462 "Creditori"
- cu sumele clarificate, încasate în plus de la
beneficiarii garanţiilor de
stat sau ai subîmprumuturilor.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite.
765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în
curs de
clarificare în valută.
766 "Venituri din dobânzi"
- cu sumele clarificate reprezentând venituri din
dobânzi.
Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare" se creditează prin debitul conturilor:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele încasate în contul de disponibil,
evidenţiate până la
codificarea lor de către Direcţia de specialitate din minister,
în sume în curs
de clarificare.
- cu alte sumele încasate în contul de
disponibil care necesită clarificări
suplimentare.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în
curs de
clarificare în valută.
Grupa 49 "Ajustări pentru deprecierea
creanţelor".
Gupa 49 "Ajustări pentru deprecierea
creanţelor" cuprinde următoarele conturi:
496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor -
debitori"
497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor
bugetare".
Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor -
debitori".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor
constituite pentru deprecierea creanţelor - debitori, potrivit
dispoziţiilor
legale.
Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor -
debitori" este un cont de pasiv.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
4961 "Ajustări pentru deprecierea
creanţelor-debitori sub 1 an"
4962 "Ajustări pentru deprecierea
creanţelor-debitori peste 1 an"
În creditul contului se înregistrează
constituirea şi
suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor - debitori.
În debitul contului se înregistrează diminuarea
sau
anularea ajustărilor constituite.
Soldul creditor reprezintă valoarea ajustărilor constituite
pentru deprecierea creanţelor - debitori, la un moment dat.
Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor -
debitori" se creditează prin debitul contului:
681 "Cheltuieli operaţionale privind amortizările,
provizioanele şi ajustările pentru depreciere"
- cu sumele reprezentând constituirea sau
suplimentarea ajustărilor pentru
deprecierea creanţelor - debitori.
Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor -
debitori" se debitează prin creditul contului:
781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru
depreciere privind activitatea operaţională"
- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea
ajustărilor pentru
deprecierea creanţelor - debitori.
Contul 497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor
bugetare".
Cu ajutorul acestui cont se şine evidenţa ajustărilor
constituite pentru deprecierea creanţelor bugetare, potrivit
dispoziţiilor
legale.
Contul 497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor
bugetare" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează
constituirea şi
suplimentarea ajustărilor pentru creanţe ale bugetelor.
În debitul contului se înregistrează diminuarea
sau
anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor bugetare.
Soldul creditor al contului reprezintă valoarea
ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor bugetare.
Contul 497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor
bugetare" se creditează prin debitul contului:
681 "Cheltuieli operaţionale privind amortizările,
provizioanele şi ajustările pentru depreciere"
- cu sumele reprezentând constituirea sau
suplimentarea ajustărilor pentru
deprecierea creanţelor bugetare.
Contul 497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor
bugetare" se debitează prin creditul contului:
781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru
depreciee privind activitatea operaţională"
- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea
ajustărilor pentru
deprecierea creanţelor bugetare.
Grupa 48 "Decontări".
Grupa 48 "Decontări" cuprinde următorul cont:
481 "Decontări între instituţia superioară şi
instituţiile subordonate"
Contul 481 "Decontări între instituţia superioară şi
instituţiile subordonate".
Cu ajutorul acestui cont se şine evidenţa raporturilor de
decontare intervenite între instituţii.
Contul 481 "Decontări între instituţia superioară şi
instituţiile subordonate" este un cont bifuncţional.
În debitul contului se înregistrează valoarea
sumelor
transmise (la instituţia care transmite),
În creditul contului se înregistrează valoarea
sumelor
primite (la instituţia care primeşte).
Soldul poate fi debitor sau creditor. La consolidare
soldul contului trebuie sa fie zero.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
4811 "Decontări privind operaţiuni financiare"
4819 "Alte decontări"
Contul 481 "Decontări între instituţia superioară şi
instituţiile subordonate" se debitează prin creditul contului:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul
decontărilor
reciproce.
Contul 481 "Decontări între instituţia superioară şi
instituţiile subordonate" se creditează prin debitul conturilor:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele primite în contul de disponibil în
cadrul decontărilor
reciproce.
Din clasa 5 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit" fac parte următoarele grupe de conturi:
50 "Investiţii pe termen scurt"
51 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
52 "Disponibil al bugetelor"
58 "Viramente interne"
59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a
conturilor de trezererie"
Grupa 50 "Investiţii pe termen scurt".
Grupa 50 "Investiţii pe termen scurt" cuprinde
următoarele conturi:
505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"
509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe
termen scurt"
Contul 505 "Obligatiuni emise si răscumpărate".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiunilor
emise şi răscumpărate.
Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"
este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează valoarea
obligaţiunilor emise şi răscumpărate.
În creditul contului valoarea obligaţiunilor emise şi
răscumpărate, precum şi a celor anulate.
Soldul debitor al contului reprezintă valoarea
obligaţiunilor emise şi răscumpărate, care nu au fost anulate.
Contabilitatea analitică se şine distinct pe categorii şi
feluri de titluri de stat emise ce urmează a fi răscumpărate.
Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"
se debitează prin creditul conturilor:
509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţile pe
termen scurt"
- cu sumele datorate pentru răscumpărarea obligaţiunilor
emise.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu răscumpărarea obligaţiunilor emise.
770 "Finanţarea de la buget"
- cu valoarea diferenţelor de curs aferente titlurilor de
stat emise şi
răscumpărate achitate din contul de finanţare bugetară.
Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"
se creditează prin debitul contului:
161 "Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni"
- cu valoarea titlurilor de stat emise şi răscumpărate,
anulate.
519 "Împrumuturi pe termen scurt"
- cu valoarea titlurilor de stat emise şi răscumpărate,
anulate.
Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru
investiţile pe termen scurt".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor
de efectuat pentru obligaţiuni emise şi răscumpărate şi investiţii pe
termen
scurt.
Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru
investiţile pe termen scurt" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele
datorate
pentru obligaţiuni emise şi investiţii pe termen scurt.
În debitul contului sumele achitate pentru acestea.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate
pentru obligaţiuni emise şi investiţii pe termen scurt.
Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru
investiţile pe termen scurt" se creditează prin debitul contului:
505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"
- cu sumele datorate pentru răscumpărarea obligaţiunilor
emise.
Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru
investiţiile pe termen scurt" se debitează prin creditul contului:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele plătite din contul de disponibil pentru
răscumpărarea
obligaţiunilor emise.
770 "Finanţarea de la buget"
- cu sumele plătite din contul de finanţare pentru
răscumpărarea
obligaţiunilor emise.
Grupa 51 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit".
Grupa 51 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit" cuprinde următoarele conturi:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
518 "Dobânzi"
519 "Împrumuturi pe termen scurt"
Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa
disponibilităţilor în lei şi valută şi a conturilor de clearing,
barter şi
cooperare economică. Disponibilităţile în lei din contul curent
general al
trezoreriei statului şi disponibilităţile în valută se utilizează
potrivit
destinaţiilor aprobate prin legislaţia în vigoare privind
constituirea şi
utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului. În acest
sens,
conturile în lei şi în valută ale trezoreriei centrale se
desfăşoară în conturi
analitice în funcţie de utilizarea resurselor derulate prin
trezoreria
centrală.
Depozitele bancare constituite în condiţiile legii, se
evidenţiază distinct în cadrul conturilor sintetice de
disponibilităţi. La
finele perioadei, diferenţele de curs valutar rezultate din evaluarea
depozitelor pe termen scurt în valută, la cursul de schimb
comunicat de Banca
Naţionala a României, valabil pentru această dată, se
înregistrează în
conturile de venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs valutar,
după caz.
Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit" este un cont bifuncţional.
Contul se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
5125 "Sume în curs de decontare"
5126 "Disponibilităţi în lei ale trezoreriei
centrale"
5127 "Disponibilităţi în valută ale trezoreriei
centrale"
5128 "Conturi de clearing, barter şi cooperare
economică"
În debitul contului se înregistrează sumele
încasate de
trezoreria centrală, inclusiv depozitele bancare constituite.
În creditul contului se înregistrează plăţile
efectuate,
inclusiv sumele transferate, la lichidarea depozitului.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în
lei
şi valută, precum şi depozitele bancare constituie la un moment dat.
Soldul creditor al contului reprezintă valoarea
împrumuturilor şi plasamantelor acordate din contul curent
general al
trezoreriei statului şi nerambursate, precum şi obligaţiile
României către alte
state rezultate din acorduri guvernamentale de clearing, barter şi
cooperare
economică.
Cu ajutorul acestui cont se ţine şi evidenţa conturilor
de clearing, barter şi cooperare economică. Efectuarea operaţiunilor de
încasări şi plăţi decurgând din derularea contractelor de
export şi import prin
conturile de clearing, barter şi cooperare economică, se asigură de
către
Ministerul Finanţelor Publice, prin bănci comerciale agreate ca agenţi
ai
acestuia. Ministerul Finanţelor Publice asigură finanţarea
operaţiunilor de
export realizate de operatorii economici în cadrul acordurilor
guvernamentale
de clearing, barter şi cooperare economică, din contravaloarea în
lei a
importurilor efectuate în limita disponibilului înregistrat
în conturile
respective şi, în completare, de la bugetul de stat, pe bază de
fundamentări,
în limita prevederilor bugetare cu această destinaţie.
Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit" se debitează prin creditul conturilor:
117 "Rezultatul reportat"
- cu diminuarea deficitului bugetului de stat din veniturile
din
privatizare, potrivit prevederilor legale.
- cu diminuarea datoriei publice creată în baza unor
legi speciale din
valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform
prevederilor
legale.
- cu diminuarea deficitului bugetului de stat din
valorificarea activelor
neperformante şi din alte surse conform prevederilor legale.
- cu disponibilităţile în lei sau în valută
rămase necheltuite până la 31
decembrie 2008 şi preluate de la ordonatorii principali de credite/sau
operatorii economici aferente împrumuturilor
contractate/garantate, în
conformitate cu pct. 3. Art. 14.4.4 l) din Norma metodologică de
aplicare a
prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria
publică din HG nr. 683/2008 pentru aprobarea Normelor
metodologice de
aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007
privind datoria publică.
135 "Fondul de risc"
- cu sumele încasate de la AVAS din recuperarea
creanţelor cesionate;
- cu sumele alocate de la bugetul de stat în
completarea fondului de risc.
- cu alte sume încasate conform prevederilor legale.
139 "Alte fonduri"
- cu sumele încasate de la beneficiarii
împrumutului subsidiar şi de
garanţie, reprezentând comisioane de risc constituite conform
prevederilor art.
III din anexa nr. 2 a Ordonanţei Guvernului nr.
34/1996.
- cu sumele încasate în lei şi valută din
vărsăminte din privatizare şi din
valorificarea activelor neperformante conform legii.
- cu sumele încasate de la beneficiarii altor fonduri
derulate în conturile
de disponibil ale trezoreriei centrale.
161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni"
- cu valoarea împrumuturilor din emisiuni de
obligaţiuni intrate în contul
de disponibil.
164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de
stat"
- cu valoarea împrumuturilor intrate în contul
de disponibil.
165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de
stat"
- cu valoarea împrumuturilor intrate în contul
de disponibil.
167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate"
- cu valoarea împrumuturilor acordate din echivalentul
în lei a creditelor
externe guvernamentale în vederea finanţării deficitului
bugetului de stat.
- cu valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate
primite în contul de
disponibil.
267 "Creanţe imobilizate"
- cu sumele încasate în contul creanţelor
imobilizate.
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
- cu sumele încasate şi datorate bugetului de stat
conform prevederilor
legale.
461 "Debitori"
- cu sumele achitate aferente garanţiilor de stat şi
subîmprumuturilor, în
cazul în care subîmprumutaţii sau garantaţii de stat nu
dispun la scadenţă de
resurse financiare proprii pentru achitarea obligaţiilor de plată.
- cu tragerile din împrumuturi în favoarea
beneficiarilor de împrumut.
- cu sumele încasate reprezentând contravaloarea
importurilor derulate în
cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică.
- cu sumele încasate de la operatorii economici
angajaţi în operaţiunile de
clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de
întârziere
pentru neplata obligaţiilor.
- cu sumele încasate reprezentând valoarea
contabilă a titlurilor de
participare vândute.
- cu alte sume încasate de la debitori.
462 "Creditori"
- cu sumele încasate în contul de disponibil,
în avans sau în plus.
- cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor
finanţate din Fondul de
contrapartidă şi restituite Fondului de contrapartidă
- cu contravaloarea exporturilor de decontat evidenţiate
în conturile de
clearing, barter şi cooperare economică
- cu sumele încasate în contul de disponibil
pentru operaţiuni care se
efectuează în contul terţilor potrivit dispoziţiilor legale,
inclusiv sumele
primite de la Comisia Europeană care urmează a fi transferate
Autorităţii de
Certificare şi Plată.
468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit
legii"
- cu plasamentele financiare şi împrumuturile pe
termen scurt rambursate.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele încasate în contul de disponibil,
evidenţiate până la
codificarea lor de către Direcţia de specialitate din minister,
în sume în curs
de clarificare.
- cu alte sumele încasate în contul de
disponibil care necesită clarificări
suplimentare.
481 "Decontări între instituţia superioară şi
instituţiile subordonate"
- cu sumele primite în contul de disponibil în
cadrul decontărilor
reciproce.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate în conturi
bancare.
519 "Împrumuturi pe termen scurt"
- cu sumele încasate din împrumuturi din
emisiuni de titluri de stat pe
termen scurt destinate, potrivit prevederilor legale,
finanţării/refinanţării
deficitului bugetului de stat sau finanţării datoriei publice preluată
de stat
în baza unor legi speciale.
- cu valoarea depozitelor atrase pe termen scurt de la
instituţii de credit
şi financiare.
- cu alte împrumuturi pe termen scurt primite în
contul de disponibil.
581 "Viramente interne"
- cu sumele intrate în contul de disponibil prin
schimb valutar din alt
cont de trezorerie.
- cu sumele transferate din conturile de disponibil în
conturile de
depozite constituite în condiţiile legii.
719 "Alte venituri operaţionale"
- cu sumele încasate în contul de disponibil
reprezentând alte venituri
operaţionale.
764 "Venituri din investiţii cedate"
- cu sumele încasate în contul de disponibil,
reprezentând diferenţele
favorabile dintre valoarea contabilă a investiţiilor financiare şi
preţul de
cesiune.
765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile rezultate
în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în
valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter şi
cooperare economică prin care se derulează contractele de export şi
import
încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale.
766 "Venituri din dobânzi"
- cu dobânzi încasate în lei şi valută
corespunzătoare disponibilităţilor.
- cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor
în valută de clearing,
barter şi cooperare economică calculate în valoarea părţii
române
- cu contravalorea comisionului de discrepanţă aferent
operaţiunilor de
importurilor efectuate în cadrul operaţiunilor de clearing,
barter şi cooperare
economică.
Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit" se creditează prin debitul conturilor:
135 "Fondul de risc"
- cu sumele virate din disponibilităţile fondului de risc
conform legii.
164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de
stat"
- cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.
165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de
stat"
- cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.
167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate"
- cu sumele acordate din disponibilităţile contului curent
general al
trezoreriei statului pentru rambursarea împrumuturilor din
echivalentul în lei
a creditelor externe guvernamentale utilizate pentru finanţarea
deficitului
bugetului de stat.
- cu rambursarea altor împrumuturi şi datorii
asimilate.
168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor
asimilate"
- cu valoarea dobânzilor plătite aferente
împrumuturilor şi datoriilor
asimilate.
267 "Creanţe imobilizate"
- cu împrumuturile acordate pe termen lung din
venituri din privatizare.
- la sfârşitul anului, cu împrumuturile acordate
din disponibilităţile
contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea
deficitului
bugetului de stat.
- la sfârşitul anului, cu împrumuturile acordate
din disponibilităţile
contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea
deficitului
bugetului asigurărilor sociale de stat.
- cu alte împrumuturi acordate pe termen lung.
401 "Furnizori"
- cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale
aprovizionate, lucrări
executate şi servicii prestate.
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
- cu disponibilităţile virate la bugetul statului din fondul
de risc
reprezentând sume regularizate la sfârşitul anului în
limita sumelor alocate
din acest buget.
- cu alte sume virate bugetului conform prevederilor legale,
reprezentând
alte datorii faţă de acestea.
461 "Debitori"
- cu sumele achitate aferente garanţiilor de stat şi
subîmprumuturilor, în
cazul în care subîmprumutaţii sau garantaţii de stat nu
dispun la scadenţă de
resurse financiare proprii pentru achitarea obligaţiilor de plată.
- cu tragerile din împrumuturile externe
guvernamentale în favoarea
beneficiarilor de împrumut.
- cu sumele utilizate din venituri din privatizare derulate
prin trezoreria
centrală în conformitate cu prevederile legale în vigoare,
cum ar fi sumele
alocate Ministerului Agriculturii şi Dezvoltării Rurale din veniturile
din
privatizare înregistrate în contul curent general al
trezoreriei statului, pentru
asigurarea demarării lucrărilor de infrastructură rurală contractate de
Agenţia
de Plăţi pentru Dezvoltare Rurală şi Pescuit cu consiliile locale.
- cu contravaloarea importurilor de decontat evidenţiate
în conturile în
valută de clearing, barter şi cooperare economică.
462 "Creditori"
- cu sumele virate creditorilor din contul de disponibil.
- cu sumele virate din Fondul de contrapartidă în
conformitate cu
proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a
programelor
de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin
hotărâri
guvernamentale.
- cu sumele utilizate din Fondul special pentru produse
petroliere pentru
diminuarea datoriei publice interne conform art. 4, pct. a1)
din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea şi utilizarea Fondului
special
pentru produse petroliere.
- cu sumele virate la Fondul Proprietatea a sumelor
recuperate din
operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică pentru
importurile
evidenţiate în extrasele de cont şi virate în aceeaşi lună
în contul Fondului
Proprietatea.
- cu sumele plătite reprezentând contravaloarea
exporturilor din conturile
de disponibil de clearing, barter şi cooperare economică.
- cu sumele plătite operatorilor economici exportatori din
recuperarea
creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior
şi cooperare
economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989.
468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit
legii"
- cu valoarea împrumuturilor sau plasamentelor
acordate pe termen scurt.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite.
481 "Decontări între instituţia superioară şi
instituţiile subordonate"
- cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul
decontărilor
reciproce.
505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"
- cu răscumpărarea obligaţiunilor emise.
509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe
termen scurt"
- cu sumele plătite din contul de disponibil pentru
răscumpărarea
obligaţiunilor emise.
519 "Împrumuturi pe termen scurt"
- cu rambursarea împrumuturilor şi creanţelor
asimilate pe termen scurt.
- cu restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la
instituţii de
credit şi instituţii financiare.
581 "Viramente interne"
- cu sumele virate din contul de disponibil prin schimb
valutar în alt cont
de trezorerie
- cu sumele transferate, la lichidarea depozitului.
627 Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate"
- cu sumele plătite reprezentând comision de gestiune
aplicat la valoarea
soldurilor de clearing, barter şi cooperare economică cuvenit
instituţiei de
credit agreate pentru operaţiunile bancare efectuate în vederea
recuperării
creanţelor României şi derulării operaţiunilor în cadrul
conturilor de
clearing, barter şi cooperare economică.
- cu alte servicii bancare plătite.
629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii
legale"
- cu alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale.
654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi"
- cu cheltuielile cu caracter definitiv în cadrul
operaţiunilor de
clearing, barter şi cooperare economică conform legii (anulare prin
stingere
sau alte modalităţi prevăzute de lege)
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil
în valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter şi
cooperare economică prin care se derulează contractele de export şi
import
încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale.
666 "Cheltuieli cu dobânzile"
- cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor
în valută de clearing,
barter şi cooperare economică calculate în favoarea celorlalte
ţări
participante în cadrul operaţiunilor de export şi import din
cadrul acordurilor
guvernamentale cu decontare în conturile de clearing, barter şi
cooperare
economică.
- cu sumele plătite reprezentând dobânzi.
674 "Transferuri în străinătate"
- cu plăţile efectuate la extern reprezentând
transferuri în străinătate.
679 "Alte cheltuieli"
- cu sumele plătite din contul de disponibil
reprezentând alte cheltuieli.
Contul 518 "Dobânzi".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa dobânzilor
de
plătit sau de încasat.
Contul 518 "Dobânzi" este un cont de
bifuncţional.
Contul se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
5186 "Dobânzi de plătit";
5187 "Dobânzi de încasat".
În debitul contului se înregistrează
dobânzile de
încasat.
În creditul contului se înregistrează
dobânzile de
plătit.
Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de
încasat.
Soldul creditor reprezintă dobânzile de plătit.
Contul 518 "Dobânzi" se debitează prin creditul
conturilor:
135 "Fondul de risc"
- cu sumele datorate de bugetul trezoreriei statului
reprezentând dobânzi
calculate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul
curent general
al trezoreriei statului.
139 "Alte fonduri"
- cu dobânzile de încasat aferente
disponibilităţilor fondului de
contrapartidă păstrate în contul curent general al trezoreriei
statului.
- cu dobânzile de încasat aferente
disponibilităţilor altor fonduri.
765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente
disponibilităţilor în
valută.
766 "Venituri din dobânzi"
- cu dobânzile de încasat aferente
împrumuturilor pe termen scurt acordate
şi disponibilităţilor aflate în conturi bancare.
770 "Finanţarea de la buget"
- cu dobânzile plătite din buget aferente
împrumuturilor pe termen scurt
primite şi disponibilităţilor aflate în conturi bancare.
Contul 518 "Dobânzi" se creditează prin debitul
conturilor:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate în conturi
bancare.
524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului"
- cu dobânzile încasate care se cuvin bugetului
trezoreriei statului.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente
disponibilităţilor în
valută.
666 "Cheltuielil privind dobânzile"
- cu dobânzile datorate aferente împrumuturilor
pe termen scurt primite,
depozitelor atrase şi a disponibilităţilor aflate în conturi
bancare.
Contul 519 "Împrumuturi pe termen scurt".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa
împrumuturilor
pe termen scurt.
Contul 519 "Împrumuturi pe termen scurt" este
un cont de pasiv.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
5191 "Împrumuturi pe termen scurt"
5192 "Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la
scadenţă"
5193 "Depozite atrase"
5198 " Împrumuturi primite din contul curent general
al trezoreriei statului"
În creditul contului se înregistrează sumele
primite în
contul de disponibil reprezentând împrumuturi pe termen
scurt.
În debitul contului se înregistrează
împrumuturile pe
termen scurt, rambursate.
Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturie pe
termen scurt nerambursate.
Contul 519 "Împrumuturi pe termen scurt" se
creditează prin debitul conturilor:
468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit
legii"
- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt acordate
din contul curent
general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat
emise
pentru finanţarea sau refinanţarea datoriei publice (deficit şi legi
speciale).
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele încasate din împrumuturi din
emisiuni de titluri de stat pe
termen scurt destinate, potrivit prevederilor legale,
finanţării/refinanţării
deficitului bugetului de stat sau finanţării datoriei publice preluată
de stat
în baza unor legi speciale.
- cu valoarea depozitelor atrase pe termen scurt de la
instituţii de credit
şi financiare
- cu alte împrumuturi pe termen scurt primite în
contul de disponibil.
Contul 519 "Împrumuturi pe termen scurt" se
debitează prin creditul conturilor:
468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit
legii"
- cu rambursarea împrumuturilor pe termen scurt
acordate din contul curent
general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat
emise
pentru finanţarea sau refinanţarea datoriei publice (deficit şi legi
speciale).
505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"
- cu valoarea titlurilor de stat emise şi răscumpărate,
anulate.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu rambursarea împrumuturilor şi creanţelor
asimilate pe termen scurt.
- cu restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la
instituţii de
credit şi instituţii financiare.
Grupa 52 "Disponibil al bugetelor".
Grupa 52 "Disponibil al bugetelor" cuprinde
următoarele conturi:
520 "Disponibil al bugetului de stat"
524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului"
Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa
disponibilităţilor bugetului de stat, provenite din rezultatul curent
bugetului
de stat preluat de la trezoreriile teritoriale şi trezoreria centrală.
Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat"
este un cont de activ.
Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" se
detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:
5202 "Rezultatul execuţiei bugetului de stat din
anul curent"
5203 "Rezultatul execuţiei bugetului de stat din
anii precedenţi"
În debitul contului se înregistrează sumele
virate de
trezoreriile teritoriale, reprezentând excedentul bugetului de
stat din anul
curent, evidenţiat în contabilitatea acestora.
În creditul contului se înregistrează sumele
preluate de
la trezoreriile teritoriale, reprezentând deficitul bugetului de
stat din anul
curent, evidenţiat în contabilitatea acestora, precum şi
soldurile preluate din
conturile de finanţare a cheltuielilor efectuate din bugetul de stat de
către
ordonatorul de credite Ministerul Finanţelor Publice - Acţiuni generale.
Soldul contului reprezintă, înainte de
închidere,
rezultatul bugetului de stat.
Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" se
debitează prin creditul conturilor:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul anului, cu sumele virate pe baza
extrasului de cont
reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent,
evidenţiat în
contabilitatea trezoreriilor teritoriale.
1662 "Sume primite acoperirea deficitului bugetului
de stat"
- la sfârşitul anului, cu împrumuturile primite
din disponibilităţile
contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea
deficitului
bugetului de stat.
Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" se
creditează prin debitul conturilor:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul anului, cu sumele preluate pe baza
extrasului de cont,
reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent,
evidenţiat în
contabilitatea trezoreriilor teritoriale.
770 "Finanţarea de la buget"
- cu sumele preluate la sfârşitul perioadei din contul
de finanţare
bugetară, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul
curent, evidenţiat
în contabilitatea trezoreriei centrale.
Contul 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa
disponibilităţilor privind operaţiunile în lei şi valută ale
bugetului trezoreriei
statului.
Contabilitatea analitică se ţine pe structura
clasificaţiei bugetare conform prevederilor legale.
Contul 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului" este un cont de activ.
Contul 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului"
se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:
5241 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului"
5242 "Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei
statului din anul curent"
5243 "Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei
statului din anii precedenţi"
În debitul contului se înregistrează sumele
încasate în
lei şi valută la bugetul trezoreriei statului.
În creditul contului se înregistrează totalul
plăţilor
preluate din contul de finanţare al bugetului trezoreriei statului şi
sumele
preluate la sfârşitul perioadei de la trezoreriile teritoriale
reprezentând
deficitul curent al bugetului trezoreriei statului.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile
existente în cont.
Contul 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului" se debitează prin creditul conturilor:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul anului, cu sumele virate de
trezoreriile teritoriale pe baza
extrasului de cont reprezentând excedentele bugetelor
trezoreriilor teritoriale
din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor
teritoriale.
267 "Creanţe imobilizate"
- cu dobânzile încasate aferente creanţelor
imobilizate care se cuvin
bugetului trezoreriei statului.
461 "Debitori"
- cu sumele încasate reprezentând alte creanţe
ale bugetului trezoreriei
statului.
466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi
ale bugetului trezoreriei statului"
- cu sumele încasate reprezentând creanţe ale
bugetului trezoreriei
statului.
467 "Creditori ai bugetelor"
- cu sumele încasate în contul de disponibil ce
urmează a se restitui
creditorilor.
469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen
scurt
acordate"
- cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei
statului aferente
plasamentelor financiare pe termen scurt la instituţii de credit şi
financiare.
- cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei
statului aferente
împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent
general al
trezoreriei statului.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile încasate care se cuvin bugetului
trezoreriei statului.
581 "Viramente interne"
- cu sumele intrate în contul de disponibil al
bugetului trezoreriei
statului prin schimb valutar din alt cont de trezorerie.
751 "Venituri din vânzări şi servicii"
- cu sumele încasate reprezentând majorări de
întârziere cuvenite bugetului
trezoreriei statului.
- cu sumele încasate la bugetul trezoreriei statului,
reprezentând diverse
venituri.
766 "Venituri din dobânzi"
- cu dobânzile încasate direct în
conturile de disponibilităţi în lei şi
valută.
Contul 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului" se creditează prin debitul conturilor:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul anului, cu sumele preluate pe baza
extrasului de cont,
reprezentând deficitele bugetelor trezoreriilor teritoriale din
anul curent,
evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.
770 "Finanţarea de la buget"
- la sfârşitul perioadei, cu totalul plăţilor nete.
Grupa 58 "Viramente interne".
Grupa 58 "Viramente interne" cuprinde următorul
cont:
581 "Viramente interne"
Contul 581 "Viramente interne".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa viramentelor
între conturile de disponibilităţi.
Contul 581 "Viramente interne" este un cont
bifuncţional.
În debitul contului se înregistreaza sumele
virate
dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie.
În creditul contului se înregistrează sumele
intrate
într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie.
Contul nu prezintă sold.
Contul 581 "Viramente interne" se debitează
prin creditul conturilor:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele virate din contul de disponibil prin schimb
valutar în alt cont
de trezorerie
- cu sumele transferate, la lichidarea depozitului.
770 "Finanţarea de la buget"
- cu sumele virate din contul de finanţare bugetară în
alte conturi de
trezorerie.
Contul 581 "Viramente interne" se creditează
prin debitul conturilor:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele intrate în contul de disponibil prin
schimb valutar din alt
cont de trezorerie.
- cu sumele transferate din conturile de disponibil în
conturile de
depozite constituite în condiţiile legii.
524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului"
- cu sumele intrate în contul de disponibil al
bugetului trezoreriei
statului prin schimb valutar din alt cont de trezorerie.
Grupa 59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a
conturilor de trezorerie".
Grupa 59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a
conturilor de trezorerie" cuprinde contul:
- 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor
emise şi
răscumpărate".
Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a
obligaţiunilor emise şi răscumpărate".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor
pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate,
potrivit
legii.
Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de obligaţiuni
emise şi răscumpărate, supuse ajustării.
Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a
obligaţiunilor emise şi răscumpărate" este un cont de pasiv,
rectificativ
al valorii obligaţiunilor emise şi răscumpărate.
În creditul contului se înregistrează
constituirea şi
suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor
emise şi
răscumpărate.
În debitul contului sumele se înregistrează
diminuarea
sau anularea ajustărilor.
Soldul creditor al contului reprezintă valoarea
ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise se
înregistrează
răscumpărate constituite.
Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a
obligaţiunilor emise şi răscumpărate" se creditează prin debitul
contului:
686 "Cheltuieli financiare privind amortizările,
provizioanele şi ajustările pentru pierderea de valoare"
- cu sumele reprezentând constituirea şi suplimentarea
ajustărilor pentru
pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, potrivit
legii.
Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a
obligaţiunilor emise şi răscumpărate" se debitează prin creditul
contului:
786 "Venituri financiare din ajustări pentru
pierderea de valoare"
- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea
ajustărilor pentru
pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate, potrivit
legii.
Din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" fac parte
următoarele grupe de conturi:
62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de
terţi"
65 "Alte cheltuieli operaţionale"
66 "Cheltuieli financiare"
67 "Alte cheltuieli finanţate din buget"
68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele şi
ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare"
Operaţiunile evidenţiate în creditul conturilor de
cheltuieli
se pot înregistra în debitul acestor conturi în roşu.
Grupa 62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de
terţi".
Grupa 62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de
terţi" cuprinde următoarele conturi:
627 "Cheltuieli cu servicii bancare şi
asimilate"
628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de
terţi"
629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii
legale"
Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare şi
asimilate".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor
cu servicii bancare şi asimilate.
Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare şi
asimilate" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează
cheltuielile cu
servicii bancare şi asimilate.
În creditul contului se înregistrează, la
sfârşitul
perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat
patrimonial.
Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea
operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielile cu servicii
bancare şi
asimilate efectuate în cursul perioadei.
La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor
de
închidere, contul nu prezintă sold.
Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de
finanţare pe structura clasificaţiei bugetare.
Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare şi
asimilate" se debitează prin creditul conturilor:
161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni"
- cu valoarea comisionului de administrare aferent
împrumuturilor din
emisiuni de obligaţiuni.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele plătite reprezentând comision de gestiune
aplicat la valoarea
soldurilor de clearing, barter şi cooperare economică cuvenit
instituţiei de
credit agreate pentru operaţiunile bancare efectuate în vederea
recuperării
creanţelor României şi derulării operaţiunilor în cadrul
conturilor de
clearing, barter şi cooperare economică.
- cu alte servicii bancare plătite.
770 "Finanţarea de la buget"
- cu contravaloarea comisioanelor debitate direct în
contul de disponibil
pentru toate operaţiunile derulate prin contul curent general al
trezoreriei
statului şi prin conturile de valută deschise în evidenţele
acesteia conform
legii.
- cu alte sume plătite din buget pentru servicii bancare şi
asimilate.
Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare şi
asimilate" se creditează prin debitul contului:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate
de terţi".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielillor
cu serviciile executate de terţi.
Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate
de terţi" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează
cheltuielile
efectuate cu servicii executate de terţi.
În creditul contului se înregistrează la
sfârşitul
perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat
patrimonial.
Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea
operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor cu servicii
executate de
terţi efectuate în cursul perioadei.
La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor
de
închidere, contul nu prezintă sold.
Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de
finanţare pe structura clasificaţiei bugetare.
Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate
de terţi" se debitează prin creditul contului:
401 "Furnizori"
- cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terţi.
Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate
de terţi" se creditează prin debitul contului:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
Contul 629 "Alte cheltuieli autorizate prin
dispoziţii legale".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa altor
cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale, cum ar fi cheltuielile
efectuate
din Fondul de contrapartidă, reprezentând sumele utilizate din
Fondul de contrapartidă
în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor
bilaterale de
finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă
financiară,
aprobate prin hotărâri de guvern, cheltuielile efectuate conform
legii din
vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor
neperformante,
cheltuielile din operaţiunile de clearing, barter şi cooperare
economică,
cheltuielile din recuperarea creanţelor României provenite din
activitatea de
comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată
înainte de 31
decembrie 1989 precum şi alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii
legale
derulate prin trezoreria centrală.
Contul 629 "Alte cheltuieli autorizate prin
dispoziţii legale" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează alte
cheltuieli
autorizate prin dispoziţii legale.
În creditul contului se înregistrează, la
sfârşitul
perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat
patrimonial
sau asupra fondurilor.
Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea
operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind alte
cheltuieli
autorizate prin dispoziţii legale, efectuate în cursul perioadei.
La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor
de
închidere, contul nu prezintă sold.
Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de
finanţare.
Contul 629 "Alte cheltuieli autorizate prin
dispoziţii legale" se debitează prin creditul conturilor:
161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni"
- cu valoarea obligaţiunilor de stat emise în baza
unor legi speciale,
preluate în contul datoriei publice.
462 "Creditori"
- cu sumele provenite din recuperarea creanţelor
României provenite din
activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională,
derulată
înainte de 31 decembrie 1989, reglementate în baza Legii nr.
29/1994,
cu modificările ulterioare, cuvenite Fondului Proprietatea conform
legii.
- cu sumele rezultate din recuperarea drepturilor care
decurg din
acordurile comerciale şi de plăţi guvernamentale şi aranjamente tehnice
bancare
corespunzătoare, înregistrate în conturile de clearing,
barter şi cooperare
economică internaţională, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii.
- cu cheltuielile cuvenite operatorilor economici
exportatori.
- cu sumele utilizate din Fondul de contrapartidă în
conformitate cu
proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a
programelor
de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin
hotărâri de
guvern.
- cu sumele utilizate din vărsămintele de privatizare şi din
valorificarea
activelor neperformante pe destinaţiile aprobate prin lege.
- cu alte cheltuieli operaţionale care se efectuează
în contul terţilor
potrivit dispoziţiilor legale.
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
- cu sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile
financiare următoare
pe cheltuieli, conform scadenţelor.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale.
Contul 629 "Alte cheltuieli autorizate prin
dispoziţii legale" se creditează prin debitul conturilor:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
139 "Alte fonduri"
- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielor
efectuate în cursul
perioadei din Fondul de contrapartidă, transferate asupra fondului
pentru
închiderea conturilor de cheltuieli.
- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor
efectuate în cursul
perioadei din sumele din vărsăminte din privatizare şi din
valorificarea
activelor neperformante, transferate asupra veniturilor pentru
închiderea
conturilor de cheltuieli.
- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor
efectuate în cursul
perioadei din alte fonduri, transferate asupra acestora pentru
închiderea
conturilor de cheltuieli.
462 "Creditori"
- cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor
finanţate din Fondul de
contrapartidă şi restituite acestuia în cadrul aceluiaşi
exerciţiu financiar.
Grupa 65 "Alte cheltuieli operaţionale".
Grupa 65 "Alte cheltuieli operaţionale"
cuprinde următorul cont:
654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi"
Contul 654 "Pierderi din creanţe şi debitori
diverşi".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa pierderilor din
creanţe şi debitori diverşi.
În debitul contului se înregistrează
cheltuielile din
pierderi din creanţe şi debitori diverşi.
În creditul contului, la sfârşitul perioadei,
repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.
Soldul contului, înaintea operaţiunilor de
închidere
reprezintă cheltuielile înregistrate în cursul perioadei.
La finele perioadei, după efectuarea operaţiunilor de
închidere, contul nu prezintă sold.
Contul 654 "Pierderi din creanţe şi debitori
diverşi" se debitează prin creditul conturilor:
461 "Debitori"
- cu pierderile înregistrate în cadrul
operaţiunilor de clearing, barter şi
cooperare economică conform legii
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu cheltuielile cu caracter definitiv în cadrul
operaţiunilor de
clearing, barter şi cooperare economică conform legii (anulare prin
stingere
sau alte modalităţi prevăzute de lege)
Contul 654 "Pierderi din creanţe şi debitori
diverşi" se creditează prin debitul contului:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
Grupa 66 "Cheltuieli financiare".
Grupa 66 "Cheltuieli financiare" cuprinde
următoarele conturi:
664 "Cheltuieli din investiţii financiare
cedate"
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
666 "Cheltuieli privind dobânzile"
Contul 664 "Cheltuieli din investiţii financiare
cedate".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
din investiţii financiare cedate.
Contul 664 "Cheltuieli din investiţii financiare
cedate" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează
cheltuielile din
investiţiile financiare cedate.
În creditul contului, la sfârşitul perioadei,
repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.
Soldul contului, înaintea operaţiunilor de
închidere reprezintă
cheltuielile înregistrate în cursul perioadei.
La finele perioadei, după efectuarea operaţiunilor de
închidere, contul nu prezintă sold.
Contul 664 "Cheltuieli din investiţii financiare
cedate" se debitează prin creditul contului:
260 "Titluri de participare"
- cu valoarea titlurilor de participare cedate sau scăzute
din evidenţă.
Contul 664 "Cheltuieli din investiţii financiare
cedate" se creditează prin debitul contului:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs
valutar".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor
din diferenţe de curs valutar.
Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs
valutar" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează
cheltuielile din
diferenţele nefavorabile de curs valutar.
În creditul contului se înregistrează, la
sfârşitul
perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat
patrimonial
şi a fondului de risc şi a altor fonduri.
Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea
operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor din diferenţe
de curs
valutar, efectuate în cursul perioadei.
La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor
de
închidere, contul nu prezintă sold.
Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de
finanţare şi pe structura clasificaţiei bugetare, după caz.
Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs
valutar" se debitează prin creditul conturilor:
161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate la
răscumpărarea
împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în
valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de
obligaţiuni exprimate
în valută.
164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de
stat"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate la
rambursarea
împrumuturilor.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor.
165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de
stat"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate la
rambursarea
împrumuturilor.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor.
168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor
asimilate"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele nefavorabile
de curs valutar
nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor aferente
împrumuturilor şi
datoriilor asimilate în valută.
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate
în urma reevaluării
datoriilor în valută faţă de buget sau faţă de structuri
asimilate.
461 "Debitori"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate
în urma încasării
debitorilor în valută.
- la sfârşitul perioadei cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate în urma reevaluării soldurilor debitorilor exprimate
în valută.
462 "Creditori"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate
în urma lichidării
datoriilor în valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în
valută.
468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit
legii"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate
în urma rambursării
împrumuturilor acordate în valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în
valută.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în
curs de
clarificare în valută.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil
în valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter şi
cooperare
economică prin care se derulează contractele de export şi import
încheiate în
cadrul acordurilor guvernamentale.
518 "Dobânzi"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente
disponibilităţilor în
valută.
Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs
valutar" se creditează prin debitul conturilor:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la finele perioadei, cu soldul debitor al contului
în vederea închiderii
acestuia şi stabilirea rezultatului exerciţiului.
135 "Fondul de risc"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile transferate
asupra fondului
de risc rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori.
139 "Alte fonduri"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
transferate asupra fondurilor constituite în valută, pentru
închiderea
conturilor de cheltuieli.
Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor
privind dobânzile.
Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de
finanţare şi pe structura clasificaţiei bugetare, după caz.
În debitul contului se înregistrează
cheltuielile privind
dobânzile.
În creditul contului se înregistrează, la
sfârşitul
perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat
patrimonial.
Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea
operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind
dobânzile, effectuate
în cursul perioadei.
La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor
de
închidere, contul nu prezintă sold.
Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile" se
debitează prin creditul conturilor:
168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor
asimilate"
- cu valoarea dobânzilor aferente
împrumuturilor, datorate în exerciţiul
curent.
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
- cu sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile
financiare următoare
pe cheltuieli, conform scadenţelor.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor
în valută de clearing,
barter şi cooperare economică calculate în favoarea celorlalte
ţări
participante în cadrul operaţiunilor de export şi import din
cadrul acordurilor
guvernamentale cu decontare în conturile de clearing, barter şi
cooperare
economică.
- cu sumele plătite reprezentând dobânzi.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile datorate aferente împrumuturilor
pe termen scurt primite şi
disponibilităţilor aflate în conturi bancare.
666 "Cheltuieli privind dobânzile" se
creditează prin debitul contului:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
Grupa 67 "Alte cheltuieli finanţate din buget".
Grupa 67 "Alte cheltuieli finanţate din buget"
cuprinde următoarele conturi:
670 "Subvenţii"
672 "Transferuri de capital între unităţi ale
administraţiei publice"
673 "Transferuri interne"
674 "Transferuri în străinătate"
675 "Contribuţia României la Bugetul Uniunii
Europene"
679 "Alte cheltuieli"
Contul 670 "Subvenţii".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor
reprezentând subvenţii acordate de la buget.
Contul 670 "Subvenţii" este un cont de activ.
Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de
finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.
În debitul contului se înregistrează, în
cursul anului,
cheltuielile cu subvenţiile acordate de la buget.
În creditul contului se înregistrează, la
sfârşitul
perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat
patrimonial.
Soldul debitor reprezintă, înainte de închidere,
totalul
cheltuielilor cu subvenţiile acordate în cursul perioadei.
La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor
de
închidere, contul nu prezintă sold.
Contul 670 "Subvenţii" se debitează prin
creditul contului:
770 "Finanţarea de la buget"
- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară
reprezentând
subvenţii acordate de la buget.
Contul 670 "Subvenţii" se creditează prin
debitul contului:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului în vederea
închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.
Contul 672 "Transferuri de capital între unităţi ale
administraţiei publice".
Cu ajutorul
acestui cont, se ţine
evidenţa cheltuielilor privind transferurile de capital între
unităţi ale
administraţiei publice.
Contul 672
"Transferuri de
capital între unităţi ale administraţiei publice" este un cont de
activ.
Contabilitatea
analitică se ţine
pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.
În debitul
contului se
înregistrează, în cursul anului, cheltuielile privind
transferurile de capital
între unităţi ale administraţiei publice.
În creditul
contului se
înregistrează, la sfârşitul perioadei, repartizarea
cheltuielilor asupra
contului de rezultat patrimonial.
Soldul debitor al
contului reprezintă,
înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor
privind
transferurile de capital între unităţi ale administraţiei
publice, efectuate în
cursul perioadei.
La sfârşitul
perioadei, după
efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.
Contul 672
"Transferuri de
capital între unităţi ale administraţiei publice" se debitează
prin
creditul contului:
770 "Finanţarea de
la
buget"
- cu plăţile
efectuate din contul
de finanţare bugetară reprezentând transferuri de capital
între unităţi ale
administraţiei publice acordate de la buget.
Contul 672
"Transferuri de
capital între unităţi ale administraţiei publice" se creditează
prin
debitul contului:
121 "Rezultatul
patrimonial"
- la
sfârşitul perioadei, cu soldul
debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi
stabilirii rezultatului
patrimonial.
770 "Finanţarea de
la
buget"
- sfârşitul
anului, cu sumele
regularizate cu bugetul statului.
Contul 673
"Transferuri
interne"
Cu ajutorul
acestui cont, se ţine
evidenţa cheltuielilor privind transferurile interne.
Contul 673
"Transferuri
interne" este un cont de activ.
Contabilitatea
analitică se ţine
pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.
În debitul
contului se
înregistrează cheltuielile privind transferurile interne.
În creditul
contului se
înregistrează, la sfârşitul perioadei, repartizarea
cheltuielilor asupra
contului de rezultat patrimonial.
Soldul debitor al
contului
reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul
cheltuielilor privind
transferurile interne, efectuate în cursul perioadei.
La sfârşitul
perioadei, după
efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.
Contul 673
"Transferuri
interne" se debitează prin creditul contului:
770 "Finanţarea de
la
buget"
- cu plăţile
efectuate din contul
de finanţare bugetară reprezentând transferuri interne.
Contul 673
"Transferuri
interne" se creditează prin debitul conturilor:
121 "Rezultatul
patrimonial"
- la
sfârşitul perioadei, cu
soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia
şi stabilirii
rezultatului patrimonial.
Contul 674
"Transferuri în
străinătate"
Cu ajutorul
acestui cont, se ţine
evidenţa cheltuielilor privind transferurile în străinătate.
Contul 674
"Transferuri în
străinătate" este un cont de activ.
Contabilitatea
analitică se ţine
pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.
În debitul
contului se
înregistrează cheltuielile privind transferurile în
străinătate.
În creditul
contului se
înregistrează, la sfârşitul perioadei, repartizarea
cheltuielilor asupra
contului de rezultat patrimonial.
Soldul debitor al
contului
reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul
cheltuielilor privind
transferurile în străinătate, efectuate în cursul perioadei.
La sfârşitul
perioadei, după
efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.
Contul 674
"Transferuri în
străinătate" se debitează prin creditul contului:
512 "Conturi la
trezorerii
şi instituţii de credit"
- cu plăţile
efectuate la extern
reprezentând transferuri în străinătate.
770 "Finanţarea de
la
buget"
- cu plăţile
efectuate din contul
de finanţare bugetară reprezentând transferuri în
străinătate.
Contul 674
"Transferuri în
străinătate" se creditează prin debitul conturilor:
121 "Rezultatul
patrimonial"
- la
sfârşitul perioadei, cu
soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia
şi stabilirii
rezultatului patrimonial.
Contul 675
"Contribuţia
României la Bugetul Uniunii Europene"
Cu ajutorul
acestui cont, se ţine
evidenţa cheltuielilor reprezentând contribuţia României la
Bugetul Uniunii
Europene.
Contul 675
"Contribuţia
României la Bugetul Uniunii Europene" este un cont de activ.
Contabilitatea
analitică se ţine
pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.
În debitul
contului se
înregistrează cheltuielile privind contribuţia României la
bugetul Uniunii
Europene.
În creditul
contului se
înregistrează la sfârşitul perioadei, repartizarea
cheltuielilor asupra
contului de rezultat patrimonial.
Soldul debitor al
contului
reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul
cheltuielilor privind
contribuţia României la bugetul Uniunii Europene efectuate
în cursul perioadei.
La sfârşitul
perioadei, după
efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.
Contul 675
"Contribuţia
României la Bugetul Uniunii Europene" se debitează prin creditul
contului:
459 "Sume datorate
bugetului
Uniunii Europene"
- cu sumele
datorate bugetului
Uniunii Europene reprezentând contribuţia României la
Bugetul Uniunii Europene.
Contul 675
"Contribuţia
României la Bugetul Uniunii Europeene" se creditează prin debitul
contului:
121 "Rezultatul
patrimonial"
- la
sfârşitul perioadei, cu
soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia
şi stabilirii
rezultatului patrimonial.
Contul 679 "Alte
cheltuieli"
Cu ajutorul
acestui cont, se ţine
evidenţa altor cheltuieli suportate de la buget.
Contul 679 "Alte
cheltuieli" este un cont de activ.
Contabilitatea
analitică se ţine
pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.
În debitul
contului se
înregistrează alte cheltuieli suportate de la buget.
În creditul
contului se
înregistrează, la sfârşitul perioadei, repartizarea
cheltuielilor asupra
contului de rezultat patrimonial.
Soldul debitor al
contului
reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul
altor cheltuieli
efectuate în cursul perioadei.
La sfârşitul
perioadei, după
efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.
Contul 679 "Alte
cheltuieli" se debitează prin creditul conturilor:
512 "Conturi la
trezorerii
şi instituţii de credit"
- cu sumele
plătite din contul de
disponibil reprezentând alte cheltuieli.
770 "Finanţarea de
la
buget"
- cu plăţile
efectuate din contul
de finanţare bugetară reprezentând alte cheltuieli.
Contul 679 "Alte
cheltuieli" se creditează prin debitul contului:
121 "Rezultatul
patrimonial"
- la
sfârşitul perioadei, cu
soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia
şi stabilirii
rezultatului patrimonial.
Grupa 68
"Cheltuieli cu
amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere"
Grupa 68
"Cheltuieli cu
amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere" cuprinde
următoarele conturi:
681 "Cheltuieli
operaţionale
privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere"
686 "Cheltuieli
financiare
privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderea de
valoare"
Contul 681
"Cheltuieli
operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru
depreciere"
Cu ajutorul
acestui cont se ţine
evidenţa cheltuielilor operaţionale privind amortizările, provizioanele
şi
ajustările pentru depreciere.
Contul 681
"Cheltuieli
operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru
depreciere" este un cont de activ.
Contul se
detaliază pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
6812 "Cheltuieli
operaţionale privind provizioanele"
6814 "Cheltuieli
operaţionale privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante"
Contabilitatea
analitică se ţine
pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.
În debitul
contului se
înregistrează, cheltuielile operaţionale privind amortizările,
provizioanele şi
ajustările.
În creditul
contului se
înregistrează, la sfârşitul perioadei, repartizarea
cheltuielilor asupra
contului de rezultat patrimonial.
Soldul debitor al
contului
reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere a
cheltuielilor operaţionale
privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere
efectuate
în cursul perioadei.
La sfârşitul
perioadei, după
efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.
Contul 681
"Cheltuieli
operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru
depreciere" se debitează prin creditul conturilor:
151 "Provizioane"
- cu sumele
reprezentând
constituirea sau majorarea provizioanelor şi ajustărilor pentru
depreciere.
496 "Ajustări
pentru
deprecierea creanţelor - debitori"
- cu sumele
reprezentând
constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea
creanţelor-debitori.
497 "Ajustări
pentru
deprecierea creanţelor bugetare"
- cu sumele
reprezentând
constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea
creanţelor
bugetare.
Contul 681
"Cheltuieli
operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru
depreciere" se creditează prin debitul contului:
121 "Rezultatul
patrimonial"
- la
sfârşitul perioadei, cu
soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia
şi stabilirii
rezultatului patrimonial.
Contul 686
"Cheltuieli
financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru
pierderi de
valoare"
Cu ajutorul
acestui cont se ţine
evidenţa cheltuielilor financiare privind amortizările, provizioanele
şi
ajustările pentru pierderi de valoare.
Contul 686
"Cheltuieli
financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru
pierderi de
valoare" este un cont de activ.
Contul se
detaliază pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
6883 "Cheltuieli
financiare
privind ajustările pentru pierderi de valoare a activelor financiare"
6868 "Cheltuieli
financiare
privind primele de rambursare a obligaţiunilor"
Contabilitatea
analitică se ţine
pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.
În debitul
contului se
înregistrează cheltuielile financiare privind amortizările,
provizioanele şi
ajustările pentru pierderi de valoare.
În creditul
contului, la
sfârşitul perioadei, se înregistrează repartizarea
cheltuielilor asupra
contului de rezultat patrimonial.
Soldul debitor al
contului
reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere,
cheltuielile financiare
privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de
valoare
efectuate în cursul perioadei.
La sfârşitul
perioadei, după efectuarea
operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.
Contul 686
"Cheltuieli
financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru
pierderi de
valoare" se debitează prin creditul contului:
296 "Ajustări
pentru
pierderi de valoare a activelor financiare"
- cu sumele
reprezentând
constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderi de valoare a
activelor financiare.
595 "Ajustări
pentru
pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate"
- cu sumele
reprezentând
constituirea şi suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a
obligaţiunilor emise şi răscumpărate, potrivit legii.
770 "Finanţarea de
la
buget"
- cu plăţile
efectuate din contul
de finanţare bugetară reprezentând cheltuieli privind primele de
rambursare a
obligaţiunilor.
Contul 686
"Cheltuieli
financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru
pierderi de
valoare" se creditează prin debitul contului:
121 "Rezultatul
patrimonial"
- la
sfârşitul perioadei, cu
soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia
şi stabilirii
rezultatului patrimonial.
CLASA 7 "CONTURI
DE VENITURI
ŞI FINANŢĂRI"
Din clasa 7
"Conturi de
venituri şi finanţări" fac parte următoarele grupe:
grupa 71 "Alte
venituri
operaţionale"
grupa 75 "Venituri
nefiscale"
grupa 76 "Venituri
financiare"
grupa 77
"Finanţări,
subvenţii, transferuri, alocaţii bugetare cu destinaţie specială,
fonduri cu
destinaţie specială"
grupa 78 "Venituri
din
provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierderi de valoare"
Operaţiunile
evidenţiate în
debitul conturilor de venituri şi finanţări se pot înregistra
în creditul
acestor conturi în roşu.
Grupa 71 "Alte
venituri
operaţionale"
Grupa 71 "Alte
venituri operaţionale"
cuprinde următoarele conturi:
714 "Venituri din
creanţe
reactivate şi debitori diverşi"
718 "Alte venituri
ale
trezoreriei centrale"
719 "Alte venituri
operaţionale"
Contul 714
"Venituri din
creanţe reactivate şi debitori diverşi"
Cu ajutorul
acestui cont se ţine
evidenţa creanţelor reactivate
Contul 714
"Venituri din
creanţe reactivate şi debitori diverşi" este un cont de pasiv.
În creditul
contului se
înregistrează veniturile realizate, constând în
debite sau creanţe reactivate.
În debitul
se înregistrează, la
sfârsitul perioadei, veniturile încorporate în contul
de rezultat patrimonial.
La sfârşitul
perioadei, contul nu
prezintă sold.
Contabilitatea
analitică se ţine
pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.
Contul 714
"Venituri din
creanţe reactivate şi debitori diverşi" se creditează prin debitul
conturilor:
461 "Debitori"
- cu valoarea
debitelor
reactivate.
Contul 714
"Venituri din
creanţe reactivate şi debitori diverşi" se debitează prin creditul
contului:
121 "Rezultatul
patrimonial"
- la
sfârşitul perioadei, cu
soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia
şi stabilirii
rezultatului patrimonial.
Contul 718 "Alte
venituri
ale trezoreriei centrale"
Cu ajutorul
acestui cont se ţine
evidenţa altor venituri operaţionale ce decurg din activitatea
trezoreriei
centrale.
Contul 718 "Alte
venituri
ale trezoreriei centrale" este un cont de pasiv.
În creditul
contului se
înregistrează alte venituri operaţionale.
În debitul
contului se
înregistrează la sfârşitul perioadei veniturile
încorporate în contul de
rezultat patrimonial.
Soldul creditor al
contului
reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor
realizate în cursul
perioadei.
La sfârşitul
perioadei contul nu
prezintă sold.
Contul 718 "Alte
venituri
ale trezoreriei centrale" se creditează prin debitul contului:
461 "Debitori"
- cu sumele
datorate de
operatorii economici angajaţi în operaţiunile de clearing, barter
şi cooperare
economică, reprezentând majorări de întârziere pentru
neplata obligaţiilor.
- cu sumele de
încasat provenite
din recuperarea creanţelor României provenite din activitatea de
comerţ
exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte
de 31
decembrie 1989.
- cu sumele
datorate din alte
operaţiuni derulate prin trezoreria centrală.
Contul 718 "Alte
venituri
ale trezoreriei centrale" se debitează prin creditul contului:
121 "Rezultatul
patrimonial"
- la
sfârşitul perioadei, cu
soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia
şi stabilirii
rezultatului patrimonial.
Contul 719 "Alte
venituri
operaţionale"
Cu ajutorul
acestui cont se
evidenţiază alte venituri operaţionale.
Contul 719 "Alte
venituri
operaţionale" este un cont de pasiv.
În creditul
contului se
înregistrează veniturile realizate.
În creditul
contului, la
sfârşitul perioadei, veniturile încorporate în contul
de rezultat patrimonial.
La sfârsitul
perioadei, contul nu
prezintă sold.
Contul 719 "Alte
venituri
operaţionale" se creditează prin debitul conturilor:
462 "Creditori"
- cu valoarea
datoriilor
prescrise sau anulate.
512 "Conturi la
trezorerii
şi instituţii de credit"
- cu sumele
încasate în contul de
disponibil reprezentând alte venituri operationale.
Contul 719 "Alte
venituri
operaţionale" se debitează prin creditul contului:
121 "Rezultatul
patrimonial"
- la
sfârşitul perioadei, cu
soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia
şi stabilirii
rezultatului patrimonial.
Grupa 75 "Venituri
nefiscale"
Grupa 75 "Venituri
nefiscale" cuprinde următorul cont:
751 "Venituri din
vânzări şi
servicii"
Contul 751
"Venituri din
vânzări de bunuri şi servicii"
Cu ajutorul
acestui cont, se ţine
evidenţa majorărilor de întârziere pentru venituri
neîncasate sau nevărsate la
termen cuvenite bugetului, precum şi evidenţa diverselor venituri
cuvenite
bugetului.
Contul 751
"Venituri din
vânzări de bunuri şi servicii" este un cont de pasiv.
Contul se
detaliază pe următorul
cont sintetic de gradul II:
7513 "Amenzi,
penalităţi şi
confiscări"
7514 "Diverse
venituri"
Contabilitatea
analitică se ţine
pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.
În creditul
contului se
înregistrează veniturile realizate.
În debitul
contului se
înregistrează la sfârşitul perioadei veniturile
încorporate în contul de
rezultat patrimonial.
Soldul creditor al
contului
reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor
realizate în cursul
perioadei.
La sfârşitul
perioadei contul nu
prezintă sold.
Contul 751
"Venituri din
vânzări de bunuri şi servicii" se creditează prin debitul
conturilor:
461 "Debitori"
- cu majorări de
întârziere
pentru neplata creanţelor bugetului trezoreriei statului.
466 "Creanţe ale
bugetelor
fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului"
- cu majorări de
întârziere
pentru neplata creanţelor bugetului trezoreriei statului.
- cu sumele
datorate bugetului
trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri.
524 "Disponibil al
bugetului
trezoreriei statului"
- cu sumele
încasate reprezentând
majorări de întârziere cuvenite bugetului trezoreriei
statului.
- cu sumele
încasate la bugetul
trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri.
Contul 751
"Venituri din
vânzări de bunuri şi servicii" se debitează prin creditul
contului:
121 "Rezultatul
patrimonial"
- la
sfârşitul perioadei, cu
soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia
şi stabilirii
rezultatului patrimonial.
Grupa 76 "Venituri
financiare"
Grupa 76 "Venituri
financiare" cuprinde următoarele conturi:
763 "Venituri din
creanţe
imobilizate"
764 "Venituri din
investiţii
cedate"
765 "Venituri din
diferenţe
de curs valutar"
766 "Venituri din
dobânzi"
Contul 763
"Venituri din
creanţe imobilizate"
Cu ajutorul
acestui cont, se ţine
evidenţa veniturilor din dobânzi aferente creanţelor imobilizate.
Contul 763
"Venituri din
creanţe imobilizate" este un cont de pasiv.
Contabilitatea
analitică se ţine
pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.
În creditul
contului se
înregistrează veniturile realizate din dobânzi aferente
creanţelor imobilizate.
În debitul
contului se
înregistrează la sfârşitul perioadei veniturile
încorporate în contul de
rezultat patrimonial.
Soldul creditor al
contului
reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor
realizate în cursul
perioadei.
La
sfârşitul perioadei contul nu prezintă
sold.
Contul 763
"Venituri din
dobânzi aferente creanţelor imobilizate" se creditează prin
debitul
contului:
267 "Creanţe
imobilizate"
- cu
dobânzile aferente
creanţelor imobilizate.
472 "Venituri
înregistrate
în avans"
- cu
dobânzile aferente
creanţelor imobilizate înregistrate în avans care
reprezintă venituri ale
perioadei curente.
Contul 763
"Venituri din
dobânzi aferente creanţelor imobilizate" se debitează prin
creditul
contului:
121 "Rezultatul
patrimonial"
- la
sfârşitul perioadei, cu
soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia
şi stabilirii
rezultatului patrimonial.
Contul 764
"Venituri din
investiţii cedate"
Cu ajutorul
acestui cont, se ţine
evidenţa veniturilor realizate din vânzarea investiţiilor
financiare.
Contul 764
"Venituri din
investiţii cedate" este un cont de pasiv.
În creditul
contului se
înregistrează veniturile realizate din vânzarea
investiţiilor financiare.
În debitul
contului se
înregistrează la sfârşitul perioadei veniturile
încorporate în contul de
rezultat patrimonial.
Soldul creditor al
contului
reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor
realizate în cursul
perioadei.
La sfârşitul
perioadei contul nu
prezintă sold.
Contul 764
"Venituri din
investiţii cedate" se creditează prin debitul contului:
461 "Debitori"
- cu valoarea
investiţiilor
financiare cedate.
- cu diferenţele
favorabile
dintre valoarea contabilă a investiţiilor financiare şi preţul de
cesiune.
512 "Conturi la
trezorerii
şi instituţii de credit"
- cu sumele
încasate în contul de
disponibil, reprezentând diferenţele favorabile dintre valoarea
contabilă a
investiţiilor financiare şi preţul de cesiune.
Contul 764
"Venituri din
investiţii cedate" se debitează prin creditul contului:
121 "Rezultatul
patrimonial"
- la
sfârşitul perioadei, cu
soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia
şi stabilirii
rezultatului patrimonial.
Contul 765
"Venituri din
diferenţe de curs valutar"
Cu ajutorul
acestui cont, se ţine
evidenţa veniturilor din diferenţe de curs valutar favorabile.
Contul 765
"Venituri din
diferenţe de curs valutar" este un cont de pasiv.
În creditul
contului se
înregistrează veniturile realizate.
În debitul
contului se
înregistrează la sfârşitul perioadei veniturile
încorporate în contul de
rezultat patrimonial şi în conturile de fonduri.
Soldul creditor al
contului
reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor
realizate în cursul
perioadei.
La sfârşitul
perioadei contul nu
prezintă sold.
Contul 765
"Venituri din
diferenţe de curs valutar" se creditează prin debitul conturilor:
161
"Împrumuturi din
emisiuni de obligaţiuni"
- cu diferenţele
de curs valutar
favorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din emisiuni
de
obligaţiuni exprimate în valută.
- la
sfârşitul perioadei, cu
diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea
împrumuturilor
din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută.
164
"Împrumuturi interne şi
externe contractate de stat"
- cu diferenţele
de curs valutar
favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.
- la
sfârşitul perioadei, cu
diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea
împrumuturilor.
165
"Împrumuturi interne şi
externe garantate de stat"
- cu diferenţele
de curs valutar
favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.
- la
sfârşitul perioadei, cu
diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea
împrumuturilor.
168 "Dobânzi
aferente
împrumuturilor şi datoriilor asimilate"
- cu diferenţele
favorabile de
curs valutar înregistrate la momentul plăţii dobânzilor
aferente împrumuturilor
şi datoriilor asimilate.
- la
sfârşitul perioadei,
diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea
împrumuturilor
şi datoriilor asimilate.
448 "Alte datorii
şi creanţe
cu bugetul"
- cu diferenţele
de curs valutar
favorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în
valută faţă de buget sau
faţă de structuri asimilate.
461 "Debitori"
- cu diferenţele
de curs valutar
favorabile rezultate în urma încasării debitorilor în
valută.
- la
sfârşitul perioadei, cu
diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea
debitorilor în
valută.
462 "Creditori"
- cu diferenţele
de curs valutar
favorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în
valută.
- la
sfârşitul perioadei, cu
diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea
soldurilor
creditorilor exprimate în valută.
468
"Împrumuturi pe termen
scurt acordate potrivit legii"
- cu diferenţele
de curs valutar
favorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor
acordate în valută.
- la
sfârşitul perioadei, cu
diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma
reevaluării
împrumuturilor în valută.
473 "Decontări din
operaţii
în curs de clarificare"
- la
sfârşitul perioadei, cu
diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea
soldurilor
conturilor de decontări în curs de clarificare în valută.
512 "Conturi la
trezorerii
şi instituţii de credit"
- la
sfârşitul perioadei, cu
diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma
reevaluării soldurilor
conturilor de disponibil în valută.
- la
sfârşitul perioadei, cu
diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea
soldurilor
conturilor de clearing, barter şi cooperare economică prin care se
derulează
contractele de export şi import încheiate în cadrul
acordurilor guvernamentale.
518 "Dobânzi"
- la
sfârşitul perioadei, cu
diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea
dobânzilor de
încasat aferente disponibilităţilor în valută.
Contul 765
"Venituri din
diferenţe de curs valutar" se debitează prin debitul conturilor:
121 "Rezultatul
patrimonial"
- la
sfârşitul perioadei, cu
soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia
şi stabilirii
rezultatului patrimonial.
135 "Fondul de
risc"
- la
sfârşitul perioadei, cu
diferenţele de curs valutar favorabile transferate asupra fondului de
risc,
rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori.
139 "Alte fonduri"
- la
sfârşitul perioadei, cu
diferenţele de curs valutar favorabile transferate asupra altor fonduri
constituite în valută, pentru închiderea conturilor de
venituri.
Contul 766
"Venituri din
dobânzi"
Cu ajutorul
acestui cont, se ţine
evidenţa veniturilor financiare din dobânzile datorate pentru
disponibilităţile
din conturile bancare şi pentru împrumuturile acordate.
Contul 766
"Venituri din
dobânzi" este un cont de pasiv.
Contabilitatea
analitică se ţine
pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.
În creditul
contului se
înregistrează veniturile realizate.
În
debitul contului se înregistrează la
sfârşitul perioadei veniturile încorporate în contul
de rezultat patrimonial.
Soldul creditor al
contului
reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor
realizate în cursul
perioadei.
La sfârşitul
perioadei contul nu
prezintă sold.
Contul 766
"Venituri din
dobânzi" se creditează prin debitul conturilor:
461 "Debitori"
- cu
dobânzile aferente sumelor
datorate de către debitorii diverşi.
469 "Dobânzi
aferente
împrumuturilor pe termen scurt acordate"
- cu
dobânzile de încasat
aferente plasamentelor financiare.
- cu
dobânzile de încasat
aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate
472 "Venituri
înregistrate
în avans"
- cu
dobânzile înregistrate în
avans care reprezintă venituri ale perioadei curente.
473 "Decontări din
operaţii
în curs de clarificare"
- cu sumele
clarificate
reprezentând venituri din dobânzi.
512 "Conturi la
trezorerii
şi instituţii de credit"
- cu dobânzi
încasate în lei şi
valută corespunzătoare disponibilităţilor.
- cu
contravaloarea dobânzilor
aferente conturilor în valută de clearing, barter şi cooperare
economică
calculate în valoarea părţii române
- cu contravalorea
comisionului
de discrepanţă aferent operaţiunilor de importurilor efectuate în
cadrul
operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică.
518 "Dobânzi"
- cu
dobânzile de încasat
aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate şi
disponibilităţilor aflate
în conturi bancare.
524 "Disponibil al
bugetului
trezoreriei statului"
- cu
dobânzile încasate direct în
conturile de disponibilităţi în lei şi valută.
Contul 766
"Venituri din
dobânzi" se debitează prin creditul contului:
121 "Rezultatul
patrimonial"
- la
sfârşitul perioadei, cu soldul
creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi
stabilirii rezultatului
patrimonial.
Grupa 77
"Finanţări,
subvenţii, transferuri, alocaţii bugetare cu destinaţie specială,
fonduri cu
destinaţie specială"
Grupa 77
"Finanţări,
subvenţii, transferuri, alocaţii bugetare cu destinaţie specială,
fonduri cu
destinaţie specială" cuprinde următorul cont:
770 "Finanţarea de
la
buget"
Contul 770
"Finanţarea de la
buget"
Cu ajutorul
acestui cont, se ţine
evidenţa plăţilor efectuate din creditele bugetare deschise şi
disponibile
pentru realizarea cheltuielilor prevăzute în buget.
Contul 770
"Finanţarea de la
buget" este un cont de pasiv.
Contul se
detaliază pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
7701 "Finanţarea
de la
bugetul de stat"
7709 "Finanţarea
de la
bugetul trezoreriei statului"
Contabilitatea
analitică se ţine
pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.
În creditul
contului se
înregistrează sumele plătite din buget.
În debitul
contului se
înregistrează la sfârşitul perioadei sumele regularizate cu
bugetul şi
totalitatea plăţilor nete efectuate pentru închiderea contului
prin creditul
contului de rezultat patrimonial.
Soldul creditor,
înaintea
operaţiunii de închidere reprezintă totalul plăţilor efectuate.
La sfârşitul
perioadei, contul nu
prezintă sold.
Contul 770
"Finanţarea de la
buget" se creditează prin debitul conturilor:
117 "Rezultatul
reportat"
- cu sumele
transferate în
conturile bugetare potrivit prevederilor legale reprezentând
restituiri de
fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenţi conform
prevederilor
legale.
164
"Împrumuturi interne şi
externe contractate de stat"
- cu sumele
plătite din buget
reprezentând rate şi diferenţe nefavorabile de curs valutar
aferente
împrumuturilor.
165
"Împrumuturi interne şi
externe garantate de stat"
- cu sumele
plătite din buget
reprezentând rate şi diferenţe nefavorabile de curs valutar
aferente
împrumuturilor.
168 "Dobânzi
aferente
împrumuturilor şi datoriilor asimilate"
- cu valoarea
dobânzilor plătite
din buget aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate pe
termen lung.
401 "Furnizori"
- cu sumele
plătite furnizorilor
pentru materiale aprovizionate, lucrări executate şi servicii prestate.
459 "Sume datorate
bugetului
Uniunii Europene"
- cu sumele
achitate din bugetul
de stat reprezentând contribuţia României la bugetul
Uniunii Europene.
467 "Creditori ai
bugetelor"
- cu sumele
plătite creditorilor.
505 "Obligaţiuni
emise şi
răscumpărate"
- cu valoarea
diferenţelor de
curs aferente titlurilor de stat emise şi răscumpărate achitate din
contul de
finanţare bugetară.
509 "Vărsăminte de
efectuat
pentru investiţile pe termen scurt"
- cu sumele
plătite din contul de
finanţare pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise.
518 "Dobânzi"
- cu
dobânzile plătite din buget
aferente împrumuturilor pe termen scurt primite şi
disponibilităţilor aflate în
conturi bancare.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele virate
din contul de
finanţare bugetară în alte conturi de trezorerie.
627 "Cheltuieli cu
servicii
bancare şi asimilate"
- cu
contravaloarea comisioanelor
debitate direct în contul de disponibil pentru toate operaţiunile
derulate prin
contul curent general al trezoreriei statului şi prin conturile de
valută
deschise în evidenţele acesteia conform legii.
- cu alte sume
plătite din buget
pentru servicii bancare şi asimilate.
670 "Subvenţii"
- cu plăţile
efectuate din contul
de finanţare bugetară reprezentând subvenţii acordate de la buget.
672 "Transferuri
de capital
între unităţi ale administraţiei publice"
- cu plăţile
efectuate din contul
de finanţare bugetară reprezentând transferuri de capital
între unităţi ale
administraţiei publice acordate de la buget.
673 "Transferuri
interne"
- cu plăţile
efectuate din contul
de finanţare bugetară reprezentând transferuri interne acordate
de la buget.
674 "Transferuri
în
străinătate"
- cu plăţile
efectuate din contul
de finanţare bugetară reprezentând transferuri în
străinătate.
679 "Alte
cheltuieli"
- cu plăţile
efectuate din contul
de finanţare bugetară reprezentând alte cheltuieli.
686 "Cheltuieli
financiare
privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de
valoare"
- cu plăţile
efectuate din contul
de finanţare bugetară reprezentând cheltuieli privind primele de
rambursare a
obligaţiunilor.
Contul 770
"Finanţarea de la
buget" se debitează prin creditul conturilor:
117 "Rezultatul
reportat"
- cu sumele
încasate în conturile
bugetare aferente unor plăţi efectuate din bugetele anilor precedenţi
care se
restituie în anul curent conform prevederilor legale.
520 "Disponibil al
bugetului
de stat"
- cu sumele
preluate la sfârşitul
perioadei din contul de finanţare bugetară, reprezentând
deficitul bugetului de
stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriei
centrale.
524 "Disponibil al
bugetului
trezoreriei statului"
- la
sfârşitul perioadei, cu
totalul plăţilor nete.
672 "Transferuri
de capital
între unităţi ale administraţiei publice"
- sfârşitul
perioadei, cu sumele
regularizate cu bugetul statului.
Grupa 78 "Venituri
din
provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierderi de valoare"
Grupa 78 "Venituri
din
provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierderi de valoare"
cuprinde următoarele conturi:
781 "Venituri din
provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea
operaţională"
786 "Venituri
financiare din
ajustări pentru pierderi de valoare"
Contul 781
"Venituri din
provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea
operaţională"
Cu ajutorul
acestui cont se ţine
evidenţa veniturilor din diminuarea sau anularea provizioanelor şi
ajustărilor
privind creanţele.
Contul 781
"Venituri din
provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea
operaţională" este un cont de pasiv.
Contul se
detaliază pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
7812 "Venituri din
provizioane";
7814 "Venituri din
ajustări
pentru deprecierea activelor circulante".
În creditul
contului se
înregistrează veniturile realizate în cursul perioadei.
În debitul
contului, la sfârşitul
perioadei, totalul veniturilor încorporate în contul de
rezultat patrimonial.
La sfârşitul
perioadei, contul nu
prezintă sold.
Contul 781
"Venituri din
provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea
operaţională" se creditează prin debitul conturilor:
151 "Provizioane"
- cu sumele
reprezentând
diminuarea sau anularea provizioanelor şi ajustărilor pentru depreciere.
496 "Ajustări
pentru
deprecierea creanţelor - debitori"
- cu sumele
reprezentând
diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea
creanţelor -
debitori.
497 "Ajustări
pentru
deprecierea creanţelor bugetare"
- cu sumele
reprezentând
diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea
creanţelor
bugetare.
Contul 781
"Venituri din
provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea
operaţională" se debitează prin creditul contului:
121 "Rezultatul
patrimonial"
- la
sfârşitul perioadei, cu
soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia
şi stabilirii
rezultatului patrimonia.
Contul 786
"Venituri
financiare din ajustări pentru pierderi de valoare"
Cu ajutorul
acestui cont se ţine
evidenţa veniturilor financiare din ajustări pentru pierderi de valoare.
Contul 786
"Venituri
financiare din ajustări pentru pierderi de valoare" este un cont de
pasiv.
Contul se
detaliază pe următorul
cont sintetic de gradul II:
7863 "Venituri din
ajustări
pentru pierderea de valoare a activelor financiare"
În creditul
contului se
înregistrează veniturile realizate.
În debitul
contului, la sfârşitul
perioadei, veniturile încorporate în contul de rezultat
patrimonial.
La sfârşitul
perioadei, contul nu
prezintă sold.
Contul 786
"Venituri
financiare din ajustări pentru pierderi de valoare" se creditează prin
debitul contului:
296 "Ajustări
pentru
pierderi de valoare a activelor financiare"
- cu sumele
reprezentând
diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderi de valoare a
activelor
financiare.
595 "Ajustări
pentru
pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate"
- cu sumele
reprezentând
diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a
obligaţiunilor emise si răscumpărate, potrivit legii.
Contul 786
"Venituri
financiare din ajustări pentru pierderi de valoare" se debitează prin
creditul contului:
121 "Rezultatul
patrimonial"
- la
sfârşitul perioadei, cu
soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia
şi stabilirii
rezultatului patrimonial.
CLASA 8 "CONTURI
SPECIALE"
Din clasa 8
"Conturi
speciale" fac parte următoarele grupe de conturi:
80 "Conturi
în afara
bilanţului"
89 "Bilanţ"
Pentru grupa 80
"Conturi în
afara bilanţului" se foloseşte metoda de înregistrare în
partidă simplă.
Conturile din
grupa 89
"Bilanţ" funcţionează în partidă dublă, intrând în
corespondenţă cu
conturile de activ şi de pasiv.
GRUPA 80 "CONTURI
ÎN AFARA
BILANŢULUI"
Din grupa 80
"Conturi în
afara bilanţului" fac parte următoarele conturi:
8034 "Debitori
scoşi din
activ, urmăriţi în continuare"
8039 "Alte valori
în afara
bilanţului"
8060 "Credite
bugetare
aprobate"
8066 "Angajamente
bugetare"
8067 "Angajamente
legale"
Contul 8034
"Debitori scoşi
din activ, urmăriţi în continuare"
Cu ajutorul
acestui cont se ţine
evidenţa debitorilor insolvabili sau dispăruţi care au fost scoşi din
activ, şi
care, în conformitate cu dispoziţiile legale, trebuie urmăriţi
în continuare
până la reactivarea sau împlinirea termenului de
prescripţie.
În debitul
contului se
înregistrează sumele datorate de debitorii insolvabili sau
dispăruţi, scoşi din
activ.
În creditul
contului se
înregistrează sumele reactivate ca urmare a revenirii debitorilor
la starea de
solvabilitate sau sumele ale căror termene de urmărire s-au prescris.
Soldul contului
reprezintă sumele
datorate de debitori insolvabili sau dispăruţi scoşi din activ,
nereactivate.
Contul 8039 "Alte
valori în
afara bilanţului"
Cu ajutorul
acestui cont se ţine
evidenţa altor valori în afara bilanţului (garanţii de stat
pentru împrumuturi
interne şi externe şi creanţele României în curs de
clarificare provenite din
activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională,
derulată
înainte de 31 decembrie 1989, conform Legii nr. 29/1994,
împrumuturi interne şi externe pentru finanţarea/refinanţarea
deficitului
bugetului de stat, împrumuturi interne şi externe pentru
finanţarea/refinanţarea datoriei publice creată în baza unor legi
speciale
etc.).
În debitul
contului se
înregistrează alte valori existente în afara bilanţului.
În creditul
contului se
înregistrează stingerea obligaţiilor aferente acestor valori.
Soldul contului
reprezintă alte
valori în afara bilanţului, existente la un moment dat.
Contul 8060
"Credite bugetare
aprobate"
Cu ajutorul
acestui cont se ţine
evidenţa creditelor bugetare aprobate pentru efectuarea cheltuielilor.
Contabilitatea
analitică a
creditelor aprobate se ţine pe titluri, articole şi alineate în
cadrul fiecărui
subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.
În debitul
contului se
înregistrează, la începutul exerciţiului bugetar creditele
bugetare aprobate,
cu defalcarea pe trimestre, precum şi suplimentările efectuate în
cursul
exerciţiului bugetar care majorează creditele bugetare aprobate.
În creditul
contului se
înregistrează diminuările de credite efectuate în cursul
exerciţiului bugetar,
care micşorează creditele bugetare aprobate.
Soldul contului
reprezintă
totalul creditelor bugetare aprobate la un moment dat.
Contul 8066
"Angajamente
bugetare"
Cu ajutorul
acestui cont se ţine
evidenţa angajamentelor bugetare, respectiv a sumelor rezervate
în vederea
efectuării unor cheltuieli bugetare, în limita creditelor
bugetare aprobate.
Contabilitatea
analitică a angajamentelor
bugetare se ţine pe titluri, articole şi alineate în cadrul
fiecărui subcapitol
sau capitol al bugetului aprobat.
În debitul
contului se
înregistrează angajamentele bugetare, precum şi suplimentările
efectuate în
cursul exerciţiului bugetar care majorează angajamentele bugetare
iniţiale, iar
în credit, diminuările de angajamente bugetare efectuate în
cursul exerciţiului
bugetar care micşorează angajamentele bugetare iniţiale.
Soldul contului
reprezintă
totalul angajamentelor bugetare la un moment dat.
Contul 8067
"Angajamente
legale"
Cu ajutorul
acestui cont se ţine
evidenţa angajamentelor legale, aprobate de ordonatorul de credite
în limita
creditelor bugetare aprobate.
Contabilitatea
analitică a
angajamentelor bugetare se ţine pe titluri, articole şi alineate
în cadrul
fiecărui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.
În debitul
contului se
înregistreaza angajamentele legale precum şi suplimentările
efectuate în cursul
exerciţiului bugetar, care majorează angajamentele legale iniţiale iar
în
credit, în cursul anului, diminuările de angajamente legale care
micşorează
angajamentele legale iniţiale, iar la finele anului totalul plăţilor
effectuate
în contul angajamentelor legale.
Soldul contului la
finele lunii
reprezintă totalul angajamentelor legale, iar la finele anului totalul
angajamentelor legale rămase neachitate.
Contul 8067
"Angajamente
legale"
Cu ajutorul
acestui cont se ţine
evidenţa angajamentelor legale, aprobate de ordonatorul de credite
în limita creditelor
bugetare aprobate.
Contabilitatea
analitică a
angajamentelor bugetare se ţine pe titluri, articole şi alineate
în cadrul
fiecărui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.
În debitul
contului se
înregistrează angajamentele legale precum şi suplimentările
efectuate în cursul
exerciţiului bugetar, care majorează angajamentele legale iniţiale iar
în
credit, în cursul anului, diminuările de angajamente legale care
micşorează
angajamentele legale iniţiale, iar la finele anului totalul plăţilor
efectuate
în contul angajamentelor legale.
Soldul contului la
finele lunii
reprezintă totalul angajamentelor legale, iar la finele anului totalul
angajamentelor legale rămase neachitate.
GRUPA 89 "BILANŢ"
Din grupa 89
"Bilanţ"
fac parte:
- Contul 891 "Bilanţ de deschidere"
Cu ajutorul
acestui cont se
asigură deschiderea tuturor conturilor.
În debitul
contului se
înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin creditarea
acestora), iar în
credit, soldurile conturilor de activ (prin debitarea acestora). După
efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.
- Contul 892
"Bilanţ de
închidere"
Cu ajutorul
acestui cont se
asigură închiderea tuturor conturilor.
În debitul
contului se
înregistrează soldurile conturilor de activ (prin creditarea
acestora), iar în
credit, soldurile conturilor de pasiv (prin debitarea acestora). După
efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.
Explicarea operaţiunii
Cont debitor
Cont
creditor
I
Fondul de risc
1
Creanţele fondului de risc reprezentând
obligaţii de
plată ale
beneficiarilor
garanţiilor
de stat (garantaţi
de stat) şi ai
acordurilor
de împrumut
subsidiar (subîmpru-
mutaţi) la
fondul de risc
Evidenţierea
creanţelor în lei
şi în valută,
4611.04
135
reprezentând
comisioane la
fondul de risc, Debitori la fondul
Fondul
de risc
majorări de
întârziere aplicate
pentru neplata de
risc
în
termen de către
subîmprumutaţi sau garan-
taţi de stat
a comisioanelor la
fondul de risc
şi,
respectiv, a ratelor
scadente, a dobân-
zilor,
a comisioanelor şi a altor costuri
aferente
finanţării
rambursabile, precum şi
alte sume
datorate conform
prevederilor legale
2
Creanţele fondului de risc reprezentând
obligaţii de
plată din bugetul
trezoreriei
statului la
fondul de risc
Înregistrarea
creanţei
reprezentând dobânzile
5187.01
135.03.01
calculate
pentru disponibilul
fondului de risc Dobânzi
de
încasat
Fond de risc - dobânzi
păstrat
în contul curent general
al trezore- aferente
aferente
riei statului
disponibilităţilor disponibilităţilor
Înregistrarea
în contul de
disponibil al
5126.05
5187.01
fondului de
risc a dobânzii
încasate pentru Disponibil al Fondului Dobânzi
de încasat
disponibilul
fondului de risc
păstrat în
de risc
aferente
contul
curent general al
trezoreriei statului
disponibilităţilor
3
Decontări cu bugetul de stat
Încasarea
în contul de
disponibil al fondului
5126.05
135.04
de risc a
sumelor primite de la
bugetul de
Disponibil al Fondului Fond
de risc - sume de
stat pentru
completarea fondului
de risc
de risc
la
bugetul de stat
La
sfârşitul anului,
regularizarea cu bugetul 135.04
4481.01.03
de stat,
în limita sumelor
primite
Fond de risc - sume
de
Datorii
faţă de
la
bugetul de stat bugetul statului
de risc
privind
Fondul de risc
4481.01.03
5126.05
Datorii
faţă de bugetul Disponibil
al Fondului
statului
privind Fondul
de risc
de risc
4
Plăţi din fondul de risc
Executarea
garanţiilor
4.1 Efectuarea plăţilor scadente în lei din contul
4611.04
5126.05
de
disponibil al fondului de
risc
Debitori la fondul Disponibil
al Fondului
de risc
de risc
4.2 Schimb valutar
581
5126.05
Viramente
interne
Disponibil al Fondului
de risc
5127.06
581
Disponibil
în valută
Viramente interne
conform
Convenţiei
BNR
4.3 Efectuarea plăţilor scadente în valută din
4611.04
5127.06
fondul de
risc
Debitori la fondul de
Disponibil
în valută
risc
conform
Convenţiei
BNR
4.4 Achitarea din fondul de risc a obligaţiilor
%
5127.06
rezultate
din plata serviciului
datoriei
164
Disponibil în valută
publice
externe aferent
împrumuturilor externeÎmprumuturi interne şi
conform Convenţiei
contractate
de stat şi
subîmprumutate
externe
contractate de
BNR
beneficiarilor,
conform OG nr. 12/2001
stat
165
Împrumuturi interne şi
externe garantate de
stat
şi
concomitent
4611.04
4611.03
Debitori la fondul Debitori -
beneficiari
de risc
ai
împrumuturilor
interne
şi externe
5
Recuperarea sumelor de la garantaţi şi
subîmprumutaţi
Încasarea
în contul de
disponibil al fondului
5126.05
473.02
de risc a
sumelor datorate de
beneficiarii Disponibil al
Fondului
Decontări din operaţii
garanţiilor
de stat (garantaţi
de stat) şi de
de risc
în curs de calificare
beneficiarii
acordurilor de
împrumut subsidiar
privind fondul de risc
(subîmprumutaţi)
până la
codificarea opera-
ţiunilor de
către Direcţia de
specialitate
Clarificarea
sumelor încasate pe
beneficiari
473.02
4611.04
Decontări din operaţii Debitori
la fondul
în curs de clarificare
de
risc
privind fondul de risc
6
AVAS
Predarea la
AVAS a creanţelor
reprezentând
135
4611.04
- rate de
capital, dobânzi şi
alte costuri Fondul
de risc Debitori
la fondul
- comisioane de risc şi majorări de întârziere
de risc
Încasarea
de la AVAS a sumelor
recuperate
5126.05
135
Disponibil al Fondului Fondul
de risc
de risc
7
Alte operaţiuni
Virarea
sumelor din fondul de
risc conform
135.07
5126.05
legii pentru
fondul de
stimulente
Fond de risc
pentru Disponibil al Fondului
stimulente
de risc
8
Stingerea creanţelor fondului de risc
8.1 Evidenţierea stingerii creanţelor prin
135
4611.04
scutire,
anulare, prescripţie şi
alte
Fondul de risc
Debitori la fondul
modalităţi
prevăzute de lege
reprezentând
de risc
- rate de
capital, dobânzi şi
alte costuri
- comisioane
de risc, dobânzi şi
majorări de
întârziere
8.2 Stingerea creanţelor fondului de risc prin
conversie
în acţiuni
reprezentând
- rate de
capital, dobânzi şi
alte costuri
135
4611.04
conform legii
Fondul de
risc Debitori
la fondul
- comision
de risc, dobânzi şi
majorări de
de risc
întârziere
conform legii
260
117
Titluri de participare Rezultatul
reportat
8.3 Înregistrarea sumelor încasate din
vânzarea
461
764
acţiunilor
provenite din
conversia creanţelor Debitori
diverşi Venituri
din investi-
fondului de
risc
ţii financiare cedate
664
260
Cheltuieli
din investi- Titluri de
ţii financiare cedate
participare
5126
461
Disponibilităţi în lei
Debitori diverşi
ale trezoreriei centrale
9
Creditori ai fondului de risc
Sume
încasate în plus de la
garantaţii de stat 5126.05
473.02
sau
subîmprumutaţi până la
codificarea ope- Disponibil al
FonduluiDecontări din operaţii
raţiunilor
de către Direcţia de
specialitate
de risc
în curs de clarificare
privind fondul de risc
Clarificarea sumelor
încasate pe beneficiari
473.02
4621.02
Decontări din operaţii Creditori
la fondul
în curs de clarificare
de
risc
privind
fondul de
risc
Restituirea sumelor
încasate în plus de la
4621.02
5126.05
beneficiarii
garanţiilor/subîmprumuturilor
Creditori la fondul de Disponibil al Fondului
risc
de
risc
Compensarea sumelor
încasate în plus de la
4621.02
4611.04
beneficiarii
garanţiilor/subîmprumuturilor, cu
Creditori la fondul Debitori
la
fondul
obligaţii
curente sau viitoare
la fondul de
de risc
de risc
risc ale
acestora
10 Reevaluarea
Înregistratea
diferenţelor de
curs favorabile
4611.04
765.05
rezultate
din reevaluarea
soldurilor de Debitorui
la fondul Venituri din diferenţe
debitori ai
fondului de risc la
sfârşitul
de risc
de curs valutar
perioadei
aferente fondului
de
risc
Înregistratea
diferenţelor de
curs
665.05
4611.04
nefavorabile
rezultate din
reevaluarea Cheltuieli
din
diferen- Debitori la fondul
soldurilor
de debitori ai
fondului de risc ţe
de curs
valutar
de risc
la
sfârşitul perioadei
aferente
fondului
de risc
La
sfârşitul perioadei
închiderea contului de
765.05
135
venituri din
diferenţe de curs
valutar Venituri
din
diferenţe Fondul de risc
de
curs
valutar
aferente fondului
de risc
La
sfârşitul perioadei
închiderea contului de
135
665.05
cheltuieli
din diferenţe de curs
valutar
Fondul de risc Cheltuieli
din dife-
renţe
de curs
valutar
aferente fondului
de risc
II Fondul de contrapartidă
1
Înregistrarea sumelor datorate Fondului de
4611.05
1396
contrapartidă
de beneficiarii
programelor de Debitori din
Fondul Fondul
de
import sau
de asistenţă
financiară
de
contrapartidă
contrapartidă
2
Evidenţierea sumelor încasate la Fondul de
5126.06
4611.05
contrapartidă,
potrivit
extraselor de cont Disponibil
al
Fondului Debitori din Fondul
de contrapartidă
de
contrapartidă
3
Înregistrarea sumelor datorate bugetului de
1396
448.01.04
stat conform
prevederilor art. 4
din Hotărârea Fondul
de
Datorii faţă de
Guvernului
nr. 1303/2002 privind
modalitatea contrapartidă bugetul statului
de
închidere a Fondului de
contrapartidă
privind Fondul de
constituit
din contravaloarea în
monedă
contrapartidă
naţională a
ajutoarelor
economice nerambur-
sabile,
acordate Guvernului
României de
Comisia
Europeană
4
Virarea sumelor la bugetul de stat
4481.01.04
5126.06
Datorii
faţă de bugetulDisponibil al Fondului
statului privind Fondul de
contrapartidă
de contrapartidă
5
Evidenţierea sumelor utilizate din Fondul de
%
4621.04
contrapartidă
în conformitate cu
proiectele
629.03 Creditori
ai Fondului
stabilite pe
baza acordurilor
bilaterale de Cheltuieli din
Fondul de contrapartidă
finanţare a
programelor de
import sau a
de
contrapartidă
acordurilor
de asistenţă
financiară, aprobate
prin
hotărâri
guvernamentale
471
Cheltuieli înregistrate
în avans
6
Plata sumelor din Fondul de contrapartidă în
4621.04
5126.06
conformitate
cu proiectele
stabilite pe baza Creditori ai
Fondului
Disponibil al Fondului
acordurilor
bilaterale de
finanţare a
de
contrapartidă de
Contrapartidă
programelor
de import sau a
acordurilor de
asistenţă
financiară, aprobate
prin hotărâri
guvernamentale
7
Înregistrarea la momentul păţii a sumelor
629.03
471
repartizate
în perioadele sau
exerciţiile Cheltuieli
din Fondul Cheltuieli
financiare
următoare pe
cheltuieli, conform de
contrapartidă înregistrate
scadentelor
pe baza documentelor
justificative
în avans
8
Anularea cheltuielilor înregistrate în avans
471
4621.04
în
cazul nerespectării de către
beneficiar a Cheltuieli înregistrate
Creditori ai Fondului
obligaţiilor
prevăzute în
convenţile de
în avans
de contrapartidă
finanţare
privind transferul,
utilizarea şi
controlul
sumelor
alocate-înregistrare în roşu
9
Evidenţierea sumelor neutilizate de benefi-
5126.06
4621.04
ciarii
proiectelor finanţate din
Fondul de Disponibil al
FonduluiCreditori ai Fondului
contrapartidă
şi restituite
Fondului de
de
contrapartidă de
Contrapartidă
contrapartidă
- în
acelaşi exerciţiu
financiar
4621.04
629.03
Creditori ai Fondului Cheltuieli din Fondul
de contrapartidă de
contrapartidă
- în
următorul exerciţiu
financiar
4621.04
1396
Creditori
ai Fondului Fondul
de
de contrapartidă
contrapartidă
10 Înregistrarea
contravalorii
dobânzilor de
5187.01
încasat
din bugetul trezoreriei
statului, Dobânzi
de încasat
1396
aferente
disponibilităţilor
fondului de
aferente
Fondul de
contrapartidă
disponibilităţilor
contrapartidă
11 Evidenţierea
dobânzilor încasate
la Fondul de
5126.06
5187.01
contrapartidă
suportate din
bugetul trezore- Disponibil al
Fondului Dobânzi de încasat
riei statului de
contrapartidă
aferente
disponibilităţilor
12 Închiderea la
sfârşitul perioadei
a conturilor
1396
629.03
de
cheltuieli efectuate din
Fondul de
Fondul de
Cheltuieli din Fondul
contrapartidă
contrapartidă
de
contrapartidă
III Comisioane de risc constituite conform
prevederilor
art. III din anexa
nr. 2 din
Ordonanţa
Guvernului
nr. 34/1996
Evidenţierea
sumelor încasate
din comisioane
5126.07
1392
de risc
conform Ordonanţei
Guvernului nr.
Disponibil
din Fond din comisioane
de
34/1996,
potrivit extraselor de
cont
comisioane de risc
risc constituite
constituite conform conform
Ordonanţei
Ordonanţei Guvernului Guvernului nr. 34/1996
nr. 34/1996
IV Venituri din vărsăminte din
privatizare şi
din
valorificarea activelor
neperformante
1
Încasarea sumelor în lei şi valută din
%
1394
vărsăminte
din privatizare şi
din valori-
5126.08
Fond din vărsăminte
ficarea
activelor
neperformante
Disponibil
în lei din din privatizare şi
vărsăminte din
din
valorificarea
privatizare şi din activelor
valorificarea activelor
neperformante
neperformante
5127.05
Disponibil în valută
din vărsăminte din
privatizare
şi din
valorificarea activelor
neperformante
2
Încasarea sumelor în lei şi valută reprezen-
%
167x.02
tând
depozite provenite din
procesul de
5126.08
Depozite
privatizare
(Petrom şi Electrica)
Disponibil în lei din
vărsăminte din
privatizare şi din
valorificarea activelor
neperformante
5127.05
Disponibil în valută
din
vărsăminte
din
privatizare şi din
valorificarea activelor
neperformante
3
Înregistrarea sumelor în lei şi în valută
629.02
%
utilizate
din vărsămintele de
privatizare şi Cheltuieli
din
4621.06
din
valorificarea activelor
neperformante
vărsăminte din Creditori
din vărsă-
privatizare şi din minte din
privatizare
valorificarea
activelor şi din valorificarea
neperformante
activelor
neperformante
4
Înregistrarea sumelor virate din conturile
167x.02
%
constituite
ca depozite pe
destinaţiile
Depozite
5126.08
prevăzute de
lege
Disponibil
în
lei din
vărsăminte din
privatizare şi din
valorificarea
activelor
neperformante
5127.05
Disponibil în valută
din
vărsăminte din
privatizare şi din
valorificarea
activelor
neperformante
5
Înregistrarea diferenţelor de curs favorabile
5127.05
765.06
rezultate
din reevaluarea
disponibilităţilor Disponibil
în
valută Venituri din diferenţe
în
valută la sfârşitul
perioadei.
din vărsăminte
din de curs valutar din
privatizare
şi
din vărsăminte din
valorificarea activelor privatizare şi din
neperformante
valorificarea
activelor
neperformante
6
Înregistrarea diferenţelor de curs nefavora-
665.06
5127.05
bile
rezultate din reevaluarea
disponibilită- Cheltuieli din diferen- Disponibil în valută
ţilor
în valută la sfârşitul
perioadei. ţe
de curs valutar
din din vărsăminte din
vărsăminte
din privatizare şi
din
privatizare şi din
valorificarea
valorificarea activelor
activelor
neperformante
neperformante
7
Închiderea conturilor de venituri din
765.06
1394
diferenţe de
curs aferente
operaţiunilor din Venituri din
diferente Fond din vărsăminte
vărsăminte
din privatizare şi
din valorifi- de curs
valutar
din din privatizare şi din
carea
activelor
neperformante
vărsăminte din
valorificarea
privatizare
şi din
activelor
valorificarea activelor
performante
neperformante
8
Închiderea conturilor de cheltuieli din
1394
%
diferenţe de
curs aferente
operaţiunilor din Fond din vărsăminte
din 6929.02
vărsăminte
din privatizare şi
din valorifi- privatizare
şi din Cheltuieli
din
carea
activelor
neperformante
valorificarea activelor
vărsăminte din
privatizare şi din
valorificarea
activelor
neperformante
665.06
Cheltuieli din dife-
renţe
de curs valutar
din vărsăminte din
privatizare şi din
valorificarea
activelor
neperformante
V
Fondul special de dezvoltare la dispoziţia
guvernului
1
Înregistrarea ratelor de capital aferente
2675.01
4481.01.01
împrumuturilor
acordate din
Fondul special de împrumuturi pe
termen Datorii faţă de
dezvoltare
aflat la dispoziţia
guvernului pe lung acordate din bugetul statului
bază de
hotărâri ale guvernului
(HG nr. 745/ Fondul special de privind
sumele
1997,
898/1997)
dezvoltare
aflat la încasate
aferente
(sume
preluate în urma
operaţiunilor de dispoziţia guvernului
Fondului special de
transpunere)
dezvoltare aflat la
dispoziţia guvernului
2
Rambursarea împrumuturilor acordate din
5126.02
2675.01
Fondul
special de dezvoltare
aflat la
Disponibil al Fondului
împrumuturi pe termen
dispoziţia
guvernului pe bază de
hotărâri ale special de dezvoltare lung acordate din
guvernului
aflat la
dispoziţia Fondul special de
guvernului dezvoltare
aflat
la
dispoziţia
guvernului
3
Înregistrarea dobânzilor aferente împrumuturi- 2676.01
4481.01.01
lor acordate
din Fondul special
de dezvoltare Dobânzi
aferente Datorii
faţă de
aflat la
dispoziţia guvernului
pe bază de împrumuturilor
pe bugetul statului
hotărâri
ale guvernului
termen lung
acordate privind sumele
şi
înregistrarea datoriei faţă
de bugetul din
Fondul special
de încasate aferente
statului
conform OG nr. 36/2003 reprezentând
dezvoltare aflat la Fondului
special de
sumele
încasate aferente
Fondului special de dispoziţia
guvernului dezvoltare aflat la
dezvoltare la dispoziţia guvernului guvernului
dispoziţia guvernului
4
Încasarea dobânzilor aferente împrumuturilor 5126.02
2676.01
acordate din
Fondul special de
dezvoltare Disponibil al
Fondului Dobânzi aferente
aflat la
dispoziţia guvernului
pe bază de special
de
dezvoltare împrumuturilor pe
hotărâri
ale guvernului
aflat la
dispoziţia termen lung
acordate
guvernului din Fondul
special de
dezvoltare aflat la
dispoziţia guvernului
5
Înregistrarea majorărilor de întârziere pentru 4611.02
4481.01.01
neplata la
timp a obligaţiilor
la Fondul Debitori
ai Fondului Datorii faţă
de
special de
dezvoltare la
dispoziţia guvernului special de dezvoltare
bugetul statului
şi
înregistrarea datoriei faţă
de bugetul aflat
la dispoziţia privind
sumele
statului
conform OG nr. 36/2003 reprezentând
guvernului - dobânzi şi încasate
aferente
sumele
încasate aferente
Fondului special de majorări de
întârziere Fondului special de
dezvoltare
la dispoziţia
guvernului
aferente
împrumuturilor dezvoltare aflat la
acordate din Fondul dispoziţia guvernului
special de dezvoltare
aflat la dispoziţia
guvernului
6
Încasarea majorărilor de întârziere pentru
5126.02
4611.02
neplata la
timp a obligaţiilor
la Fondul Disponibil
al Fondului Debitori
ai Fondului
special de
dezvoltare la
dispoziţia guvernului special de dezvoltare
special de dezvoltare
aflat la dispozitia aflat la
dispoziţia
guvernului guvernului
-dobânzi şi
majorări de întârziere
aferente împrumuturilor
acordate
din Fondul
special de dezvoltare
aflat
la dispoziţia
guvernului
7
Virarea sumelor încasate din majorări de
4481.01.01
5126.02
întârziere
la bugetul de stat
Datorii faţă de
bugetulDisponibil al Fondului
statului privind sumele special de dezvoltare
încasate privind Fondul aflat
la
dispoziţia
special de dezvoltare
guvernului
aflat la dispoziţia
guvernului
8
Stingerea creanţelor şi a obligaţiilor de
4481.01.01
2675.01
plată către
buget prin scutire,
anulare, Datorii
faţă de
bugetulîmprumuturi pe termen
prescripţie
şi alte modalităţi
prevăzute de statului privind
sumele lung acordate din
lege
reprezentând rate de
capital
încasate
aferente Fondul special
de
Fondului special de dezvoltare
aflat
la
dezvoltare aflat la dispoziţia
guvernului
dispoziţia guvernului
9
Stingerea creanţelor şi a obligaţiilor de
4481.01.01
2675.01
plată către
buget prin conversie
în acţiuni, Datorii faţă de
bugetulîmprumuturi pe termen
reprezentând
rate de
capital
statului privind
sumele lung acordate din
încasate
aferente Fondul special
de
Fondului special de dezvoltare
aflat la
dezvoltare aflat la dispoziţia
guvernului
dispoziţia guvernului
260
117
Titluri
de participare Rezultatul reportat
10 Stingerea creanţelor şi a
obligaţiilor de
4481.01.01
2676.01
plată către
buget prin scutire,
anulare, Datorii
faţă de
bugetul Dobânzi aferente
prescripţie
şi alte modalităţi
prevăzute de statului privind
sumele împrumuturilor pe
lege
reprezentând dobânzi
încasate aferente termen
lung acordate
Fondului special de din Fondul
special de
dezvoltare aflat la dezvoltare
aflat la
dispoziţia guvernului dispoziţia guvernului
11 Stingerea creanţelor şi a
obligaţiilor
de
4481.01.01
2676.01
plată către
buget prin conversie
în acţiuni, Datorii faţă de bugetul Dobânzi aferente
reprezentând
dobânzi
statului privind
sumele împrumuturilor pe
încasate aferente termen
lung
acordate
Fondului special de din Fondul
special de
dezvoltare aflat la dezvoltare
aflat la
dispoziţia guvernului dispoziţia guvernului
260
117
Titluri
de
participare Rezultatul reportat
12 Stingerea creanţelor şi a
obligaţiilor de
4481.01.01
4611.02
plată către
buget prin scutire,
anulare, Datorii
faţă de bugetul
Debitori ai Fondului
prescripţie
şi alte modalităţi
prevăzute de statului privind
sumelespecial de dezvoltare
lege
reprezentând majorări de
întârziere
încasate aferente aflat
la dispoziţia
Fondului special de guvernului-
dobânzi şi
dezvoltare aflat la majorări de
întârziere
dispoziţia guvernului aferente împrumuturilor
acordate
din Fondul
special de dezvoltare
aflat la dispoziţia
guvernului
13 Stingerea creanţelor şi a
obligaţiilor de
4481.01.01
4611.02
plată către
buget prin conversie
în acţiuni, Datorii faţă de bugetul
Debitori ai Fondului
reprezentâd
majorări de
întârziere
statului privind
sumelespecial de dezvoltare
încasate aferente aflat
la
dispoziţia
Fondului
special de guvernului- dobânzi şi
dezvoltare aflat la majorări de
întârziere
dispoziţia guvernului aferente împrumuturilor
acordate din Fondul
special de dezvoltare
aflat
la
dispoziţia
guvernului
260
117
Titluri
de participare Rezultatul reportat
14 Înregistrarea sumelor
încasate
din vânzarea
461
794
acţiunilor
provenite din
conversia creanţelor Debitori
diverşi Venituri din investi-
Fondului
special de dezvoltare
aflat la
ţii
financiare cedate
dispoziţia
guvernului
664
260
Cheltuieli
din investi-Titluri de participare
ţii financiare cedate
5126
461
Disponibilităţi în lei Debitori
diverşi
ale trezoreriei centrale
VI Sumele nete obţinute din
din
reactivarea şi
rambursarea
obligaţiilor
operatorilor
economici
reprezentând credite
bancare pentru
investiţii,
preluate în contul
datoriei
publice
în baza Legii nr. 7/1992 privind
acoperirea
financiară a
obligaţiilor statului
rămase
neregularizate la 31
decembrie 1990 şi
preluarea de
către stat şi
instituţiile de
credit a
pierderilor
înregistrate în anii 1989
şi 1990 de
operatorii economici
cu capital de
stat, precum
şi a creditelor
bancare
neperformante
1
Înregistrarea sumelor încasate din reactivarea 5126.03
4481.01.02
şi
rambursarea obligaţiilor
operatorilor
Disponibil din
Datorii faţă de
economici
reprezentând credite
bancare pentru reactivarea
şi bugetul
statului
investiţii,
preluate în contul
datoriei rambursarea
obligaţii- privind
sumele
publice
în baza Legii nr. 7/1992 şi înregis-
lor operatorilor econo- încasate din reacti-
trarea
datoriei faţă de bugetul
statului mici
conform Legii nr.
varea şi rambursarea
conform OG
nr.
36/2003
7/1992
obligaţiilor
operato-
rilor economici
conform
Legii nr. 7/1992
2
Virarea sumelor încasate la bugetul de stat
4481.01.02 5126.03
Datorii faţă de bugetul
Disponibil din
statului privind sumelereactivarea şi rambur-
încasate
din reacti sarea obligaţiilor
varea şi rambursarea operatorilor
economici
obligaţiilor operatori- conform
Legii nr.
lor economici conform
7/1992
Legii nr. 7/1992
VII Operaţiuni de clearing, barter şi cooperare
economică
Exporturi şi
importuri
1
Contravaloarea exporturilor de decontat
5128
4621.01
evidenţiate
în conturile de
clearing, barter Conturi de
clearing, Creditori din sume
şi cooperare
economică
barter şi
cooperare cuvenite operatorilor
economică economici
exportatori
2
Plata contravalorii exporturilor din conturile
4621.01
5126.09
de
disponibil de clearing,
barter şi cooperare Creditori din
sume Disponibil din opera-
economică
cuvenite
operatorilor ţiuni de clearing,
economici exportatori barter
şi
cooperare
economică
3
Contravaloarea importurilor de decontat
4611.01
5128
evidenţiate
în conturile în
valută de Debitori din creanţe
Conturi de clearing,
clearing,
barter şi cooperare
economică externe
ale României
şi barter şi cooperare
din operaţiuni de
economică
clearing,
barter şi
cooperare economică
4
Încasarea contravalorii importurilor din
%
4611.01
conturile de
disponibil de
clearing, barter şi
5126.09
Debitori din creanţe
cooperare
economică de către
Ministerul Disponibil
din
opera- externe ale României
Finanţelor
Publice (3% din
încasări conform ţiuni
de
clearing, şi din operaţiuni de
legii)
barter şi cooperare clearing,
barter şi
economică
cooperare
economică
5127.20
Disponibil în valută
conform convenţiei BCR
5
Înregistrarea sumelor rezultate din recupera-
629.04
4621.08.02
rea
drepturilor care decurg din
acordurile Cheltuieli din
operaţi-
Creditori - datorii
comerciale
şi de plăţi
guvernamentale şi uni
de clearing,
barterfaţă de Fondul Propri-
aranjamente
tehnice bancare
corespunzătoare, şi cooperare
economică-etatea privind sumele
înregistrate
în conturile de
clearing, barter
exporturi
din operaţiuni de
şi cooperare
economică
internaţională,
clearing, barter şi
cuvenite
Fondului Proprietatea
conform legii
cooperare
economică
(97% din
încasări conform
legii)
6
Recuperarea şi virarea sumelor către Fondul
4621.08.02
4611.01
Proprietatea,
direct de către
bancă
Creditori -
datorii Debitori din creanţe
faţă de Fondul Proprie-externe ale României
tatea privind sumele şi din
operaţiuni de
din operaţiuni de clearing,
barter şi
clearing, barter şi cooperare
economică
cooperare economică
7
- Contravaloarea importurilor decontate
%
5128
evidenţiate
în conturile de
clearing, barter
5126.09
Conturi de clearing,
şi cooperare
economică (3% din
încasări Disponibil
din operaţi-
barter şi cooperare
conform
legii)
uni de
clearing, barter economică
şi cooperare economică
- Lichidarea
soldurilor
conturilor de
clearing,
barter şi cooperare
economică
5127.20
conform
acordurilor
guvernamentale Disponibil
în valută
conform convenţiei BCR
8
Înregistrarea sumelor rezultate din recupera-
629.04
4621.08.02
rea
drepturilor care decurg din
acordurile Cheltuieli din
operaţi-
Creditori - datorii
comerciale
şi de plăţi
guvernamentale şi uni
de clearing,
barterfaţă de Fondul Propri-
aranjamente
tehnice bancare
corespunzătoare, şi cooperare
economică-etatea
privind sumele
înregistrate
în conturile de
clearing, barter exporturi din
operaţiuni de
şi cooperare
economică
internaţională,
clearing, barter şi
cuvenite
Fondului Proprietatea conform
legii
cooperare
economică
(97% din
încasări conform
legii)
9
Virarea la Fondul Proprietatea a sumelor
4621.08.02
5128
recuperate
din operaţiuni de clearing,
barter Creditori - datorii Conturi de clearing,
şi cooperare
economică pentru
importurile faţă de
Fondul
Proprie- barter şi cooperare
evidenţiate
în extrasele de cont
şi virate în tatea privind sumele economică
aceeaşi lună
în contul Fondului
Proprietatea din operaţiuni de
(97% din
încasări conform
legii)
clearing, barter
şi
cooperare
economică
Dobânzi
şi comisioane
1
Înregistrarea contravalorii dobânzilor
5128
766
aferente
conturilor în valută de
clearing, Conturi
de clearing, Venituri din dobânzi
barter şi
cooperare economică
calculate pentru barter şi
cooperare
partea
română
economică
2
Înregistrarea contravalorii dobânzilor
666
5128
aferente
conturilor în valută de
clearing, Cheltuieli
privind Conturi de
clearing,
barter şi
cooperare economică
calculate pentru dobânzile barter
şi cooperare
partea
străină
economică
3
Plata comisionului de gestiune conform
627.03
convenţiei
încheiate cu banca
prin care se Cheltuieli cu
servicii 5126.09
derulează
operaţiunile de
clearing, barter şi bancare şi asimilate înDisponibil din opera-
cooperare
economică
cadrul operaţiunilor de
ţiuni de
clearing,
clearing, barter şi barter şi
cooperare
cooperare economică
economică
4
Înregistrarea comisionului de discrepanţă
5128
766.08
aferent
operaţiunilor de
import
Conturi de
clearing, Venituri privind
barter şi cooperare dobânzile
din
operaţi-
economică
uni de
clearing,
barter şi cooperare
economică
Reevaluare
1
Înregistrarea diferenţelor de curs favorabile
5128
765.07
rezultate
din reevaluarea
soldurilor contu- Conturi de
clearing, Venituri din diferenţe
rilor de
valută de clearing,
barter şi
barter şi
cooperare de curs valutar din
cooperare
economică
economică operaţiuni
de clearing,
barter şi cooperare
economică
2
Înregistrarea diferenţelor de curs nefavora-
665.07
5128
bile
rezultate din reevaluarea
soldurilor Cheltuieli
din diferen-
Conturi de clearing,
conturilor
de valută de
clearing, barter şi ţe de curs
valutar
din barter şi cooperare
cooperare
economică
operaţiuni de
clearing, economică
barter şi cooperare
economică
Majorări de
întârziere
1
Sume datorate de operatorii economici angajaţi
4611.01
718.01
în
operaţiunile de clearing,
barter şi coope- Debitori din
creanţe Venituri din
rare
economică, reprezentând
majorări de externe
ale României
şi operaţiuni de
întârziere
pentru neplata în
termen a
din operaţiuni de clearing,
barter şi
obligaţiilor
clearing,
barter şi cooperare economică
cooperare economică
2
Sume încasate de la operatorii economici
5126.09
4611.01
angajaţi
în operaţiunile de
clearing, barter Disponibil din operaţi-
Debitori din creanţe
şi cooperare
economică,
reprezentând majorări uni de clearing, barterexterne ale
României
de
întârziere pentru neplata în
termen a şi
cooperare economicăşi
din operaţiuni de
obligaţiilor
clearing, barter şi
cooperare economică
Cheltuieli
1
Cheltuială definitivă în cadrul operaţiunilor
654
%
de clearing,
barter şi cooperare
economică Pierderi din
creanţe
4611.01
conform
legii (anulare prin
stingere sau alte şi debitori
diverşi Debitori din creanţe
modalităţi
prevăzute de
lege)
externe ale României
şi
din operaţiuni de
clearing, barter şi
cooperare
economică
5128
Conturi
de clearing,
barter şi cooperare
economică
Închiderea
conturilor de
venituri şi cheltuieli
aferente
operaţiunilor de
clearing, barter şi
cooperare
economică
1
Închiderea conturilor de cheltuieli aferente
121.13
6xx
operaţiunilor
de clearing,
barter şi cooperareRezultatul patrimonial- Conturi de cheltuieli
economică operaţiuni
de
clearing,
barter şi cooperare
economică
2
Închiderea conturilor de venituri aferente
7xx
121.13
operaţiunilor
de clearing,
barter şi cooperare Conturi de
venituri Rezultatul patrimo-
economică
nial
- operaţiuni
de clearing, barter
şi cooperare economică
VIIIAcordarea împrumuturilor din contul curent
general al
trezoreriei statului
conform OUG
nr.
146//2002 (art.7 1) şi
rambursarea
acestora
1
Emisiunea de titluri de stat în vederea
5126.11.01
%
răscumpărării
împrumuturilor din
contul curent Disponibil privind
161
general al
trezoreriei
statului
împrumuturile
acordate Împrumuturi din
din contul curent
emisiuni
de
general
al trezoreriei obligaţiuni
statului
5191.01
Împrumuturi
din
emisiuni de titluri de
stat pe termen scurt
2
Răscumpărarea titlurilor de stat din
505
5126.11.01
disponibilităţile
contului
contul curent Obligaţiuni
emise
şi Disponibil privind
general al
trezoreriei
statului
răscumpărate împrumuturile
din
contul
curent general
al trezoreriei
statului
3
Anularea obligaţiunilor şi a certificatelor
%
505
de trezorerie
161
Obligaţiuni emise
şi
Împrumuturi
din răscumpărate
emisiuni de obligaţiuni
5191.01
Împrumuturi din
emisiuni de titluri de
stat pe termen scurt
4
Evidenţierea împrumuturilor acordate din
4685.01
5198
disponibilităţile
contului
curent general al Împrumuturi
pe
termen Împrumuturi primite
trezoreriei
statului
scurt acordate
din din contul curent
contul curent general general al trezoreriei
al trezoreriei statului
statului
pentru finanţarea /
refinanţarea deficitului
bugetului de stat
5
Evidenţierea diminuării împrumuturilor
5198
4685.01
acordate din
disponibilităţile
contului curentÎmprumuturi primite din Împrumuturi pe termen
general al
trezoreriei
statului
contul curent
general scurt acordate din
al trezoreriei statuluicontul curent general
al trezoreriei statu-
lui pentru finanţarea/
refinanţarea
deficitu-
lui bugetului de stat
6
Împrumuturi pe termen lung acordate din contul 2672
5126.11.01
curent
general al trezoreriei statului
Împrumuturi pe termen Disponibil
privind
(sume
preluate în urma
operaţiunilor de
lung acordate
din împrumuturile acordate
transpunere)
disponibilităţile din
contul
curent
contului curent generalgeneral al trezoreriei
al trezoreriei
statului
7
Împrumuturi pe termen scurt acordate din
4685.02
5126.11.01
contul
curent general al
trezoreriei statului Împrumuturi pe
termen Disponibil privind
pentru
acoperirea golurilor
temporare de casă scurt acordate
din împrumuturile acordate
ca urmare a
decalajului dintre
veniturile şi contul curent
general din contul curent
cheltuielile
bugetelor locale şi
ale
al trezoreriei
statuluigeneral al trezoreriei
fondurilor
speciale
pentru alte
destinaţii statului
prevăzute de lege
8
Rambursarea împrumuturilor acordate din contul 5126.11.01
%
curent
general al trezoreriei
statului conform Disponibil privind
2672
OUG nr.
146//2002
împrumuturile acordateÎmprumuturi pe termen
din contul curent
lung acordate din
general al trezoreriei
disponibilităţile
statului
contului
curent
general
al trezoreriei
4685.02
Împrumuturi pe termen
scurt acordate din
contul
curent
general
al trezoreriei
statului pentru alte
destinaţii
prevăzute de lege
9
Efectuarea de plasamente financiare din
%
5126.11.02
disponibilităţile
contului
curent general al
2678.01.01
Disponibil privind
trezoreriei
statului
Plasamente
financiare plasamentele
la
instituţii de credit
financiare efectuate
şi financiare
din contul
curent
general al
trezoreriei
statului
4683
Plasamente financiare
pe termen scurt
efectuate din contul
curent
general al
trezoreriei statului
10 Recuperarea plasamentelor
512
%
Conturi la trezorerii
2678.01.01
şi instituţii de credit Plasamente financiare
la
instituţii de
cre-
dit şi financiare
4683
Plasamente financiare
pe termen scurt
efectuate din contul
curent general al
trezoreriei
statului
11 Monografia operaţiunilor
privind
evidenţierea
dobânzilor
de încasat şi
încasarea acestora
este
prezentată la bugetul
trezoreriei statului
IX Operaţiuni de schimb valutar
1
Înregistrarea sumelor intrate în contul de
5126
581
disponibil
în lei prin schimb
valutar din alt Disponibilităţi în lei
Viramente interne
cont de
trezorerie.
ale trezoreriei
centrale
2
Înregistrarea sumelor intrate în contul de
5127
581
disponibil
în valută prin schimb
valutar din Disponibilităţi în Viramente interne
alt cont de
trezorerie
valută ale
trezoreriei
centrale
3
Înregistrarea sumelor virate din disponibili-
581
5126
tăţile
în lei ale trezoreriei
centrale utili- Viramente interne Disponibilităţi în lei
zate pentru
cumpărarea valutei
necesare
ale trezoreriei
efectuării
plăţilor la
extern.
centrale
4
Înregistrarea sumelor virate din conturile de
581
5127
disponibilităţi
în valută
utilizate pentru Viramente
interne Disponibilităţi
în
vânzarea
valutei necesare
efectuării plăţilor
valută ale trezoreriei
în lei
centrale
5
Înregistrarea sumelor virate din contul de
581
770
finanţare
bugetară în alte
conturi de trezo- Viramente
interne Finanţarea de la buget
rie
X
Operaţiuni privind lichidarea soldurilor
plasamentelor
financiare
efectuate din
contravaloarea
în lei a
împrumuturilor
externe
guvernamentale în anii
precedenţi
1
Acordarea împrumuturilor din echivalentul în
512
1671.01
lei a
creditelor externe
guvernamentale în Conturi
la
trezorerii Împrumuturi din
vederea
finanţării deficitului
bugetului de şi
instituţii de creditechivalentul în lei a
stat
creditelor externe
(sume
preluate în urma
operaţiunilor de
guvernamentale
transpunere)
2
Efectuarea de plasamente financiare din
2678.01.02
512
contravaloarea
în lei a
împrumuturilor externe Plasamente financiare Conturi la
trezorerii
guvernamentale
în anii
precedenţi
din
contravaloarea în şi instituţii de
(sume
preluate în urma
operaţiunilor de
lei a
împrumuturilor credit
transpunere)
externe
guvernamentale
3
Rambursarea plasamentelor efectuate din
5126.13
2678.01.02
contravaloarea
în lei a
împrumuturilor externe Disponibil
din Plasamente
financiare
guvernamentale
contravaloarea
în lei a din contravaloarea în
împrumuturilor externe lei a
împrumuturilor
externe
guvernamentale
concomitent
cu
înregistrarea
1671.01
5126.11.01
Împrumuturi din Disponibil
privind
echivalentul
în lei a
împrumuturile acordate
creditelor externe din contul
curent
guvernamentale general
al
trezoreriei
statului
4
Schimb valutar
581
5126.13
Viramente interne
Disponibil
din
contravaloarea în lei
a împrumuturilor
externe
5127.06
581
Disponibil în valută
Viramente
interne
conform Convenţiei BNR
5
Rambursarea împrumuturilor externe
164
5127.06
Împrumuturi interne şi Disponibil în valută
externe contractate deconform Convenţiei BNR
stat
XI Constituirea şi restituirea
depozitelor atrase
pe termen
scurt de la instituţii
de credit şi
instituţii
financiare
1
Constituirea depozitelor atrase pe termen
5126.11.03
5193.01
scurt de la
instituţii de credit
şi financiare Disponibil privind Depozite atrase pe
depozitele
atrase pe termen scurt de la
termen scurt de la instituţii
de
credit
instituţii de credit şi şi
financiare
financiare
2
Restituirea depozitelor atrase pe termen scurt
5193.01
5126.11.03
de la
instituţii de credit şi
instituţii Depozite
atrase pe Disponibil
privind
financiare
termen
scurt de la depozitele atrase
pe
instituţii de credit şi termen
scurt de la
financiare instituţii
de credit
şi financiare
XII Constituirea şi utilizarea depozitului conform
art. 27 din OUG nr.
14/1998
1
Constituirea depozitului conform art. 27 din
5126.19.01
1671.02.09
OUG nr. 14/1998
(preluarea soldurilor prin
Disponibil privind Depozit
constituit
transpunere)
depozitul
constituit conform art. 27 OUG
conform art. 27 OUG nr.
nr. 14/1998
14/1998
2
Utilizarea depozitului conform art. 27 din OUG
1671.02.09
5126.19.01
nr. 14/1998
Depozit
constituit Disponibil privind
conform art. 27 OUG nr. depozitul constituit
14/1998
conform art. 27 OUG
nr. 14/1998
XIIIStabilirea deficitului bugetului de stat
1
Înregistrarea la sfârşitul perioadei, a
121.09
6xx
soldului
debitor al conturilor
de cheltuieli Rezultatul patrimonial
Conturi de cheltuieli
în
vederea închiderii acestora
şi stabilirii - bugetul
de stat
rezultatului
patrimonial
2
Înregistrarea la sfârşitul perioadei, a
7701
5202
soldului
creditor al contului de
finanţare Finanţarea
de la Rezultatul
execuţiei
bugetară
în vederea închiderii
acestuia şi bugetul
de stat bugetului
de stat din
stabilirii
rezultatului
bugetar
anul
curent
3
Înregistrarea la sfârşitul anului, a sumelor
5202
121.09
virate pe
baza extrasului de
cont reprezentând Rezultatul execuţiei
Rezultatul patrimonial
excedentul
bugetului de stat din
anul curent, bugetului de stat din -
bugetul
de stat
evidenţiat
în contabilitatea
trezoreriilor
anul curent
teritoriale
4
Înregistrarea la sfârşitul anului, a sumelelor 121.09
5202
preluate pe
baza extrasului de
cont,
Rezultatul
patrimonial Rezultatul execuţiei
reprezentând
deficitul bugetului
de stat din - bugetul de
stat bugetului de stat din
anul curent,
evidenţiat în
contabilitatea
anul curent
trezoreriilor
teritoriale
5
Înregistrarea la sfârşitul anului a împrumu- 5202 1662
turilor
primite din
disponibilităţile contului Rezultatul execuţiei
Sume primite pentru
curent
general al trezoreriei
statului pentru bugetului de stat din
acoperirea deficitului
acoperirea
deficitului bugetului
de stat
anul curent
bugetului de stat
6
Înregistrarea la sfârşitul anului a acordării 2672
5126.11.01.04
împrumuturilor
din
disponibilităţile contului Împrumuturi pe termen
Disponibil privind
curent general al trezoreriei statului pentru
lung acordate din împrumuturile
pentru
acoperirea
deficitului bugetului
de stat disponibilităţile finanţarea deficitului
contului curent general bugetului
de stat
al trezoreriei statului
7
Înregistrarea la sfârşitul anului a împrumutu- 2672
5126
rilor
primite din disponibilităţile
contului Împrumuturi pe termen Disponibilităţi în lei
curent
general al trezoreriei
statului pentru lung acordate din ale
trezoreriei
acoperirea
deficitului bugetului
asigurărilor disponibilităţile centrale
sociale de
stat
contului curent
general
al trezoreriei statului
XIV Finanţarea deficitului bugetului de stat
1
Înregistrarea sumelor încasate în contul 5126.11.01.04
%
curent
general al trezoreriei
statului din Disponibil
privind
161
împrumuturi
din emisiuni de
obligaţiuni şi împrumuturile
pentru Împrumuturi
din
certificate
de trezorerie
destinate, potrivit finanţarea deficitului emisiuni de obliga-
prevederilor
legale, finanţării
deficitului bugetului de
stat ţiuni
bugetului de
stat
5191.01
Împrumuturi din
emisiuni
de titluri de
stat pe termen scurt
2
Înregistrarea sumelor intrate în contul curent 5126.11.01.04
%
general al
trezoreriei statului
din împrumu- Disponibil
privind
164
turi interne
şi externe
contractate/garantate împrumuturile
pentru Împrumuturi interne şi
destinate,
potrivit prevederilor
legale, finanţarea
deficitului externe
contractate de
finanţării
deficitului bugetului
de stat bugetului
de stat
stat
165
Împrumuturi interne şi
externe garantate de
stat
3
Diminuarea împrumuturilor acordate din
1662
2672
disponibilităţile
contului
curent general al Sume primite
pentru Împrumuturi pe termen
trezoreriei
statului pentru
acoperirea acoperirea
deficitului lung acordate din
deficitului
bugetului de
stat
bugetului de
stat disponibilităţile
contului
curent
general al trezoreriei
statului
4
Înregistrarea răscumpărării obligaţiunilor de
505
5126
stat şi a
certificatelor de
trezorerie
Obligaţiuni emise
şi Disponibilităţi în lei
destinate
finanţării deficitului
bugetului de răscumpărate ale
trezoreriei
stat din
sumele obţinute din
valorificarea
centrale
activelor
neperformante şi din
alte surse
conform
prevederilor legale
5
Anularea obligaţiunilor
%
505
161
Obligaţiuni
emise
Împrumuturi din
şi
răscumpărate
emisiuni de obligaţiuni
5191.01
Împrumuturi din
emisiuni
de
titluri de
stat pe termen scurt
6
Înregistrarea utilizării sumelor constituite
629.02
4621.06
din
vărsăminte din privatizare
şi din
Cheltuieli din Creditori
din vărsă-
valorificarea
activelor
neperformante în lei
vărsăminte
din minte din
privatizare
şi valută
conform legii
privatizare
şi din şi din valorificarea
valorificarea activelor
activelor
neperformante
neperformante
- concomitent cu înregistrarea
sumelor
primite 4621.06
117.09
pentru
acoperirea deficitului
bugetului de Creditori
din
vărsă- Rezultatul reportat -
stat
vărsăminte din privatizare
şi din minte
din privatizare bugetul de stat
valorificarea
activelor bancare
neperformante şi din valorificarea
activelor neperformante
7
Înregistrarea utilizării sumelor constituite
4621.09
117.09
în
Fondul special pentru produse
petroliere Creditori din
alte Rezultatul reportat -
pentru
diminuarea datoriei
publice interne operaţiuni
derulate bugetul de stat
conform art.
4, pct. a1) din OUG nr. 249/2000
prin contul curent
cu privire
la constituirea şi
utilizarea general
al
trezoreriei
Fondului
special pentru produse
petroliere
statului
8
Diminuarea împrumuturilor acordate din
1662
2672
disponibilităţile
contului
curent general al Sume primite
pentru Împrumuturi pe termen
trezoreriei
statului pentru
acoperirea defici- acoperirea deficitului
lung acordate din
tului
bugetului de stat cu
sumele utilizate bugetului
de
stat disponibilităţile
din
valorificarea activelor
bancare neperfor- contului
curent
mante şi din
alte surse conform
prevederilor
general al trezoreriei
legale
statului
8
Înregistrarea sumelor încasate în contul
4621.06
117.09
curent
general al trezoreriei
statului din Creditori
din
vărsă- Rezultatul reportat -
venituri din
privatizare
destinate, potrivit minte din
privatizare bugetul de stat
prevederilor
legale, diminuării
deficitului şi din
valorificarea
bugetului de
stat
activelor
neperformante
-
concomitent cu înregistrarea
virăriii
581
5126.08
sumelor din
conturile de
disponibil din
Viramente
interne Disponibil în lei din
vărsăminte
din privatizare şi
din valorifica-
vărsăminte din
rea
activelor neperformante
privatizare şi din
valorificarea acti-
velor neperformante
5127.05
Disponibil
în valută
din vărsăminte din
privatizare şi din
valorificarea acti-
velor neperformante
- concomitent cu
înregistrarea intrării
5126.11.01.04
581
sumelor din
conturile de
disponibil din
Disponibil
privind Viramente
interne
vărsăminte
din privatizare şi
din valorifi- împrumuturile
pentru
carea
activelor neperformante
finanţarea deficitului
bugetului de stat
9
Diminuarea împrumuturilor acordate din
1662
2672
disponibilităţile
contului
curent general al Sume primite
pentru Împrumuturi pe termen
trezoreriei
statului pentru
acoperirea acoperirea
deficitului lung acordate din
deficitului
bugetului de
stat
bugetului de stat disponibilităţile
contului curent
general al trezoreriei
statului
XV Creanţe externe ale
României
provenite din
activitatea
de comerţ exterior
şi cooperare
economică
internaţională
derulată înainte de
31.12.1989
1
Înregistrarea creanţelor externe ale României 4611.01
718.02
provenite
din activitatea de
comerţ exterior Debitori din
creanţe Venituri din creanţe
şi cooperare
economică
internaţională derulatăexterne ale României şi externe ale
României
înainte
de 31.12.1989
din operaţiuni
de
clearing, barter şi
cooperare economică
2
Înregistrarea sumelor provenite din recupe-
629.06
4621.08.01
rarea
creanţelor României
provenite din Cheltuieli
din
sumele Creditori-datorii faţă
activitatea
de comerţ exterior
şi cooperare constituite
din de Fondul
Proprietatea
economică
internaţională,
derulată înainte de recuperarea creanţelor
privind sumele din
31 decembrie
1989, reglementate
în baza Legii
României
recuperarea creanţelor
nr. 29/1994,
cu modificările
ulterioare,
externe ale României
cuvenite
Fondului Proprietatea
conform legii
3
Înregistrarea diferenţelor favorabile de curs
4611.01
765.03
valutar
rezultate din
reevaluarea debitorilor Debitori din
creanţe Venituri din diferenţe
în
valută din recuperarea
creanţelor externe externe ale
României
şi de curs valutar
ale
României
din
operaţiuni
de aferente crenţelor
clearing, barter şi externe ale
României
cooperare economică
4
Înregistrarea diferenţelor nefavorabile de
665.03
4611.01
curs valutar
rezultate din
reevaluarea Cheltuieli
din
diferen- Debitori din creanţe
debitorilor
în valută din
recuperarea
ţe de curs
valutar externe ale României
creanţelor
externe ale
României
aferente
creanţelor şi din operaţiuni de
externe ale României clearing,
barter şi
cooperare
economică
5
Înregistrarea diferenţelor nefavorabile de
665.03
4621.08.01
curs valutar
rezultate din
reevaluarea obliga-Cheltuieli din diferen-Creditori-datorii faţă
ţiilor
în valută faţă de Fondul
Proprietatea ţe de curs valutar de Fondul Proprietatea
privind
sumele din recuperarea
creanţelor aferente
creanţelor privind sumele din
externe ale
României
externe
ale României recuperarea creantelor
externe ale României
6
Înregistrarea diferenţelor favorabile de curs
4621.08.01
765.03
valutar
rezultate din
reevaluarea obligaţiilorCreditori- datorii faţăVenituri din diferenţe
în
valută faţă de Fondul
Proprietatea privind de Fondul Proprietatea
de curs valutar
sumele din
recuperarea
creanţelor externe ale privind
sumele
din aferente creanţelor
României
recuperarea creanţelor externe
ale României
externe ale României
7
Evidenţierea sumelor încasate în lei din
5126.01
4611.01
recuperarea
creanţelor, inclusiv
creanţele Disponibil din
sume Debitori din creanţe
accesorii
încasate din externe
ale
României
recuperarea
creanţelor şi din operaţiuni de
externe ale României clearing,
barter şi
cooperare
economică
8
Evidenţea creanţelor, inclusiv creanţele
5127.20
4611.01
accesorii
Disponibil în valută Debitori
din creanţe
conform
convenţiei
BCRexterne ale României
şi din operaţiuni de
clearing, barter şi
cooperare economică
9
Înregistrarea dobânzilor încasate aferente 5127.20
766
disponibilului
în valută
Disponibil în
valută Venituri din dobânzi
conform convenţiei
BCR
10 Plata comisioanelor bancare
627.09
5127.20
Alte cheltuieli cu Disponibil
în valută
servicii bancare şi conform
convenţiei
asimilate
BCR
11 Înregistrarea
cheltuielilor
cuvenite opera-
629.06
4621.01
torilor
economici
exportatori
Cheltuieli din fondul Creditori din sume
constituit din cuvenite
operatorilor
recuperarea creanţelor economici exportatori
României
12 Virarea sumelor către
operatorii
economici
4621.01
5126.01
exportatori
Creditori
din sume Disponibil din
sume
cuvenite operatorilor încasate din recupera-
economici exportatori rea creanţelor externe
ale
României
13 Recuperarea şi virarea
creanţelor
externe ale 4621.08.01
4611.01
României
de către Fondul
Proprietatea, direct Creditori- datorii faţă Debitori din creanţe
de către
bancă
de Fondul
Proprietatea externe ale României
privind sumele din şi din
operaţiuni de
recuperarea creantelor clearing,
barter şi
externe ale României cooperare
economică
14 Închiderea conturilor
de
cheltuieli şi
121
%
venituri
corespunzătoare aferente
creanţelor Rezultatul patrimonial 627.09
externe ale
României
Alte cheltuieli cu
servicii bancare şi
asimilate
629.06
Cheltuieli din sumele
constituite din
recuperarea
creanţelor
României
665.03
Cheltuieli din dife-
renţe de curs valutar
aferente
creanţelor
externe ale României
15 Închiderea conturilor
de
cheltuieli şi
%
121
venituri
corespunzătoare
diferenţelor de curs
718.02
Rezultatul patrimonial
valutar
aferente creanţelor
externe ale Venituri
din
creanţe
României
externe
ale României
765.03
Venituri din diferenţe
de
curs valutar
aferente creanţelor
externe ale României
766
Venituri din dobânzi
16 Constituirea de depozite
bancare
conform
581
5127.20
convenţiei
BCR
Viramente
interne Disponibil
în valută
conform convenţiei BCR
17 Lichidarea depozitului
5127.21
581
Depozite bancare în Viramente
interne
valută conform
convenţiei
BCR
XVI Cheltuielile bugetului de stat - MFP - Acţiuni
generale
1
Dobânzi aferente datoriei publice
Cheltuieli
privind dobânzi
aferente datoriei
publice
-
Înregistrare dobânzi - pentru
anul curent
666
%
Cheltuieli privind
1684.01
dobânzile
Dobânzi
aferente
împrumuturilor interne
şi
externe contractate
de stat în exerciţiul
curent
1685.01
Dobânzi aferente
împrumuturilor interne
şi externe garantate
de stat în exerciţiul
curent
5186
Dobânzi de plătit
-
Înregistrare dobânzi - pentru
anii următori
471
%
Cheltuieli înregistrate
în avans
1684.02
Dobânzi aferente
împrumuturilor interne
şi
externe
contractate
de stat în exerciţiile
viitoare
1685.02
Dobânzi aferente
împrumuturilor interne
şi externe garantate
de stat în exerciţiile
viitoare
- Plată
în lei a dobânzilor
datorate pentru
%
7701
exerciţiul
curent
1684.01
Finanţarea de
la
Dobânzi
aferente bugetul
de stat
împrumuturilor interne
şi externe contractate
de stat în exerciţiul
curent
1685.01
Dobânzi aferente
împrumuturilor interne
şi externe garantate de
stat în exerciţiul
curent
5186
Dobânzi de plătit
- Schimb
valutar 581
7701
Viramente interne
Finanţarea
de la
bugetul de stat
5127.06
581
Disponibil în valută
Viramente interne
conform Convenţiei BNR
- Plată
în valută a dobânzilor
datorate pentru
%
5127.06
exerciţiul
curent
1684.01
Disponibil în
valută
Dobânzi
aferente conform Convenţiei BNR
împrumuturilor interne
şi externe contractate
de stat în exerciţiul
curent
1685.01
Dobânzi aferente
împrumuturilor interne
şi
externe garantate de
stat în exerciţiul
curent
5186
Dobânzi de plătit
2
Diferenţe de curs aferente datoriei publice şi
alte
cheltuieli
-
Înregistrarea cheltuielilor cu
diferenţele
665.01
%
de curs
valutar nefavorabile
suportate din
Cheltuieli din
1611
bugetul de
stat
diferenţe de
curs Împrumuturi
din
- MFP -
Acţiuni generale
valutar din bugetul
de emisiuni
de
stat
obligaţiuni cu
termen
de răscumpărare în
exerciţiul
curent
1641
Împrumuturi interne şi
externe contractate de
stat cu termen de
rambursare
în
exerciţiul curent
1651
Împrumuturi
interne şi
externe garantate de
stat cu termen de
rambursare în
exerciţiul curent
1684.01
Dobânzi aferente
împrumuturilor interne
şi
externe contractate
de stat în exerciţiul
curent
5186
Dobânzi de plătit
-
Înregistrarea veniturilor cu diferenţele
de
%
765.04
curs valutar
favorabile care se
cuvin
1611
Venituri din diferenţe
bugetului de
stat în contul de
venituri
Împrumuturi din
de curs valutar
deschis
la trezoreria municipiului
Bucureşti emisiuni de obligaţiuni aferente
cu termen de
împrumuturilor
răscumpărare în
exerciţiul curent
1641
Împrumuturi
interne
şi
externe contractate de
stat cu termen de
rambursare în
exerciţiul curent
1651
Împrumuturi interne şi
externe garantate de
stat
cu termen
de
rambursare în
exerciţiul curent
1684.01
Dobânzi aferente
împrumuturilor
interne
şi externe contractate
de stat în exerciţiul
curent
5186
Dobânzi de plătit
-
Rambursarea împrumuturilor şi
plata
%
7701
dobânzilor
aferente - în
lei
1641
Finanţarea de la
Împrumuturi
interne
şi bugetul de stat
externe contractate de
stat cu termen de
rambursare
în
exerciţiul curent
1651
Împrumuturi interne şi
externe garantate de
stat
cu termen de
rambursare în
exerciţiul curent
1684.01
Dobânzi aferente
împrumuturilor interne
şi externe contractate
de stat în exerciţiul
curent
5186
Dobânzi de plătit
Răscumpărarea
obligaţiunilor -
lei
505
7701
Obligaţiuni emise şi Finanţarea
de la
răscumpărate bugetul de
stat
Anularea
obligaţiunilor -
lei
1611
505
Împrumuturi din
Obligaţiuni
emise şi
emisiuni
de
obligaţiuni răscumpărate
cu termen de
răscumpărare în
exerciţiul curent
- Schimb
valutar
581
7701
Viramente
interne Finanţarea
de la
bugetul de stat
5127.06
581
Disponibil
în valută Viramente
interne
conform Convenţiei BNR
-
Rambursarea împrumuturilor,
plata
% 5127.06
dobânzilor,
comisioanelor
aferente şi alte
1641
Disponibil în valută
cheltuieli -
în valută
Împrumuturi interne şi
conform Convenţiei BNR
externe
contractate de
stat cu termen de
rambursare în
exerciţiul curent
1651
Împrumuturi interne şi
externe garantate de
stat
cu termen
de
rambursare în
exerciţiul curent
1684.01
Dobânzi aferente
împrumuturilor interne
şi externe contractate
de stat în exerciţiul
curent
5186
Dobânzi de plătit
627.01
Cheltuieli cu servicii
bancare şi
asimilate
din bugetul de stat
679.01
Alte
cheltuieli din
bugetul de stat
Răscumpărarea
obligaţiunilor -
valută
505
5127.06
Obligaţiuni emise şi Disponibil
în valută
răscumpărate conform
Convenţiei BNR
Anularea
obligaţiunilor - valută
1611
505
Împrumuturi din Obligaţiuni
emise şi
emisiuni de obligaţiuni
răscumpărate
cu
termen de
răscumpărare în
exerciţiul curent
3
Cheltuieli cu servicii executate de terţi
Cheltuieli
cu servicii executate
de terţi
628.01
401.01
(inclusiv
cheltuielile cu
servicii privind Alte
cheltuieli
cu Furnizori - bugetul
evaluarea
riscului de ţară)
serviciile executate de
de stat
terţi din bugetul de
stat
Plata
furnizorilor de servicii -
lei
401.01
7701
Furnizori - bugetul de
Finanţarea de la
stat
bugetul de
stat
Schimb
valutar
581
7701
Viramente
interne Finanţarea
de la
bugetul de stat
5127.06
581
Disponibil în valută
Viramente interne
conform Convenţiei BNR
Plata
furnizorilor de servicii
privind 401.01
5127.06
evaluarea
riscului de ţară -
valută
Furnizori - bugetul
de Disponibil în valută
stat
conform Convenţiei
BNR
4
Cheltuieli cu comisioane
Plata
comisioanelor -
valută
627.01
5127.06
Cheltuieli cu servicii Disponibil
în valută
bancare şi asimilate conform
Convenţiei BNR
din bugetul de stat
Plata
comisioanelor - lei
627.01
7701
Cheltuieli cu servicii
Finanţarea de la
bancare şi asimilate
bugetul
de stat
din
bugetul de stat
5
Alte cheltuieli
Plăţi
în contul
% 7701
- Stimularea
exportului
670.01
Finanţarea de la
-
transferurilor de capital
Subvenţii din bugetul bugetul
de stat
-
transferurilor interne de
stat
- primelor
de rambursare a
obligaţiunilor
672.01
Transferuri de capital
între unităţi ale
administraţiei publice
- bugetul de stat
673.01
Transferuri
interne
din
bugetul de stat
6868
Cheltuieli financiare
privind amortizarea
primelor de rambursare
a obligatiunilor
6
Schimb valutar
581
7701
Viramente
interne Finanţarea
de la
bugetul de stat
7
Cheltuieli privind transferurile în
674.01
5127.06
străinătate
Transferuri în
Disponibil în
valută
străinătate din bugetulconform Convenţiei BNR
de
stat
8
Cheltuieli privind contribuţia României la
bugetul
Uniunii Europene
Înregistrarea
cheltuieli privind
contribuţia
675
459
României
la bugetul Uniunii
Europene
Contribuţia
României Sume
datorate
la bugetul Uniunii bugetului
Uniunii
Europene
Europene
Plata
contribuţia României la
bugetul Uniunii
459
7701
Europene
Sume
datorate Finanţarea
de la
bugetului Uniunii
bugetul de
stat
Europene
8
Restituiri de fonduri şi sume regularizate cu
bugetul
statului
Înregistrarea
sumelor încasate
în conturile de
7701
117.09
finanţare
bugetară aferente unor
plăţi
Finanţarea de la Rezultatul
reportat -
efectuate
din bugetele anilor
precedenţi care bugetul
de stat bugetul de
stat
se restituie
în anul curent
conform
prevederilor
legale.
Sume
regularizate cu bugetul
statului
7701
672.01
Finanţarea de la Transferuri
de
capital
bugetul de stat între
unităţi
ale
administraţiei
publice
- bugetul de stat
XVIIBugetul trezoreriei statului
VENITURI
Venituri din
majorări de
întârziere pentru
%
7513
neplata
creanţelor bugetului
trezoreriei
4669
Amenzi, penalităţi şi
statului
Creanţe
ale bugetului
confiscări
trezoreriei statului
5241
Disponibil al bugetului
trezoreriei statului
5241
4669
Disponibil al bugetuluiCreanţe ale bugetului
trezoreriei statului trezoreriei
statului
Diverse
venituri
%
7514
4669
Diverse
venituri
Creanţe
ale
bugetului
trezoreriei statului
5241
Disponibil
al bugetului
trezoreriei statului
5241 4669
Disponibil al bugetuluiCreanţe ale bugetului
trezoreriei statului trezoreriei
statului
Venituri din
dobânzi
Dobânzi
aferente creanţelor
imobilizate
%
763.09
corespunzătoare
exerciţiului
2676
Venituri din dobânzi
Dobânzi aferente aferente
creanţelor
împrumuturilor pe imobilizate
-
bugetul
termen lung trezoreriei
statului
2679
Dobânzi aferente
creanţelor
imobilizate
Dobânzi
aferente creanţelor
imobilizate
%
472
corespunzătoare
exerciţiilor
următoare
2676
Venituri înregistrate
Dobânzi aferente
în
avans
împrumuturilor pe
termen lung
2679
Dobânzi aferente
creanţelor
imobilizate
Dobânzi
aferente împrumuturilor
şi
%
766.02
plasamentelor
pe termen scurt
pentru:
469.03
Venituri din dobânzi
-
plasamentele financiare pe
termen scurt la Dobânzi
aferente aferente
bugetului
instituţii
de credit şi
financiare şi plasamentelor
financia- trezoreriei statului
-
împrumuturile pe termen scurt
din contul re pe termen scurt
la
curent
general al trezoreriei
statului instituţii
de credit
şi
financiare
469.05
Dobânzi aferente
împrumuturilor pe
termen scurt din contul
curent general al
trezoreriei
statului
Încasarea
dobânzilor
aferente:
5241
%
-
împrumuturilor pe termen lung
acordate din Disponibil al
bugetului
2676
disponibilităţile
contului
curent general al trezoreriei statului
Dobânzi aferente
trezoreriei
statului
împrumuturilor pe
-
plasamentelor financiare
din
termen
lung
contravaloarea
în lei a
împrumuturilor
externe
guvernamentale
2679
-
plasamentelor financiare pe
termen scurt
Dobânzi aferente
-
împrumuturilor pe termen scurt
acordate din
creanţelor imobilizate
contul
curent general al
trezoreriei statului
469.03
Dobânzi aferente
plasamentelor
financiare pe termen
scurt la instituţii de
credit
şi financiare
469.05
Dobânzi aferente
împrumuturilor pe
termen scurt din
contul
curent
general
al trezoreriei
statului
Dobânzi
de încasat aferente
conturilor de
5187.01
766.02
disponibil
Dobânzi
de încasat Venituri din
dobânzi
aferente aferente bugetului
disponibilităţilor trezoreriei
statului
Încasarea
dobânzilor
5241
%
Disponibil
al
bugetului 5187.01
trezoreriei statului Dobânzi
de
încasat
aferente
disponibilităţilor
766
Venituri
din dobânzi
Dobânda
acumulată adjudecată
aferentă
5126
4481.02
emisiunilor
de obligaţiuni
Disponibilităţi în lei Alte
datorii faţă de
ale
trezoreriei bugetul
trezoreriei
centrale
statului
Virarea
dobânzilor acumulate la
bugetul
4481.01.09
5126
trezoreriei
statului
Alte datorii faţă
de Disponibilităţi în lei
bugetul statului
ale
trezoreriei
centrale
Încasarea
dobânzilor acumulate
la bugetul
5241
766.02
trezoreriei
statului
Disponibil al
bugetului Venituri din dobânzi
trezoreriei
statului aferente bugetului
trezoreriei statului
Înregistrarea
sumelor în curs de
clarificare
512
473
încasate
în conturile de
disponibilităţi Conturi
la
trezorerii Decontări din operaţii
şi instituţii de creditîn curs de clarificare
1)
În cazul în care sumele
reprezentând 473
766.02
dobânzi
se cuvin bugetului
trezoreriei Decontări
din
operaţii Venituri din dobânzi
statului
în curs
de clarificare aferente bugetului
trezoreriei
statului
2)
În cazul în care sumele
reprezentând
473
4481.01.09
dobânzi
care se cuvin bugetului
de stat Decontări
din operaţii Alte datorii faţă de
în curs de clarificare bugetul
statului
Schimb
valutar
581
5127
Viramente
interne Disponibilităţi
în
valută ale trezoreriei
centrale
5126
581
Disponibilităţi în lei
Viramente interne
ale trezoreriei
centrale
Virarea
sumelor la bugetul de
stat
4481.01.09
5126
Alte
datorii faţă de Disponibilităţi
în lei
bugetul statului
ale
trezoreriei
centrale
Dobânzi
încasate pentru
operaţiunile derulate
5241
766.02
prin contul
curent general al
trezoreriei Disponibil
al bugetului
Venituri din dobânzi
statului
trezoreriei
statului - aferente bugetului
lei
trezoreriei statului
CHELTUIELI
Comisioane
plătite instituţiilor
de credit
627.02
7709
pentru
servicii efectuate în
contul trezore- Cheltuieli cu servicii
Finanţarea de la
riei statului
bancare şi
asimilate bugetul trezoreriei
Comisioane
plătite pentru
operaţiunile derula-din bugetul trezorerieistatului
te prin
contul curent general al
trezoreriei statului
statului şi
prin conturile de
valută deschise
la BNR
Dobânzi
aferente împrumuturilor
pe termen lung
666.02
168
Cheltuieli
privind Dobânzi
aferente
dobânzile din bugetul
împrumuturilor şi
trezoreriei statului datoriilor
asimilate
Dobânzi
aferente împrumuturilor
pe termen lung
471
168
corespunzătoare
exerciţiilor
viitoare
Cheltuieli
înregistrate Dobânzi aferente
în
avans
împrumuturilor şi
datoriilor asimilate
Plata
dobânzilor din bugetul
trezoreriei
168
7709
statului
catre banca creditoare
- lei
Dobânzi aferente
Finanţarea de la
împrumuturilor şi
bugetul
trezoreriei
datoriilor asimilate
statului
Schimb
valutar
581
7709
Viramente interne Finanţarea
de la
bugetul
trezoreriei
statului
5127.06
581
Disponibil în valută
Viramente interne
conform Convenţiei BNR
Plata
dobânzilor din bugetul
trezoreriei
168
5127.06
statului
catre banca creditoare
- valută
Dobânzi aferente Disponibil
în valută
împrumuturilor şi conform
Convenţiei BNR
datoriilor
asimilate
Alte
cheltuieli cu dobânzi
-
dobânzi aferente dobânzilor
pentru depozite
666.02
5186
atrase
Cheltuielil privind Dobânzi
de
plătit
dobânzile din bugetul
trezoreriei statului
- plata
dobânzilor aferente
dobânzilor pentru
5186
7709
depozite
atrase
Dobânzi de
plătit Finanţarea
de la
bugetul
trezoreriei
statului
-
dobânzi aferente dobânzilor
pentru
666.02
5186
disponibilităţi
ale
instituţiilor publice
Cheltuieli
privind Dobânzi de
plătit
(inclusiv
trezoreria
centrală)
dobânzile din
bugetul
trezoreriei
statului
- plata
dobânzilor aferente
dobânzilor pentru
5186
7709
disponibilităţi
ale
instituţiilor publice
Dobânzi de
plătit Finanţarea de la
(inclusiv
trezoreria
centrală)
bugetul trezoreriei
statului
Înregistrarea
în roşu a
creanţelor bugetului
4669
117.11
trezoreriei
statului
regularizate în anul
Creanţe ale
bugetului Rezultatul reportat -
curent care
corespund
veniturilor din anii trezoreriei
statului bugetul trezoreriei
precedenţi
statului
Înregistrarea
în roşu a
dobânzilor aferente
469
117.11
împrumuturilor
pe termen scurt
acordate
Dobânzi aferente Rezultatul
reportat -
regularizate
în anul curent
corespunzătoare împrumuturilor
acordatebugetul trezoreriei
care
corespund veniturilor din
anii precedenţi pe termen scurt statului
XVIIIREZULTATUL EXERCITIULUI CURENT AL BUGETULUI
TREZORERIEI
CENTRALE
Închiderea
la sfârşitul
perioadei a conturilor
7xx
121.11
de venituri
prin contul de
rezultat
Conturi de
venituri Rezultatul patrimonial
patrimonial
- bugetul trezoreriei
statului
Închiderea
la sfârşitul
perioadei a conturilor
121.11
6xx
de
cheltuieli prin contul de
rezultat
Rezultatul patrimonial
Conturi de cheltuieli
patrimonial
- bugetul
trezoreriei
statului
Transferarea
la sfârşitul anului
a soldului
5242
5241
contului de
disponibil al
bugetului
Rezultat al
execuţiei Disponibil al
trezoreriei
statului în contul
de rezultat al bugetului trezoreriei
bugetului trezoreriei
execuţiei
bugetului trezoreriei
statului din statului
din anul
statului
anul curent
curent
Închiderea
la sfârşitul
perioadei a contului
7709
5242
de finanţare
de la bugetul
trezoreriei Finanţarea de la
Rezultat al execuţiei
statului
prin contul de rezultat
al execuţiei bugetul trezoreriei bugetului trezoreriei
bugetului
trezoreriei statului
din anul curent statului statului
din anul
curent
REZULTATUL
EXERCIŢIULUI
PRECEDENT AL
BUGETULUI
TREZORERIILOR
TERITORIALE
Înregistrarea
la sfârşitul
anului a sumelor
5242
121.11
virate de
trezoreriile
teritoriale pe baza Rezultat
al
execuţiei Rezultatul patrimonial
extrasului
de cont reprezentând
excedentele bugetului
trezoreriei -
bugetul trezoreriei
bugetelor
trezoreriilor
teritoriale din anul statului
din
anul
statului
curent,
evidenţiat în
contabilitatea
curent
trezoreriilor
teritoriale
Înregistrarea
la sfârşitul
anului a sumelor
121.11
5242
preluate pe
baza extrasului de
cont,
Rezultatul patrimonial
Rezultat al execuţiei
reprezentând
deficitele
bugetelor
- bugetul
trezoreriei bugetului trezoreriei
trezoreriilor
teritoriale din
anul curent,
statului statului
din anul
evidenţiat
în contabilitatea trezoreriilor
curent
teritoriale
Înregistrarea
deficitului
patrimonial
117.11
121.11
înregistrat
în exerciţiul
curent, transferat Rezultatul reportat
- Rezultatul patrimonial
asupra
rezultatului reportat la
începutul bugetul
trezoreriei - bugetul
trezoreriei
exerciţiului
următor
statului
statului
Înregistrarea
excedentului
patrimonial
121.11
117.11
realizat
în exerciţiul curent,
transferat Rezultatul
patrimonial
Rezultatul reportat -
asupra
rezultatului reportat la
începutul -
bugetul trezoreriei bugetul trezoreriei
exerciţiului
următor
statului
statului
Reportarea
în anul următor a
rezultatului
5242
5243
execuţiei
bugetului trezoreriei
statului - Rezultatul execuţiei Rezultatul execuţiei
deficit
bugetului trezoreriei bugetului
trezoreriei
statului din anul statului
din anii
curent
precedenţi
Reportarea
în anul următor a
rezultatului
5243
5242
execuţiei
bugetului trezoreriei
statului - Rezultatul execuţiei Rezultatul execuţiei
excedent
bugetului
trezoreriei bugetului trezoreriei
statului din anii statului
din anul
precedenţi
curent
XIX Împrumuturi pe bază de legi speciale
1
Înregistrarea sumelor preluate la datoria
629.05
1612
publică
internă pe bază de legi
speciale prin Alte cheltuieli Împrumuturi
din
emisiuni de
obligaţiuni
autorizate prin
emisiuni de obliga-
dispoziţii
legale - ţiuni cu termen de
legi speciale răscumpărare
în
exerciţiile viitoare
2
Înregistrarea la începutul anului a
1612
1611
împrumuturilor
din emisiuni de
obligaţiuni Împrumuturi
din Împrumuturi
din emi-
scadente
în anul în curs
emisiuni
de obligaţiunisiuni de
obligaţiuni
cu termen de răscum- cu
termen
de răscum-
părare în exerciţiile părare
în
exerciţiul
viitoare
curent
3
Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor din
titluri de
stat emise pe bază de
legi speciale
3.1 - Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor
din titluri
de stat emise pe
bază de legi
speciale din
emisiuni de obligaţiuni
de stat
Emisiunea de
obligaţiuni
5126
1612
Disponibilităţi în lei Împrumuturi din emi-
ale trezoreriei
siuni de
obligaţiuni
centrale
cu termen
de răscum-
părare
în
exerciţiile
viitoare
Răscumpărarea
obligaţiunilor
505
5126
Obligaţiuni
emise
şi Disponibilităţi în lei
răscumpărate ale
trezoreriei
centrale
Anularea
obligaţiunilor
%
505
1611
Obligaţiuni emise
şi
Împrumuturi
din răscumpărate
emisiuni de obligaţiuni
cu termen de
răscumpărare
în
exerciţiul curent
5191.01
Împrumuturi din
emisiuni de titluri de
stat
pe termen scurt
3.2 - Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor
din titluri
de stat emise pe
bază de legi
speciale din
emisiuni de
certificate de
trezorerie
Emisiunea de
certificate de
trezorerie
5126 5191.01
Disponibilităţi în lei
Împrumuturi din
ale trezoreriei
emisiuni de
titluri de
centrale
stat pe termen scurt
Răscumpărarea
obligaţiunilor
505
5126
Obligaţiuni emise şi
Disponibilităţi în lei
răscumpărate
ale
trezoreriei
centrale
Anularea
obligaţiunilor
%
505
1611
Obligaţiuni emise
şi
Împrumuturi din
răscumpărate
emisiuni
de
obligaţiuni
cu termen de
răscumpărare în
exerciţiul curent
5191.01
Împrumuturi din
emisiuni de titluri de
stat pe termen scurt
3.3 - Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor
din titluri
de stat emise pe
bază de legi
speciale din
disponibilităţile
contului curent
general al
trezoreriei
statului
Răscumpărarea
obligaţiunilor
505
5126.11.01.02
Obligaţiuni emise
şi Disponibil privind
răscumpărate
împrumuturile din
contul curent general
al
trezoreriei
statului pentru
răscumpărarea
titlurilor de stat
emise pe bază de legi
speciale
Anularea
obligaţiunilor
%
505
1611
Obligaţiuni emise
şi
Împrumuturi
din răscumpărate
emisiuni de obligaţiuni
cu termen de
răscumpărare în
exerciţiul curent
5191.01
Împrumuturi din
emisiuni de titluri de
stat pe termen scurt
Evidenţierea
împrumuturilor
acordate din
4685.02
5198
disponibilităţile
contului
curent general al Împrumuturi pe
termen Împrumuturi primite
trezoreriei
statului
scurt acordate
din din contul curent
contul curent general general al
trezoreriei
al
trezoreriei
statuluistatului
pentru alte destinaţii
prevăzute de lege
3.4 - Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor
din titluri
de stat emise pe
bază de legi
speciale din
sumele obţinute din
valorificarea
activelor
neperformante şi din
alte surse
conform
prevederilor legale
Înregistrarea
utilizării sumelor
constituite
629.02
4621.06
din
valorificarea activelor
neperformante în
Cheltuieli
din Creditori din vărsă-
lei şi
valută conform legii
vărsăminte din minte
din privatizare
privatizare şi din şi din
valorificarea
valorificarea activeloractivelor
neperformante neperformante
Înregistrarea
utilizării sumelor
constituite
4621.09
117.12
în
Fondul special pentru produse
petroliere Creditori din
alte Rezultatul reportat -
pentru
diminuarea datoriei
publice interne operaţiuni
derulate trezoreria centrală
conform art.
4, pct. a1) din OUG nr. 249/2000
prin contul curent
cu privire
la constituirea şi
utilizarea general
al
trezoreriei
Fondului
special pentru produse
petroliere
statului
concomitent
cu înregistrarea
diminuării
5126
117.12
datoriei
publice cu sumele obţinute din
Disponibilităţi în lei Rezultatul
reportat -
valorificarea
activelor
neperformante în lei ale
trezoreriei trezoreria
centrală
şi valută
conform legii
centrale
Răscumpărarea
obligaţiunilor
505
5126
Obligaţiuni emise şi
Disponibilităţi în lei
răscumpărate ale trezoreriei
centrale
Anularea
obligaţiunilor
%
505
1611
Obligaţiuni emise
şi
Împrumuturi din
răscumpărate
emisiuni de obligaţiuni
cu termen de
răscumpărare în
exerciţiul
curent
5191.01
Împrumuturi din
emisiuni de titluri de
stat pe termen scurt
4
Reîntregirea sumelor utilizate din contul
5126.11.01.02
%
curent
general al trezoreriei
statului din Disponibil
privind
1612
emisiunea de
titluri de
stat
împrumuturile din
con- Împrumuturi din emi-
tul curent general al siuni de
obligaţiuni
trezoreriei statului cu
termen
de răscum-
pentru răscumpărarea părare
în
exerciţiile
titlurilor de stat
viitoare
emise
pe bază de
legi
speciale
5191.01
Împrumuturi din
emisiuni
de titluri de
stat pe termen scurt
Concomitent
cu evidenţierea
diminuării
5198 4685.02
împrumuturilor
acordate din
disponibilităţile Împrumuturi primite dinÎmprumuturi pe
termen
contului
curent general al
trezoreriei contul
curent
general scurt acordate din
statului
al
trezoreriei statuluicontul
curent general
al trezoreriei
statului pentru alte
destinaţii prevăzute
de lege
5
Reevaluarea împrumuturilor în valută din
titluri de
stat emise pe bază de
legi speciale
-
Înregistrarea diferenţelor de
curs valutar
665
161
nefavorabile
rezultate din
reevaluarea Cheltuieli
din
diferen- Împrumuturi din
împrumuturilor
din titluri de
stat în valută ţe de curs valutar emisiuni
de
obligaţiuni
-
Înregistrarea diferenţelor de
curs valutar
161
765
favorabile
rezultate din
reevaluarea
Împrumuturi
din Venituri din
diferenţe
împrumuturilor
din titluri de
stat în valută emisiuni de
obligaţiuni de curs valutar
Închiderea
conturilor de
cheltuieli
121
6xx
Rezultatul patrimonial Conturi de cheltuieli
Închiderea
conturilor de
venituri
7xx
121
Conturi de venituri Rezultatul
patrimonial
XX Împrumuturi pentru
finanţarea
deficitului
bugetar
1
Emisiune de obligaţiuni - denominate în lei
5126
%
Disponibilităţi
în lei
1612
ale trezoreriei
Împrumuturi din
centrale
emisiuni de
obligaţiuni
cu termen
de răscumpărare în
exerciţiile viitoare
5191.01
Împrumuturi
din
emisiuni de titluri de
stat pe termen scurt
2
Emisiune de obligaţiuni - denominate în valută 5127.01
1612
Disponibil în valută
Împrumuturi din
din emisiuni de
emisiuni de
obligaţiuni
obligaţiuni
cu termen
de răscumpărare în
exerciţiile
viitoare
3
Înregistrarea la începutul anului a
1612
1611
împrumuturilor
din emisiuni de
obligaţiuni Împrumuturi
din
emi- Împrumuturi din emi-
scadente
în anul în curs
siuni de obligaţiuni
cusiuni de obligaţiuni
termen de răscumpărare cu termen de răscum-
în exerciţiile viitoarepărare în exerciţiul
curent
4
Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor
din titluri
de stat
4.1 - Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor
din titluri
de stat din
disponibilităţile
contului
curent general al
trezoreriei
statului
Răscumpărarea
obligaţiunilor
505
5126.11.01.01
Obligaţiuni emise şi Disponibil
privind
răscumpărate împrumuturile
din
contul
curent general
al trezoreriei statului
pentru răscumpărarea
titlurilor de stat
emise pentru finanţa-
rea
/refinanţarea
deficitului bugetului
de stat
Anularea
obligaţiunilor
%
505
1611
Obligaţiuni emise şi
Împrumuturi din
răscumpărate
emisiuni de obligaţiuni
cu termen de
răscumpărare
în
exerciţiul curent
5191.01
Împrumuturi din
emisiuni de titluri de
stat pe termen scurt
Evidenţierea
împrumuturilor
acordate din
4685.01
5198
disponibilităţile
contului
curent general al Împrumuturi
pe
termen Împrumuturi primite
trezoreriei
statului
scurt acordate
din din contul curent
contul curent general general al trezoreriei
al trezoreriei statului
statului
pentru finanţarea /
refinanţarea deficitului
bugetului de stat
4.2 - Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor
din titluri
de stat din emisiuni
de
obligaţiuni
de stat
Emisiunea de
obligaţiuni
512
1612
Conturi la trezorerii
Împrumuturi din
şi instituţii de credit emisiuni de obligaţi-
uni
cu
termen de
răscumpărare în
exerciţiile viitoare
Răscumpărarea
obligaţiunilor
505
512
Obligaţiuni emise şi Conturi la
trezorerii
răscumpărate şi
instituţii de
credit
Anularea
obligaţiunilor
%
505
1611
Obligaţiuni emise şi
Împrumuturi
din răscumpărate
emisiuni de obligaţiuni
cu termen de
răscumpărare în
exerciţiul curent
5191.01
Împrumuturi din
emisiuni
de titluri
de
stat pe termen scurt
4.3 - Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor
din titluri
de stat din emisiuni
de
certificate
de trezorerie
Emisiunea de
certificate de
trezorerie
5126
5191.01
Disponibilităţi în lei
Împrumuturi din
ale trezoreriei emisiuni
de
titluri de
centrale stat pe
termen scurt
Răscumpărarea
obligaţiunilor
505
5126
Obligaţiuni emise şi Disponibilităţi
în lei
răscumpărate
ale
trezoreriei
centrale
Anularea
obligaţiunilor
%
505
1611
Obligaţiuni
emise
Împrumuturi din
şi
răscumpărate
emisiuni
de obligaţiuni
cu termen de
răscumpărare în
exerciţiul curent
5191.01
Împrumuturi
din
emisiuni de titluri
de stat pe termen scurt
4.4 - Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor
din titluri
de stat din sumele
obţinute din
valorificarea
activelor
neperformante şi din
alte surse
conform prevederilor
legale
Înregistrarea
utilizării sumelor
constituite
629.02
%
din
valorificarea activelor
neperformante în Cheltuieli
din
4621.06
lei şi
valută conform legii
vărsăminte din Creditori
din vărsă-
privatizare şi din minte din
privatizare
valorificarea activelor şi din valorificarea
neperformante activelor
neperformante
Înregistrarea
utilizării sumelor
constituite 4621.09
117.12
în
Fondul special pentru produse
petroliere Creditori din
alte Rezultatul reportat -
pentru
diminuarea datoriei
publice interne operaţiuni
derulate trezoreria centrală
conform art.
4, pct..a*1) din OUG nr. 249/2000 prin
contul curent
cu privire
la constituirea şi
utilizarea general
al
trezoreriei
Fondului
special pentru produse
petroliere statului
-
concomitent cu înregistrarea
sumelor primite 5126.11.01.04
117.09
pentru
acoperirea deficitului
bugetului de Disponibil
privind Rezultatul reportat -
stat din
valorificarea activelor
bancare împrumuturile
pentru bugetul de stat
neperformante
şi alte surse
conform legii finanţarea
deficitului
bugetului de stat
Diminuarea
împrumuturilor
acordate din
1662
2672
disponibilităţile
contului
curent general al Sume primite
pentru Împrumuturi pe termen
trezoreriei
statului pentru
acoperirea acoperirea
deficitului lung acordate din
deficitului
bugetului de
stat
bugetului de
stat disponibilităţile
contului curent
general
al trezoreriei
statului
Răscumpărarea
obligaţiunilor
505 512
Obligaţiuni emise şi Conturi la
trezorerii
răscumpărate şi
instituţii de
credit
Anularea
obligaţiunilor %
505
1611
Obligaţiuni emise
şi
Împrumuturi din
răscumpărate
emisiuni de obligaţiuni
cu termen de
răscumpărare în
exerciţiul curent
5191.01
Împrumuturi
din
emisiuni de titluri de
stat pe termen scurt
5
Reîntregirea sumelor utilizate din contul
5126.11.01.01
%
curent
general al trezoreriei
statului din Disponibil
privind
îm-
1612
emisiunea de
titluri de
stat
prumuturile din
contul Împrumuturi din
curent general al emisiuni
de
obliga-
trezoreriei statului ţiuni cu
termen de
pentru
răscumpărarea răscumpărare în
titlurilor de stat exerciţiile
viitoare
emise pentru finanţarea
/refinanţarea
5191.01
deficitului bugetului
Împrumuturi din
de
stat emisiuni
de titluri de
stat pe termen scurt
concomitent
cu evidenţierea
diminuării
5198
4685.01
împrumuturilor
acordate din
disponibilităţile Împrumuturi primite dinÎmprumuturi pe
termen
contului
curent general al
trezoreriei
contul curent
general scurt acordate din
statului
al
trezoreriei statuluicontul curent general
al trezoreriei statului
pentru finanţarea/
refinanţarea
defici-
tului bugetului de
stat
6
Reevaluarea împrumuturilor în valută din
titluri de
stat
Înregistrarea
diferenţelor de
curs valutar
665
161
nefavorabile
rezultate din
reevaluarea
Cheltuieli din
dife- Împrumuturi din emi-
împrumuturilor
din titluri de
stat în valută renţe de curs
valutar siuni de obligaţiuni
Înregistrarea
diferenţelor de
curs valutar
161
765
favorabile
rezultate din
reevaluarea
Împrumuturi
din Venituri din
diferenţe
împrumuturilor
din titluri de
stat în valută emisiuni de
obligaţiuni de curs valutar
XXI Datorie publică guvernamentală
1
Împrumuturi
Primirea
împrumuturilor în
contul de
512
%
disponibil
Conturi la
trezorerii
164
şi instituţii de Împrumuturi
interne şi
credit externe
contractate de
stat
165
Împrumuturi interne şi
externe garantate de
stat
Valoarea
obligaţiilor financiare
reprezentând
117
%
împrumuturi
interne şi externe
garantate de Rezultatul
reportat
164
stat
preluate în baza
protocoalelor de predare
Împrumuturi interne şi
preluare de
la ordonatorii
principali de
externe contractate de
credite/sau
operatorii
economici, după caz,
stat
conform art.
14 din Ordonanţa de
urgenţă a
Guvernului
nr. 64/2007, aprobată
cu modificări
165
şi
completări prin Legea nr. 109/2008, cu mo-
Împrumuturi interne şi
dificările
ulterioare,
înregistrate pe seama
externe garantate de
rezultatului
reportat, analitic
distinct (OUG
stat
nr.
157/2008, art. 16, alin.
3).
Preluarea
disponibilităţilor în
lei sau în
512
117
valută
rămase necheltuite până
la 31 decembrie Conturi la trezorerii
Rezultatul reportat
2008 de la
ordonatorii
principali de credite şi instituţii de
credit
/sau
operatorii economici
aferente împrumutu-
rilor
contractate şi/sau
garantate conform
pct. 3. Art.
14.4.4 l) din Norma
metodologică
de aplicare
a prevederilor art.
14 din OUG nr.
64/2007
privind datoria publică
din HG nr.
683/2008
pentru aprobarea
Normelor metodologice
de aplicare
a prevederilor art.
14 din OUG nr.
64/2007
privind datoria
publică.
Tragere din
împrumuturi în
favoarea benefi-
461x.03
%
ciarilor de
împrumut (preluarea
soldurilor Debitori -
beneficiari 5126.13
din anii
precedenţi în urma
operaţiunilor de ai
împrumuturilor Disponibil
din
con-
transpunere)
interne şi
externe travaloarea în
lei a
împrumuturilor externe
5127.02
Disponibil
în valută
din împrumuturi
Tragere
directă din împrumuturi
în favoarea
461x.03
164
beneficiarilor
de împrumut
(preluarea soldu- Debitori - beneficiari
Împrumuturi interne şi
rilor din
anii precedenţi în
urma operaţiuni- ai
împrumuturilor externe
contractate de
lor de
transpunere)
interne
şi externe
stat
Înregistrarea
la începutul
anului a împrumutu-
1642
1641
rilor
interne şi externe
contractate de stat Împrumuturi
interne
şiÎmprumuturi interne şi
scadente
în anul în curs
externe contractate de
externe contractate de
stat cu termen de stat
cu
termen de
rambursare în rambursare în
exerciţiile viitoare exerciţiul
curent
Înregistrarea
la începutul
anului a împrumutu-
1652
1651
rilor
interne şi externe garantate
de stat Împrumuturi
interne
şiÎmprumuturi interne şi
scadente
în anul în curs
externe garantate
de externe garantate de
stat cu termen de stat
cu
termen de
rambursare
în
rambursare în
exerciţiile viitoare exerciţiul
curent
Dobânzi
Înregistrarea
cotei de 1/10 din
dobânda BIRD
461
1393
3723/1994
Debitori diverşi Fond din
cota
1/10 din
dobânda
BIRD
3723/1994
Înregistrarea
dobânzii de
încasat de la
461
168
beneficiarii
de împrumut
Debitori diverşi
Dobânzi aferente
împrumuturilor şi
datoriilor
asimilate
Înregistrarea
dobânzilor
aferente împrumutu-
666
168
rilor
datorate instituţiilor de
credit
Cheltuieli privind Dobânzi
aferente
dobânzile împrumuturilor
şi
datoriilor asimilate
Înregistrarea
dobânzilor
aferente împrumutu-
471
168
rilor
datorate în exerciţile
viitoare
Cheltuieli în
avans Dobânzi
aferente
împrumuturilor şi
datoriilor
asimilate
Încasarea
ratelor de împrumut şi
a dobânzilor
512
461
de la
beneficiarii de
împrumut
Conturi la
trezorerii Debitori diverşi
şi
instituţii de credit
Încasarea
în contul de
disponibil aferente
512
473
împrumuturilor
a sumelor
datorate de bene- Conturi
la
trezorerii Decontări din operaţii
ficiarii de
împrumut până la
clarificarea ope- şi
instituţii
de în curs de clarificare
raţiunilor
de către Direcţia de
specialitate
credit
Clarificarea
sumelor încasate pe
beneficiari
473
%
Decontări din operaţii
4621.03
în curs de clarificare
Creditori din
împrumuturi
interne şi
externe
4611.03
Debitori - beneficiari
ai împrumuturilor
interne
şi externe
Restituire
sume achitate în
plus
4621.03
512
Creditori din Conturi
la
trezorerii
împrumuturi interne şi şi
instituţii de
externe
credit
Schimb
valutar
581
512
Viramente interne Conturi
la
trezorerii
şi instituţii de credit
5127
581
Disponibilităţi în Viramente
interne
valută ale trezoreriei
centrale
Rambursare
în valută a ratelor
şi dobânzilor
%
5127
către
instituţia creditoare
164 Disponibilităţi
în
Împrumuturi interne şi valută ale trezoreriei
externe contractate de
centrale
stat
165
Împrumuturi interne şi
externe garantate de
stat
168
Dobânzi aferente
împrumuturilor şi
datoriilor
asimilate
3
Reevaluarea împrumuturilor, dobânzilor, dis-
ponibilităţilor
şi a terţilor
din împrumuturi
Înregistrarea
diferenţelor de
curs valutar
665
%
nefavorabile
Cheltuieli
din dife-
164
renţe
de curs valutar Împrumuturi interne
şi
externe contractate de
stat
165
Împrumuturi interne şi
externe
garantate de
stat
168
Dobânzi
aferente
împrumuturilor şi
datoriilor asimilate
461x.03
Debitori - beneficiari
ai
împrumuturilor
interne şi externe
462x.03
Creditori
din
împrumuturi interne
şi externe
5127
Disponibilităţi în
valută
ale
trezoreriei
centrale
Înregistrarea
diferenţelor de
curs valutar
%
765
favorabile
164
Venituri din
diferenţe
Împrumuturi interne şi
de curs
valutar
externe contractate de
stat
165
Împrumuturi
interne şi
externe garantate de
stat
168
Dobânzi aferente
împrumuturilor şi
datoriilor asimilate
461x.03
Debitori
-
beneficiari
ai împrumuturilor
interne şi externe
462x.03
Creditori din
împrumuturi interne
şi externe
5127
Disponibilităţi
în
valută ale trezoreriei
centrale
La
sfârsitul perioadei
închiderea conturilor
de venituri
şi cheltuieli
aferente împrumu-
turilor,
dobânzilor,
disponibilităţilor şi a
terţilor din
împrumuturi
Închiderea
conturilor de
cheltuieli
121
6xx
Rezultatul
patrimonial Conturi de cheltuieli
Închiderea
conturilor de
venituri
7xx
121
Conturi de venituri Rezultatul
patrimonial
Închiderea
conturilor de
cheltuieli prin
transferarea
acestora asupra
fondului
139
6xx
constituit
în valută
Alte
fonduri Conturi de
cheltuieli
Închiderea
conturilor de
venituri prin
7xx
139
transferarea
acestora asupra
fondului
Conturi de
venituri Alte
fonduri
constituit
în valută
... (Această transpunere nu face obiectul acestei
lucrări).
Extras din lucrarea
"Cartea albă a contabilităţii - financiar" de Merticaru Dorin
Nicolae, Brăila, 2012.
Toate drepturile rezervate.
.
Termeni şi condiţii de utilizare.........Notă
realizatori
