Lucru
- Contabilitate
- Planul
de conturi bugetar - Clasa de conturi 5
Contabilitate
Contul 512 - Conturi la trezorerii și instituții de
credit
Cu ajutorul
acestui cont se ține evidența disponibilităților în lei și în
valută aflate în conturi la bănci comerciale, precum și a sumelor
în curs de decontare.
Contul 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit" este un cont bifuncțional.
În debitul
contului se înregistrează sumele încasate de instituție, iar în
credit plățile efectuate.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în lei și în valută, iar soldul creditor, creditele primite.
Contul se dezvolta pe următoarele conturi sintetice de gradul II:5121 "Conturi la trezorerii și instituții de credit în lei";
5124 "Conturi la trezorerii și instituții de credit în valută";
5125 "Sume în curs de decontare.
Contabilitatea
analitică a încasărilor și plăților se ține pe subdiviziunile
clasificației bugetare.
Contul 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit" se debitează prin creditul conturilor:
167 "Alte împrumuturi și datorii asimilate"– cu sumele încasate reprezentând alte împrumuturi și datorii asimilate.
267 "Creanțe
imobilizate"
– cu valoarea împrumuturilor pe termen mediu și lung rambursate și a dobânzilor aferente încasate, precum și a garanțiilor restituite de furnizori.
– cu valoarea împrumuturilor pe termen mediu și lung rambursate și a dobânzilor aferente încasate, precum și a garanțiilor restituite de furnizori.
411 "Clienți"
– cu sumele încasate de la clienți în contul de disponibil pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.
– cu sumele încasate de la clienți în contul de disponibil pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.
413 "Efecte de
primit de la clienți"
– cu sumele încasate de la clienți în contul de disponibil.
– cu sumele încasate de la clienți în contul de disponibil.
419 "Clienți -
creditori"
– cu sumele încasate, în contul de disponibil, reprezentând avansuri primite de la clienți pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.
– cu sumele încasate, în contul de disponibil, reprezentând avansuri primite de la clienți pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.
448 "Alte datorii
și creanțe cu bugetul"
– cu dobânda încasată la disponibilul din cont care urmează să se vireze la buget.
– cu dobânda încasată la disponibilul din cont care urmează să se vireze la buget.
461 "Debitori"
– cu sumele încasate de la debitori în contul de disponibil.
– cu sumele încasate de la debitori în contul de disponibil.
462 "Creditori"
– cu sumele încasate în contul de disponibil, necuvenite;
– cu sumele încasate în contul de disponibil pentru operațiuni care se efectuează în contul terților, potrivit dispozițiilor legale.
– cu sumele încasate în contul de disponibil, necuvenite;
– cu sumele încasate în contul de disponibil pentru operațiuni care se efectuează în contul terților, potrivit dispozițiilor legale.
469 "Dobânzi
aferente împrumuturilor acordate"
– cu dobânda încasată aferentă împrumuturilor pe termen scurt acordate.
– cu dobânda încasată aferentă împrumuturilor pe termen scurt acordate.
472 "Venituri
înregistrate în avans"
– cu sumele încasate reprezentând venituri în avans aferente perioadelor viitoare.
– cu sumele încasate reprezentând venituri în avans aferente perioadelor viitoare.
473 "Decontări
din operații în curs de clarificare"
– cu sumele încasate în contul de disponibil, care necesita clarificări suplimentare.
– cu sumele încasate în contul de disponibil, care necesita clarificări suplimentare.
481 "Decontări
între instituția superioară și instituțiile subordonate"*)
– cu sumele primite în contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.
– cu sumele primite în contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.
483 "Decontări
din operații în participație"
– cu sumele primite de la coparticipanți.
– cu sumele primite de la coparticipanți.
511 "Valori de
încasat"
– cu valoarea cecurilor și a efectelor comerciale încasate.
– cu valoarea cecurilor și a efectelor comerciale încasate.
518 "Dobânzi"
– cu dobânzile încasate aferente disponibilităților aflate în conturile la bănci.
– cu dobânzile încasate aferente disponibilităților aflate în conturile la bănci.
519 "Împrumuturi
pe termen scurt"
– cu împrumuturile pe termen scurt primite în contul de disponibil.
– cu împrumuturile pe termen scurt primite în contul de disponibil.
581 "Viramente
interne"
– cu sumele intrate în contul de disponibil din alt cont de trezorerie.
– cu sumele intrate în contul de disponibil din alt cont de trezorerie.
763 "Venituri din
creanțe imobilizate"
– cu dobânzile încasate aferente creanțelor imobilizate.
– cu dobânzile încasate aferente creanțelor imobilizate.
764 "Venituri din
investiții financiare cedate"
– cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând diferențele favorabile dintre valoarea contabilă a investițiilor financiare și prețul de cesiune.
– cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând diferențele favorabile dintre valoarea contabilă a investițiilor financiare și prețul de cesiune.
765 "Venituri din
diferențe de curs valutar"*)
– la sfârșitul perioadei cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităților în valută aflate în contul de disponibil;
– cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma lichidării creanțelor în valută.
– la sfârșitul perioadei cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităților în valută aflate în contul de disponibil;
– cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma lichidării creanțelor în valută.
774 "Finanțarea
din fonduri externe nerambursabile"
– cu sumele încasate în contul special de disponibil în valută al instituție publice care beneficiază de fonduri externe nerambursabile, potrivit memorandumurilor de finanțare încheiate.
– cu sumele încasate în contul special de disponibil în valută al instituție publice care beneficiază de fonduri externe nerambursabile, potrivit memorandumurilor de finanțare încheiate.
Contul 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit" se creditează prin debitul conturilor:
164 "Împrumuturi interne și externe contractate de stat"– cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea împrumuturilor interne și externe contractate de stat.
165 "Împrumuturi
interne și externe garantate de stat"
– cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea împrumuturilor interne și externe garantate de stat.
– cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea împrumuturilor interne și externe garantate de stat.
167 "Alte
împrumuturi și datorii asimilate"
– cu sumele rambursate reprezentând alte împrumuturi și datorii asimilate.
– cu sumele rambursate reprezentând alte împrumuturi și datorii asimilate.
168 "Dobânzi
aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate"
– cu valoarea dobânzilor plătite aferente altor împrumuturi și datorii asimilate.
– cu valoarea dobânzilor plătite aferente altor împrumuturi și datorii asimilate.
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
– cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe corporale.
– cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe corporale.
234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale"
– cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe necorporale.
– cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe necorporale.
267 "Creanțe
imobilizate"
– cu valoarea împrumuturilor pe termen mediu și lung acordate, precum și a garanțiilor depuse la furnizori pentru utilități.
– cu valoarea împrumuturilor pe termen mediu și lung acordate, precum și a garanțiilor depuse la furnizori pentru utilități.
401 "Furnizori"
– cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale achiziționate, lucrări executate și servicii prestate.
– cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale achiziționate, lucrări executate și servicii prestate.
403 "Efecte de
plătit"
– cu plățile efectuate la scadență pe bază de efecte comerciale.
– cu plățile efectuate la scadență pe bază de efecte comerciale.
404 "Furnizori de
active fixe"
– cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din contul de disponibil.
– cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din contul de disponibil.
405 "Efecte de
plătit pentru active fixe"
– cu plățile efectuate către furnizorii de active fixe la scadență, pe bază de efecte comerciale.
– cu plățile efectuate către furnizorii de active fixe la scadență, pe bază de efecte comerciale.
409 "Furnizori -
debitori"
– cu avansurile acordate furnizorilor din contul de disponibil pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.
– cu avansurile acordate furnizorilor din contul de disponibil pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.
421 "Personal -
salarii datorate"
– cu sumele plătite prin virament salariaților reprezentând salarii și alte drepturi cuvenite potrivit legii.
– cu sumele plătite prin virament salariaților reprezentând salarii și alte drepturi cuvenite potrivit legii.
425 "Avansuri
acordate personalului"
– cu avansurile plătite personalului, prin virament.
– cu avansurile plătite personalului, prin virament.
426 "Drepturi de
personal neridicate"
– cu sumele plătite personalului, prin virament, evidențiate anterior ca drepturi de personal neridicate.
– cu sumele plătite personalului, prin virament, evidențiate anterior ca drepturi de personal neridicate.
427 "Rețineri din
salarii și din alte drepturi datorate terților"
– cu sumele achitate terților, din contul de disponibil, reprezentând rețineri sau popriri din salarii.
– cu sumele achitate terților, din contul de disponibil, reprezentând rețineri sau popriri din salarii.
431 "Asigurări
sociale"
– cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale reprezentând contribuțiile angajatorilor și ale asiguraților la bugetul asigurărilor sociale de stat și la bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate.
– cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale reprezentând contribuțiile angajatorilor și ale asiguraților la bugetul asigurărilor sociale de stat și la bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate.
437 "Asigurări
pentru șomaj"
– cu sumele virate reprezentând contribuțiile angajatorilor și ale asiguraților la bugetul asigurărilor pentru șomaj.
– cu sumele virate reprezentând contribuțiile angajatorilor și ale asiguraților la bugetul asigurărilor pentru șomaj.
4423 "Taxa pe
valoarea adăugată de plată"
– cu taxa pe valoarea adăugată virată bugetului statului de instituțiile publice care desfășoară activități economice, potrivit legii.
– cu taxa pe valoarea adăugată virată bugetului statului de instituțiile publice care desfășoară activități economice, potrivit legii.
4426 "Taxa pe
valoarea adăugată deductibilă"
– cu taxa pe valoarea adăugată achitată din contul de disponibil organelor vamale pentru bunurile și serviciile din import.
– cu taxa pe valoarea adăugată achitată din contul de disponibil organelor vamale pentru bunurile și serviciile din import.
448 "Alte datorii
și creanțe cu bugetul"
– cu sumele virate bugetului reprezentând alte datorii față de acesta.
– cu sumele virate bugetului reprezentând alte datorii față de acesta.
462 "Creditori"
– cu sumele plătite creditorilor din contul de disponibil.
– cu sumele plătite creditorilor din contul de disponibil.
471 "Cheltuieli
înregistrate în avans"
– cu sumele plătite reprezentând cheltuieli efectuate anticipat.
– cu sumele plătite reprezentând cheltuieli efectuate anticipat.
472 "Venituri
înregistrate în avans"
– cu sumele încasate anticipat, restituite.
– cu sumele încasate anticipat, restituite.
473 "Decontări
din operații în curs de clarificare"
– cu plățile pentru care în momentul efectuării nu se pot lua măsuri de înregistrare definitiva într-un cont, necesitând clarificări suplimentare;
– cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite.
– cu plățile pentru care în momentul efectuării nu se pot lua măsuri de înregistrare definitiva într-un cont, necesitând clarificări suplimentare;
– cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite.
481 "Decontări
între instituția superioară și instituțiile subordonate"*)
– cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.
– cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.
483 "Decontări
din operații în participație"
– cu sumele achitate coparticipanților sau virate ca rezultat al operației în participație.
– cu sumele achitate coparticipanților sau virate ca rezultat al operației în participație.
505 "Obligațiuni
emise și răscumpărate"
– cu valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate achitate din contul de disponibil.
– cu valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate achitate din contul de disponibil.
509 "Vărsăminte
de efectuat pentru investițiile pe termen scurt"
– cu sumele achitate din contul de disponibil pentru obligațiuni emise și răscumpărate.
– cu sumele achitate din contul de disponibil pentru obligațiuni emise și răscumpărate.
518 "Dobânzi"
– cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor pe termen scurt primite.
– cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor pe termen scurt primite.
519 "Împrumuturi
pe termen scurt"
– cu împrumuturile pe termen scurt primite, rambursate din contul de disponibil.
– cu împrumuturile pe termen scurt primite, rambursate din contul de disponibil.
532 "Alte valori"
– cu valoarea timbrelor fiscale și poștale, a biletelor de tratament și odihnă, a tichetelor și biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanți auto, biletelor cu valoare nominală, tichetelor de masă și altor valori plătite din contul de disponibil.
– cu valoarea timbrelor fiscale și poștale, a biletelor de tratament și odihnă, a tichetelor și biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanți auto, biletelor cu valoare nominală, tichetelor de masă și altor valori plătite din contul de disponibil.
581 "Viramente
interne"
– cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.
– cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.
627 "Cheltuieli
cu serviciile bancare și asimilate"
– cu valoarea serviciilor bancare și asimilate plătite.
– cu valoarea serviciilor bancare și asimilate plătite.
665 "Cheltuieli
din diferențe de curs valutar"*)
– cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută;
– la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităților în valută.
– cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută;
– la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităților în valută.
774 "Finanțarea
din fonduri externe nerambursabile"
– la sfârșitul programelor de finanțare, cu sumele rămase disponibile și transferate instituțiilor finanțatoare externe, potrivit reglementărilor legale.
– la sfârșitul programelor de finanțare, cu sumele rămase disponibile și transferate instituțiilor finanțatoare externe, potrivit reglementărilor legale.
Bibliografie:
O.M.F.P.
nr. 1917 din 12 decembrie 2005 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind organizarea și conducerea contabilității
instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile
publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia (publicat în M.
Of. nr. 1186 din 29 decembrie 2005).
Anexa
din 12 decembrie 2005 - cuprinzând Normele metodologice
privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor
publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și
instrucțiunile de aplicare a acestuia (publicat în M. Of. nr. 1186
bis din 29 decembrie 2005).
Dorin, Merticaru