Lucru - Contabilitate - Planul de conturi bugetar - Clasa de conturi 5

Contabilitate

Contul 515 - Disponibil din fonduri externe nerambursabile

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența fondurilor externe nerambursabile alocate de instituțiile finanțatoare externe pentru finanțarea unor programe, stabilite prin memorandumurile de finanțare încheiate cu acestea.

Evidența operațiunilor în acest cont se conduce în lei și valută la cursul de schimb valutar la data operațiunii.

Contul 515 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează sumele încasate în contul de disponibil în lei și în valută reprezentând fonduri externe nerambursabile, iar în credit plățile efectuate pentru realizarea obiectivelor prevăzute în memorandumurile de finanțare.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în lei sau valută, după caz, din fonduri externe nerambursabile, existent în cont.

Contul se dezvolta pe următoarele conturi sintetice de gradul II:
5151 "Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile";
5152 "Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile";
5153 "Depozite bancare".
Contabilitatea analitică a încasărilor și plăților se ține pe subdiviziunile clasificației bugetare.

Contul 515 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile" se debitează prin creditul conturilor:

458 "Sume de primit de la Agenții/Autorități de Implementare (la beneficiarii finali)"
– cu sumele primite de la Agenții/Autorități de Implementare reprezentând fonduri externe nerambursabile.

473 "Decontări din operații în curs de clarificare"
– cu sumele încasate în contul de disponibil, care necesita clarificări suplimentare.

518 "Dobânzi"
– cu dobânzile încasate aferente disponibilităților aflate în conturile la bănci.

581 "Viramente interne"
– cu sumele intrate în contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

765 "Venituri din diferențe de curs valutar"*)
– cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma lichidării creanțelor în valută;
– la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs favorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităților în valută aflate în conturile de disponibil.

774 "Finanțarea din fonduri externe nerambursabile"
– cu sumele intrate în contul special de disponibil în valută al instituției publice care beneficiază de fonduri externe nerambursabile, potrivit memorandumurilor de finanțare încheiate.

Contul 515 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile" se creditează prin debitul conturilor:

162 "Împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale"
– cu sumele rambursate din contul de disponibil din fonduri externe nerambursabile reprezentând împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale.

163 "Împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale"
– cu sumele rambursate din contul de disponibil din fonduri externe nerambursabile reprezentând împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale.

232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"
– cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe corporale din fonduri externe nerambursabile.

234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale"
– cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe necorporale din fonduri externe nerambursabile.

401 "Furnizori"
– cu sumele provenind din fonduri externe nerambursabile plătite furnizorilor pentru materiale achiziționate, lucrări executate și servicii prestate.

404 "Furnizori de active fixe"
– cu sumele provenind din fonduri externe nerambursabile plătite furnizorilor de active fixe.

405 "Efecte de plătit pentru active fixe"
– cu plățile efectuate către furnizorii de active fixe la scadență, pe bază de efecte comerciale.

409 "Furnizori-debitori"
– cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
– cu sumele plătite reprezentând cheltuielile efectuate anticipat.

473 "Decontări din operații în curs de clarificare"
– cu plățile pentru care, în momentul efectuării nu se pot lua masuri de înregistrare definitiva într-un cont, necesitând clarificări suplimentare;
– cu sumele restituite, necuvenite.

581 "Viramente interne"
– cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

627 "Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate"
– cu valoarea serviciilor bancare și asimilate plătite.

665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar"*)
– cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută;
– la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităților în valută.

Bibliografie:

O.M.F.P. nr. 1917 din 12 decembrie 2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia (publicat în M. Of. nr. 1186 din 29 decembrie 2005).

Anexa din 12 decembrie 2005 - cuprinzând Normele metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia (publicat în M. Of. nr. 1186 bis din 29 decembrie 2005).

Dorin, Merticaru

Lucru - Contabilitate - Planul de conturi bugetar - Clasa de conturi 5

Contabilitate

Contul 514 - Disponibil din împrumuturi interne și externe garantate de stat

Contul 514 "Disponibil din împrumuturi interne și externe garantate de stat" se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II și III:
51401 "Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de stat";
5140101 "Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de stat la trezorerie";
5140102 "Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de stat la instituții de credit";
51402 "Disponibil în valută din împrumuturi interne și externe garantate de stat";
5140202 "Disponibil în valută din împrumuturi interne și externe garantate de stat la instituții de credit";
51403 "Disponibil al bugetelor creditelor interne și externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat";
5140301 "Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat";
5140302 "Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat".
– Funcțiunea și conținutul contului 514 "Disponibil din împrumuturi interne și externe garantate de stat" se aplică pentru conturile sintetice de gradul III: 5140102 "Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de stat la instituții de credit" și 5140202 "Disponibil în valută din credite interne și externe garantate de stat la instituții de credit".

Contul 5140101 "Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de stat la trezorerie"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor interne și externe garantate de stat, acordate de către instituțiile finanțatoare.

Contul 5140101 "Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de stat la trezorerie" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri bugetare aferente bugetelor creditelor interne și externe reprezentând tragerile din împrumuturi interne și externe garantate de stat, inclusiv sumele din împrumut rămase neutilizate la finele anului precedent transferate în cont la începutul anului bugetar, iar în credit închiderea contului prin contul de disponibil al bugetelor creditelor interne și externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

Soldul debitor al contului reprezintă sursele din împrumuturi interne și externe garantate de stat în limita cărora sunt dispuse plăți potrivit bugetului aprobat, în timpul anului. La sfârșitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare și clasificație venituri (41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" și 41.03.00 "Sume aferente creditelor externe").

Contul 5140101 "Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de stat la trezorerie" se debitează prin creditul conturilor:

165 "Împrumuturi interne și externe garantate de stat"
– cu sumele încasate reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne și externe garantate de stat.

473 "Decontări din operații în curs de clarificare"
– cu sumele încasate care necesită clarificări suplimentare.

581 "Viramente interne"
– la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne") din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.
– la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 "Sume aferente creditelor externe") din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

Contul 5140101 "Disponibil din împrumuturi interne și externe garantate de stat la trezorerie" se creditează prin debitul contului:

5140301 "Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat"
– la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne") în vederea închiderii acestuia.

5140302 "Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat "
– la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 "Sume aferente creditelor externe") în vederea închiderii acestuia.

Contul 5140301 "Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat"

Cu ajutorul acestui cont instituțiile publice țin evidența disponibilului în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

Contul 5140301 "Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârșitul exercițiului financiar, iar în creditul contului se înregistrează transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne.
Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare.

Contul 5140301 "Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat" se debitează prin creditul contului:

5140101 "Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de stat la trezorerie"
– la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne") în vederea închiderii acestuia.

Contul 5140301 "Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat" se creditează prin debitul conturilor:

7700000 "Finanțarea de la buget"
– la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul plăților nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne.

Contul 5140302 "Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat"

Cu ajutorul acestui cont instituțiile publice țin evidența disponibilului în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

Contul 5140302 "Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârșitul exercițiului financiar, iar în creditul contului se înregistrează transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe.
Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare.

Contul 5140302 "Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat" se debitează prin creditul contului:

5140101 "Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de stat la trezorerie"
– la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 "Sume aferente creditelor externe") în vederea închiderii acestuia.

Contul 5140302 "Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat" se creditează prin debitul conturilor:

581 "Viramente interne"
– la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 "Sume aferente creditelor externe") din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

7700000 "Finanțarea de la buget"
– la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul plăților nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe.

Bibliografie:

Dorin, Merticaru