Lucru
- Contabilitate
- Planul
de conturi bugetar - Clasa de conturi 5
Contabilitate
Contul 531 - Casa
Cu ajutorul
acestui cont se ține evidența numerarului aflat în casieria
instituțiilor publice, precum și a mișcării acestuia, ca urmare a
încasărilor și plăților efectuate.
Contul 531 "Casa" este un cont de activ.
În debitul
contului se înregistrează operațiunile de încasare a numerarului
efectuate prin casieria proprie, iar în credit operațiunile de
plată în numerar efectuate prin casierie.
Soldul debitor al contului reprezintă numerarul existent în casieria instituției.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:5311 "Casa în lei";
5314 "Casa în valută".
Contabilitatea analitică a încasărilor și plăților se ține pe subdiviziunile clasificației bugetare.
Contul 531 "Casa" se debitează prin creditul conturilor:
411 "Clienți"– cu sumele încasate în numerar de la clienți.
419 "Clienți -
creditori"
– cu sumele încasate în numerar, reprezentând avansuri primite de la clienți pentru livrări de bunuri, executări de lucrări și prestări de servicii.
– cu sumele încasate în numerar, reprezentând avansuri primite de la clienți pentru livrări de bunuri, executări de lucrări și prestări de servicii.
428 "Alte datorii
și creanțe în legătura cu personalul"
– cu sumele încasate de la salariați, evidențiate anterior în acest cont.
– cu sumele încasate de la salariați, evidențiate anterior în acest cont.
4427 "Taxa pe
valoarea adăugată colectată"
– cu taxa pe valoarea adăugată colectată aferentă încasărilor în numerar, reprezentând vânzările de bunuri, executările de lucrări și prestările de servicii.
– cu taxa pe valoarea adăugată colectată aferentă încasărilor în numerar, reprezentând vânzările de bunuri, executările de lucrări și prestările de servicii.
448 "Alte datorii
și creanțe cu bugetul"
– cu plusul de numerar constatat în casierie cu ocazia inventarierii și care urmează a se vira la buget.
– cu plusul de numerar constatat în casierie cu ocazia inventarierii și care urmează a se vira la buget.
461 "Debitori"
– cu sumele încasate în numerar de la debitori.
– cu sumele încasate în numerar de la debitori.
462 "Creditori"
– cu sumele încasate în numerar, necuvenite.
– cu sumele încasate în numerar, necuvenite.
463 "Creanțe ale
bugetului de stat"
– cu sumele încasate în numerar, pe structura clasificației veniturilor bugetului de stat.
– cu sumele încasate în numerar, pe structura clasificației veniturilor bugetului de stat.
464 "Creanțe ale
bugetului local"
– cu sumele încasate în numerar, pe structura clasificației veniturilor bugetului local.
– cu sumele încasate în numerar, pe structura clasificației veniturilor bugetului local.
4646 "Sume
datorate beneficiarilor - instituții publice INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURĂ, FONDURI DE LA BUGET ȘI
ALTE FONDURI
465 "Creanțe ale
bugetului asigurărilor sociale de stat"
– cu sumele încasate în numerar, pe structura clasificației veniturilor bugetului asigurărilor sociale de stat.
– cu sumele încasate în numerar, pe structura clasificației veniturilor bugetului asigurărilor sociale de stat.
4664 "Creanțe ale
bugetului asigurărilor pentru șomaj"
– cu sumele încasate în numerar, pe structura clasificației veniturilor bugetului asigurărilor pentru șomaj.
– cu sumele încasate în numerar, pe structura clasificației veniturilor bugetului asigurărilor pentru șomaj.
4665 "Creanțe ale
bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate"
– cu sumele încasate în numerar, pe structura clasificației veniturilor bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate.
– cu sumele încasate în numerar, pe structura clasificației veniturilor bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate.
472 "Venituri
înregistrate în avans"
– cu sumele încasate în numerar reprezentând venituri anticipate.
– cu sumele încasate în numerar reprezentând venituri anticipate.
481 "Decontări
între instituția superioară și instituțiile subordonate"*)
– cu sumele primite în numerar în cadrul decontărilor reciproce.
– cu sumele primite în numerar în cadrul decontărilor reciproce.
483 "Decontări
din operații în participație"
– cu sumele primite de la coparticipanți.
– cu sumele primite de la coparticipanți.
542 "Avansuri de
trezorerie"
– cu sumele restituite în numerar reprezentând avansuri de trezorerie neutilizate.
– cu sumele restituite în numerar reprezentând avansuri de trezorerie neutilizate.
581 "Viramente
interne"
– cu sumele intrate în casierie ridicate din contul de trezorerie sau bancă.
– cu sumele intrate în casierie ridicate din contul de trezorerie sau bancă.
732 "Alte
impozite pe venit, profit și câștiguri din capital"
– cu sumele încasate în numerar reprezentând alte impozite pe venit, profit și câștiguri din capital.
– cu sumele încasate în numerar reprezentând alte impozite pe venit, profit și câștiguri din capital.
733 "Impozit pe
salarii"
– cu sumele încasate în numerar reprezentând impozit pe salarii.
– cu sumele încasate în numerar reprezentând impozit pe salarii.
739 "Alte
impozite și taxe fiscale"
– cu sumele încasate în numerar reprezentând alte impozite și taxe fiscale.
– cu sumele încasate în numerar reprezentând alte impozite și taxe fiscale.
7469 "Alte
contribuții ale altor persoane pentru asigurări sociale"
– cu sumele încasate în numerar reprezentând contribuții de asigurări sociale datorate de alte persoane asigurate.
– cu sumele încasate în numerar reprezentând contribuții de asigurări sociale datorate de alte persoane asigurate.
751 "Venituri din
vânzări de bunuri și servicii"
– cu sumele încasate în numerar reprezentând venituri din vânzări de bunuri și servicii;
– cu sumele încasate în numerar reprezentând donații, sponsorizări și alte transferuri voluntare cuvenite bugetelor.
– cu sumele încasate în numerar reprezentând venituri din vânzări de bunuri și servicii;
– cu sumele încasate în numerar reprezentând donații, sponsorizări și alte transferuri voluntare cuvenite bugetelor.
765 "Venituri din
diferențe de curs valutar"*)
– la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităților în valută;
– cu diferențele favorabile de curs valutar rezultate în urma lichidării creanțelor în valută în numerar.
– la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităților în valută;
– cu diferențele favorabile de curs valutar rezultate în urma lichidării creanțelor în valută în numerar.
Contul 531 "Casa" se creditează prin debitul conturilor:
401 "Furnizori"– cu sumele plătite în numerar furnizorilor pentru materiale achiziționate, lucrări executate și servicii prestate.
404 "Furnizori de
active fixe"
– cu sumele în numerar plătite furnizorilor de active fixe.
– cu sumele în numerar plătite furnizorilor de active fixe.
409 "Furnizori -
debitori"
– cu avansurile acordate în numerar furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.
– cu avansurile acordate în numerar furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.
421 "Personal -
salarii datorate"
– cu sumele plătite în numerar salariaților reprezentând salarii și alte drepturi cuvenite potrivit legii.
– cu sumele plătite în numerar salariaților reprezentând salarii și alte drepturi cuvenite potrivit legii.
423 "Personal -
ajutoare și indemnizații datorate"
– cu sumele plătite în numerar personalului reprezentând ajutoare și indemnizații cuvenite potrivit legii.
– cu sumele plătite în numerar personalului reprezentând ajutoare și indemnizații cuvenite potrivit legii.
424 "Șomeri -
indemnizații datorate"
– cu sumele plătite în numerar reprezentând indemnizații de șomaj datorate șomerilor.
– cu sumele plătite în numerar reprezentând indemnizații de șomaj datorate șomerilor.
425 "Avansuri
acordate personalului"
– cu sumele plătite în numerar personalului, reprezentând avansuri din salarii și alte drepturi.
– cu sumele plătite în numerar personalului, reprezentând avansuri din salarii și alte drepturi.
426 "Drepturi de
personal neridicate"
– cu sumele achitate personalului, în numerar, evidențiate anterior ca drepturi de personal neridicate.
– cu sumele achitate personalului, în numerar, evidențiate anterior ca drepturi de personal neridicate.
428 "Alte datorii
și creanțe în legătura cu personalul"
– cu sumele achitate personalului, evidențiate anterior ca drepturi de personal.
– cu sumele achitate personalului, evidențiate anterior ca drepturi de personal.
429 "Bursieri și
doctoranzi"
– cu sumele plătite în numerar elevilor, studenților și doctoranzilor, reprezentând bursele acordate potrivit reglementărilor în vigoare.
– cu sumele plătite în numerar elevilor, studenților și doctoranzilor, reprezentând bursele acordate potrivit reglementărilor în vigoare.
438 "Alte datorii
sociale"
– cu sumele plătite în numerar reprezentând alte datorii sociale.
– cu sumele plătite în numerar reprezentând alte datorii sociale.
4423 "Taxa pe
valoarea adăugată de plată"
– cu taxa pe valoarea adăugată achitată în numerar bugetului de stat.
– cu taxa pe valoarea adăugată achitată în numerar bugetului de stat.
4426 "Taxa pe
valoarea adăugată deductibilă"
– cu taxa pe valoarea adăugată achitată în numerar autorităților vamale pentru bunurile și serviciile din import.
– cu taxa pe valoarea adăugată achitată în numerar autorităților vamale pentru bunurile și serviciile din import.
462 "Creditori"
– cu sumele plătite în numerar creditorilor.
– cu sumele plătite în numerar creditorilor.
471 "Cheltuieli
înregistrate în avans"
– cu sumele plătite în numerar reprezentând cheltuieli efectuate anticipat.
– cu sumele plătite în numerar reprezentând cheltuieli efectuate anticipat.
472 "Venituri
înregistrate în avans"
– cu sumele încasate anticipat, restituite în numerar.
– cu sumele încasate anticipat, restituite în numerar.
473 "Decontări
din operații în curs de clarificare"
– cu sumele restituite în numerar, necuvenite.
– cu sumele restituite în numerar, necuvenite.
481 "Decontări
între instituția superioară și instituțiile subordonate"*)
– cu sumele plătite în numerar în cadrul decontărilor reciproce.
– cu sumele plătite în numerar în cadrul decontărilor reciproce.
483 "Decontări
din operații în participație"
– cu sumele achitate coparticipanților sau virate ca rezultat al operației în participație.
– cu sumele achitate coparticipanților sau virate ca rezultat al operației în participație.
520 "Disponibil
al bugetului de stat"
– cu sumele depuse la unitățile trezoreriei statului reprezentând veniturile bugetului de stat încasate în numerar.
– cu sumele depuse la unitățile trezoreriei statului reprezentând veniturile bugetului de stat încasate în numerar.
521 "Disponibil
al bugetului local"
– cu sumele depuse la unitățile trezoreriei statului reprezentând veniturile bugetului local încasate în numerar.
– cu sumele depuse la unitățile trezoreriei statului reprezentând veniturile bugetului local încasate în numerar.
525 "Disponibil
al bugetului asigurărilor sociale de stat"
– cu sumele depuse la unitățile trezoreriei statului reprezentând veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat încasate în numerar.
– cu sumele depuse la unitățile trezoreriei statului reprezentând veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat încasate în numerar.
532 "Alte valori"
– cu valoarea timbrelor fiscale și poștale, a biletelor de tratament și odihnă, a tichetelor și biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanți auto, biletelor cu valoare nominală, tichetelor de masă și altor valori plătite cu numerar.
– cu valoarea timbrelor fiscale și poștale, a biletelor de tratament și odihnă, a tichetelor și biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanți auto, biletelor cu valoare nominală, tichetelor de masă și altor valori plătite cu numerar.
542 "Avansuri de
trezorerie"
– cu avansurile de trezorerie acordate în numerar.
– cu avansurile de trezorerie acordate în numerar.
571 "Disponibil
din veniturile Fondului național unic de asigurări sociale de
sănătate"
– cu sumele depuse la unitățile trezoreriei statului reprezentând veniturile Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate încasate în numerar.
– cu sumele depuse la unitățile trezoreriei statului reprezentând veniturile Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate încasate în numerar.
574 "Disponibil
din veniturile bugetului asigurărilor pentru șomaj"
– cu sumele depuse la unitățile trezoreriei statului reprezentând veniturile bugetului asigurărilor pentru șomaj încasate în numerar.
– cu sumele depuse la unitățile trezoreriei statului reprezentând veniturile bugetului asigurărilor pentru șomaj încasate în numerar.
581 "Viramente
interne"
– cu sumele în numerar depuse în contul de trezorerie sau bancă.
– cu sumele în numerar depuse în contul de trezorerie sau bancă.
658 "Alte
cheltuieli operaționale"
– cu plățile efectuate reprezentând alte cheltuieli operaționale.
– cu plățile efectuate reprezentând alte cheltuieli operaționale.
665 "Cheltuieli
din diferențe de curs valutar"*)
– cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută;
– la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităților în valută existente în casierie.
– cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută;
– la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităților în valută existente în casierie.
Bibliografie:
O.M.F.P.
nr. 1917 din 12 decembrie 2005 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind organizarea și conducerea contabilității
instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile
publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia (publicat în M.
Of. nr. 1186 din 29 decembrie 2005).
Anexa
din 12 decembrie 2005 - cuprinzând Normele metodologice
privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor
publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și
instrucțiunile de aplicare a acestuia (publicat în M. Of. nr. 1186
bis din 29 decembrie 2005).
Dorin, Merticaru