PLANUL DE CONTURI GENERAL - Bugetar (O.M.F.P. nr. 1917/ 2005) Clasa 4 - Conturi de terţi
............	....

CLASA 4 "CONTURI DE TERŢI".

Din clasa 4 "Conturi de terţi" fac parte următoarele grupe: 40 "Furnizori si conturi asimilate", 41 "Clienţi si conturi asimilate", 42 "Personal si conturi asimilate", 43 "Asigurări sociale, protecţia sociala si conturi asimilate", 44 "Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigurărilor sociale de stat si conturi asimilate", 45 "Decontări cu Comunitatea Europeana privind fondurile nerambursabile (PHARE, ISPA, SAPARD etc.)", 46 "Debitori si creditori diverşi, debitori si creditori ai bugetelor", 47 "Conturi de regularizare si asimilate", 48 "Decontări" si 49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor"

Grupa 40 "Furnizori si conturi asimilate".

Grupa 40 "Furnizori si conturi asimilate" cuprinde următoarele conturi: 401 "Furnizori", 403 "Efecte de plătit", 404 "Furnizori de active fixe", 405 "Efecte de plătit pentru active fixe", 408 "Furnizori-facturi nesosite", 409 "Furnizori-debitori".

Contul 401 "Furnizori".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontărilor cu furnizorii pentru bunurile achiziţionate, lucrările executate si serviciile prestate, pentru care s-au primit facturi.

Contul 401 "Furnizori" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele datorate furnizorilor, iar în debit, sumele plătite furnizorilor

Soldul creditor al contului reflecta sumele datorate furnizorilor. Contabilitatea analitica se tine pe fiecare furnizor. Furnizorii se grupează în furnizori interni si furnizori externi.

Contul 401 "Furnizori" se creditează prin debitul următoarelor conturi:

301 "Materii prime"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime achiziţionate de la furnizori;

- cu valoarea serviciilor prestate aferente materiilor prime intrate în gestiune, aduse de la terţi.

302 "Materiale consumabile"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile achiziţionate de la furnizori;

- cu valoarea serviciilor prestate aferente materialelor consumabile intrate în gestiune, aduse de la terţi.

303 "Materiale de natura obiectelor de inventar"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar achiziţionate de la furnizori;

- cu valoarea serviciilor prestate aferente materialelor de natura obiectelor de inventar intrate în gestiune, aduse de la terţi.

304 "Materiale rezerva de stat si de mobilizare"

- cu valoarea la cost de achiziţie a materialelor rezerva de stat si de mobilizare intrate de la furnizori.

305 "Ambalaje rezerva de stat si de mobilizare"

- cu valoarea la cost de achiziţie a ambalajelor rezerva de stat si de mobilizare intrate de la furnizori.

309 "Alte stocuri"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a muniţiilor si furniturilor pentru apărarea naţionala, ordine publica si siguranţa naţionala, achiziţionate de la furnizori;

- cu valoarea la preţ de înregistrare a altor stocuri specifice unor instituţii achiziţionate de la furnizori.

341 "Semifabricate"

- cu valoarea serviciilor prestate aferente semifabricatelor intrate in gestiune, aduse de la terţi.

345 "Produse finite"

- cu valoarea serviciilor prestate aferente produselor finite intrate in gestiune, aduse de la terţi.

351 "Materii si materiale aflate la terţi"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime si materialelor consumabile achiziţionate de la furnizori, înregistrate ca materii si materiale aflate la terţi.

354 "Produse aflate la terţi"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a produselor finite achiziţionate de la furnizori, înregistrate ca produse aflate la terţi.

356 "Animale aflate la terţi"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a animalelor si pasărilor achiziţionate de la furnizori, înregistrate ca animale si pasări aflate la terţi.

357 "Mărfuri aflate la terţi"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a mărfurilor achiziţionate de la furnizori, înregistrate ca mărfuri aflate la terţi.

358 "Ambalaje aflate la terţi"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a ambalajelor achiziţionate de la furnizori, înregistrate ca ambalaje aflate la terţi.

361 "Animale si pasări"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a animalelor si pasărilor achiziţionate de la furnizori;

- cu valoarea serviciilor prestate aferente animalelor si pasărilor intrate în gestiune, aduse de la terţi.

371 "Mărfuri"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a mărfurilor achiziţionate de la furnizori;

- cu valoarea serviciilor prestate aferente mărfurilor intrate în gestiune, aduse de la terţi.

381 "Ambalaje"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a ambalajelor achiziţionate de la furnizori;

- cu valoarea serviciilor prestate aferente ambalajelor intrate în gestiune, aduse de la terţi.

408 "Furnizori-facturi nesosite"

- cu valoarea facturilor primite în cazul în care acestea au fost evidenţiate anterior ca facturi nesosite.

409 "Furnizori - debitori"

- cu valoarea ambalajelor care circula în sistem de restituire, facturate la furnizori.

4426 "Taxa pe valoarea adăugata deductibila"

- cu taxa pe valoarea adăugata deductibila cuprinsa în facturi sau alte documente legale emise de furnizori.

4428 "Taxa pe valoarea adăugata neexigibilă"

- cu taxa pe valoarea adăugata neexigibilă aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate sau prin decontări succesive.

471 "Cheltuieli înregistrate în avans"

- cu valoarea facturilor reprezentând abonamente, chirii si alte cheltuieli efectuate anticipat.

532 "Alte valori"

- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, a biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si altor valori achiziţionate de la furnizori.

601 "Cheltuieli cu materiile prime"

- cu valoarea materiilor prime achiziţionate, in cazul folosirii metodei inventarului intermitent.

602 "Cheltuieli cu materialele consumabile"

- cu valoarea materialelor consumabile achiziţionate, in cazul folosirii metodei inventarului intermitent.

610 "Cheltuieli privind energia si apa"

- cu valoarea consumului de energie si apa, inclusa pe cheltuieli.

611 "Cheltuieli cu întreţinerea si reparaţiile"

- cu valoarea lucrărilor de întreţinere si reparaţii executate de terţi.

612 "Cheltuieli cu chiriile"

- cu valoarea chiriilor datorate terţilor.

613 "Cheltuieli cu primele de asigurare"

- cu valoarea primelor de asigurare datorate terţilor.

614 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări"

- cu cheltuielile de transport si cazare facturate de furnizori.

622 "Cheltuieli privind comisioanele si onorariile"

- cu valoarea comisioanelor si onorariilor datorate terţilor.

623 "Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate"

- cu cheltuielile de protocol, reclama si publicitate datorate terţilor.

624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal"

- cu cheltuielile pentru transportul de bunuri si transportul de personal datorate terţilor.

626 "Cheltuieli poştale si taxe de telecomunicaţii"

- cu valoarea serviciilor poştale si a taxelor de telecomunicaţii datorate terţilor.

628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi"

- cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terţi.

629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale"

- cu sumele datorate terţilor pentru alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale.

665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea furnizorilor în valută.

677 "Ajutoare sociale"

- cu sumele datorate furnizorilor pentru bunuri livrate, lucrări executate, servicii prestate (rechizite si manuale şcolare, transport elevi, studenţi, şomeri etc, tratament balnear si odihna, compensarea preturilor la medicamente, drepturi în natura pentru elevi etc).

Contul 401 "Furnizori" se debitează prin creditul conturilor:

162 "Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu plăţile în lei si valuta dispuse sub forma de trageri din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale achitate furnizorilor.

163 "Împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu plăţile în lei si valuta dispuse sub forma de trageri din împrumuturile interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale achitate furnizorilor

164 "Împrumuturi interne si externe contractate de stat"

- cu plăţile in lei si valuta dispuse sub forma de trageri din împrumuturi interne si externe contractate de stat achitate furnizorilor.

165 "Împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu plăţile in lei si valuta dispuse sub forma de trageri din împrumuturi interne si externe garantate de stat, achitate furnizorilor.

403 "Efecte de plătit"

- cu valoarea acceptata a efectelor comerciale de plătit.

409 "Furnizori - debitori"

- cu valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii la primirea bunurilor, lucrărilor sau serviciilor;

- cu valoarea ambalajelor care circula în sistem de restituire, predate furnizorilor.

448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu sumele datorate furnizorilor, cuvenite bugetului, după prescrierea lor.

473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu sumele clarificate reprezentând datorii achitate.

512 "Conturi la bănci"

- cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

513 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de stat"

- cu sumele plătite furnizorilor interni sau externi, pentru materiale achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

514 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu sumele plătite furnizorilor interni sau externi pentru materiale achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

515 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile"

- cu sumele provenind din fonduri externe nerambursabile, plătite furnizorilor pentru materiale achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

516 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu sumele plătite furnizorilor interni sau externi pentru materiale achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

517 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu sumele plătite furnizorilor interni sau externi pentru materiale achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

519 "Împrumuturi pe termen scurt primite"

- cu sumele plătite furnizorilor pentru bunuri achiziţionate din împrumuturi primite pe termen scurt.

531 "Casa"

- cu sumele plătite în numerar furnizorilor pentru materiale achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

541 "Acreditive"

- cu sumele plătite furnizorilor din acreditive deschise la dispoziţia acestora pentru bunuri aprovizionate, lucrări executate si servicii prestate.

542 "Avansuri de trezorerie"

- cu sumele plătite furnizorilor din avansuri de trezorerie.

550 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala"

- cu sumele plătite furnizorilor din contul de disponibil pentru bunuri achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

551 "Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala"

- cu sumele plătite furnizorilor din contul de disponibil pentru materiale achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

552 "Disponibil pentru sume de mandat si sume în depozit"

- cu sumele plătite furnizorilor din contul de mandat pentru materiale achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

553 "Disponibil din taxe speciale"

- cu sumele achitate furnizorilor pentru bunuri livrate, lucrări executate, servicii prestate.

554 "Disponibil din amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local"

- cu sumele achitate furnizorilor pentru bunuri livrate, lucrări executate, servicii prestate.

556 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru construirea de locuinţe"

- cu sumele achitate constructorilor de locuinţe executate la obiectivele de investiţii pentru construirea de noi locuinţe.

557 "Disponibil din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privata a statului"

- cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale achiziţionate sau pentru lucrări executate si servicii prestate, în vederea valorificării bunurilor legal confiscate sau intrate, potrivit legii, în proprietatea statului.

558 "Disponibil din cofinanţarea de la buget aferenta programelor/proiectelor externe finanţate din fonduri externe nerambursabile"

- cu plăţile efectuate către furnizori din cofinanţare de la buget.

560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu sumele plătite furnizorilor din contul de disponibil din venituri proprii pentru bunuri achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"

- cu sumele plătite furnizorilor din contul de disponibil din venituri proprii si subvenţii pentru bunuri achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu sumele plătite furnizorilor din contul de disponibil din venituri proprii pentru bunuri achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

719 "Alte venituri operaţionale"

- cu valoarea datoriilor prescrise sau anulate, la instituţiile publice finanţate integral din venituri proprii.

765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate in urma achitării datoriilor in valuta către furnizori;

- la sfârşitul perioadei cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea datoriilor in valuta.

770 "Finanţarea de la buget"

- cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucrări executate si servicii prestate.

771 "Finanţarea in baza unor acte normative speciale"

- cu sumele datorate si neachitate diverşilor furnizori de bunuri si servicii care au intrat in acţiunea de stingere a unor obligaţii bugetare prin compensare, potrivit legii.

Contul 403 "Efecte de plătit".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontărilor cu furnizorii pentru bunurile achiziţionate, lucrările executate si serviciile prestate pe baza de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie, trata, etc). Contul 403 "Efecte de plătit" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează obligaţia de plata a efectelor, iar în debit plata efectelor.

Soldul creditor al contului reprezintă valoarea efectelor de plătit.

Contabilitatea analitica se tine pe categorii de efecte comerciale.

Contul 403 "Efecte de plătit" se creditează prin debitul conturilor:

401 "Furnizori"

- cu valoarea acceptata a efectelor comerciale de plătit.

665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea efectelor de plătit in valuta.

Contul 403 "Efecte de plătit" se debitează prin creditul conturilor:

512 "Conturi la bănci"

- cu plăţile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale.

550 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala"

- cu plăţile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale.

551 "Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala"

- cu plăţile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale.

560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu plăţile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale.

561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"

- cu plăţile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale.

562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu plăţile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale.

765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate la lichidarea efectelor de plătit in valuta;

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea efectelor de plătit in valuta.

770 "Finanţarea de la buget"

- cu plăţile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale.

Contul 404 "Furnizori de active fixe".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontărilor cu furnizorii de active fixe corporale sau necorporale, pentru care s-au primit facturi. Contul 404 "Furnizori de active fixe" este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează sumele datorate furnizorilor de active fixe, iar in debit, sumele plătite acestora din disponibilităţile băneşti ale instituţiei.

Soldul creditor al contului reflecta sumele datorate furnizorilor de active fixe.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

4041 "Furnizori de active fixe sub 1 an"

4042 "Furnizori de active fixe peste 1 an"

Contabilitatea analitica se tine pe fiecare furnizor de active fixe.

Contul 404 "Furnizori de active fixe" se creditează prin debitul conturilor:

167 "Alte împrumuturi si datorii asimilate"

- cu obligaţia de plata a ratelor de leasing financiar pe baza facturilor emise de locator.

168 "Dobânzi aferente împrumuturilor si datoriilor asimilate"

- cu valoarea dobânzilor datorate si facturate potrivit prevederilor contractuale, în cazul leasingului financiar.

203 "Cheltuieli de dezvoltare"

- cu valoarea lucrărilor si proiectelor de dezvoltare achiziţionate de la terţi.

205 "Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi si active similare"

- cu valoarea concesiunilor, brevetelor, licenţelor, mărcilor comerciale, drepturilor si activelor similare achiziţionate de la furnizorii de active fixe.

208 "Alte active fixe necorporale"

- cu valoarea altor active fixe necorporale achiziţionate de la terţi.

211 "Terenuri si amenajări la terenuri"

- cu valoarea terenurilor si amenajărilor la terenuri achiziţionate.

212 "Construcţii"

- cu valoarea construcţiilor achiziţionate.

213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale si plantaţii"

- cu valoarea instalaţiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si plantaţiilor achiziţionate.

214 "Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecţie a valorilor umane si materiale si alte active corporale"

- cu valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane si materiale si altor active corporale achiziţionate.

231 "Active fixe corporale in curs de execuţie"

- cu valoarea activelor fixe corporale in curs de execuţie achiziţionate.

233 "Active fixe necorporale in curs de execuţie"

- cu valoarea activelor fixe necorporale in curs de execuţie achiziţionate.

4426 "Taxa pe valoarea adăugata deductibila"

- cu taxa pe valoarea adăugata deductibila cuprinsa în facturi sau alte documente legale emise de furnizorii de active fixe.

4428 "Taxa pe valoarea adăugata neexigibilă"

- cu taxa pe valoarea adăugata neexigibilă aferenta cumpărărilor de active fixe cu plata in rate.

665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea furnizorilor de active fixe in valuta.

682 "Cheltuieli cu activele fixe neamortizabile"

- cu valoarea de intrare a activelor fixe care nu se supun amortizării, potrivit legii.

Contul 404 "Furnizori de active fixe" se debitează prin creditul conturilor:

162 "Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu plăţile în lei si valuta dispuse sub forma de trageri din împrumuturile interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale achitate furnizorilor de active fixe.

163 "Împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu plăţile în lei si valuta dispuse sub forma de trageri din împrumuturile interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale achitate furnizorilor de active fixe.

164 "Împrumuturi interne si externe contractate de stat"

- cu plăţile in lei si valuta dispuse sub forma de trageri din împrumuturi interne si externe contractate de stat achitate furnizorilor de active fixe.

165 "Împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu plăţile in lei si valuta dispuse sub forma de trageri din împrumuturi interne si externe garantate de stat, achitate furnizorilor de active fixe.

232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor de active fixe corporale, decontate.

234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale"

- cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor de active fixe necorporale, decontate.

405 "Efecte de plătit pentru active fixe"

- cu valoarea acceptata de către furnizorii de active fixe a efectelor comerciale subscrise.

473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu sumele clarificate reprezentând datorii achitate.

512 "Conturi la bănci"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din contul de disponibil.

513 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de stat"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din împrumuturi interne si externe contractate de stat.

514 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din împrumuturi interne si externe garantate de stat.

515 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din fonduri externe nerambursabile.

516 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale.

517 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garante de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe, din împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice si locale.

519 "Împrumuturi pe termen scurt primite"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe, din împrumuturi primite pe termen scurt.

5221 "Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local"

- cu sumele achitate furnizorilor pentru activele fixe.

531 "Casa"

- cu sumele in numerar plătite furnizorilor de active fixe.

541 "Acreditive"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din acreditive deschise la dispoziţia acestora.

542 "Avansuri de trezorerie"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din avansuri de trezorerie.

550 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din contul de disponibil.

551 "Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala.

553 "Disponibil din taxe speciale"

- cu sumele achitate furnizorilor de active fixe.

554 "Disponibil din amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local"

- cu sumele achitate furnizorilor de active fixe corporale pentru realizarea de investiţii ale serviciilor publice de interes local.

556 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru construirea de locuinţe"

- cu sumele achitate constructorilor pentru lucrările executate la obiective de investiţii pentru construirea de noi locuinţe.

558 "Disponibil din cofinanţarea de la buget aferenta programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe din cofinanţare de la buget.

560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din venituri proprii.

561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din venituri proprii si subvenţii.

562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din venituri proprii.

765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate in urma achitării datoriilor in valuta către furnizorii de active fixe;

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea furnizorilor de active fixe in valuta.

770 "Finanţarea de la buget"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe.

771 "Finanţarea in baza unor acte normative speciale"

- cu sumele datorate si neachitate diverşilor furnizori de active fixe care au intrat in acţiunea de stingere a unor obligaţii bugetare prin compensare, potrivit legii.

Contul 405 "Efecte de plătit pentru active fixe".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontărilor cu furnizorii de active fixe pe baza de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie, trata, etc). Contul 405 "Efecte de plătit pentru active fixe" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează efectele de plătit iar în debit plata efectelor.

Soldul creditor al contului reprezintă valoarea efectelor de plătit.

Contabilitatea analitica se tine pe categorii de efecte comerciale.

Contul 405 "Efecte de plătit pentru active fixe" se creditează prin debitul conturilor:

404 "Furnizori de active fixe"

- cu valoarea acceptata de către furnizorii de active fixe a efectelor comerciale subscrise.

665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea efectelor de plătit pentru active fixe in valuta.

Contul 405 "Efecte de plătit" se debitează prin creditul conturilor:

512 "Conturi la bănci"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

513 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de stat"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

514 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

515 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

516 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

517 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garante de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

550 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

551 "Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate in urma achitării datoriilor in valuta;

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea efectelor de plătit pentru active fixe in valuta.

770 "Finanţarea de la buget"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale de plătit pentru active fixe.

Contul 408 "Furnizori-facturi nesosite".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontărilor cu furnizorii pentru materiale aprovizionate, lucrări executate si servicii prestate pentru care nu s-au primit facturi. Contul 408 "Furnizori - facturi nesosite" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele datorate furnizorilor de la care nu s-au primit facturi, iar in debit, valoarea facturilor sosite.

Soldul creditor al contului exprima datoriile fata de furnizorii de la care nu s-au primit facturi.

Contabilitatea analitica se tine pe fiecare furnizor. Furnizorii se grupează în furnizori interni si furnizori externi.

Contul 408 "Furnizori-facturi nesosite" se creditează prin debitul conturilor:

301 "Materii prime"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime achiziţionate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.

302 "Materiale consumabile"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile achiziţionate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.

303 "Materiale de natura obiectelor de inventar"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar, achiziţionate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.

304 "Materiale rezerva de stat si de mobilizare"

- cu valoarea la cost de achiziţie a materialelor rezerva de stat si de mobilizare intrate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.

305 "Ambalaje rezerva de stat si de mobilizare"

- cu valoarea la cost de achiziţie a ambalajelor rezerva de stat si de mobilizare intrate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.

361 "Animale si pasări"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a animalelor si pasărilor achiziţionate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.

371 "Mărfuri"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a mărfurilor achiziţionate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.

381 "Ambalaje"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a ambalajelor achiziţionate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.

4428 "Taxa pe valoarea adăugata neexigibilă"

- cu taxa pe valoarea adăugata neexigibilă aferentă cumpărărilor efectuate pentru care nu au sosit facturi.

532 "Alte valori"

- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, a biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si altor valori achiziţionate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.

601 "Cheltuieli cu materiile prime"

- cu valoarea materiilor prime achiziţionate, in cazul folosirii metodei inventarului intermitent, pentru care urmează sa se primească facturi.

602 "Cheltuieli cu materialele consumabile"

- cu valoarea materialelor consumabile achiziţionate, in cazul folosirii metodei inventarului intermitent, pentru care urmează sa se primească facturi.

610 "Cheltuieli privind energia si apa"

- cu valoarea consumului de energie si apa, pentru care urmează sa se primească facturi.

611 "Cheltuieli cu întreţinerea si reparaţiile"

- cu valoarea lucrărilor de întreţinere si reparaţii executate, pentru care urmează sa se primească facturi.

612 "Cheltuieli cu chiriile"

- cu sumele reprezentând chiriile datorate terţilor pentru care urmează sa se primească facturi.

613 "Cheltuieli cu primele de asigurare"

- cu valoarea primelor de asigurare datorate terţilor pentru care urmează sa se primească facturi.

622 "Cheltuieli privind comisioanele si onorariile"

- cu valoarea comisioanelor si onorariilor datorate terţilor, pentru care urmează sa se primească facturi.

623 "Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate"

- cu sumele care privesc acţiunile de protocol, reclama si publicitate datorate terţilor, pentru care urmează sa se primească facturi.

624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal"

- cu sumele care privesc transportul de bunuri si transportul colectiv de personal, datorate terţilor, pentru care urmează sa se primească facturi.

626 "Cheltuieli poştale si taxe de telecomunicaţii"

- cu valoarea serviciilor poştale si a taxelor de telecomunicaţii datorate terţilor, pentru care urmează sa se primească facturi.

628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi"

- cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terţi, pentru care urmează sa se primească facturi.

629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale"

- cu sumele datorate terţilor pentru alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale, pentru care urmează sa se primească facturi.

665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea furnizorilor-facturi nesosite in valuta.

682 "Cheltuieli cu activele fixe neamortizabile"

- cu valoarea de intrare a activelor fixe care nu se supun amortizării potrivit legii, pentru care urmează sa se primească facturi.

Contul 408 "Furnizori - facturi nesosite" se debitează prin creditul conturilor:

401 "Furnizori"

- cu valoarea facturilor primite in cazul in care acestea au fost evidenţiate anterior ca facturi nesosite.

765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea furnizorilor-facturi nesosite in valuta.

Contul 409 "Furnizori - debitori".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări si prestări de servicii. Contul 409 "Furnizori-debitori" este un cont de activ. In debitul contului se înregistrează avansurile plătite furnizorilor, iar în credit, regularizarea avansurilor la primirea bunurilor, executarea lucrărilor sau prestarea serviciilor.

Soldul debitor al contului exprima avansurile acordate furnizorilor, nedecontate.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

4091 "Furnizori-debitori pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor";

4092 "Furnizori-debitori pentru prestări de servicii si executări de lucrări".

Contul 409 "Furnizori-debitori" se debitează prin creditul conturilor:

162 "Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu avansurile acordate furnizorilor in contul unor livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

163 "Împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu avansurile acordate furnizorilor in contul unor livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

164 "Împrumuturi interne si externe contractate de stat"

- cu avansurile acordate furnizorilor in contul unor livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

165 "Împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu avansurile acordate furnizorilor in contul unor livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

401 "Furnizori"

- cu valoarea ambalajelor care circula în sistem de restituire, facturate la furnizori.

512 "Conturi la bănci"

- cu avansurile acordate furnizorilor din contul de disponibil pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

513 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de stat"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

514 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

515 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

516 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

517 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garante de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

519 "Împrumuturi pe termen scurt"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru bunuri achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate din împrumuturi interne si externe primite de la bugetul local pentru investiţii.

531 "Casa"

- cu avansurile acordate in numerar furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

550 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

551 "Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

553 "Disponibil din taxe speciale"

- cu sumele achitate in avans furnizorilor pentru bunuri livrate, lucrări executate si servicii prestate.

558 "Disponibil din cofinanţarea de la buget aferenta programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea furnizorilor-debitori in valuta.

770 "Finanţarea de la buget"

- cu avansurile acordate furnizorilor, pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

Contul 409 "Furnizori-debitori" se creditează prin debitul conturilor:

401 "Furnizori"

- cu valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii la primirea bunurilor, lucrărilor sau serviciilor;

- cu valoarea ambalajelor care circula în sistem de restituire predate furnizorilor.

608 "Cheltuieli privind ambalajele"

- cu valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, nerestituite furnizorilor ca urmare a degradării.

665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma încasării furnizorilor-debitori în valuta;

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea furnizorilor-debitori in valuta.

Grupa 41 "Clienţi si conturi asimilate".

Grupa 41 "Clienţi si conturi asimilate" cuprinde următoarele conturi: 411 "Clienţi", 413 "Efecte de primit de la clienţi", 418 "Clienţi - facturi de întocmit" si 419 "Clienţi creditori".

Contul 411 "Clienţi".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontărilor cu clienţii pentru produsele vândute, lucrările executate, serviciile prestate, pentru care s-au întocmit facturi. Contul 411 "Clienţi" este un cont de activ. In debitul contului se înregistrează sumele datorate de clienţi, pentru care s-au întocmit facturi, iar în credit, sumele încasate de la aceştia.

Soldul debitor al contului reprezintă sumele datorate de clienţi.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

4111 "Clienţi cu termen sub 1 an";

4112 "Clienţi cu termen peste 1 an";

4118 "Clienţi incerţi sau în litigiu".

Contabilitatea analitica se tine pe fiecare client. Clienţii se grupează în clienţi interni si clienţi externi.

Contul 411 "Clienţi" se debitează prin creditul conturilor:

134 "Fondul de amortizare aferent activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local"

- cu valoarea bunurilor livrate, lucrărilor executate si serviciilor prestate de serviciile publice de interes local care desfăşoară activităţi de natura economica si care au obligaţia calculării, înregistrării şi recuperării uzurii fizice si morale a activelor fixe aferente acestor activităţi prin tarif sau preţ, potrivit legii, si constituirea fondului de amortizare.

304 "Materiale rezerva de stat si de mobilizare"

- cu valoarea la cost de achiziţie a materialelor rezerva de stat si de mobilizare împrumutate si pentru împrospătarea stocurilor.

305 "Ambalaje rezerva de stat si de mobilizare"

- cu valoarea la cost de achiziţie a ambalajelor rezerva de stat si de mobilizare împrumutate si pentru împrospătarea stocurilor.

418 "Clienţi - facturi de întocmit"

- cu valoarea facturilor întocmite către clienţi.

419 "Clienţi-creditori"

- cu valoarea ambalajelor care circula în sistem de restituire, facturate clienţilor;

- cu valoarea avansurilor datorate de clienţi.

4427 "Taxa pe valoarea adăugata colectata"

- cu taxa pe valoarea adăugata colectata cuprinsa in facturi sau alte documente legale emise către clienţi.

4428 "Taxa pe valoarea adăugata neexigibilă"

- cu taxa pe valoarea adăugata neexigibilă aferenta bunurilor livrate, lucrărilor executate si serviciilor prestate, cu plata in rate.

448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu sumele reprezentând venituri datorate bugetelor.

467 "Creditori ai bugetelor"

- cu sumele de restituit contribuabililor după acoperirea obligaţiilor fata de creditorii bugetari.

472 "Venituri înregistrate in avans"

- cu veniturile aferente exerciţiilor viitoare înregistrate in avans.

532 "Alte valori"

- cu valoarea nominala a tichetelor de masa nefolosite, returnate către unităţile emitente.

701 "Venituri din vânzarea produselor finite"

- cu valoarea la preţ de vânzare a produselor finite, animalelor si pasărilor livrate clienţilor.

702 "Venituri din vânzarea semifabricatelor"

- cu valoarea la preţ de vânzare a semifabricatelor livrate clienţilor.

703 "Venituri din vânzarea produselor reziduale"

- cu valoarea la preţ de vânzare a produselor reziduale livrate clienţilor.

704 "Venituri din lucrări executate si servicii prestate"

- cu valoarea lucrărilor executate si serviciilor prestate clienţilor.

705 "Venituri din studii si cercetări"

- cu valoarea studiilor si a contractelor de cercetare executate clienţilor.

706 "Venituri din chirii"

- cu valoarea chiriilor facturate clienţilor.

707 "Venituri din vânzarea mărfurilor"

- cu valoarea la preţ de vânzare a mărfurilor livrate clienţilor.

708 "Venituri din activităţi diverse"

- cu sumele reprezentând venituri din activităţi diverse.

714 "Venituri din creanţe reactivate si debitori diverşi"

- cu valoarea creanţelor reactivate.

765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea clienţilor in valuta.

Contul 411 "Clienţi" se creditează prin debitul conturilor:

413 "Efecte de primit de la clienţi"

- cu valoarea efectelor comerciale acceptate.

419 "Clienţi - creditori"

- cu avansurile decontate cu clienţii;

- cu valoarea ambalajelor care circula în sistem de restituire, primite de la clienţi.

4427 "Taxa pe valoare adăugata colectata"

- cu taxa pe valoarea adăugata colectata aferenta avansurilor primite de la clienţi.

448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu sumele datorate bugetului, virate acestuia.

467 "Creditori ai bugetelor"

- cu întregirea preţului bunului adjudecat, cu taxa de participare la licitaţie depusa de adjudecatar.

473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu sumele clarificate reprezentând creanţe încasate.

511 "Valori de încasat"

- cu valoarea cecurilor primite de la clienţi.

512 "Conturi la bănci"

- cu sumele încasate de la clienţi in contul de disponibil pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

528 "Disponibil din sume încasate în cursul procedurii de executare silita"

- cu sumele încasate in contul de disponibil deschis la unităţile de trezorerie a statului reprezentând sume obţinute din valorificarea bunurilor supuse executării silite.

529 "Disponibil din sumele colectate pentru unele bugete"

- cu sumele încasate reprezentând venituri din vânzarea spatiilor comerciale cu plata in rate, cuvenite bugetului de stat si bugetului local.

531 "Casa"

- cu sumele încasate în numerar de la clienţi.

550 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala"

- cu sumele încasate de la clienţi, în contul de disponibil, reprezentând contravaloarea bunurilor vândute, lucrărilor executate si serviciilor prestate.

557 "Disponibil din valorificarea bunurilor intrate in proprietatea privata a satului"

- cu sumele încasate de la clienţi din valorificarea bunurilor intrate in proprietatea privata a statului.

560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu sumele încasate de la clienţi, in contul de disponibil, reprezentând contravaloarea bunurilor vândute, lucrărilor executate si serviciilor prestate.

561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"

- cu sumele încasate de la clienţi, in contul de disponibil, reprezentând contravaloarea bunurilor vândute, lucrărilor executate si serviciilor prestate.

562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu sumele încasate de la clienţi, in contul de disponibil, reprezentând contravaloarea bunurilor vândute, lucrărilor executate si serviciilor prestate.

654 "Pierderi din creanţe si debitori diverşi"

- cu sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scăderii din evidenta a clienţilor incerţi sau in litigiu.

665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma încasării clienţilor în valuta;

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea clienţilor in valuta.

Contul 413 "Efecte de primit de la clienţi".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontărilor cu clienţii pe baza de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie, trata, etc). Contul 413 "Efecte de primit de la clienţi" este un cont de activ. In debitul contului se înregistrează sumele datorate de clienţi reprezentând valoarea efectelor comerciale acceptate, iar in credit, sumele încasate de la clienţi.

Soldul debitor al contului reprezintă valoarea efectelor comerciale de primit.

Contul 413 "Efecte de primit de la clienţi" se debitează prin creditul conturilor:

411 "Clienţi"

- cu valoarea efectelor comerciale acceptate.

765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea efectelor de primit de la clienţi in valuta.

Contul 413 "Efecte de primit de la clienţi" se creditează prin debitul conturilor:

511 "Valori de încasat"

- cu valoarea efectelor comerciale primite de la clienţi.

512 "Conturi la bănci"

- cu sumele încasate de la clienţi în contul de disponibil.

528 "Disponibil din sume încasate în cursul procedurii de executare silita"

- cu sumele încasate de la clienţi în contul de disponibil.

550 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala"

- cu sumele încasate de la clienţi în contul de disponibil din fonduri cu destinaţie speciala.

560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu sumele încasate de la clienţi în contul de disponibil din venituri proprii.

561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"

- cu sumele încasate de la clienţi în contul de disponibil din venituri proprii si subvenţii.

562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu sumele încasate de la clienţi în contul de disponibil din venituri proprii.

665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma încasării efectelor de primit de la clienţi in valuta;

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea efectelor de primit de la clienţi in valuta.

Contul 418 "Clienţi - facturi de întocmit".

Cu ajutorul acestui cont se evidenţiază decontările cu clienţii pentru bunurile livrate, serviciile prestate sau lucrările executate pentru care nu s-au întocmit facturi. Contul 418 "Clienţi - facturi de întocmit" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează valoarea prestaţiilor pentru care nu s-au întocmit facturi, iar in credit, valoarea facturilor întocmite către clienţi.

Soldul debitor al contului reprezintă valoarea bunurilor livrate, lucrărilor executate si serviciilor prestate pentru care nu s-au întocmit facturi.

Contabilitatea analitica se tine pe fiecare client.

Clienţii se grupează in clienţi interni si clienţi externi.

Contul 418 "Clienţi - facturi de întocmit" se debitează prin creditul conturilor:

4428 "Taxa pe valoarea adăugata neexigibilă"

- cu taxa pe valoarea adăugata neexigibilă aferenta bunurilor livrate, lucrărilor executate si serviciilor prestate, potrivit legii, pentru care nu s-au întocmit facturi.

472 "Venituri înregistrate in avans"

- cu veniturile din creanţe înregistrate in avans.

701 "Venituri din vânzarea produselor finite"

- cu valoarea la preţ de vânzare a produselor finite, animalelor si pasărilor livrate clienţilor, pentru care nu s-au întocmit facturi.

702 "Venituri din vânzarea semifabricatelor"

- cu valoarea la preţ de vânzare a semifabricatelor livrate clienţilor, pentru care nu s-au întocmit facturi.

703 "Venituri din vânzarea produselor reziduale"

- cu valoarea la preţ de vânzare a produselor reziduale livrate clienţilor, pentru care nu s-au întocmit facturi.

704 "Venituri din lucrări executate si servicii prestate"

- cu valoarea lucrărilor executate si serviciilor prestate clienţilor, pentru care nu s-au întocmit facturi.

705 "Venituri din studii si cercetări"

- cu valoarea studiilor si contractelor de cercetare executate clienţilor, pentru care nu s-au întocmit facturi.

706 "Venituri din chirii"

- cu valoarea chiriilor de încasat de la clienţi, pentru care nu s-au întocmit facturi.

707 "Venituri din vânzarea mărfurilor"

- cu valoarea la preţ de vânzare a mărfurilor livrate clienţilor, pentru care nu s-au întocmit facturi.

708 "Venituri din activităţi diverse"

- cu sumele reprezentând venituri din activităţi diverse, pentru care nu s-au întocmit facturi.

765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea clienţilor-facturi de întocmit in valuta.

Contul 418 "Clienţi - facturi de întocmit" se creditează prin debitul conturilor:

411 "Clienţi"

- cu valoarea facturilor întocmite către clienţi.

665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea clienţilor - facturi de întocmit in valuta;

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma încasării clienţilor facturi de întocmit in valuta.

Contul 419 "Clienţi - creditori".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor primite de la clienţi pentru livrări de bunuri, executări de lucrări si prestări de servicii. Contul 419 "Clienţi - creditori" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează avansurile încasate de la clienţi, iar în debit, decontarea avansurilor primite de la clienţi.

Soldul creditor al contului reprezintă avansurile primite de la clienţi si nedecontate.

Contabilitatea analitica se tine pe fiecare client - creditor. Clienţii - creditori se grupează în clienţi interni si clienţi externi.

Contul 419 "Clienţi - creditori" se creditează prin debitul conturilor:

411 "Clienţi"

- cu valoarea ambalajelor care circula în sistem de restituire, facturate clienţilor;

- cu valoarea avansurilor datorate de clienţi.

512 "Conturi la bănci"

- cu sumele încasate, in contul de disponibil, reprezentând avansuri primite de la clienţi pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

531 "Casa"

- cu sumele încasate in numerar, reprezentând avansuri primite de la clienţi pentru livrări de bunuri, executări de lucrări si prestări de servicii.

550 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala"

- cu sumele încasate, in contul de disponibil, reprezentând avansuri primite de la clienţi pentru livrări de bunuri, executări de lucrări si prestări de servicii.

560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu sumele încasate, in contul de disponibil, reprezentând avansuri primite de la clienţi pentru livrări de bunuri, executări de lucrări si prestări de servicii.

561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"

- cu sumele încasate, in contul de disponibil, reprezentând avansuri primite de la clienţi pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu sumele încasate, in contul de disponibil, reprezentând avansuri primite de la clienţi pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea clienţilor-creditori in valuta.

Contul 419 "Clienţi - creditori" se debitează prin creditul conturilor:

411 "Clienţi"

- cu avansurile decontate cu clienţii;

- cu valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, primite de la clienţi.

708 "Venituri din activităţi diverse"

- cu valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, nerestituite de clienţi.

765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate in urma achitării datoriilor in valuta;

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea clienţilor-creditori in valuta.

Grupa 42 "Personal si conturi asimilate".

Grupa 42 "Personal si conturi asimilate" cuprinde următoarele conturi: 421 "Personal-salarii datorate", 422 "Pensionari - pensii datorate", 423 "Personal-ajutoare si indemnizaţii datorate", 424 "Şomeri-indemnizaţii datorate", 425 "Avansuri acordate personalului", 426 "Drepturi de personal neridicate", 427 "Reţineri din salarii si din alte drepturi datorate terţilor", 428 "Alte datorii si creanţe in legătura cu personalul", 429 "Bursieri si doctoranzi".

Contul 421 "Personal-salarii datorate".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontărilor cu salariaţii instituţiei pentru salariile si celelalte drepturi de personal cuvenite. Contul 421 "Personal-salarii datorate" este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează salariile si alte drepturi de personal stabilite prin statele de salarii iar in debit sumele plătite efectiv, reţinerile din salarii si salariile neridicate.

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate salariaţilor ramase neachitate la sfârşitul lunii.

Contabilitatea analitica se asigura cu ajutorul statelor de salarii, distinct pentru sume acordate din fondul de salarii si din contribuţia de asigurări sociale.

Contul 421 "Personal-salarii datorate" se creditează prin debitul contului:

641 "Cheltuieli cu salariile personalului"

- cu salariile si alte drepturi salariale cuvenite personalului angajat.

Contul 421 "Personal - salarii datorate" se debitează prin creditul conturilor:

425 "Avansuri acordate personalului"

- cu sumele reţinute pe statele de salarii reprezentând avansurile acordate salariaţilor.

426 "Drepturi de personal neridicate"

- cu salariile si alte drepturi salariale neridicate în termenul legal de plata.

427 "Reţineri din salarii si din alte drepturi datorate terţilor"

- cu sumele reţinute de la salariaţi, datorate terţilor, reprezentând chirii, cumpărări cu plata în rate, etc. datorate terţilor.

428 "Alte datorii si creanţe în legătura cu personalul"

- cu sumele reţinute din salarii pentru stingerea debitelor datorate instituţiei;

- cu garanţiile gestionare reţinute personalului, potrivit legii.

431 "Asigurări sociale"

- cu contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări sociale, reţinute din salarii, potrivit legii;

- cu contribuţiile asiguraţilor pentru asigurările sociale de sănătate reţinute din salarii, potrivit legii.

437 "Asigurări pentru şomaj"

- cu contribuţiile angajaţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj, reţinute din salarii.

444 "Impozit pe venitul din salarii si din alte drepturi"

- cu sumele datorate bugetului reprezentând impozit pe venitul din salarii reţinut din drepturile băneşti cuvenite salariaţilor, potrivit legii.

512 "Conturi la bănci"

- cu sumele plătite prin virament salariaţilor reprezentând salarii si alte drepturi cuvenite potrivit legii.

513 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de stat"

- cu sumele plătite prin virament salariaţilor reprezentând salarii si alte drepturi, cuvenite potrivit legii.

514 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu sumele plătite prin virament salariaţilor reprezentând salarii si alte drepturi, cuvenite potrivit legii.

531 "Casa"

- cu sumele plătite în numerar salariaţilor reprezentând salarii si alte drepturi cuvenite potrivit legii.

551 "Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala"

- cu sumele plătite prin virament personalului reprezentând salarii si alte drepturi cuvenite potrivit legii.

560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu sumele plătite prin virament personalului reprezentând salarii si alte drepturi cuvenite potrivit legii.

561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"

- cu sumele plătite prin virament personalului reprezentând salarii si alte drepturi cuvenite potrivit legii.

562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu sumele plătite prin virament personalului reprezentând salarii si alte drepturi cuvenite potrivit legii.

770 "Finanţarea de la buget"

- cu sumele plătite prin virament salariaţilor reprezentând salarii si alte drepturi cuvenite potrivit legii.

Contul 422 "Pensionari - pensii datorate".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontărilor cu pensionarii, pentru pensiile si celelalte drepturi cuvenite, potrivit legii. Contul 422 "Pensionari - pensii datorate" este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează drepturile de pensie si alte drepturi prevăzute de lege cuvenite pensionarilor, iar in debit, sumele plătite efectiv, reţinerile din pensii si drepturile de pensie neridicate.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

4221 "Pensionari civili - pensii datorate";

4222 "Pensionari militari - pensii datorate"

Contul 422 "Pensionari - pensii datorate" se creditează prin debitul conturilor:

676 "Asigurări sociale"

- cu pensiile de asigurări sociale, pensii si ajutoare IOVR, datorate pensionarilor, militarilor si altor persoane.

Contul 422 "Pensionari - pensii datorate" se debitează prin creditul conturilor:

426 "Drepturi de personal neridicate"

- cu pensiile si alte drepturi neridicate in termenul legal de plata.

427 "Reţineri din salarii si din alte drepturi datorate terţilor"

- cu sumele reţinute de la pensionari, datorate terţilor.

428 "Alte datorii si creanţe in legătura cu personalul"

- cu sumele reţinute pensionarilor pentru stingerea debitelor fata de instituţie.

444 "Impozit pe venitul din salarii si din alte drepturi"

- cu sumele datorate bugetului reprezentând impozit pe venitul din pensie.

770 "Finanţare de la buget"

- cu sumele plătite reprezentând pensii si alte drepturi cuvenite potrivit legii.

Contul 423 "Personal - ajutoare si indemnizaţii datorate".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta ajutoarelor de boala pentru incapacitate temporara de munca, a celor pentru îngrijirea copilului, a ajutoarelor de deces si a altor ajutoare acordate. Contul 423 "Personal-ajutoare si indemnizaţii datorate" este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează sumele datorate personalului sub forma de ajutoare, iar in debit, plata ajutoarelor, reţinerile din ajutoare si ajutoarele ramase neridicate.

Soldul creditor al contului reprezintă ajutoarele datorate salariaţilor.

Contabilitatea analitica se tine cu ajutorul statelor de plata privind acordarea acestor drepturi băneşti.

Contul 423 "Personal - ajutoare si indemnizaţii datorate" se creditează prin debitul conturilor:

431 "Asigurări sociale"

- cu sumele datorate personalului, reprezentând ajutoare suportate din contribuţiile angajatorilor pentru asigurări sociale (indemnizaţii de boala pentru incapacitate temporara de munca, a celor pentru îngrijirea copilului, a ajutoarelor de deces si a altor ajutoare acordate).

Contul 423 "Personal - ajutoare si indemnizaţii datorate" se debitează prin creditul conturilor:

425 "Avansuri acordate personalului"

- cu sumele reţinute pe statele de plata pentru ajutoare materiale si indemnizaţii reprezentând avansuri acordate.

426 "Drepturi de personal neridicate"

- cu ajutoare si indemnizaţii neridicate in termenul legal de plata.

427 "Reţineri din salarii si din alte drepturi datorate terţilor"

- cu sumele reţinute din ajutoare si indemnizaţii datorate terţilor.

428 "Alte datorii si creanţe in legătura cu personalul"

- cu sumele reţinute din ajutoare si indemnizaţii pentru stingerea debitelor datorate instituţiei.

431 "Asigurări sociale"

- cu contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări sociale de stat reţinute din ajutoare si indemnizaţii, potrivit legii;

- cu contribuţiile asiguraţilor pentru asigurările sociale de sănătate reţinute din ajutoare si indemnizaţii potrivit legii.

444 "Impozit pe venitul din salarii si din alte drepturi"

- cu sumele datorate bugetului reprezentând impozit pe venitul din ajutoare si indemnizaţii cuvenite salariaţilor, potrivit legii.

531 "Casa"

- cu sumele plătite in numerar personalului reprezentând ajutoare si indemnizaţii cuvenite potrivit legii.

770 "Finanţarea de la buget"

- cu sumele plătite prin virament salariaţilor reprezentând ajutoare si indemnizaţii.

Contul 425 "Avansuri acordate personalului".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontărilor cu personalul pentru avansurile acordate din salarii si din alte drepturi salariale cuvenite acestuia. Contul 425 "Avansuri acordate personalului" este un cont de activ. In debit se înregistrează avansurile plătite personalului, iar in credit reţinerea avansurilor din salarii.

Soldul debitor al contului reprezintă avansurile acordate şi nedecontate. Contabilitatea analitica se tine cu ajutorul listelor de plata, distinct pentru sume acordate din fondul de salarii si din contribuţia de asigurări sociale.

Contul 425 "Avansuri acordate personalului" se debitează prin creditul conturilor:

426 "Drepturi de personal neridicate"

- cu avansurile neridicate in termenul legal de plata.

512 "Conturi la bănci"

- cu avansurile plătite personalului, prin virament.

513 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de stat"

- cu avansurile plătite personalului, prin virament.

514 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu avansurile plătite personalului, prin virament.

531 "Casa"

- cu sumele plătite in numerar personalului, reprezentând avansuri din salarii si alte drepturi.

560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu avansurile plătite personalului, prin virament.

561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"

- cu avansurile plătite personalului, prin virament.

562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu avansurile plătite personalului, prin virament.

770 "Finanţarea de la buget"

- cu avansurile plătite personalului prin virament.

Contul 425 "Avansuri acordate personalului" se creditează prin debitul conturilor:

421 "Personal - salarii datorate"

- cu sumele reţinute pe statele de plata reprezentând avansurile acordate salariaţilor.

423 "Personal - ajutoare si indemnizaţii datorate"

- cu sumele reţinute pe statele de plata pentru ajutoare materiale si indemnizaţii reprezentând avansuri acordate.

Contul 426 "Drepturi de personal neridicate".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta salariilor, ajutoarelor, indemnizaţiilor si pensiilor neridicate în termenul legal. Contul 426 "Drepturi de personal neridicate" este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează salariile, ajutoarele, indemnizaţiile si pensiile neridicate in termenul legal, iar in debit plata acestora sau prescrierea.

Soldul creditor al contului reprezintă drepturi de personal neridicate.

Contul 426 "Drepturi de personal neridicate" se creditează prin debitul conturilor:

421 "Personal - salarii datorate"

- cu salariile si alte drepturi salariale neridicate în termenul legal de plata.

422 "Pensionari - pensii datorate"

- cu pensiile si alte drepturi neridicate in termenul legal de plata.

423 "Personal - ajutoare si indemnizaţii datorate"

- cu ajutoare si indemnizaţii neridicate în termenul legal de plata.

424 "Şomeri - indemnizaţii datorate"

- cu indemnizaţiile de şomaj neridicate.

425 "Avansuri acordate personalului"

- cu avansurile neridicate in termenul legal de plata.

Contul 426 "Drepturi de personal neridicate" se debitează prin creditul conturilor:

448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu salariile, pensiile, ajutoarele, indemnizaţiile si alte drepturi neridicate, prescrise, datorate bugetului potrivit legii.

512 "Conturi la bănci"

- cu sumele achitate personalului, prin virament, evidenţiate anterior ca drepturi de personal neridicate.

513 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de stat"

- cu sumele achitate personalului, prin virament evidenţiate anterior ca drepturi de personal neridicate.

514 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu sumele achitate personalului, prin virament, evidenţiate anterior ca drepturi de personal neridicate.

531 "Casa"

- cu sumele achitate in numerar personalului, evidenţiate anterior ca drepturi de personal neridicate.

552 "Disponibil pentru sume de mandat si sume în depozit"

- cu sumele achitate personalului, prin virament, evidenţiate anterior ca drepturi de personal neridicate.

560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu sumele achitate personalului, prin virament evidenţiate anterior ca drepturi de personal neridicate.

561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"

- cu sumele achitate personalului, prin virament, evidenţiate anterior ca drepturi de personal neridicate.

562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu sumele achitate personalului, prin virament, evidenţiate anterior ca drepturi de personal neridicate.

770 "Finanţarea de la buget"

- cu sumele achitate personalului, prin virament, evidenţiate anterior ca drepturi de personal neridicate.

Contul 427 "Reţineri din salarii si din alte drepturi datorate terţilor".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta reţinerilor si popririlor din salarii, datorate terţilor. Contul 427 "Reţineri din salarii si din alte drepturi datorate terţilor" este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează sumele reţinute de la salariaţi datorate terţilor, iar in debit, sumele achitate terţilor.

Soldul creditor al contului reprezintă sumele reţinute de la salariaţi datorate terţilor.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

4271 "Reţineri din salarii datorate terţilor";

4272 "Reţineri din pensii datorate terţilor";

4273 "Reţineri din alte drepturi datorate terţilor".

Contul 427 "Reţineri din salarii si din alte drepturi datorate terţilor" se creditează prin debitul conturilor:

421 "Personal - salarii datorate"

- cu sumele reţinute de la salariaţi, datorate terţilor, reprezentând chirii, cumpărări cu plata in rate, etc. datorate terţilor.

422 "Pensionari - pensii datorate"

- cu sumele reţinute de la pensionari, datorate terţilor.

423 "Personal - ajutoare si indemnizaţii datorate"

- cu sumele reţinute din ajutoare si indemnizaţii, datorate terţilor.

Contul 427 "Reţineri din salarii si din alte drepturi datorate terţilor" se debitează prin creditul conturilor:

512 "Conturi la bănci"

- cu sumele achitate terţilor, din contul de disponibil, reprezentând reţineri sau popriri din salarii.

513 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de stat"

- cu sumele achitate terţilor, din contul de disponibil, reprezentând reţineri sau popriri din salarii.

514 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu sumele achitate terţilor, din contul de disponibil, reprezentând reţineri sau popriri din salarii.

560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu sumele achitate terţilor, din contul de disponibil, reprezentând reţineri sau popriri din salarii.

561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"

- cu sumele achitate terţilor, din contul de disponibil, reprezentând reţineri sau popriri din salarii.

562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu sumele achitate terţilor, din contul de disponibil, reprezentând reţineri sau popriri din salarii.

770 "Finanţarea de la buget"

- cu sumele achitate terţilor, reprezentând reţineri sau popriri din salarii.

Contul 428 "Alte datorii si creanţe in legătura cu personalul".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontărilor cu salariaţii la încheierea exerciţiului financiar, precum si a altor creanţe si datorii in legătura cu personalul.

Contul 428 "Alte datorii si creanţe in legătura cu personalul" este un cont bifuncţional. In creditul contului se înregistrează sumele datorate salariaţilor sub forma de ajutoare (tichete de masa), stimulente sau alte drepturi pentru care nu s-au întocmit state de plata, determinate de activitatea exerciţiului financiar care urmează sa se încheie, inclusiv indemnizaţiile pentru concediile de odihna neefectuate până la încheierea exerciţiului financiar. In debit se înregistrează sumele achitate personalului, evidenţiate anterior in acest cont sau sumele datorate de personal reprezentând chirii si consumuri care constituie venitul instituţiei, precum si sumele datorate provenind din avansuri nejustificate, salarii si sporuri necuvenite, ajutoare de boala necuvenite, restituirea garanţiilor si dobânzilor datorate gestionarilor.

Soldul debitor al contului reprezintă sumele datorate de personal instituţiei, iar soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de instituţie personalului.

Contul se detaliază in următoarele conturi sintetice de gradul II:

4281 "Alte datorii in legătura cu personalul";

4282 "Alte creanţe in legătura cu personalul".

Contul 428 "Alte datorii si creanţe in legătura cu personalul" se creditează prin debitul conturilor:

421 "Personal - salarii datorate"

- cu sumele reţinute din salarii pentru stingerea debitelor datorate instituţiei;

- cu garanţiile gestionare de reţinut personalului, potrivit legii.

422 "Pensionari - pensii datorate"

- cu sumele reţinute pensionarilor pentru stingerea debitelor datorate instituţiei.

423 "Personal - ajutoare si indemnizaţii datorate"

- cu sumele reţinute din ajutoare si indemnizaţii pentru stingerea debitelor datorate instituţiei.

424 "Şomeri - indemnizaţii datorate"

- cu sumele reţinute şomerilor pentru stingerea debitelor datorate instituţiei publice.

531 "Casa"

- cu sumele încasate de la salariaţi, evidenţiate anterior in acest cont.

641 "Cheltuieli cu salariile personalului"

- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu indemnizaţiile pentru concediile de odihna neefectuate pana la închiderea exerciţiului financiar

645 "Cheltuieli privind asigurările sociale"

- la sfârşitul exerciţiului financiar, cu contribuţiile pentru asigurări sociale aferente concediilor de odihna neefectuate pana la închiderea exerciţiului financiar.

647 "Cheltuieli din fondul destinat stimulării personalului"

- cu cheltuielile efectuate din fondul destinat stimulării personalului.

Contul 428 "Alte datorii si creanţe in legătura cu personalul" se debitează prin creditul conturilor:

4427 "Taxa pe valoarea adăugata colectata"

- cu taxa pe valoarea adăugata colectata aferenta sumelor datorate privind debite ale salariaţilor.

448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu valoarea datoriilor prescrise sau anulate, care se varsă la buget, potrivit legii;

- cu partea din valoarea imputaţiei de recuperat de la personal reprezentând diferenţa dintre valoarea de înlocuire si cea contabila a bunului imputat, care urmează sa se vireze la buget.

531 "Casa"

- cu sumele achitate personalului, evidenţiate anterior ca drepturi de personal.

532 "Alte valori"

- cu valoarea tichetelor si biletelor de călătorie si a altor valori acordate personalului.

542 "Avansuri din trezorerie"

- cu sumele datorate de personal privind avansuri nejustificate.

706 "Venituri din chirii"

- cu sumele datorate de salariaţi reprezentând chirii care constituie venituri ale instituţiei.

719 "Alte venituri operaţionale"

- cu sumele datorate de personal reprezentând debite din salarii, ajutoare si indemnizaţii, sporuri necuvenite si avansuri nejustificate, in situaţia in care constituie venit al instituţiei;

- cu imputaţiile de recuperat de la personal, la valoarea contabila a bunului imputat, in situaţia in care constituie venit al instituţiei;

- cu cota parte din valoarea echipamentului de lucru suportata de personal.

Contul 429 "Bursieri si doctoranzi".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontărilor cu elevii, studenţii si doctoranzii pentru drepturile sub forma de burse acordate în conformitate cu reglementările legale in vigoare. Contul 429 "Bursieri si doctoranzi" este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează sumele datorate bursierilor si doctoranzilor, iar in debit, sumele achitate acestora din disponibilităţile băneşti ale instituţiei.

Soldul creditor al contului reflecta sumele datorate.

Contul 429 "Bursieri si doctoranzi" se creditează prin debitul conturilor:

679 "Alte cheltuieli"

- cu bursele acordate elevilor, studenţilor si doctoranzilor, pe baza statelor de plata întocmite.

Contul 429 "Bursieri si doctoranzi" se debitează prin creditul conturilor:

462 "Creditori"

- cu bursele neridicate in termen de către elevi, studenţi si doctoranzi care se plătesc ulterior.

531 "Casa"

- cu sumele plătite în numerar elevilor, studenţilor si doctoranzilor, reprezentând bursele acordate potrivit reglementarilor în vigoare.

770 "Finanţarea de la buget"

- cu sumele plătite prin virament elevilor, studenţilor si doctoranzilor reprezentând burse acordate potrivit reglementarilor in vigoare.

Grupa 43 "Asigurări sociale, protecţia sociala si conturi asimilate".

Grupa 43 "Asigurări sociale, protecţia sociala si conturi asimilate" cuprinde următoarele conturi: 431 "Asigurări sociale", 437 "Asigurări pentru şomaj", 438 "Alte datorii sociale".

Contul 431 "Asigurări sociale".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontărilor privind contribuţiile angajatorilor pentru asigurări sociale, contribuţiile angajaţilor pentru asigurări sociale, contribuţiile angajatorilor pentru asigurările sociale de sănătate, contribuţiile angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate, contribuţiile angajatorilor pentru accidente de munca si boli profesionale si contribuţiile angajatorilor pentru concedii si indemnizaţii. Contul 431 "Asigurări sociale" este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează contribuţiile angajatorilor si angajaţilor pentru asigurări sociale, asigurările sociale de sănătate si contribuţiile angajatorilor pentru accidente de munca si boli profesionale iar in debit sumele plătite in contul acestor contribuţii.

Soldul creditor al contului reprezintă contribuţiile datorate si neachitate de angajator si asiguraţi la bugetul asigurărilor sociale.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

4311 "Contribuţiile angajatorilor pentru asigurări sociale"

4312 "Contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări sociale"

4313 "Contribuţiile angajatorilor pentru asigurări sociale de sănătate"

4314 "Contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări sociale de sănătate"

4315 "Contribuţiile angajatorilor pentru accidente de munca si boli profesionale"

4317 "Contribuţiile angajatorilor pentru concedii şi indemnizaţii"'

Contul 431 "Asigurările sociale" se creditează prin debitul conturilor:

421 "Personal - salarii datorate"

- cu contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări sociale, reţinute din drepturile salariale, potrivit legii;

- cu contribuţiile asiguraţilor pentru asigurările sociale de sănătate reţinute din drepturile salariale, potrivit legii;

423 "Personal - ajutoare si indemnizaţii datorate"

- cu contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări sociale reţinute din ajutoare si indemnizaţii, potrivit legii;

- cu contribuţiile asiguraţilor pentru asigurările sociale de sănătate reţinute din ajutoare si indemnizaţii, potrivit legii.

645 "Cheltuieli privind asigurările sociale"

- cu contribuţiile angajatorilor pentru asigurările sociale de stat, potrivit legii;

- cu contribuţiile angajatorilor pentru asigurările sociale de sănătate, potrivit legii;

- cu contribuţiile angajatorilor pentru accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii;

- cu contribuţiile angajatorilor pentru concedii si indemnizaţii.

Contul 431 "Asigurări sociale" se debitează prin creditul conturilor:

423 "Personal - ajutoare si indemnizaţii datorate"

- cu sumele datorate personalului, reprezentând ajutoare suportate din contribuţiile angajatorilor pentru asigurări sociale (ajutoare de boala pentru incapacitate temporara de munca, a celor pentru îngrijirea copilului, a ajutoarelor de deces si a altor ajutoare acordate).

- cu sumele datorate personalului, reprezentând ajutoare sociale suportate din contribuţia angajatorului pentru concedii şi indemnizaţii.

512 "Conturi la bănci"

- cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor sociale de stat si la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.

513 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de stat"

- cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor sociale de stat si la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.

514 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor sociale de stat si la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.

551 "Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala"

- cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor sociale de stat si la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.

560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor sociale de stat si la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.

561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"

- cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor sociale de stat si la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.

562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor sociale de stat si la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.

770 "Finanţarea de la buget"

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor sociale de stat si la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.

Contul 437 "Asigurări pentru şomaj".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontărilor privind contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor pentru şomaj, respectiv contribuţiile angajatorilor la fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale, potrivit legii. Contul 437 "Asigurări pentru şomaj" este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează contribuţiile angajatorilor si asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj iar in debit sumele plătite in contul acestor contribuţii. Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate si neachitate de angajatori si de asiguraţi la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

4371 "Contribuţiile angajatorilor pentru asigurări de şomaj"

4372 "Contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări de şomaj"

4373 "Contribuţiile angajatorilor la fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale"

Contul 437 "Asigurări pentru şomaj" se creditează prin debitul conturilor:

421 "Personal - salarii datorate"

- cu contribuţiile angajaţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj, reţinute din salariu.

645 "Cheltuieli privind asigurările sociale"

- cu contribuţiile angajatorilor la bugetul asigurărilor de şomaj, potrivit legii.

- cu contribuţiile angajatorilor la fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale;

Contul 437 "Asigurări pentru şomaj" se debitează prin creditul conturilor:

512 "Conturi la bănci"

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor la fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale.

513 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de stat"

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor la fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale.

514 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor la fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale.

551 "Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala"

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor la fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale.

560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor la fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale.

561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor la fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale.

562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor la fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale.

770 "Finanţarea de la buget"

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor la fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale.

Contul 438 "Alte datorii sociale".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor datorii ale instituţiilor publice (drepturi pentru donatorii de sânge, alocaţii si alte ajutoare pentru copii, alocaţia suplimentara pentru familiile cu mai mulţi copii, alocaţia de încredinţare si plasament familial, ajutorul anual pentru veteranii de război, alocaţia familiala complementara, protecţia persoanelor cu handicap, ajutoare sociale, ajutorul pentru încălzirea locuinţei, renta viagera, alocaţii si indemnizaţii pentru persoanele cu handicap, alte drepturi stabilite prin dispoziţii legale). Contul 438 "Alte datorii sociale" este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează sumele reprezentând ajutoare sociale datorate altor categorii de persoane, iar in debit, sumele achitate acestor persoane.

Soldul creditor al contului exprima datoriile către alte categorii de persoane.

Contul 438 "Alte datorii sociale" se creditează prin debitul următoarelor conturi:

677 "Ajutoare sociale"

- cu sumele datorate unor persoane fizice (drepturi pentru donatorii de sânge, alocaţii si alte ajutoare pentru copii, ajutor pentru încălzirea locuinţei, protecţia persoanelor cu handicap, ajutoare sociale etc.)

Contul 438 "Alte datorii sociale" se debitează prin creditul următoarelor conturi:

531 "Casa"

- cu sumele plătite in numerar reprezentând alte datorii sociale.

770 "Finanţarea de la buget"

- cu sumele virate asigurărilor sociale reprezentând alte datorii sociale.

            Contul 440 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale".

            Cu ajutorul acestui cont consiliile judeţene si Consiliul General al Municipiului Bucureşti tin evidenta sumelor încasate din impozitul pe venit, potrivit legii, pentru echilibrarea bugetelor locale.

            Contul 440 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează cotele defalcate, din impozitul pe venit încasate, potrivit legii, iar în debit, sumele alocate bugetelor locale, pe baza criteriilor stabilite de lege.

            Soldul creditor al contului reprezintă cotele defalcate din impozitul pe venit, nealocate bugetelor locale.

            Contul 440 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale" se creditează prin debitul contului:

            523 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale"

- cu sumele încasate în contul de disponibil deschis pe seama consiliilor judeţene si a Consiliului General al Municipiului Bucureşti reprezentând cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale, potrivit legii.

            Contul 440 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale" se debitează prin creditul contului:

            523 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale"

- cu sumele virate din contul de disponibil deschis pe seama consiliilor judeţene si a Consiliului General al Municipiului Bucureşti reprezentând cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale, potrivit legii.

             Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.

            Contul 441 "Sume încasate pentru bugetul capitalei".

            Cu ajutorul acestui cont sectoarele municipiului Bucureşti ţin evidenta sumelor încasate, potrivit legii, reprezentând veniturile bugetului propriu al capitalei.

            Contabilitatea analitică se tine pe capitole şi subcapitole de venituri ale bugetului local, conform clasificaţiei bugetare.

            Contul 441 "Sume încasate pentru bugetul capitalei" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele încasate pe teritoriul sectoarelor municipiului Bucureşti reprezentând veniturile bugetului propriu al municipiului Bucureşti, iar în debit, sumele virate de sectoarele municipiului Bucureşti în contul bugetului propriu al municipiului Bucureşti

            Soldul creditor al contului reprezintă sumele încasate de sectoarele municipiului Bucureşti şi nevirate bugetului propriu al municipiului Bucureşti.

            Contul 441 "Sume încasate pentru bugetul capitalei" se creditează prin debitul contului:

            524 "Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei"

- cu sumele încasate de sectoarele municipiului Bucureşti reprezentând venituri ale bugetului propriu al municipiului Bucureşti.

            Contul 441 "Sume încasate pentru bugetul capitalei" se debitează prin creditul contului:

            524 "Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei"

Extras din cartea "Conturile în contabilitatea românească" de Merticaru Dorin Nicolae, Brăila, 2012.
Toate drepturile rezervate.
.
Termeni şi condiţii de utilizare.........Notă realizatori

---

(2000 - 2012 dorinm.ro) Ultima modificare: 24.Februarie.2012