Oferta de carte Dorin M

PLANUL DE CONTURI GENERAL - Bugetar (O.M.F.P. nr. 1917/ 2005)
Clasa 5 - Conturi la trezoreria statului şi bănci comerciale
Catre pagina principala...Catre paginile de studiu - To Study...Catre paginile de distractie - To Entertain...Catre paginile de lucru - To Work...Catre paginile de afaceri - To Affair Catre meniu Contabilitate...Catre Meniu Planul de conturi.

|Clasa 1|   |Clasa 2|   |Clasa 3|   |Clasa 4|   |Clasa 6|   |Clasa 7|   |Clasa 8|
|Plan de conturi general|


Dimensiune fişier: 0,38 M; Imprimare: 31 pag. A4

Planul de conturi general pentru instituţii publice - bugetar - O.M.F.P. nr. 1917/ 2005
Clasa de conturi 5 - Conturi la trezoreria statului şi bănci comerciale
(Completat, modificat şi adnotat până la 31 ianuarie 2012).
.
|Partea a 2-a|

CLASA 5 "CONTURI LA TREZORERIA STATULUI SI BĂNCI COMERCIALE".

 

Din clasa 5 "Conturi la trezoreria statului şi bănci comerciale" fac parte următoarele grupe de conturi:

50 "Investiţii pe termen scurt", 51 "Conturi la trezoreria statului şi bănci", 52 "Disponibil al bugetelor", 53 "Casa si alte valori", 54 "Acreditive", 55 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala", 56 "Disponibil al instituţiilor publice si activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii", 57 "Disponibil din veniturile fondurilor speciale", 58 "Viramente interne" si 59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie".

 

Grupa 50 "Investiţii pe termen scurt".

 

Grupa 50 "Investiţii pe termen scurt" cuprinde următoarele conturi: 505 " Obligaţiuni emise si răscumpărate" si 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt".

 

Grupa 51 "Conturi la trezoreria statului şi bănci".

 

Grupa 51 "Conturi la trezoreria statului şi bănci" cuprinde următoarele conturi; 510 "Disponibil din împrumuturi din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului", 511 "Valori de încasat", 512 "Conturi la bănci", 513 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de stat", 514 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat", 515 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile", 516 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale", 517 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale", 518 "Dobânzi" si 519 "Împrumuturi pe termen scurt".


            Contul 505 "Obligaţiuni emise si răscumpărate".

 

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligaţiunilor emise si răscumpărate de unităţile administrativ-teritoriale.

            Contul 505 "Obligaţiuni emise si răscumpărate" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate, iar in credit valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate, anulate.

            Soldul debitor al contului reprezintă valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate, care nu au fost anulate.

            Contabilitatea analitica se tine distinct pe categorii si feluri de obligaţiuni emise ce urmează a fi răscumpărate.

            Contul 505 "Obligaţiuni emise si răscumpărate" se debitează prin creditul conturilor:

            509 "Varsaminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt"

- cu sumele datorate pentru obligaţiuni emise si răscumpărate.

            512 "Conturi la banci"

- cu valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate achitate din contul de disponibil.

            531 "Casa"

- cu valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate, plătite in numerar.

            770 "Finanţarea de la buget"

- cu valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate achitate din contul de finanţare bugetara.

            Contul 505 "Obligaţiuni emise si răscumpărate" se creditează prin debitul contului:

            161 "Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni"

- cu valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate, anulate.

             Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.

 

            509 "Varsaminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt".

 

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta varsamintelor de efectuat pentru obligaţiuni emise si răscumpărate si alte investiţii pe termen scurt.

            Contul 509 "Varsaminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează sumele datorate pentru obligaţiuni emise iar in debit sumele achitate pentru acestea.

            Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate pentru obligaţiuni emise.

            Contabilitatea analitica se tine pe unităţile emitente de obligaţiuni.

            Contul 509 "Varsaminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" se creditează prin debitul contului:

            505 "Obligaţiuni emise si răscumpărate"

- cu sumele datorate pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise.

            Contul 509 "Varsaminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" se debitează prin creditul conturilor:

            512 "Conturi la banci"

- cu sumele plătite din contul de disponibil pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise.

            531 "Casa"

- cu sumele plătite in numerar pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise.

            770 "Finanţarea de la buget"


- cu sumele plătite din contul de finanţare pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise.


 
            Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.


Contul 510 "Disponibil din împrumuturi din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului".

 

            Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa disponibilului din împrumuturi de la trezoreria statului.

            Contul 510 "Disponibil din împrumuturi din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în contul de disponibil din împrumuturi din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului, iar în credit plăţile efectuate.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul existent in cont.

            Contul 510 "Disponibil din împrumuturi din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului" se debitează prin creditul contului:

            519 "Împrumuturi pe termen scurt"

- cu sumele intrate in cont reprezentând împrumuturi din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului.

            Contul 510 "Disponibil din împrumuturi din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului" se creditează prin debitul conturilor:

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele achitate furnizorilor de active fixe din împrumuturi de la trezoreria statului.

            405 "Efecte de plătit pentru active fixe"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta pe baza de efecte comerciale.

            473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu sumele în curs de lămurire Şi plăţile pentru care, în momentul efectuării sau constatării acestora, nu se pot lua masuri de înregistrare definitiva într-un cont, necesitând clarificări suplimentare;

- cu sumele restituite, necuvenite.

            519 "Împrumuturi pe termen scurt"

- cu sumele restituite reprezentând împrumuturi din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

 

            Contul 511 "Valori de încasat".

 

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta valorilor de încasat cum sunt: cecurile si efectele comerciale primite de la clienţi.

            Contul 511 "Valori de încasat" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează valoarea cecurilor si efectelor comerciale primite de la clienţi, iar în credit valoarea cecurilor si efectelor comerciale încasate.

            Soldul debitor al contului reprezintă valoarea cecurilor si a efectelor comerciale neîncasate.

            Contabilitatea analitica se tine pe valori de încasat.

            Contul 511 "Valori de încasat" se debitează prin creditul conturilor:

            411 "Clienţi"

- cu valoarea cecurilor primite de la clienţi.

            413 "Efecte de primit de la clienţi"

- cu valoarea efectelor comerciale primite de la clienţi.

            765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea valorilor de încasat în valută.

            Contul 511 "Valori de încasat" se creditează prin debitul conturilor:

            512 "Conturi la bănci"

- cu valoarea cecurilor si a efectelor comerciale încasate.

            560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu valoarea cecurilor si a efectelor comerciale încasate.

            561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"

- cu valoarea cecurilor si a efectelor comerciale încasate.

            562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu valoarea cecurilor si a efectelor comerciale încasate.

 

            Contul 512 "Conturi la bănci".

 

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta disponibilităţilor in lei si in valuta aflate in conturi la bănci comerciale, precum şi a sumelor in curs de decontare.

            Contul 512 "Conturi la bănci" este un cont bifuncţional. În debitul contului se înregistrează sumele încasate de instituţie, iar in credit plăţile efectuate.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în lei si în valuta, iar soldul creditor, creditele primite.

            Contul se dezvolta pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

            5121 "Conturi la bănci în lei";

            5124 "Conturi la bănci în valuta";

            5125 "Sume în curs de decontare.

            Contabilitatea analitica a încasărilor si plaţilor se tine pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare.

            Contul 512 "Conturi la bănci" se debitează prin creditul conturilor:

            167 "Alte împrumuturi si datorii asimilate"

- cu sumele încasate reprezentând alte împrumuturi si datorii asimilate.

            267 "Creanţe imobilizate"

- cu valoarea împrumuturilor pe termen mediu si lung rambursate si a dobânzilor aferente încasate, precum si a garanţiilor restituite de furnizori.

            411 "Clienţi"

- cu sumele încasate de la clienţi în contul de disponibil pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

            413 "Efecte de primit de la clienţi"

- cu sumele încasate de la clienţi în contul de disponibil.

            419 "Clienţi - creditori"

- cu sumele încasate, în contul de disponibil, reprezentând avansuri primite de la clienţi pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

            448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu dobânda încasata la disponibilul din cont care urmează sa se vireze la buget.

            461 "Debitori"

- cu sumele încasate de la debitori in contul de disponibil.

            462 "Creditori"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, necuvenite;

- cu sumele încasate în contul de disponibil pentru operaţiuni care se efectuează în contul terţilor, potrivit dispoziţiilor legale.

            469 "Dobânzi aferente împrumuturilor acordate"

- cu dobânda încasata aferenta împrumuturilor pe termen scurt acordate.

            472 "Venituri înregistrate în avans"

- cu sumele încasate reprezentând venituri in avans aferente perioadelor viitoare.

            473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, care necesita clarificări suplimentare.

            481 "Decontări între instituţia superioara si instituţiile subordonate"

- cu sumele primite in contul de disponibil in cadrul decontărilor reciproce.

            483 "Decontări din operaţii în participaţie"

- cu sumele primite de la coparticipanţi.

            511 "Valori de încasat"

- cu valoarea cecurilor si a efectelor comerciale încasate.

            518 "Dobânzi"

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturile la bănci.

            519 "Împrumuturi pe termen scurt"

- cu împrumuturile pe termen scurt primite in contul de disponibil.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            706 "Venituri din chirii"

- cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând chirii.

            708 "Venituri din activităţi diverse"

- cu sumele încasate în contul de disponibil de la terţi reprezentând venituri din activităţi diverse.

            719 "Alte venituri operaţionale"

- cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând alte venituri operaţionale.

            763 "Venituri din creanţe imobilizate"

- cu dobânzile încasate aferente creanţelor imobilizate.

            764 "Venituri din investiţii financiare cedate"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând diferenţele favorabile dintre valoarea contabila a investiţiilor financiare şi preţul de cesiune.

            765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate in urma reevaluării disponibilităţilor în valuta aflate in contul de disponibil;

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma lichidării creanţelor în valuta.

            774 "Finanţarea din fonduri externe nerambursabile"

- cu sumele încasate in contul special de disponibil in valuta al instituţie publice care beneficiază de fonduri externe nerambursabile, potrivit memorandumurilor de finanţare încheiate.

            Contul 512 "Conturi la bănci" se creditează prin debitul conturilor:

            164 "Împrumuturi interne si externe contractate de stat"

- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea împrumuturilor interne si externe contractate de stat.

            165 "Împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea împrumuturilor interne si externe garantate de stat.

            167 "Alte împrumuturi si datorii asimilate"

- cu sumele rambursate reprezentând alte împrumuturi si datorii asimilate.

            168 "Dobânzi aferente împrumuturilor si datoriilor asimilate"

- cu valoarea dobânzilor plătite aferente altor împrumuturi si datorii asimilate.

            232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe corporale.

            234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe necorporale.

            267 "Creanţe imobilizate"

- cu valoarea împrumuturilor pe termen mediu si lung acordate, precum si a garanţiilor depuse la furnizori pentru utilităţi.

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

            403 "Efecte de plătit"

- cu plăţile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din contul de disponibil.

            405 "Efecte de plătit pentru active fixe"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

            409 "Furnizori - debitori"

- cu avansurile acordate furnizorilor din contul de disponibil pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

            421 "Personal - salarii datorate"

- cu sumele plătite prin virament salariaţilor reprezentând salarii si alte drepturi cuvenite potrivit legii.

            425 "Avansuri acordate personalului"

- cu avansurile plătite personalului, prin virament.

            426 "Drepturi de personal neridicate"

- cu sumele plătite personalului, prin virament, evidenţiate anterior ca drepturi de personal neridicate.

            427 "Reţineri din salarii si din alte drepturi datorate terţilor"

- cu sumele achitate terţilor, din contul de disponibil, reprezentând reţineri sau popriri din salarii.

            431 "Asigurări sociale"

- cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor sociale de stat si la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.

            437 "Asigurări pentru şomaj"

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

            4423 "Taxa pe valoarea adăugata de plata"

- cu taxa pe valoarea adăugata virata bugetului statului de instituţiile publice care desfăşoară activităţi economice, potrivit legii.

            4426 "Taxa pe valoarea adăugata deductibila"

- cu taxa pe valoarea adăugata achitata din contul de disponibil organelor vamale pentru bunurile si serviciile din import.

            448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu sumele virate bugetului reprezentând alte datorii fata de acesta.

            462 "Creditori"

- cu sumele plătite creditorilor din contul de disponibil.

            471 "Cheltuieli înregistrate in avans"

- cu sumele plătite reprezentând cheltuieli efectuate anticipat.

            472 "Venituri înregistrate în avans"

- cu sumele încasate anticipat, restituite.

            473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu plăţile pentru care în momentul efectuării nu se pot lua masuri de înregistrare definitiva într-un cont, necesitând clarificări suplimentare;

- cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite.

            481 "Decontări între instituţia superioara si instituţiile subordonate"

- cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

            483 "Decontări din operaţii in participaţie"

- cu sumele achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei in participaţie.

            505 "Obligaţiuni emise si răscumpărate"

- cu valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate achitate din contul de disponibil.

            509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt"

- cu sumele achitate din contul de disponibil pentru obligaţiuni emise si răscumpărate.

            518 "Dobânzi"

- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor pe termen scurt primite.

            519 "Împrumuturi pe termen scurt"

- cu împrumuturile pe termen scurt primite, rambursate din contul de disponibil.

            532 "Alte valori"

- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, a biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si altor valori plătite din contul de disponibil.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            627 "Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"

- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.

            665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma lichidării datoriilor in valuta;

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma reevaluării disponibilităţilor în valuta.

            774 "Finanţarea din fonduri externe nerambursabile"

- la sfârşitul programelor de finanţare, cu sumele ramase disponibile si transferate instituţiilor finanţatoare externe, potrivit reglementarilor legale.

 

            Contul 513 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de stat".

 

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta împrumuturilor interne si externe contractate de stat acordate de către instituţiile finanţatoare interne si externe.

            Evidenta operaţiunilor în acest cont se conduce în lei si în valuta, după caz, la cursul de schimb valutar de la data operaţiunii.

            Contul 513 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de stat" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în contul de disponibil în lei si în valuta reprezentând împrumuturi interne si externe contractate de stat, iar în credit plăţile efectuate.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în lei si valuta din împrumuturi interne si externe contractate de stat, existent in cont.

            Contul se dezvolta pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

            5131 "Disponibil in lei din împrumuturi interne si externe contractate de stat"

            5132 "Disponibil in valuta din împrumuturi interne si externe contractate de stat"

            Contabilitatea analitica a plaţilor se tine pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare.

            Contul 513 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de stat" se debitează prin creditul conturilor:

            164 "Împrumuturi interne si externe contractate de stat"

- cu sumele intrate in contul special de disponibil al instituţiei publice, reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne si externe contractate de stat.

            473 "Decontări din operaţii in curs de clarificare"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, care necesita clarificări suplimentare.

            518 "Dobânzi"

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate in conturile la bănci.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate in urma lichidării creanţelor in valuta;

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta aflate în conturile de disponibil.

            Contul 513 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de stat" se creditează prin debitul conturilor: 232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de active fixe corporale din disponibilul din împrumuturi interne si externe contractate de stat.

            234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale"

- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de active fixe necorporale din disponibilul din împrumuturi interne si externe contractate de stat.

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor Interni sau externi pentru materiale achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din împrumuturi interne si externe contractate de stat.

            405 "Efecte de plătit pentru active fixe"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

            409 "Furnizori - debitori"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

            421 "Personal - salarii datorate"

- cu sumele plătite prin virament salariaţilor reprezentând salarii si alte drepturi cuvenite potrivit legii.

            425 "Avansuri acordate personalului"

- cu avansurile plătite personalului, prin virament.

            426 "Drepturi de personal neridicate"

- cu sumele plătite personalului, prin virament, evidenţiate anterior ca drepturi de personal neridicate.

            427 "Reţineri din salarii si din alte drepturi datorate terţilor"

- cu sumele achitate terţilor, din contul de disponibil, reprezentând reţineri sau popriri din salarii.

            4426 "Taxa pe valoarea adăugata deductibila"

- cu taxa pe valoarea adăugata achitata din contul de disponibil autorităţilor vamale pentru bunurile si serviciile din import.

            431 "Asigurări sociale"

- cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor sociale de stat si la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.

            437 "Asigurări pentru şomaj"

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

            471 "Cheltuieli înregistrate in avans"

- cu sumele plătite reprezentând cheltuielile efectuate anticipat.

            473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu plăţile pentru care, în momentul efectuării nu se pot lua masuri de înregistrare definitiva într-un cont, necesitând clarificări suplimentare.

- cu sumele restituite, necuvenite.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            627 "Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"

- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.

            665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidării datoriilor in valuta;

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta.

 

            Contul 514 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat".

 

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta împrumuturilor interne si externe garantate de stat acordate de către instituţiile finanţatoare interne si externe.

            Evidenta operaţiunilor în acest cont se conduce în lei si în valuta, după caz, la cursul de schimb valutar de la data operaţiunii.

            Contul 514 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în contul de disponibil în lei si în valuta reprezentând împrumuturi interne si externe garantate de stat, iar în credit plăţile efectuate.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în lei si valuta din împrumuturi interne si externe garantate de stat, existent in cont.

            Contul se dezvolta pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

            5141 "Disponibil in lei din împrumuturi interne si externe garantate de stat"

            5142 "Disponibil in valuta din împrumuturi interne si externe garantate de stat"

            Contabilitatea analitica a plaţilor se tine pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare.

            Contul 514 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat" se debitează prin creditul conturilor:

            165 "Împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu sumele intrate in contul special de disponibil al instituţiei publice, reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne si externe garantate de stat.

            473 "Decontări din operaţii in curs de clarificare"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, care necesita clarificări suplimentare.

            518 "Dobânzi"

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturile la bănci.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate in urma lichidării creanţelor in valuta;

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta aflate în conturile de disponibil.

            Contul 514 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat" se creditează prin debitul conturilor:

            232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de active fixe corporale din disponibilul din împrumuturi interne si externe garantate de stat.

            234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale"

- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de active fixe necorporale din disponibilul din împrumuturi interne si externe garantate de stat.

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor interni sau externi pentru materiale achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din împrumuturi interne si externe garantate de stat.

            405 "Efecte de plătit pentru active fixe"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

            409 "Furnizori - debitori"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

            421 "Personal - salarii datorate"

- cu sumele plătite prin virament salariaţilor reprezentând salarii si alte drepturi cuvenite potrivit legii.

            425 "Avansuri acordate personalului"

- cu avansurile plătite personalului, prin virament.

            426 "Drepturi de personal neridicate"

- cu sumele plătite personalului, prin virament, evidenţiate anterior ca drepturi de personal neridicate.

            427 "Reţineri din salarii si din alte drepturi datorate terţilor"

- cu sumele achitate terţilor, din contul de disponibil, reprezentând reţineri sau popriri din salarii.

            4426 "Taxa pe valoarea adăugata deductibila"

- cu taxa pe valoarea adăugata achitata din contul de disponibil autorităţilor vamale pentru bunurile si serviciile din import.

            431 "Asigurări sociale"

- cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor sociale de stat si la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.

            437 "Asigurări pentru şomaj"

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

            471 "Cheltuieli înregistrate in avans"

- cu sumele plătite reprezentând cheltuielile efectuate anticipat.

            473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu plăţile pentru care, în momentul efectuării nu se pot lua masuri de înregistrare definitiva într-un cont, necesitând clarificări suplimentare;

- cu sumele restituite, necuvenite.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            627 "Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"

- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.

            665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidării datoriilor in valuta;

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta.

 

            Contul 515 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile".

 

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta fondurilor externe nerambursabile alocate de instituţiile finanţatoare externe pentru finanţarea unor programe, stabilite prin memorandumurile de finanţare încheiate cu acestea.

            Evidenta operaţiunilor în acest cont se conduce în lei si valuta la cursul de schimb valutar la data operaţiunii.

            Contul 515 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate în contul de disponibil în lei si în valuta reprezentând fonduri externe nerambursabile, iar în credit plăţile efectuate pentru realizarea obiectivelor prevăzute în memorandumurile de finanţare.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în lei sau valuta, după caz, din fonduri externe nerambursabile, existent in cont.

            Contul se dezvolta pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

            5151 "Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile";

            5152 "Disponibil în valuta din fonduri externe nerambursabile";

            5153 "Depozite bancare".

            Contabilitatea analitica a încasărilor si plaţilor se tine pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare.

            Contul 515 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile" se debitează prin creditul conturilor:

            458 "Sume de primit de la Agenţii/Autorităţi de Implementare (la beneficiarii finali)"

- cu sumele primite de la Agenţii/Autorităţi de Implementare reprezentând fonduri externe nerambursabile.

            473 "Decontări din operaţii in curs de clarificare"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, care necesita clarificări suplimentare.

            518 "Dobânzi"

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturile la bănci.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate in urma lichidării creanţelor in valuta;

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs favorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta aflate în conturile de disponibil.

            774 "Finanţarea din fonduri externe nerambursabile"

- cu sumele intrate in contul special de disponibil in valuta al instituţiei publice care beneficiază de fonduri externe nerambursabile, potrivit memorandumurilor de finanţare încheiate.

            Contul 515 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile" se creditează prin debitul conturilor:

            162 "Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu sumele rambursate din contul de disponibil din fonduri externe nerambursabile reprezentând împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale.

            163 "Împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu sumele rambursate din contul de disponibil din fonduri externe nerambursabile reprezentând împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale.

            232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe corporale din fonduri externe nerambursabile.

            234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe necorporale din fonduri externe nerambursabile.

            401 "Furnizori"

- cu sumele provenind din fonduri externe nerambursabile plătite furnizorilor pentru materiale achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele provenind din fonduri externe nerambursabile plătite furnizorilor de active fixe.

            405 "Efecte de plătit pentru active fixe"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

            409 "Furnizori-debitori"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

            471 "Cheltuieli înregistrate in avans"

- cu sumele plătite reprezentând cheltuielile efectuate anticipat.

            473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu plăţile pentru care, în momentul efectuării nu se pot lua masuri de înregistrare definitiva într-un cont, necesitând clarificări suplimentare;

- cu sumele restituite, necuvenite.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            627 "Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"

- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.

            665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidării datoriilor in valuta;

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta.


            Contul 516 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale".

 

            Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta împrumuturilor interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale de la instituţiile finanţatoare interne si externe.

            Evidenta operaţiunilor în acest cont se conduce în lei si în valuta, după caz, la cursul de schimb valutar la data operaţiunii.

            Contul 516 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în contul de disponibil în lei si în valuta reprezentând împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale, iar în credit plăţile efectuate, potrivit legii.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile în lei si valuta din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale, existente la un moment dat.

            Plăţile se detaliază pe structura clasificatiei bugetare în vigoare.

            Contul 516 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale" se debitează prin creditul conturilor:

            162 "Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu sumele intrate în contul de disponibil deschis la unităţile trezoreriei statului sau la banci, reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale pentru realizarea de investiţii publice sau pentru refinantarea datoriei publice.

            518 "Dobânzi"

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate in conturi la banci.

            519 "Împrumuturi pe termen scurt"

- cu tragerile din împrumuturi intrate in contul de disponibil deschis la unităţile trezoreriei statului sau banci in vederea realizării de investiţii publice, precum si pentru refinantarea datoriei publice locale.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele intrate în contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate in urma lichidării creanţelor în valuta;

- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta aflate în conturile de disponibil.

            Contul 516 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale" se creditează prin debitul conturilor:

            162 "Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu sumele reprezentând refinantarea împrumuturilor interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale.

            165 "Împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu sumele reprezentând refinantarea împrumuturilor interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale si garantate de stat.

            232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de active fixe corporale din disponibilul din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale.

            234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale"

- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de active fixe necorporale din disponibilul din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale.

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor interni sau externi pentru materiale achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile adimistratiei publice locale.

            405 "Efecte de plătit pentru active fixe"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta pe baza de efecte comerciale.

            409 "Furnizori-debitori"

- cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

            4426 "Taxa pe valoarea adăugata deductibila"

- cu taxa pe valoarea adăugata achitata din contul de disponibil autorităţilor vamale pentru bunurile si serviciile din import.

            473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu plăţile pentru care, în momentul efectuării acestora, nu se pot lua masuri de înregistrare definitiva într-un cont, necesitând clarificări suplimentare;

- cu sumele restituite, înregistrate ca necuvenite.

            5186 "Dobânzi de plătit"

- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor pe termen scurt primite.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de disponibil.

            627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate"

- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.

            665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar"

- cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma lichidării creanţelor si plata datoriilor în valuta;

- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta aflate in conturile de disponibil.


             Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.

 

            Contul 517 "Disponibil din imprumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale".

 

            Cu ajutorul acestui cont serviciile publice de subordonare locala tin evidenta împrumuturilor interne si externe contractate de la instituţiile finanţatoare interne si externe si garantate de autorităţile administraţiei publice locale.

            Evidenta operaţiunilor în acest cont se conduce în lei si în valuta, după caz, la cursul de schimb valutar la data operaţiunii.

            Contul 517 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în contul de disponibil în lei si în valuta reprezentând împrumuturi interne si externe contractate de serviciile publice de subordonare locala si garantate de autorităţile administraţiei publice locale, iar în credit plăţile efectuate.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile în lei si valuta din împrumuturi interne si externe contractate de serviciile publice de subordonare locala de la instituţiile finanţatoare interne si externe si garantate de autorităţile administraţiei publice locale, existente la un moment dat.

            Plăţile se detaliază pe structura clasificatiei bugetare în vigoare.

            Contul 517 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale" se debitează prin creditul conturilor:

            163 "Împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu sumele intrate în contul de disponibil deschis la unităţile trezoreriei statului sau la banci, reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale pentru realizarea de investiţii publice.

            518 "Dobânzi"

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate in conturi la banci.

            519 "Împrumuturi pe termen scurt"

- cu împrumuturile pe termen scurt încasate in contul deschis la unităţile trezoreriei statului sau banci comerciale in vederea realizării de investiţii publice precum si pentru refinantarea datoriei publice locale.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele intrate în contul de disponibil din alt cont de disponibil.

            765 "Venituri din diferente de curs valutar"

- cu diferentele de curs valutar favorabile rezultate in urma lichidării creanţelor si plata datoriilor în valuta;

- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta aflate în conturile de disponibil.

            Contul 517 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale" se creditează prin debitul conturilor:

            168 "Dobânzi aferente împrumuturilor si datoriilor asimilate"

- cu valoarea dobânzilor plătite, aferente împrumuturilor primite.

            232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de active fixe corporale din diponibilul din împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale.

            234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale"

- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de active fixe necorporale din disponibilul din împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale.

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor interni sau externi pentru materialele achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale.

            405 "Efecte de plătit pentru active fixe"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta pe baza de efecte comerciale.

            409 Furnizori-debitori"

- cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

            4426 "Taxa pe valoarea adăugata deductibila"

- cu taxa pe valoarea adăugata achitata din contul de disponibil autorităţilor vamale pentru bunurile si serviciile din import.

            473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu plăţile pentru care, în momentul efectuării, nu se pot lua masuri de înregistrare definitiva într-un cont, necesitând clarificări suplimentare;

- cu sumele restituite, necuvenite unităţii.

            5186 "Dobânzi de plătit"

- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor pe termen scurt primite.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de disponibil.

            627 "Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"

- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.

            665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar"

- cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valuta;


- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta.


             Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.


            518 "Dobânzi".

 

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dobânzilor de plătit aferente împrumuturilor contractate pe termen scurt, precum si a dobânzilor de încasat, aferente sumelor aflate în conturi la bănci sau trezoreria statului, potrivit legii.

            Contul 518 "Dobânzi" este un cont bifuncţional. În debitul contului se înregistrează dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente, iar în credit dobânzile de plătit aferente împrumuturilor contractate pe termen scurt.

            Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de primit, iar soldul creditor dobânzile de plătit.

            Contul se dezvolta pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

            5186 "Dobânzi de plătit";

            5187 "Dobânzi de încasat".

            Contabilitatea analitica se tine pe conturi curente grupate pe bănci si trezorerie.

            Contul 518 "Dobânzi" se debitează prin creditul conturilor:

            448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu dobânzi de primit aferente disponibilităţilor din conturi care urmează a se vira la buget.

            512 "Conturi la bănci"

- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor pe termen scurt primite.

            516 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor pe termen scurt primite.

            517 "Disponibil din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor pe termen scurt primite.

            5212 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent"

- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor pe termen scurt primite.

            560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate Integral din venituri proprii"

- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor pe termen scurt primite.

            766 "Venituri din dobânzi"

- cu dobânzi de primit aferente disponibilităţilor din conturi.

            770 "Finanţarea de la buget"

- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor pe termen scurt primite.

            Contul 518 "Dobânzi" se creditează prin debitul conturilor:

            512 "Conturi la bănci"

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturi la bănci.

            513 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de stat"

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturi la bănci.

            514 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturi la bănci.

            515 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile"

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturi la bănci.

            516 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturi la bănci.

            517 "Disponibil din împrumuturi Interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturi la bănci.

            5221 "Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local"

- cu sumele încasate în timpul anului reprezentând dobânzi acordate de trezoreria statului la disponibilul din cont.

            5222 "Depozite constituite din fondul de rulment"

- cu sumele încasate in timpul anului reprezentând dobânzi acordate de trezoreria statului pentru depozitele constituite.

            560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturile la trezorerie si bănci.

            666 "Cheltuieli privind dobânzile"

- cu dobânzile datorate aferente împrumuturilor pe termen scurt.

 

            Contul 519 "Împrumuturi pe termen scurt".

 

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta împrumuturilor pe termen scurt primite de la bănci sau alte instituţii de credit, din contul curent general al trezoreriei statului, precum si din bugetul de stat sau bugetul local pentru înfiinţarea unor instituţii sau activităţi finanţate integral din venituri proprii.

            Contul 519 "Împrumuturi pe termen scurt" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele primite în contul de disponibil reprezentând împrumuturi pe termen scurt, iar în debit împrumuturile pe termen scurt, rambursate.

            Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile pe termen scurt primite, nerambursate.

            Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II;

            5191 "Împrumuturi pe termen scurt";

            5192 "Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la scadenta";

            5194 "Împrumuturi primite din bugetul de stat pentru înfiinţarea unor instituţii sau a unor activităţi finanţate integral din venituri proprii".

            5195 "Împrumuturi primite din bugetul local pentru înfiinţarea unor instituţii sau activităţi finanţate integral din venituri proprii"

            5196 "Împrumuturi interne si externe contractate de unităţile administraţiei publice locale";

            5197 "Sume primite din fondul de rulment conform legii";

            5198 "Împrumuturi primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului.

            Contul 519 "Împrumuturi pe termen scurt" se creditează prin debitul conturilor:

            232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe corporale din împrumuturi pe termen scurt primite.

            234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe necorporale din împrumuturi pe termen scurt primite.

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor pentru bunuri achiziţionate din împrumuturi primite pe termen scurt.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din împrumuturi primite pe termen scurt.

            409 "Furnizori - debitori"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru bunuri achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate din împrumuturi interne si externe primite de bugetul local pentru investiţii.

            510 "Disponibil din împrumuturi din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului"

- cu sumele intrate in cont reprezentând împrumuturi din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului.

            516 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu tragerile din împrumuturi intrate in contul de disponibil la unităţile trezoreriei statului sau bănci în vederea realizării de investiţii publice precum si pentru refinanţarea datoriei publice locale.

            517 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu împrumuturile pe termen scurt primite in contul deschis la unităţile trezoreriei statului sau bănci comerciale in vederea realizării de investiţii publice precum si pentru refinanţarea datoriei publice locale.

            5198 "Împrumuturi din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului"

- cu împrumuturile primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea golurilor temporare de casa provenite din decalaje intre venituri si cheltuieli.

            560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la bugetul de stat sau bugetul local, conform legii, pentru înfiinţarea unor instituţii publice sau a unor activităţi finanţate integral din venituri proprii.

            562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la bugetul de stat sau bugetul local, conform legii, pentru înfiinţarea unor activităţi finanţate din venituri proprii.

            Contul 519 "Împrumuturi pe termen scurt" se debitează prin creditul contului:

            5192 "Împrumuturi pe termen scurt"

- cu împrumuturile pe termen scurt nerambursate la scadenta.

            5212 "Împrumuturi din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului"

- cu sumele reprezentând rambursarea împrumuturilor restante.

            560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la bugetul de stat sau bugetul local, conform legii, pentru înfiinţarea unor instituţii publice sau a unor activităţi finanţate integral din venituri proprii, rambursate.

            562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la bugetul de stat sau bugetul local, conform legii, pentru înfiinţarea unor activităţi finanţate din venituri proprii, rambursate.

            765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor pe termen scurt primite.

            770 "Finanţarea de la buget"

- cu împrumuturile pe termen scurt, rambursate.


            Contul 5195 "Împrumuturi primite din bugetul local pentru înfiinţarea unor instituţii si servicii publice sau activităţi finanţate integral din venituri proprii".

 

            Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice tin evidenta împrumuturilor primite din bugetul local pentru infiintarea unor instituţii si servicii publice sau activităţi finanţate integral din venituri proprii.

            Contul 5195 "Împrumuturi primite din bugetul local pentru înfiinţarea unor instituţii si servicii publice sau activităţi finanţate integral din venituri proprii" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele primite în contul de disponibil pentru înfiinţarea unor instituţii si servicii publice sau activităţi finanţate integral din venituri proprii, iar în debit împrumuturile primite din bugetul local pentru înfiinţarea unor instituţii si servicii publice sau activităţi finanţate integral din venituri proprii, rambursate.

            Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile primite din bugetul local pentru înfiinţarea unor instituţii si servicii publice sau activităţi finanţate integral din venituri proprii, nerambursate.

            Contul 5195 "Împrumuturi primite din bugetul local pentru înfiinţarea unor instituţii si servicii publice sau activităţi finanţate integral din venituri proprii" se creditează prin debitul conturilor:

            560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la bugetul local conform legii, pentru înfiinţarea unor instituţii si servicii publice finanţate integral din venituri proprii.

            562"Disponibii al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la bugetul local conform legii, pentru înfiinţarea unor activităţi finanţate din venituri proprii.

            Contul 5195 "Împrumuturi primite din bugetul local pentru înfiinţarea unor instituţii sau activităţi finanţate integral din venituri proprii" se debitează prin creditul contului:

            560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu împrumuturile primite de la bugetul local conform legii, pentru înfiinţarea unor instituţii si servicii publice sau a unor activităţi finanţate integral din venituri proprii, rambursate.

            562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la bugetul local conform legii, pentru înfiinţarea unor activităţi finanţate din venituri proprii, rambursate.


             Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.

 

            Contul 5196 "Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale".

 

            Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta împrumuturilor interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale pe termen scurt.

            Contul 5196 "Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale " este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele primite în contul de disponibil reprezentând împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale pe termen scurt: iar în debit împrumuturile interne si externe primite de bugetul local, rambursate.

            Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile interne si externe primite de bugetul local, nerambursate.

            Contul 5196 "Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale" se creditează prin debitul conturilor:

            232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de active fixe corporale din împrumuturi interne sau externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale.

            234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale"

- cu avansurile acordate in lei si valuta furnizorilor de active fixe necorporale din împrumuturi interne sau externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale.

            401 "Furnizori"

- cu sumele achitate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii din împrumuturi interne sau externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele achitate furnizorilor pentru active fixe achiziţionate, din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale.

            409 Furnizori-debitori"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru bunuri achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale.

            516 "Disponibil din imprumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu tragerile din imprumuturi intrate in contul deschis la unităţile trezoreriei statului sau banci in vederea realizării de investiţii publice, precum si pentru refinantarea datoriei publice locale.

            665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar"

- cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma lichidării datoriilor in valuta;

- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale.

            Contul 5196 "Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale "se debitează prin creditul conturilor:

            5212 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent"

- cu sumele reprezentând rambursarea împrumuturilor restante.

            765 "Venituri din diferente de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale.

            7702 "Finanţarea de la bugetele locale"

- cu împrumuturile interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale rambursate.


             Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.

 

            Contul 5197 "Sume primite din fondul de rulment conform legii".

 

            Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta sumelor primite din fondul de rulment, conform legii.

            Contul 5197 "Sume primite din fondul de rulment conform legii" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele primite din fondul de rulment, conform legii, iar în debit sumele primite din fondul de rulment, restituie.

            Soldul creditor al contului reprezintă sumele primite din fondul de rulment conform legii, nerestituie.

            Contul 5197 "Sume primite din fondul de rulment conform legii" se creditează prin debitul contului:

            5211 "Disponibil al bugetului local"

- cu sumele primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa provenite din decalajele intre venituri si cheltuieli.

            719 "Alte venituri operaţionale"

- cu sumele primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa provenite din decalaje intre venituri si cheltuieli care nu se mai restituie (pentru acoperirea definitiva a golurilor de casa).

            Contul 5197 "Sume primite din fondul de rulment conform legii" se debitează prin creditul contului:

            5211 "Disponibil al bugetului local"

- cu sumele restituite pentru reîntregirea fondului de rulment la nivelul sumelor acordate din acesta in cursul anului.


             Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.

 

            Contul 5198 "Împrumuturi primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului".

 

            Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta împrumuturilor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului.

            Contul 5198 "Împrumuturi primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează împrumuturi primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului, iar în debit împrumuturile primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului, rambursate.

            Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului, nerambursate.

            Contul 5198 "Împrumuturi primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului" se creditează prin debitul contului:

            5211 "Disponibil al bugetului local"

- cu împrumuturile primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea golurilor temporare de casa provenite din decalaje intre venituri si cheltuieli.

            Contul 5198 "Împrumuturi din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului" se debitează prin creditul contului:

            5212 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent"

- cu sumele reprezentând rambursarea împrumuturilor restante.

            7702 "Finantarea de la bugetele locale"


- cu împrumuturile primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului rambursate.


             Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.


Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat".

 

Cu ajutorul acestui cont, compartimentele de contabilitate a creanţelor bugetare tin evidenta disponibilităţilor bugetului de stat, provenite din venituri încasate potrivit legii, aflate in conturile deschise la unităţile trezoreriei statului.

Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" este un cont de activ. In debitul contului se înregistrează încasările reprezentind veniturile bugetului de stat pe structura clasificatiei bugetare conform prevederilor legale, iar in credit, sume restituite sau plătite din bugetul de stat.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile bugetului de stat aflate la trezoreria statului.

Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" se debitează prin creditul conturilor:

461 "Debitori"

- cu sumele încasate reprezentând valoarea titlurilor de participare si a altor titluri imobolizate vândute.

463 "Creanţe ale bugetului de stat".

- cu sumele încasate prin intermediul trezoreriilor provenite din creanţe ale bugetului de stat, pe structura clasificatiei bugetului de stat.

4671 "Creditori ai bugetului de stat"

- cu sumele încasate in contul de disponibil ce urmează a se restitui contribuabililor.

531 "Casa"

- cu sumele încasate in numerar reprezentând venituri ale bugetului de stat depuse la trezorerie.

732 "Alte impozite pe venit, profit si câştiguri din capital"

- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria statului, reprezentând contribuţii din alte impozite pe venit, profit si câştiguri din capital, pentru veniturile care nu au la baza declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.

733 "Impozit pe salarii"

- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria statului, reprezentând impozit pe salarii care nu au la baza declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.

734 "Impozite si taxe pe proprietate"

- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria statului, reprezentând impozite si taxe pe proprietate, care nu au la baza declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.

736 "Impozit pe comerţul exterior si tranzacţiile internaţionale"

- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria statului, reprezentând impozit pe comerţul exterior si tranzacţiile internaţionale, care nu au la baza declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.

739 "Alte impozite si taxe fiscale"

- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria statului, reprezentând impozite si taxe fiscale, care nu au la baza declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.

750 "Venituri din proprietate"

- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria statului reprezentând venituri din proprietate, care nu au la baza declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal;

- cu valoarea dividendelor aferente acţiunilor pe termen mediu si lung, dobândite ca urmare a conversiei in acţiuni a creanţelor bugetare.

751 "Venituri din vânzări de bunuri si servicii"

- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria statului, reprezentând venituri din valorificarea de bunuri si servicii, care nu au la baza declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.

790 "Venituri din despăgubiri din asigurări"

- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria statului, reprezentând incasari din despăgubiri din asigurări aferente bugetului de stat.

791 "Venituri din valorificarea unor bunuri ale statului"

- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria statului, reprezentând incasari de venituri din valorificarea unor bunuri ale statului.

Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" se creditează prin debitul conturilor:

121.09 "Rezultat patrimonial - buget de stat"

- la sfârşitul perioadei cu soldul debitor al contului de disponibil al bugetului de stat.

 

Notă: La intocmirea bilanţului centralizat al instituţiilor publice, Ministerul Finanţelor Publice va avea in vedere plăţile si cheltuielile efectuate de ordonatorii de credite principali ai bugetului de stat pentru raportarea corecta a rezultatului patrimonial - buget de stat.

 

4671 "Creditori ai bugetului de stat"

- cu sumele restituite la cererea contribuabililor sau din oficiu, încasate eronat, fara existenta unor titluri de creanţa, plătite in plus fata de obligaţia fiscala, ca urmare unei erori de calcul, ca urmare a aplicării eronate a prevederilor legale, stabilite prin hotărâri ale organelor judiciare sau a altor organe competente potrivit legii;

- cu sumele virate către alte bugete, in urma compensării;

- cu sumele reprezentând dobânzi cuvenite contribuabililor pentru sumele restituite după termenul legal de plata.

730 "Impozit pe venit, profit si câştiguri din capital de la persoane juridice"

- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite potrivit legii.

731 "Impozit pe venit, profit si câştiguri din capital de la persoane fizice"

- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite potrivit prevederilor legale.

732 "Alte impozite pe venit, profit si câştiguri din capital"

- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite potrivit legii.

733 "Impozit pe salarii"

- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite potrivit legii.

734 "Impozite si taxe pe proprietate"

- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite potrivit legii.

735 "Impozite si taxe pe bunuri si servicii"

- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite potrivit legii.

739 "Alte impozite si taxe fiscale"

- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite potrivit legii.

745 "Contribuţiile angajatorilor"

- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite potrivit legii.

746 "Contribuţiile asiguraţilor"

- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite potrivit legii.

750 "Venituri din proprietate"

- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite potrivit legii.

751 "Venituri din vânzări de bunuri si servicii"


- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite potrivit legii.
 

            Notă: Cont numai pentru operaţiunile specifice bugetului de stat. Contabilitatea operaţiunilor specifice bugetului de stat se organizează de către compartimentele de contabilitate a creanţelor bugetare din cadrul direcţiilor generale a finanţelor publice judeţene si a municipiului Bucureşti denumite in continuare compartimente de contabilitate a creanţelor bugetare.


            Contul 521 "Disponibil al bugetului local".

 

            Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta disponibilităţilor bugetului local, provenite din venituri încasate si alte surse potrivit legii, aflate în conturile deschise la unităţile trezoreriei statului.

            Contul 521 "Disponibil al bugetului local" este un cont bifunctional. În debitul contului se înregistrează încasările reprezentând veniturile bugetului local si alte surse pe structura clasificatiei bugetare, conform prevederilor legale, iar în credit, sume restituite sau plătite din bugetul local.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile bugetului local aflate la trezoreria statului. În timpul anului contul 521 "Disponibil al bugetului local" poate prezenta si sold creditor ca urmare a înregistrării unor goluri temporare de casa apărute pe parcursul execuţiei bugetare.

            Contul se desfăşoară în următoarele conturi sintetice de gradul II:

            5211 "Disponibil al bugetului local" - funcţionează in cursul anului;

            5212 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" - funcţionează la sfârşitul anului.

            Contul 5211 "Disponibil al bugetului local" se debitează prin creditul conturilor:

            464 "Creanţe ale bugetului local"

- cu sumele încasate prin intermediul trezoreriilor, pe structura clasificatiei bugetului local (pentru veniturile care au la baza declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal).

            4682 "Împrumuturi acordate potrivit legii din bugetul local"

- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt, rambursate.

            469 "Dobânzi aferente împrumuturilor acordate"

- cu valoarea dobânzilor încasate aferente împrumuturilor acordate.

            5197 "Sume primite din fondul de rulment conform legii"

- cu sumele primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa provenite din decalajele intre venituri si cheltuieli.

            5198 "Împrumuturi din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului"

- cu împrumuturile primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea golurilor temporare de casa provenite din decalaje intre venituri si cheltuieli.

            531 "Casa"

- cu sumele depuse la unităţile trezoreriei statului reprezentând veniturile bugetului local încasate în numerar.

            7312 "Cote si sume defalcate din impozitul pe venit"

- cu sumele încasate în contul deschis la trezoreria statului, reprezentând cote defalcate din impozitul pe venit, potrivit legii.

            733 "Impozit pe salarii"

- cu sumele încasate în contul deschis la trezoreria statului, reprezentând impozitul pe salarii- restante din anii anteriori, potrivit legii.

            734 "Impozite si taxe pe proprietate"

- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria statului, reprezentând impozite si taxe pe proprietate, pentru veniturile care nu au la baza declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.

            735 "Impozite si taxe pe bunuri si servicii"

- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria statului, reprezentând impozite si taxe pe bunuri si servicii, pentru veniturile care nu au la baza declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.

            739 "Alte impozite si taxe fiscale"

- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria statului, reprezentând alte impozite si taxe fiscale, pentru veniturile care nu au la baza declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.

            750 "Venituri din proprietate"

- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria statului, reprezentând venituri din proprietate, pentru veniturile care nu au la baza declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.

            751 "Venituri din vânzări de bunuri si servicii"

- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria statului, reprezentând venituri din vânzări de bunuri si servicii, pentru veniturile care nu au la baza declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.

            764 "Venituri din investiţii financiare cedate"

- cu diferentele favorabile dintre valoarea contabila a titlurilor de participatie pe termen mediu si lung vândute si preţul de cesiune.

            772 "Venituri din subvenţii"

- cu sumele provenite din subvenţii primite, potrivit legii.

            Contul 5211 "Disponibil al bugetului local" se creditează prin debitul conturilor:

            12101 "Rezultatul patrimonial"

- la sfârşitul perioadei, cu excedentul patrimonial înregistrat de instituţiile publice finanţate din bugetul local;

- la sfârşitul perioadei, cu deficitul patrimonial înregistrat de instituţiile publice finanţate din bugetul local (in roşu).

            4672 "Creditori ai bugetului local"

- cu sumele restituite la cererea contribuabililor sau din oficiu, încasate eronat, plătite in plus fata de obligaţia fiscala, plătite in plus ca urmare unei erori de calcul, ca urmare a aplicării eronate a prevederilor legale, plătite in plus stabilite prin hotărâri ale organelor judiciare sau a altor organe competente potrivit legii;

- cu sumele virate către alte bugete, in urma compensării;

- cu sumele reprezentând dobânzi cuvenite contribuabililor pentru sumele restituite sau rambursate după termenul legal de plata.

            5197 "Sume primite din fondul de rulment conform legii"

- cu sumele restituite pentru reantregirea fondului de rulment la nivelul sumelor acordate din acesta in cursul anului.

            5212 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent"

- la sfârşitul anului, cu sumele transferate reprezentând rezultatul execuţiei curente a bugetului local.

            6xx "Cheltuieli ..."

- la data întocmirii situaţiilor financiare, cu totalul cheltuielilor efectuate de instituţiile publice finanţate din bugetul local;

             Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.

 

            Contul 5212 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent".

 

            Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta rezultatului execuţiei bugetului local determinat la finele anului potrivit legii.

            Contul 5212 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" este un cont bifunctional. Soldul debitor reprezintă excedentul curent al bugetului local iar soldul creditor reprezintă deficitul curent al bugetului local.

            Contul 5212 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" se debitează prin creditul contului:

            5211 "Disponibil al bugetului local"

- la sfârşitul anului, cu sumele transferate reprezentând rezultatul execuţiei bugetare curente a bugetului local (excedent).

            5221 "Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local"

- cu sumele utilizate la sfârşitul anului din fondul de rulment constituit in anii precedenţi pentru acoperirea definitiva a deficitului curent bugetar.

            Contul 5212 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" se creditează prin debitul conturilor:

            162 "Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu sumele reprezentând rambursarea împrumuturilor restante.

            165 "Împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu sumele reprezentând rambursarea împrumuturilor restante.

            168 "Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate"

- cu dobânzile plătite, aferente imprumuturilor primite.

            518 "Dobanzi"

- cu dobânzile plătite aferente imprumuturilor pe termen scurt primite.

            5196 "Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu sumele reprezentând rambursarea imprumuturilor restante.

            5198 "Împrumuturi din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului"

- cu sumele reprezentând rambursarea imprumuturilor restante.

            5221 "Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local"

- la sfârşitul anului, cu excedentul curent al bugetului local care se constituie in fond de rulment.

            627 "Cheltuieli cu servicii bancare si asimilate"

- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite

             Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.

 

            Contul 522 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local".

 

            Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta disponibilului din fondul de rulment al bugetului local.

            Contul 522 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând excedentul curent al bugetului local pentru constituirea fondului de rulment, potrivit legii, iar în credit, sumele utilizate din fondul de rulment.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile băneşti din fondul de rulment al bugetului local constituit potrivit legii.

            Contul se desfăşoară în următoarele conturi sintetice de gradul II:

            5221 "Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local"

            5222 "Depozite din fondul de rulment"

            Contul 5221 "Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local" se debitează prin creditul conturilor:

            5212 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent"

- la sfârşitul anului, cu excedentul curent al bugetului local care se constituie in fond de rulment.

            4687 "Sume acordate din fondul de rulment potrivit legii"

- cu sumele restituite in cursul anului, din cele acordate pentru acoperirea golurilor temporare de casa provenite din decalajele intre venituri si cheltuieli.

            5187 "Dobânzi de încasat"

- cu sumele încasate in timpul anului reprezentând dobânzi acordate de trezoreria statului, la disponibilul din cont.

            Contul 5221 "Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local" se creditează prin debitul conturilor:

            232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- cu sumele avansate din disponibilităţile fondului de rulment furnizorilor si antreprenorilor pentru realizarea de investiţii.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele achitate furnizorilor pentru active fixe.

            4687 "Sume acordate din fondul de rulment potrivit legii"

- cu sumele acordate în timpul anului pentru acoperirea golurilor temporare de casa provenite din decalajele între veniturile si cheltuielile curente ale bugetului local.

            5212 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent"

- cu sumele utilizate la sfârşitul anului din fondul de rulment constituit in anii precedenţi pentru acoperirea definitiva a deficitului bugetar curent.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele transferate din disponibilităţile fondului de rulment pentru constituirea de depozite în condiţiile legii.

             Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.

 

            Contul 5222 "Depozite constituite din fondul de rulment al bugetului local".

 

            Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta depozitelor constituite la trezoreria statului din fondul de rulment al bugetului local.

            Contul 5222 "Depozite constituite din fondul de rulment al bugetului local" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând depozite constituite, potrivit legii, iar în credit, sumele transferate, la lichidarea depozitului.

            Soldul debitor al contului reprezintă depozitele constituite din disponibilul fondului de rulment la un moment dat.

            Contul 5222 "Depozite constituite din fondul de rulment" se debitează prin creditul conturilor:

            5187 "Dobânzi de încasat"

- cu sumele încasate în timpul anului reprezentând dobânzi acordate de trezoreria statului pentru depozitele constituite.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele transferate din disponibilităţile fondului de rulment pentru constituirea de depozite în condiţiile legii.

            Contul 5222 "Depozite constituite din fondul de rulment" se creditează prin debitul contului:

            581 "Viramente interne"

- cu sumele transferate în disponibilul curent din fondul de rulment al bugetului local.

             Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.

 

            Contul 523 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale".

 

            Cu ajutorul acestui cont consiliile judeţene şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti tin evidenta disponibilului din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale.

            Contul 523 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate reprezentând cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale, conform prevederilor legale, iar în credit, plăţile efectuate din contul de disponibil reprezentând cote defalcate din impozitul pe venit alocate bugetelor locale, potrivit legii.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile din cote defalcate aflate în contul deschis la trezoreria statului.

            Contul 523 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale" se debitează prin creditul conturilor:

            440 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale"

- cu sumele încasate în contul de disponibil deschis pe seama consiliilor judeţene si a Consiliului General al Municipiului Bucureşti reprezentând cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale, potrivit legii.

            Contul 523 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale" se creditează prin debitul contului:

            440 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale"

- cu sumele virate din contul de disponibil deschis pe seama consiliilor judeţene si a Consiliului General al Municipiului Bucureşti reprezentând cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale, potrivit legii.

             Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.

 

            Contul 524 "Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei".

 

            Cu ajutorul acestui cont sectoarele municipiului Bucureşti tin evidenta sumelor încasate, potrivit legii, reprezentând veniturile bugetului local al capitalei.

            Contul 524 "Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate pe teritoriul sectoarelor municipiului Bucureşti reprezentând veniturile bugetului propriu al municipiului Bucureşti, iar în credit, sumele virate de sectoarele municipiului Bucureşti în contul bugetului propriu al municipiului Bucureşti

            Soldul debitor al contului reprezintă veniturile încasate de sectoarele municipiului Bucureşti si nevirate bugetului propriu al municipiului Bucureşti.

            Contul 524 "Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei" se debitează prin creditul contului:

            441 "Sume încasate pentru bugetul capitalei"

- cu sumele încasate de sectoarele municipiului Bucureşti reprezentând venituri ale bugetului propriu al municipiului Bucureşti.

            Contul 524 "Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei" se creditează prin debitul contului:

            441 "Sume încasate pentru bugetul capitalei"


- cu sumele virate de sectoarele municipiului Bucureşti reprezentând venituri ale bugetului propriu al municipiului Bucureşti realizate pe teritoriul sectoarelor municipiului Bucureşti.


 
            Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.


Contul 528 "Disponibil din sume incasate in cursul procedurii de executare silita".

 

Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate a creanţelor bugetare tin evidenta sumelor incasate in cursul procedurii de executare silita.

Contul 528 "Disponibil din sume incasate in cursul procedurii de executare silita" este un cont de activ. In debitul contului se înregistrează sumele incasate din valorificarea bunurilor supuse executării silite, iar in credit, sumele virate pe destinaţiile prevăzute de lege.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile existente la un moment dat.

Contul 528" Disponibil din sume incasate in cursul procedurii de executare silita" se debitează prin creditul conturilor:

411 "Clienţi"

- cu sumele incasate in contul deschis la unităţile de trezorerie a statului reprezentând sumele obţinute din valorificarea bunurilor supuse executării silite.

4671 "Creditori ai bugetului de stat"

- cu taxa de participare la licitaţie, depusa in contul deschis la unităţile de trezorerie a statului in cuantumul prevăzut de lege de ofertanţi, in cazul vânzării la licitaţie a bunurilor supuse executării silite.

            4672 "Creditori ai bugetului local"


- cu taxa de participare la licitaţie, depusa în contul deschis la unităţile de trezorerie a statului în cuantumul prevăzut de lege de ofertanţi, în cazul vânzării la licitaţie a bunurilor supuse executării silite (numai pentru contabilitatea bugetelor locale).

Contul 528 "Disponibil din sume incasate in cursul procedurii de executare silita" se creditează prin debitul conturilor:

4423 "Taxa pe valoare adăugata de plata"

- cu taxa pe valoarea adăugata încasata, virata la bugetul statului.

448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu sumele virate pe destinaţiile prevăzute de lege.

4671 "Creditori ai bugetului de stat"

- cu taxa de participare restituita de către organul de executare, ofertanţilor care nu au fost declaraţi adjudecaţi;

- cu cheltuielile de executare silita recuperate, a taxei de participare la licitaţie a ofertanţilor care nu s-au prezentat la licitaţie, a celui care a refuzat încheierea procesului verbal de adjudecare, precum si adjudecatorului care nu a plătit preţul in vederea efectuării cheltuielilor prevăzute de lege;


- cu sumele restituite contribuabililor, după acoperirea creanţelor bugetare.

            4672 "Creditori ai bugetului local"  (numai pentru contabilitatea bugetelor locale).

- cu taxa de participare restituita de către organul de executare, ofertanţilor care nu au fost declaraţi adjudecaţi;

- cu cheltuielile de executare silita recuperate, a taxei de participare la licitaţie a ofertanţilor care nu s-au prezentat la licitaţie, a celui care a refuzat încheierea procesului verbal de adjudecare, precum si adjudecatorulul care nu a plătit preţul in vederea efectuării cheltuielilor prevăzute de lege;


- cu sumele restituite contribuabililor, după acoperirea creanţelor bugetare.


            Notă: Cont numai pentru operaţiunile specifice bugetului de stat. Contabilitatea operaţiunilor specifice bugetului de stat se organizează de către compartimentele de contabilitate a creanţelor bugetare din cadrul direcţiilor generale a finanţelor publice judeţene si a municipiului Bucureşti denumite in continuare compartimente de contabilitate a creanţelor bugetare.

Contul 529 "Disponibil din sumele colectate pentru unele bugete".

 

Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate tin evidenta sumelor incasate pentru unele bugete precum si a creanţelor bugetare incasate prin intermediul cardurilor.

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta sumelor încasate pentru unele bugete precum si a creanţelor bugetare încasate prin intermediul cardurilor (numai pentru contabilitatea bugetelor locale).

Contul 529 "Disponibil din sumele colectate pentru unele bugete" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele incasate în contul de disponibil reprezentând sumele incasate pentru unele bugete precum si creanţele bugetare incasate prin intermediul cardurilor, iar în credit se înregistrează sumele virate bugetelor.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul din venituri la un moment dat.

Contul se detaliază pe următoarele sintetice de gradul II:

5291 "Disponibil din sumele colectate pentru bugetul de stat";

5292 "Disponibil din sumele colectate pentru bugetul local";

5299 "Disponibil din sume colectate prin intermediul cardurilor".

Contul 529 "Disponibil din sumele incasate pentru unele bugete" se debitează prin creditul conturilor:

411 "Clienţi"

- cu sumele incasate reprezentând venituri din vânzarea spatiilor comerciale cu plata in rate, cuvenite bugetului de stat si bugetului local.

448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu sumele incasate reprezentând creanţe bugetare incasate prin intermediul cardurilor;

- cu sumele incasate reprezentând venituri ale bugetului de stat.

461 "Debitori"

- cu sumele încasate reprezentând taxa asupra mijloacelor de transport marfa cu masa totala maxima autorizata de peste 12 tone, cuvenita bugetului local.

581 "Viramente interne"

- cu sumele încasate in numerar, reprezentând venituri datorate bugetului de stat sau bugetului local, depuse in cont de disponibil.

Contul 529 "Disponibil din sumele încasate pentru unele bugete" se creditează prin debitul contului:

448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"


- cu sumele virate bugetelor pentru care acestea au fost încasate.


            Notă: Cont numai pentru operaţiunile specifice bugetului de stat şi bugetelor locale. Contabilitatea operaţiunilor specifice bugetului de stat se organizează de către compartimentele de contabilitate a creanţelor bugetare din cadrul direcţiilor generale a finanţelor publice judeţene si a municipiului Bucureşti denumite in continuare compartimente de contabilitate a creanţelor bugetare.



            Bibliografie:

- O.M.F.P. nr. 1917/ 12.12.2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare ale acestuia (publicat în M. Of. nr. 1186 din 29 decembrie 2005) - actualizat până la data de 31.12.2011.

Extras din cartea "Conturile în contabilitatea românească" de Merticaru Dorin Nicolae, Brăila, 2012.
Toate drepturile rezervate.
.
Termeni şi condiţii de utilizare.........Notă realizatori


(2000 - 2012 dorinm.ro) Ultima modificare: 24.Februarie.2012
Powered by Medow