PLANUL DE CONTURI GENERAL - Bugetar (O.M.F.P. nr. 1917/ 2005)
Clasa 5 - Conturi la trezoreria statului şi bănci comerciale
...
...
...
...
...
. |
PLANUL DE CONTURI GENERAL - Bugetar (O.M.F.P. nr. 1917/ 2005) Clasa 5 - Conturi la trezoreria statului şi bănci comerciale |
| ............ |
.... |
| Dimensiune fişier: 0,38 M; Imprimare: 31 pag. A4 |
Din clasa 5 "Conturi la trezoreria statului şi bănci
comerciale" fac parte următoarele grupe de conturi:
50 "Investiţii pe termen scurt", 51
"Conturi la trezoreria statului şi bănci", 52 "Disponibil al
bugetelor", 53 "Casa si alte valori", 54 "Acreditive",
55 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala", 56
"Disponibil al instituţiilor publice si activităţilor finanţate
integral
sau parţial din venituri proprii", 57 "Disponibil din veniturile
fondurilor
speciale", 58 "Viramente interne" si 59 "Ajustări pentru
pierderea de valoare a conturilor de trezorerie".
Grupa 50 "Investiţii pe termen scurt".
Grupa 50 "Investiţii pe termen scurt" cuprinde
următoarele conturi: 505 " Obligaţiuni emise si răscumpărate" si 509
"Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt".
Grupa 51 "Conturi la trezoreria statului şi bănci".
Grupa 51 "Conturi la trezoreria statului şi bănci"
cuprinde următoarele conturi; 510 "Disponibil din împrumuturi din
disponibilităţile
contului curent general al trezoreriei statului", 511 "Valori de
încasat", 512 "Conturi la bănci", 513 "Disponibil din
împrumuturi interne si externe contractate de stat", 514
"Disponibil
din împrumuturi interne si externe garantate de stat", 515
"Disponibil din fonduri externe nerambursabile", 516 "Disponibil
din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale", 517 "Disponibil din împrumuturi interne si
externe
garantate de autorităţile administraţiei publice locale", 518
"Dobânzi" si 519 "Împrumuturi pe termen scurt".
Contul 505 "Obligaţiuni emise si răscumpărate".
Cu ajutorul acestui cont
se tine evidenta obligaţiunilor emise si răscumpărate de unităţile
administrativ-teritoriale.
Contul 505
"Obligaţiuni emise si răscumpărate" este un cont de activ. În
debitul
contului se înregistrează valoarea obligaţiunilor emise si
răscumpărate, iar in
credit valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate, anulate.
Soldul debitor al contului
reprezintă valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate, care nu au
fost
anulate.
Contabilitatea analitica
se tine distinct pe categorii si feluri de obligaţiuni emise ce urmează
a fi
răscumpărate.
Contul 505
"Obligaţiuni emise si răscumpărate" se debitează prin creditul
conturilor:
509 "Varsaminte de
efectuat pentru investiţiile pe termen scurt"
- cu sumele datorate pentru obligaţiuni emise si
răscumpărate.
512 "Conturi la
banci"
- cu valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate achitate
din contul de
disponibil.
531 "Casa"
- cu valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate, plătite
in numerar.
770 "Finanţarea de la
buget"
- cu valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate achitate
din contul de
finanţare bugetara.
Contul 505
"Obligaţiuni emise si răscumpărate" se creditează prin debitul
contului:
161 "Împrumuturi din
emisiunea de obligaţiuni"
- cu valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate, anulate.
509 "Varsaminte de efectuat
pentru investiţiile pe termen scurt".
Cu ajutorul acestui cont
se tine evidenta varsamintelor de efectuat pentru obligaţiuni emise si
răscumpărate si alte investiţii pe termen scurt.
Contul 509
"Varsaminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" este un
cont de pasiv. In creditul contului se înregistrează sumele
datorate pentru
obligaţiuni emise iar in debit sumele achitate pentru acestea.
Soldul creditor al
contului reprezintă sumele datorate pentru obligaţiuni emise.
Contabilitatea analitica
se tine pe unităţile emitente de obligaţiuni.
Contul 509
"Varsaminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" se
creditează prin debitul contului:
505 "Obligaţiuni
emise si răscumpărate"
- cu sumele datorate pentru răscumpărarea obligaţiunilor
emise.
Contul 509
"Varsaminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" se
debitează prin creditul conturilor:
512 "Conturi la
banci"
- cu sumele plătite din contul de disponibil pentru
răscumpărarea
obligaţiunilor emise.
531 "Casa"
- cu sumele plătite in numerar pentru răscumpărarea
obligaţiunilor emise.
770 "Finanţarea de la
buget"
Contul 510 "Disponibil din împrumuturi din
disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului".
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa disponibilului din împrumuturi de la trezoreria
statului.
Contul 510
"Disponibil din împrumuturi din disponibilităţile contului curent
general
al trezoreriei statului" este un cont de activ. În debitul
contului se
înregistrează sumele intrate în contul de disponibil din
împrumuturi din disponibilităţile
contului curent general al trezoreriei statului, iar în credit
plăţile
efectuate.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilul existent in cont.
Contul 510
"Disponibil din împrumuturi din disponibilităţile contului curent
general
al trezoreriei statului" se debitează prin creditul contului:
519 "Împrumuturi pe
termen scurt"
- cu sumele intrate in cont reprezentând
împrumuturi din disponibilităţile
contului curent general al trezoreriei statului.
Contul 510
"Disponibil din împrumuturi din disponibilităţile contului curent
general
al trezoreriei statului" se creditează prin debitul conturilor:
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele achitate furnizorilor de active fixe din
împrumuturi de la
trezoreria statului.
405 "Efecte de plătit
pentru active fixe"
- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la
scadenta pe baza
de efecte comerciale.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu sumele în curs de lămurire Şi plăţile pentru
care, în momentul
efectuării sau constatării acestora, nu se pot lua masuri de
înregistrare
definitiva într-un cont, necesitând clarificări
suplimentare;
- cu sumele restituite, necuvenite.
519 "Împrumuturi pe
termen scurt"
- cu sumele restituite reprezentând împrumuturi
din disponibilităţile
contului curent general al trezoreriei statului.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din
contul de
disponibil în alt cont de trezorerie.
Contul
511 "Valori de încasat".
Cu ajutorul acestui cont
se tine evidenta valorilor de încasat cum sunt: cecurile si
efectele comerciale
primite de la clienţi.
Contul 511 "Valori de
încasat" este un cont de activ. În debitul contului se
înregistrează
valoarea cecurilor si efectelor comerciale primite de la clienţi, iar
în credit
valoarea cecurilor si efectelor comerciale încasate.
Soldul debitor al contului
reprezintă valoarea cecurilor si a efectelor comerciale
neîncasate.
Contabilitatea analitica
se tine pe valori de încasat.
Contul 511 "Valori de
încasat" se debitează prin creditul conturilor:
411 "Clienţi"
- cu valoarea cecurilor primite de la clienţi.
413 "Efecte de primit
de la clienţi"
- cu valoarea efectelor comerciale primite de la clienţi.
765 "Venituri din
diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea valorilor de încasat în valută.
Contul 511 "Valori de
încasat" se creditează prin debitul conturilor:
512 "Conturi la bănci"
- cu valoarea cecurilor si a efectelor comerciale
încasate.
560 "Disponibil al
instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"
- cu valoarea cecurilor si a efectelor comerciale
încasate.
561 "Disponibil al
instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"
- cu valoarea cecurilor si a efectelor comerciale
încasate.
562 "Disponibil al
activităţilor finanţate din venituri proprii"
- cu valoarea cecurilor si a efectelor comerciale
încasate.
Contul 512 "Conturi la bănci".
Cu ajutorul acestui cont
se tine evidenta disponibilităţilor in lei si in valuta aflate in
conturi la bănci
comerciale, precum şi a sumelor in curs de decontare.
Contul 512 "Conturi
la bănci" este un cont bifuncţional. În debitul contului se
înregistrează
sumele încasate de instituţie, iar in credit plăţile efectuate.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilul în lei si în valuta, iar soldul
creditor, creditele
primite.
Contul se dezvolta pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
5121 "Conturi la bănci
în lei";
5124 "Conturi la bănci
în valuta";
5125 "Sume în curs de
decontare.
Contabilitatea analitica a
încasărilor si plaţilor se tine pe subdiviziunile clasificaţiei
bugetare.
Contul 512 "Conturi
la bănci" se debitează prin creditul conturilor:
167 "Alte împrumuturi
si datorii asimilate"
- cu sumele încasate reprezentând alte
împrumuturi si datorii asimilate.
267 "Creanţe
imobilizate"
- cu valoarea împrumuturilor pe termen mediu si lung
rambursate si a
dobânzilor aferente încasate, precum si a garanţiilor
restituite de furnizori.
411 "Clienţi"
- cu sumele încasate de la clienţi în contul de
disponibil pentru livrări
de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.
413 "Efecte de primit
de la clienţi"
- cu sumele încasate de la clienţi în contul de
disponibil.
419 "Clienţi -
creditori"
- cu sumele încasate, în contul de disponibil,
reprezentând avansuri
primite de la clienţi pentru livrări de bunuri, executări de lucrări
sau
prestări de servicii.
448 "Alte datorii si
creanţe cu bugetul"
- cu dobânda încasata la disponibilul din cont
care urmează sa se vireze la
buget.
461 "Debitori"
- cu sumele încasate de la debitori in contul de
disponibil.
462 "Creditori"
- cu sumele încasate în contul de disponibil,
necuvenite;
- cu sumele încasate în contul de disponibil
pentru operaţiuni care se
efectuează în contul terţilor, potrivit dispoziţiilor legale.
469 "Dobânzi aferente
împrumuturilor acordate"
- cu dobânda încasata aferenta
împrumuturilor pe termen scurt acordate.
472 "Venituri
înregistrate în avans"
- cu sumele încasate reprezentând venituri in
avans aferente perioadelor
viitoare.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu sumele încasate în contul de disponibil,
care necesita clarificări
suplimentare.
481 "Decontări între
instituţia superioara si instituţiile subordonate"
- cu sumele primite in contul de disponibil in cadrul
decontărilor
reciproce.
483 "Decontări din
operaţii în participaţie"
- cu sumele primite de la coparticipanţi.
511 "Valori de
încasat"
- cu valoarea cecurilor si a efectelor comerciale
încasate.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate în conturile la
bănci.
519 "Împrumuturi pe
termen scurt"
- cu împrumuturile pe termen scurt primite in contul
de disponibil.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de
trezorerie.
706 "Venituri din
chirii"
- cu sumele încasate în contul de disponibil
reprezentând chirii.
708 "Venituri din
activităţi diverse"
- cu sumele încasate în contul de disponibil de
la terţi reprezentând
venituri din activităţi diverse.
719
"Alte venituri operaţionale"
- cu sumele încasate în contul de disponibil
reprezentând alte venituri
operaţionale.
763 "Venituri din
creanţe imobilizate"
- cu dobânzile încasate aferente creanţelor
imobilizate.
764 "Venituri din
investiţii financiare cedate"
- cu sumele încasate în contul de disponibil,
reprezentând diferenţele
favorabile dintre valoarea contabila a investiţiilor financiare şi
preţul de
cesiune.
765 "Venituri din
diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate in urma reevaluării disponibilităţilor în valuta aflate
in contul de
disponibil;
- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate
în urma lichidării
creanţelor în valuta.
774 "Finanţarea din fonduri
externe nerambursabile"
- cu sumele încasate in contul special de disponibil
in valuta al
instituţie publice care beneficiază de fonduri externe nerambursabile,
potrivit
memorandumurilor de finanţare încheiate.
Contul 512 "Conturi
la bănci" se creditează prin debitul conturilor:
164 "Împrumuturi
interne si externe contractate de stat"
- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea
împrumuturilor
interne si externe contractate de stat.
165 "Împrumuturi
interne si externe garantate de stat"
- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea
împrumuturilor
interne si externe garantate de stat.
167 "Alte împrumuturi
si datorii asimilate"
- cu sumele rambursate reprezentând alte
împrumuturi si datorii asimilate.
168 "Dobânzi aferente
împrumuturilor si datoriilor asimilate"
- cu valoarea dobânzilor plătite aferente altor
împrumuturi si datorii
asimilate.
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe
corporale.
234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale"
- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe
necorporale.
267 "Creanţe
imobilizate"
- cu valoarea împrumuturilor pe termen mediu si lung
acordate, precum si a
garanţiilor depuse la furnizori pentru utilităţi.
401 "Furnizori"
- cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale
achiziţionate, lucrări
executate si servicii prestate.
403 "Efecte de
plătit"
- cu plăţile efectuate la scadenta pe baza de efecte
comerciale.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din contul
de disponibil.
405 "Efecte de plătit
pentru active fixe"
- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la
scadenta, pe baza
de efecte comerciale.
409 "Furnizori -
debitori"
- cu avansurile acordate furnizorilor din contul de
disponibil pentru
livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.
421 "Personal -
salarii datorate"
- cu sumele plătite prin virament salariaţilor
reprezentând salarii si alte
drepturi cuvenite potrivit legii.
425 "Avansuri
acordate personalului"
- cu avansurile plătite personalului, prin virament.
426 "Drepturi de
personal neridicate"
- cu sumele plătite personalului, prin virament, evidenţiate
anterior ca
drepturi de personal neridicate.
427 "Reţineri din
salarii si din alte drepturi datorate terţilor"
- cu sumele achitate terţilor, din contul de disponibil,
reprezentând
reţineri sau popriri din salarii.
431 "Asigurări
sociale"
- cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale
reprezentând
contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor
sociale
de stat si la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate.
437 "Asigurări pentru
şomaj"
- cu sumele virate reprezentând contribuţiile
angajatorilor si ale
asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.
4423 "Taxa pe
valoarea adăugata de plata"
- cu taxa pe valoarea adăugata virata bugetului statului de
instituţiile
publice care desfăşoară activităţi economice, potrivit legii.
4426 "Taxa pe
valoarea adăugata deductibila"
- cu taxa pe valoarea adăugata achitata din contul de
disponibil organelor
vamale pentru bunurile si serviciile din import.
448 "Alte datorii si
creanţe cu bugetul"
- cu sumele virate bugetului reprezentând alte datorii
fata de acesta.
462 "Creditori"
- cu sumele plătite creditorilor din contul de disponibil.
471 "Cheltuieli
înregistrate in avans"
- cu sumele plătite reprezentând cheltuieli efectuate
anticipat.
472 "Venituri
înregistrate în avans"
- cu sumele încasate anticipat, restituite.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu plăţile pentru care în momentul efectuării nu se
pot lua masuri de
înregistrare definitiva într-un cont, necesitând
clarificări suplimentare;
- cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite.
481 "Decontări între
instituţia superioara si instituţiile subordonate"
- cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul
decontărilor
reciproce.
483 "Decontări din
operaţii in participaţie"
- cu sumele achitate coparticipanţilor sau virate ca
rezultat al operaţiei
in participaţie.
505 "Obligaţiuni
emise si răscumpărate"
- cu valoarea obligaţiunilor emise si răscumpărate achitate
din contul de
disponibil.
509 "Vărsăminte de
efectuat pentru investiţiile pe termen scurt"
- cu sumele achitate din contul de disponibil pentru
obligaţiuni emise si răscumpărate.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor
pe termen scurt primite.
519 "Împrumuturi pe
termen scurt"
- cu împrumuturile pe termen scurt primite, rambursate
din contul de
disponibil.
532 "Alte
valori"
- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, a biletelor de
tratament si
odihna, a tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice
pentru
carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si
altor
valori plătite din contul de disponibil.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate
din contul de
disponibil în alt cont de trezorerie.
627 "Cheltuieli cu
serviciile bancare si asimilate"
- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.
665 "Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate in
urma lichidării
datoriilor in valuta;
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate in urma reevaluării disponibilităţilor în valuta.
774 "Finanţarea din
fonduri externe nerambursabile"
- la sfârşitul programelor de finanţare, cu sumele
ramase disponibile si
transferate instituţiilor finanţatoare externe, potrivit
reglementarilor
legale.
Contul 513 "Disponibil din
împrumuturi interne si externe contractate de stat".
Cu ajutorul acestui cont
se tine evidenta împrumuturilor interne si externe contractate de
stat acordate
de către instituţiile finanţatoare interne si externe.
Evidenta operaţiunilor în
acest cont se conduce în lei si în valuta, după caz, la
cursul de schimb
valutar de la data operaţiunii.
Contul 513
"Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de
stat"
este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează
sumele intrate în
contul de disponibil în lei si în valuta reprezentând
împrumuturi interne si
externe contractate de stat, iar în credit plăţile efectuate.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilul în lei si valuta din împrumuturi
interne si externe
contractate de stat, existent in cont.
Contul se dezvolta pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
5131 "Disponibil in
lei din împrumuturi interne si externe contractate de stat"
5132 "Disponibil in
valuta din împrumuturi interne si externe contractate de stat"
Contabilitatea analitica a
plaţilor se tine pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare.
Contul 513
"Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de
stat"
se debitează prin creditul conturilor:
164 "Împrumuturi
interne si externe contractate de stat"
- cu sumele intrate in contul special de disponibil al
instituţiei publice,
reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne si
externe contractate
de stat.
473 "Decontări din
operaţii in curs de clarificare"
- cu sumele încasate în contul de disponibil,
care necesita clarificări
suplimentare.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate in conturile la
bănci.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de
trezorerie.
765 "Venituri din
diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate in
urma lichidării
creanţelor in valuta;
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta
aflate în conturile
de disponibil.
Contul 513
"Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de
stat"
se creditează prin debitul conturilor: 232 "Avansuri acordate pentru
active fixe corporale"
- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de
active fixe
corporale din disponibilul din împrumuturi interne si externe
contractate de
stat.
234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale"
- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de
active fixe
necorporale din disponibilul din împrumuturi interne si externe
contractate de
stat.
401 "Furnizori"
- cu sumele plătite furnizorilor Interni sau externi pentru
materiale
achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din
împrumuturi interne si
externe contractate de stat.
405 "Efecte de plătit
pentru active fixe"
- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la
scadenta, pe baza
de efecte comerciale.
409 "Furnizori -
debitori"
- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de
bunuri, executări
de lucrări sau prestări de servicii.
421 "Personal -
salarii datorate"
- cu sumele plătite prin virament salariaţilor
reprezentând salarii si alte
drepturi cuvenite potrivit legii.
425 "Avansuri
acordate personalului"
- cu avansurile plătite personalului, prin virament.
426 "Drepturi de
personal neridicate"
- cu sumele plătite personalului, prin virament, evidenţiate
anterior ca
drepturi de personal neridicate.
427 "Reţineri din
salarii si din alte drepturi datorate terţilor"
- cu sumele achitate terţilor, din contul de disponibil,
reprezentând
reţineri sau popriri din salarii.
4426 "Taxa pe
valoarea adăugata deductibila"
- cu taxa pe valoarea adăugata achitata din contul de
disponibil
autorităţilor vamale pentru bunurile si serviciile din import.
431 "Asigurări
sociale"
- cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale
reprezentând
contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor
sociale
de stat si la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate.
437 "Asigurări pentru
şomaj"
- cu sumele virate reprezentând contribuţiile
angajatorilor si ale
asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.
471 "Cheltuieli
înregistrate in avans"
- cu sumele plătite reprezentând cheltuielile
efectuate anticipat.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu plăţile pentru care, în momentul efectuării nu se
pot lua masuri de
înregistrare definitiva într-un cont, necesitând
clarificări suplimentare.
- cu sumele restituite, necuvenite.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din
contul de
disponibil în alt cont de trezorerie.
627 "Cheltuieli cu
serviciile bancare si asimilate"
- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.
665 "Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate
în urma lichidării
datoriilor in valuta;
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta.
Contul 514 "Disponibil din
împrumuturi interne si externe garantate de stat".
Cu ajutorul acestui cont
se tine evidenta împrumuturilor interne si externe garantate de
stat acordate
de către instituţiile finanţatoare interne si externe.
Evidenta operaţiunilor în
acest cont se conduce în lei si în valuta, după caz, la
cursul de schimb
valutar de la data operaţiunii.
Contul 514
"Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat"
este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează
sumele intrate în
contul de disponibil în lei si în valuta reprezentând
împrumuturi interne si
externe garantate de stat, iar în credit plăţile efectuate.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilul în lei si valuta din împrumuturi
interne si externe
garantate de stat, existent in cont.
Contul se dezvolta pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
5141 "Disponibil in
lei din împrumuturi interne si externe garantate de stat"
5142 "Disponibil in
valuta din împrumuturi interne si externe garantate de stat"
Contabilitatea analitica a
plaţilor se tine pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare.
Contul 514
"Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat"
se
debitează prin creditul conturilor:
165 "Împrumuturi
interne si externe garantate de stat"
- cu sumele intrate in contul special de disponibil al
instituţiei publice,
reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne si
externe garantate
de stat.
473 "Decontări din
operaţii in curs de clarificare"
- cu sumele încasate în contul de disponibil,
care necesita clarificări
suplimentare.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate în conturile la
bănci.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de
trezorerie.
765 "Venituri din
diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate in
urma lichidării
creanţelor in valuta;
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta
aflate în conturile
de disponibil.
Contul 514
"Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat"
se
creditează prin debitul conturilor:
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de
active fixe
corporale din disponibilul din împrumuturi interne si externe
garantate de
stat.
234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale"
- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de
active fixe
necorporale din disponibilul din împrumuturi interne si externe
garantate de
stat.
401 "Furnizori"
- cu sumele plătite furnizorilor interni sau externi pentru
materiale
achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din
împrumuturi interne si
externe garantate de stat.
405 "Efecte de plătit
pentru active fixe"
- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la
scadenta, pe baza
de efecte comerciale.
409 "Furnizori -
debitori"
- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de
bunuri, executări
de lucrări sau prestări de servicii.
421 "Personal -
salarii datorate"
- cu sumele plătite prin virament salariaţilor
reprezentând salarii si alte
drepturi cuvenite potrivit legii.
425 "Avansuri
acordate personalului"
- cu avansurile plătite personalului, prin virament.
426 "Drepturi de
personal neridicate"
- cu sumele plătite personalului, prin virament, evidenţiate
anterior ca
drepturi de personal neridicate.
427 "Reţineri din
salarii si din alte drepturi datorate terţilor"
- cu sumele achitate terţilor, din contul de disponibil,
reprezentând
reţineri sau popriri din salarii.
4426 "Taxa pe
valoarea adăugata deductibila"
- cu taxa pe valoarea adăugata achitata din contul de
disponibil
autorităţilor vamale pentru bunurile si serviciile din import.
431 "Asigurări
sociale"
- cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale
reprezentând
contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor
sociale
de stat si la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate.
437 "Asigurări pentru
şomaj"
- cu sumele virate reprezentând contribuţiile
angajatorilor si ale
asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.
471 "Cheltuieli
înregistrate in avans"
- cu sumele plătite reprezentând cheltuielile
efectuate anticipat.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu plăţile pentru care, în momentul efectuării nu se
pot lua masuri de
înregistrare definitiva într-un cont, necesitând
clarificări suplimentare;
- cu sumele restituite, necuvenite.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din
contul de
disponibil în alt cont de trezorerie.
627 "Cheltuieli cu
serviciile bancare si asimilate"
- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.
665 "Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate
în urma lichidării
datoriilor in valuta;
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta.
Contul 515 "Disponibil din
fonduri externe nerambursabile".
Cu ajutorul acestui cont
se tine evidenta fondurilor externe nerambursabile alocate de
instituţiile
finanţatoare externe pentru finanţarea unor programe, stabilite prin
memorandumurile de finanţare încheiate cu acestea.
Evidenta operaţiunilor în
acest cont se conduce în lei si valuta la cursul de schimb
valutar la data
operaţiunii.
Contul 515
"Disponibil din fonduri externe nerambursabile" este un cont de
activ. În debitul contului se înregistrează sumele
încasate în contul de
disponibil în lei si în valuta reprezentând fonduri
externe nerambursabile, iar
în credit plăţile efectuate pentru realizarea obiectivelor
prevăzute în
memorandumurile de finanţare.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilul în lei sau valuta, după caz, din fonduri
externe
nerambursabile, existent in cont.
Contul se dezvolta pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
5151 "Disponibil în
lei din fonduri externe nerambursabile";
5152 "Disponibil în
valuta din fonduri externe nerambursabile";
5153 "Depozite
bancare".
Contabilitatea analitica a
încasărilor si plaţilor se tine pe subdiviziunile clasificaţiei
bugetare.
Contul 515
"Disponibil din fonduri externe nerambursabile" se debitează prin
creditul conturilor:
458 "Sume de primit
de la Agenţii/Autorităţi de Implementare (la beneficiarii finali)"
- cu sumele primite de la Agenţii/Autorităţi de Implementare
reprezentând
fonduri externe nerambursabile.
473 "Decontări din
operaţii in curs de clarificare"
- cu sumele încasate în contul de disponibil,
care necesita clarificări
suplimentare.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate în conturile la
bănci.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de
trezorerie.
765 "Venituri din diferenţe
de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate in
urma lichidării
creanţelor in valuta;
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
favorabile rezultate în
urma reevaluării disponibilităţilor în valuta aflate în
conturile de
disponibil.
774 "Finanţarea din
fonduri externe nerambursabile"
- cu sumele intrate in contul special de disponibil in
valuta al
instituţiei publice care beneficiază de fonduri externe nerambursabile,
potrivit memorandumurilor de finanţare încheiate.
Contul 515
"Disponibil din fonduri externe nerambursabile" se creditează prin
debitul conturilor:
162 "Împrumuturi
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale"
- cu sumele rambursate din contul de disponibil din fonduri
externe
nerambursabile reprezentând împrumuturi interne si externe
contractate de
autorităţile administraţiei publice locale.
163 "Împrumuturi
interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice
locale"
- cu sumele rambursate din contul de disponibil din fonduri
externe
nerambursabile reprezentând împrumuturi interne si externe
garantate de
autorităţile administraţiei publice locale.
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe
corporale din fonduri
externe nerambursabile.
234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale"
- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe
necorporale din
fonduri externe nerambursabile.
401 "Furnizori"
- cu sumele provenind din fonduri externe nerambursabile
plătite
furnizorilor pentru materiale achiziţionate, lucrări executate si
servicii
prestate.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele provenind din fonduri externe nerambursabile
plătite
furnizorilor de active fixe.
405 "Efecte de plătit
pentru active fixe"
- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la
scadenta, pe baza
de efecte comerciale.
409
"Furnizori-debitori"
- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de
bunuri, executări
de lucrări sau prestări de servicii.
471 "Cheltuieli
înregistrate in avans"
- cu sumele plătite reprezentând cheltuielile
efectuate anticipat.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu plăţile pentru care, în momentul efectuării nu se
pot lua masuri de
înregistrare definitiva într-un cont, necesitând
clarificări suplimentare;
- cu sumele restituite, necuvenite.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate
din contul de
disponibil în alt cont de trezorerie.
627 "Cheltuieli cu
serviciile bancare si asimilate"
- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.
665 "Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate
în urma lichidării
datoriilor in valuta;
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta.
Contul 516 "Disponibil din împrumuturi interne si
externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta împrumuturilor
interne si
externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale de la
instituţiile finanţatoare interne si externe.
Evidenta operaţiunilor în
acest cont se conduce în lei si în valuta, după caz, la
cursul de schimb
valutar la data operaţiunii.
Contul 516
"Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de
autorităţile
administraţiei publice locale" este un cont de activ. În debitul
contului
se înregistrează sumele intrate în contul de disponibil
în lei si în valuta
reprezentând împrumuturi interne si externe contractate de
autorităţile
administraţiei publice locale, iar în credit plăţile efectuate,
potrivit legii.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilităţile în lei si valuta din
împrumuturi interne si
externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale,
existente la
un moment dat.
Plăţile se detaliază pe
structura clasificatiei bugetare în vigoare.
Contul 516
"Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de
autorităţile
administraţiei publice locale" se debitează prin creditul conturilor:
162 "Împrumuturi
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale"
- cu sumele intrate în contul de disponibil deschis la
unităţile
trezoreriei statului sau la banci, reprezentând valoarea
tragerilor din
împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale pentru realizarea de investiţii publice sau pentru
refinantarea
datoriei publice.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate in conturi la
banci.
519 "Împrumuturi pe
termen scurt"
- cu tragerile din împrumuturi intrate in contul de
disponibil deschis la
unităţile trezoreriei statului sau banci in vederea realizării de
investiţii publice,
precum si pentru refinantarea datoriei publice locale.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele intrate în contul de disponibil din alt
cont de trezorerie.
765 "Venituri din
diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate in
urma lichidării
creanţelor în valuta;
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar favorabile
rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta
aflate în conturile
de disponibil.
Contul 516
"Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de
autorităţile
administraţiei publice locale" se creditează prin debitul conturilor:
162 "Împrumuturi
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale"
- cu sumele reprezentând refinantarea
împrumuturilor interne si externe
contractate de autorităţile administraţiei publice locale.
165 "Împrumuturi
interne si externe garantate de stat"
- cu sumele reprezentând refinantarea
împrumuturilor interne si externe
contractate de autorităţile administraţiei publice locale si garantate
de stat.
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de
active fixe
corporale din disponibilul din împrumuturi interne si externe
contractate de
autorităţile administraţiei publice locale.
234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale"
- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de
active fixe
necorporale din disponibilul din împrumuturi interne si externe
contractate de
autorităţile administraţiei publice locale.
401 "Furnizori"
- cu sumele plătite furnizorilor interni sau externi pentru
materiale
achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din
împrumuturi interne si
externe contractate de autorităţile adimistratiei publice locale.
405 "Efecte de plătit
pentru active fixe"
- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la
scadenta pe baza
de efecte comerciale.
409
"Furnizori-debitori"
- cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor pentru
livrări de bunuri,
executări de lucrări sau prestări de servicii.
4426 "Taxa pe
valoarea adăugata deductibila"
- cu taxa pe valoarea adăugata achitata din contul de
disponibil
autorităţilor vamale pentru bunurile si serviciile din import.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu plăţile pentru care, în momentul efectuării
acestora, nu se pot lua
masuri de înregistrare definitiva într-un cont,
necesitând clarificări
suplimentare;
- cu sumele restituite, înregistrate ca necuvenite.
5186 "Dobânzi de
plătit"
- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor
pe termen scurt primite.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate
din contul de
disponibil în alt cont de disponibil.
627 "Cheltuieli cu
serviciile bancare şi asimilate"
- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.
665 "Cheltuieli din
diferente de curs valutar"
- cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate in
urma lichidării
creanţelor si plata datoriilor în valuta;
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar nefavorabile
rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta
aflate in conturile
de disponibil.
Contul 517 "Disponibil din
imprumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei
publice
locale".
Cu ajutorul acestui cont
serviciile publice de subordonare locala tin evidenta
împrumuturilor interne si
externe contractate de la instituţiile finanţatoare interne si externe
si
garantate de autorităţile administraţiei publice locale.
Evidenta operaţiunilor în
acest cont se conduce în lei si în valuta, după caz, la
cursul de schimb
valutar la data operaţiunii.
Contul 517
"Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de
autorităţile
administraţiei publice locale" este un cont de activ. În debitul
contului
se înregistrează sumele intrate în contul de disponibil
în lei si în valuta
reprezentând împrumuturi interne si externe contractate de
serviciile publice
de subordonare locala si garantate de autorităţile administraţiei
publice
locale, iar în credit plăţile efectuate.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilităţile în lei si valuta din
împrumuturi interne si
externe contractate de serviciile publice de subordonare locala de la
instituţiile finanţatoare interne si externe si garantate de
autorităţile
administraţiei publice locale, existente la un moment dat.
Plăţile se detaliază pe
structura clasificatiei bugetare în vigoare.
Contul 517
"Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de
autorităţile
administraţiei publice locale" se debitează prin creditul conturilor:
163 "Împrumuturi
interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice
locale"
- cu sumele intrate în contul de disponibil deschis la
unităţile
trezoreriei statului sau la banci, reprezentând valoarea
tragerilor din
împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile
administraţiei publice
locale pentru realizarea de investiţii publice.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate in conturi la
banci.
519 "Împrumuturi pe
termen scurt"
- cu împrumuturile pe termen scurt încasate in
contul deschis la unităţile
trezoreriei statului sau banci comerciale in vederea realizării de
investiţii
publice precum si pentru refinantarea datoriei publice locale.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele intrate în contul de disponibil din alt
cont de disponibil.
765 "Venituri din
diferente de curs valutar"
- cu diferentele de curs valutar favorabile rezultate in
urma lichidării
creanţelor si plata datoriilor în valuta;
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar favorabile
rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valuta
aflate în conturile
de disponibil.
Contul 517
"Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de
autorităţile
administraţiei publice locale" se creditează prin debitul conturilor:
168 "Dobânzi aferente
împrumuturilor si datoriilor asimilate"
- cu valoarea dobânzilor plătite, aferente
împrumuturilor primite.
232 "Avansuri acordate
pentru active fixe corporale"
- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de
active fixe
corporale din diponibilul din împrumuturi interne si externe
garantate de
autorităţile administraţiei publice locale.
234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale"
- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de
active fixe
necorporale din disponibilul din împrumuturi interne si externe
garantate de
autorităţile administraţiei publice locale.
401 "Furnizori"
- cu sumele plătite furnizorilor interni sau externi pentru
materialele
achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din
împrumuturi interne si
externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale.
405 "Efecte de plătit
pentru active fixe"
- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la
scadenta pe baza
de efecte comerciale.
409
Furnizori-debitori"
- cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor pentru
livrări de bunuri, executări
de lucrări sau prestări de servicii.
4426 "Taxa pe
valoarea adăugata deductibila"
- cu taxa pe valoarea adăugata achitata din contul de
disponibil
autorităţilor vamale pentru bunurile si serviciile din import.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu plăţile pentru care, în momentul efectuării, nu
se pot lua masuri de
înregistrare definitiva într-un cont, necesitând
clarificări suplimentare;
- cu sumele restituite, necuvenite unităţii.
5186 "Dobânzi de
plătit"
- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor
pe termen scurt primite.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate
din contul de
disponibil în alt cont de disponibil.
627 "Cheltuieli cu
serviciile bancare si asimilate"
- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.
665 "Cheltuieli din
diferente de curs valutar"
- cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate
în urma lichidării
datoriilor în valuta;
518 "Dobânzi".
Cu ajutorul acestui cont
se tine evidenta dobânzilor de plătit aferente
împrumuturilor contractate pe
termen scurt, precum si a dobânzilor de încasat, aferente
sumelor aflate în
conturi la bănci sau trezoreria statului, potrivit legii.
Contul 518
"Dobânzi" este un cont bifuncţional. În debitul contului se
înregistrează dobânzile de încasat aferente
disponibilităţilor aflate în
conturile curente, iar în credit dobânzile de plătit
aferente împrumuturilor
contractate pe termen scurt.
Soldul debitor al contului
reprezintă dobânzile de primit, iar soldul creditor
dobânzile de plătit.
Contul se dezvolta pe
următoarele conturi sintetice de gradul II:
5186 "Dobânzi de
plătit";
5187 "Dobânzi de încasat".
Contabilitatea analitica
se tine pe conturi curente grupate pe bănci si trezorerie.
Contul 518
"Dobânzi" se debitează prin creditul conturilor:
448 "Alte datorii si
creanţe cu bugetul"
- cu dobânzi de primit aferente disponibilităţilor din
conturi care urmează
a se vira la buget.
512 "Conturi la bănci"
- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor
pe termen scurt primite.
516 "Disponibil din
împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale"
- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor
pe termen scurt primite.
517 "Disponibil din
împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice
locale"
- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor
pe termen scurt primite.
5212 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor
pe termen scurt primite.
560 "Disponibil al
instituţiilor publice finanţate Integral din venituri proprii"
- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor
pe termen scurt primite.
766 "Venituri din
dobânzi"
- cu dobânzi de primit aferente disponibilităţilor din
conturi.
770 "Finanţarea de la
buget"
- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor
pe termen scurt primite.
Contul 518
"Dobânzi" se creditează prin debitul conturilor:
512 "Conturi la bănci"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate în conturi la bănci.
513 "Disponibil din
împrumuturi interne si externe contractate de stat"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate în conturi la bănci.
514 "Disponibil din
împrumuturi interne si externe garantate de stat"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate în conturi la bănci.
515 "Disponibil din
fonduri externe nerambursabile"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate în conturi la bănci.
516 "Disponibil din
împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate în conturi la bănci.
517 "Disponibil din
împrumuturi Interne si externe garantate de autorităţile
administraţiei publice
locale"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate în conturi la bănci.
5221 "Disponibil
curent din fondul de rulment al bugetului local"
- cu sumele încasate în timpul anului
reprezentând dobânzi acordate de
trezoreria statului la disponibilul din cont.
5222 "Depozite
constituite din fondul de rulment"
- cu sumele încasate in timpul anului
reprezentând dobânzi acordate de
trezoreria statului pentru depozitele constituite.
560 "Disponibil al
instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate în conturile la
trezorerie si bănci.
666 "Cheltuieli
privind dobânzile"
- cu dobânzile datorate aferente împrumuturilor
pe termen scurt.
Contul 519 "Împrumuturi pe
termen scurt".
Cu ajutorul acestui cont
se tine evidenta împrumuturilor pe termen scurt primite de la
bănci sau alte
instituţii de credit, din contul curent general al trezoreriei
statului, precum
si din bugetul de stat sau bugetul local pentru înfiinţarea unor
instituţii sau
activităţi finanţate integral din venituri proprii.
Contul 519
"Împrumuturi pe termen scurt" este un cont de pasiv. În
creditul
contului se înregistrează sumele primite în contul de
disponibil reprezentând
împrumuturi pe termen scurt, iar în debit
împrumuturile pe termen scurt,
rambursate.
Soldul creditor al
contului reprezintă împrumuturile pe termen scurt primite,
nerambursate.
Contul se detaliază pe
următoarele conturi sintetice de gradul II;
5191 "Împrumuturi pe
termen scurt";
5192 "Împrumuturi pe
termen scurt nerambursate la scadenta";
5194 "Împrumuturi
primite din bugetul de stat pentru înfiinţarea unor instituţii
sau a unor
activităţi finanţate integral din venituri proprii".
5195 "Împrumuturi
primite din bugetul local pentru înfiinţarea unor instituţii sau
activităţi
finanţate integral din venituri proprii"
5196 "Împrumuturi
interne si externe contractate de unităţile administraţiei publice
locale";
5197 "Sume primite
din fondul de rulment conform legii";
5198 "Împrumuturi
primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei
statului.
Contul 519
"Împrumuturi pe termen scurt" se creditează prin debitul
conturilor:
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe
corporale din
împrumuturi pe termen scurt primite.
234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale"
- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe
necorporale din
împrumuturi pe termen scurt primite.
401 "Furnizori"
- cu sumele plătite furnizorilor pentru bunuri achiziţionate
din împrumuturi
primite pe termen scurt.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din
împrumuturi primite pe
termen scurt.
409 "Furnizori -
debitori"
- cu avansurile acordate furnizorilor pentru bunuri
achiziţionate, lucrări
executate si servicii prestate din împrumuturi interne si externe
primite de
bugetul local pentru investiţii.
510 "Disponibil din
împrumuturi din disponibilităţile contului curent general al
trezoreriei
statului"
- cu sumele intrate in cont reprezentând
împrumuturi din disponibilităţile
contului curent general al trezoreriei statului.
516 "Disponibil din
împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale"
- cu tragerile din împrumuturi intrate in contul de
disponibil la unităţile
trezoreriei statului sau bănci în vederea realizării de
investiţii publice
precum si pentru refinanţarea datoriei publice locale.
517 "Disponibil din
împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile
administraţiei publice
locale"
- cu împrumuturile pe termen scurt primite in contul
deschis la unităţile
trezoreriei statului sau bănci comerciale in vederea realizării de
investiţii
publice precum si pentru refinanţarea datoriei publice locale.
5198 "Împrumuturi din
disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului"
- cu împrumuturile primite din disponibilităţile
contului curent general al
trezoreriei statului pentru acoperirea golurilor temporare de casa
provenite
din decalaje intre venituri si cheltuieli.
560 "Disponibil al
instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"
- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la
bugetul de stat sau
bugetul local, conform legii, pentru înfiinţarea unor instituţii
publice sau a
unor activităţi finanţate integral din venituri proprii.
562 "Disponibil al
activităţilor finanţate din venituri proprii"
- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la
bugetul de stat sau
bugetul local, conform legii, pentru înfiinţarea unor activităţi
finanţate din
venituri proprii.
Contul 519
"Împrumuturi pe termen scurt" se debitează prin creditul contului:
5192 "Împrumuturi pe
termen scurt"
- cu împrumuturile pe termen scurt nerambursate la
scadenta.
5212 "Împrumuturi din
disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului"
- cu sumele reprezentând rambursarea
împrumuturilor restante.
560 "Disponibil al
instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"
- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la
bugetul de stat sau
bugetul local, conform legii, pentru înfiinţarea unor instituţii
publice sau a
unor activităţi finanţate integral din venituri proprii, rambursate.
562 "Disponibil al
activităţilor finanţate din venituri proprii"
- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la
bugetul de stat sau
bugetul local, conform legii, pentru înfiinţarea unor activităţi
finanţate din
venituri proprii, rambursate.
765 "Venituri din
diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor pe termen scurt primite.
770 "Finanţarea de la
buget"
- cu împrumuturile pe termen scurt, rambursate.
Contul 5195 "Împrumuturi primite din bugetul local
pentru înfiinţarea unor instituţii si servicii publice sau
activităţi finanţate
integral din venituri proprii".
Cu ajutorul acestui cont instituţiile
publice tin evidenta împrumuturilor primite din bugetul local
pentru
infiintarea unor instituţii si servicii publice sau activităţi
finanţate
integral din venituri proprii.
Contul 5195
"Împrumuturi primite din bugetul local pentru înfiinţarea
unor instituţii
si servicii publice sau activităţi finanţate integral din venituri
proprii" este un cont de pasiv. În creditul contului se
înregistrează
sumele primite în contul de disponibil pentru înfiinţarea
unor instituţii si
servicii publice sau activităţi finanţate integral din venituri
proprii, iar în
debit împrumuturile primite din bugetul local pentru
înfiinţarea unor
instituţii si servicii publice sau activităţi finanţate integral din
venituri
proprii, rambursate.
Soldul creditor al
contului reprezintă împrumuturile primite din bugetul local
pentru înfiinţarea
unor instituţii si servicii publice sau activităţi finanţate integral
din
venituri proprii, nerambursate.
Contul 5195
"Împrumuturi primite din bugetul local pentru înfiinţarea
unor instituţii
si servicii publice sau activităţi finanţate integral din venituri
proprii" se creditează prin debitul conturilor:
560 "Disponibil al
instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"
- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la
bugetul local conform
legii, pentru înfiinţarea unor instituţii si servicii publice
finanţate
integral din venituri proprii.
562"Disponibii al
activităţilor finanţate din venituri proprii"
- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la
bugetul local conform legii,
pentru înfiinţarea unor activităţi finanţate din venituri proprii.
Contul 5195
"Împrumuturi primite din bugetul local pentru înfiinţarea
unor instituţii
sau activităţi finanţate integral din venituri proprii" se debitează
prin
creditul contului:
560 "Disponibil al
instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"
- cu împrumuturile primite de la bugetul local conform
legii, pentru
înfiinţarea unor instituţii si servicii publice sau a unor
activităţi finanţate
integral din venituri proprii, rambursate.
562 "Disponibil al
activităţilor finanţate din venituri proprii"
- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la
bugetul local conform
legii, pentru înfiinţarea unor activităţi finanţate din venituri
proprii,
rambursate.
Contul 5196 "Împrumuturi
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta împrumuturilor
interne si
externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale pe
termen
scurt.
Contul 5196
"Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale " este un cont de pasiv. În creditul contului se
înregistrează sumele primite în contul de disponibil
reprezentând împrumuturi
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale pe
termen scurt: iar în debit împrumuturile interne si externe
primite de bugetul
local, rambursate.
Soldul creditor al
contului reprezintă împrumuturile interne si externe primite de
bugetul local,
nerambursate.
Contul 5196
"Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale" se creditează prin debitul conturilor:
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu avansurile in lei si valuta acordate furnizorilor de
active fixe
corporale din împrumuturi interne sau externe contractate de
autorităţile
administraţiei publice locale.
234 "Avansuri
acordate pentru active fixe necorporale"
- cu avansurile acordate in lei si valuta furnizorilor de
active fixe
necorporale din împrumuturi interne sau externe contractate de
autorităţile
administraţiei publice locale.
401 "Furnizori"
- cu sumele achitate furnizorilor pentru livrări de bunuri,
executări de
lucrări sau prestări de servicii din împrumuturi interne sau
externe
contractate de autorităţile administraţiei publice locale.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele achitate furnizorilor pentru active fixe
achiziţionate, din
împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale.
409
Furnizori-debitori"
- cu avansurile acordate furnizorilor pentru bunuri
achiziţionate, lucrări
executate si servicii prestate din împrumuturi interne si externe
contractate
de autorităţile administraţiei publice locale.
516 "Disponibil din
imprumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale"
- cu tragerile din imprumuturi intrate in contul deschis la
unităţile
trezoreriei statului sau banci in vederea realizării de investiţii
publice,
precum si pentru refinantarea datoriei publice locale.
665 "Cheltuieli din
diferente de curs valutar"
- cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate in
urma lichidării
datoriilor in valuta;
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea împrumuturilor interne si externe
contractate de
autorităţile administraţiei publice locale.
Contul 5196
"Împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale "se debitează prin creditul conturilor:
5212 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- cu sumele reprezentând rambursarea
împrumuturilor restante.
765 "Venituri din
diferente de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferentele de curs
valutar favorabile rezultate
din reevaluarea împrumuturilor interne si externe contractate de
autorităţile
administraţiei publice locale.
7702 "Finanţarea de
la bugetele locale"
- cu împrumuturile interne si externe contractate de
autorităţile
administraţiei publice locale rambursate.
Contul 5197 "Sume primite
din fondul de rulment conform legii".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta sumelor primite din
fondul de
rulment, conform legii.
Contul 5197 "Sume
primite din fondul de rulment conform legii" este un cont de pasiv.
În
creditul contului se înregistrează sumele primite din fondul de
rulment,
conform legii, iar în debit sumele primite din fondul de rulment,
restituie.
Soldul creditor al
contului reprezintă sumele primite din fondul de rulment conform legii,
nerestituie.
Contul 5197 "Sume
primite din fondul de rulment conform legii" se creditează prin debitul
contului:
5211 "Disponibil al
bugetului local"
- cu sumele primite din fondul de rulment pentru acoperirea
golurilor
temporare de casa provenite din decalajele intre venituri si cheltuieli.
719 "Alte venituri
operaţionale"
- cu sumele primite din fondul de rulment pentru acoperirea
golurilor
temporare de casa provenite din decalaje intre venituri si cheltuieli
care nu
se mai restituie (pentru acoperirea definitiva a golurilor de casa).
Contul 5197 "Sume
primite din fondul de rulment conform legii" se debitează prin creditul
contului:
5211 "Disponibil al
bugetului local"
- cu sumele restituite pentru reîntregirea fondului de
rulment la nivelul
sumelor acordate din acesta in cursul anului.
Contul
5198 "Împrumuturi primite din disponibilităţile contului curent
general al
trezoreriei statului".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta împrumuturilor
primite din
disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului.
Contul 5198
"Împrumuturi primite din disponibilităţile contului curent
general al
trezoreriei statului" este un cont de pasiv. În creditul contului
se
înregistrează împrumuturi primite din disponibilităţile
contului curent general
al trezoreriei statului, iar în debit împrumuturile primite
din
disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului,
rambursate.
Soldul creditor al
contului reprezintă împrumuturile primite din disponibilităţile
contului curent
general al trezoreriei statului, nerambursate.
Contul 5198
"Împrumuturi primite din disponibilităţile contului curent
general al
trezoreriei statului" se creditează prin debitul contului:
5211 "Disponibil al
bugetului local"
- cu împrumuturile primite din disponibilităţile
contului curent general al
trezoreriei statului pentru acoperirea golurilor temporare de casa
provenite
din decalaje intre venituri si cheltuieli.
Contul 5198
"Împrumuturi din disponibilităţile contului curent general al
trezoreriei
statului" se debitează prin creditul contului:
5212 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- cu sumele reprezentând rambursarea
împrumuturilor restante.
7702 "Finantarea de
la bugetele locale"
Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat".
Cu ajutorul acestui cont, compartimentele de
contabilitate a creanţelor bugetare tin evidenta disponibilităţilor
bugetului
de stat, provenite din venituri încasate potrivit legii, aflate
in conturile
deschise la unităţile trezoreriei statului.
Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat"
este un cont de activ. In debitul contului se înregistrează
încasările
reprezentind veniturile bugetului de stat pe structura clasificatiei
bugetare
conform prevederilor legale, iar in credit, sume restituite sau plătite
din
bugetul de stat.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile
bugetului de stat aflate la trezoreria statului.
Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" se
debitează prin creditul conturilor:
461 "Debitori"
- cu sumele încasate reprezentând valoarea
titlurilor de participare si a
altor titluri imobolizate vândute.
463 "Creanţe ale bugetului de stat".
- cu sumele încasate prin intermediul trezoreriilor
provenite din creanţe
ale bugetului de stat, pe structura clasificatiei bugetului de stat.
4671 "Creditori ai bugetului de stat"
- cu sumele încasate in contul de disponibil ce
urmează a se restitui
contribuabililor.
531 "Casa"
- cu sumele încasate in numerar reprezentând
venituri ale bugetului de stat
depuse la trezorerie.
732 "Alte impozite pe venit, profit si câştiguri din
capital"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
contribuţii din alte impozite pe venit, profit si câştiguri din
capital, pentru
veniturile care nu au la baza declaraţie fiscala sau decizie emisa de
organul
fiscal.
733 "Impozit pe salarii"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
impozit pe salarii care nu au la baza declaraţie fiscala sau decizie
emisa de
organul fiscal.
734 "Impozite si taxe pe proprietate"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
impozite si taxe pe proprietate, care nu au la baza declaraţie fiscala
sau
decizie emisa de organul fiscal.
736 "Impozit pe comerţul exterior si tranzacţiile
internaţionale"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
impozit pe comerţul exterior si tranzacţiile internaţionale, care nu au
la baza
declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
739 "Alte impozite si taxe fiscale"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
impozite si taxe fiscale, care nu au la baza declaraţie fiscala sau
decizie
emisa de organul fiscal.
750 "Venituri din proprietate"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului reprezentând
venituri din proprietate, care nu au la baza declaraţie fiscala sau
decizie
emisa de organul fiscal;
- cu valoarea dividendelor aferente acţiunilor pe termen
mediu si lung,
dobândite ca urmare a conversiei in acţiuni a creanţelor bugetare.
751 "Venituri din vânzări de bunuri si
servicii"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
venituri din valorificarea de bunuri si servicii, care nu au la baza
declaraţie
fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
790 "Venituri din despăgubiri din asigurări"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
incasari din despăgubiri din asigurări aferente bugetului de stat.
791 "Venituri din valorificarea unor bunuri ale
statului"
- cu sumele incasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
incasari de venituri din valorificarea unor bunuri ale statului.
Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" se
creditează prin debitul conturilor:
121.09 "Rezultat patrimonial - buget de stat"
- la sfârşitul perioadei cu soldul debitor al contului
de disponibil al
bugetului de stat.
Notă: La intocmirea
bilanţului centralizat al instituţiilor publice, Ministerul Finanţelor
Publice
va avea in vedere plăţile si cheltuielile efectuate de ordonatorii de
credite
principali ai bugetului de stat pentru raportarea corecta a
rezultatului
patrimonial - buget de stat.
4671 "Creditori ai bugetului de stat"
- cu sumele restituite la cererea contribuabililor sau din
oficiu, încasate
eronat, fara existenta unor titluri de creanţa, plătite in plus fata de
obligaţia fiscala, ca urmare unei erori de calcul, ca urmare a
aplicării
eronate a prevederilor legale, stabilite prin hotărâri ale
organelor judiciare
sau a altor organe competente potrivit legii;
- cu sumele virate către alte bugete, in urma compensării;
- cu sumele reprezentând dobânzi cuvenite
contribuabililor pentru sumele
restituite după termenul legal de plata.
730 "Impozit pe venit, profit si câştiguri din
capital de la persoane juridice"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
731 "Impozit pe venit, profit si câştiguri din
capital de la persoane fizice"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit
prevederilor legale.
732 "Alte impozite pe venit, profit si câştiguri din
capital"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
733 "Impozit pe salarii"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
734 "Impozite si taxe pe proprietate"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
735 "Impozite si taxe pe bunuri si servicii"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
739 "Alte impozite si taxe fiscale"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
745 "Contribuţiile angajatorilor"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
746 "Contribuţiile asiguraţilor"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
750 "Venituri din proprietate"
- cu sumele destinate stimulării personalului, constituite
potrivit legii.
751 "Venituri din vânzări de bunuri si
servicii"
Notă: Cont numai pentru operaţiunile specifice bugetului de stat.
Contabilitatea
operaţiunilor specifice bugetului de stat se organizează de către
compartimentele de contabilitate a creanţelor bugetare din cadrul
direcţiilor
generale a finanţelor publice judeţene si a municipiului Bucureşti
denumite in
continuare compartimente de contabilitate a creanţelor bugetare.
Contul 521 "Disponibil al bugetului local".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta disponibilităţilor
bugetului
local, provenite din venituri încasate si alte surse potrivit
legii, aflate în
conturile deschise la unităţile trezoreriei statului.
Contul 521
"Disponibil al bugetului local" este un cont bifunctional. În
debitul
contului se înregistrează încasările reprezentând
veniturile bugetului local si
alte surse pe structura clasificatiei bugetare, conform prevederilor
legale,
iar în credit, sume restituite sau plătite din bugetul local.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilităţile bugetului local aflate la trezoreria
statului. În
timpul anului contul 521 "Disponibil al bugetului local" poate
prezenta si sold creditor ca urmare a înregistrării unor goluri
temporare de
casa apărute pe parcursul execuţiei bugetare.
Contul se desfăşoară în
următoarele conturi sintetice de gradul II:
5211 "Disponibil al
bugetului local" - funcţionează in cursul anului;
5212 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent" - funcţionează la sfârşitul
anului.
Contul 5211
"Disponibil al bugetului local" se debitează prin creditul
conturilor:
464 "Creanţe ale
bugetului local"
- cu sumele încasate prin intermediul trezoreriilor,
pe structura
clasificatiei bugetului local (pentru veniturile care au la baza
declaraţie
fiscala sau decizie emisa de organul fiscal).
4682 "Împrumuturi
acordate potrivit legii din bugetul local"
- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt,
rambursate.
469 "Dobânzi aferente
împrumuturilor acordate"
- cu valoarea dobânzilor încasate aferente
împrumuturilor acordate.
5197 "Sume primite
din fondul de rulment conform legii"
- cu sumele primite din fondul de rulment pentru acoperirea
golurilor
temporare de casa provenite din decalajele intre venituri si cheltuieli.
5198 "Împrumuturi din
disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului"
- cu împrumuturile primite din disponibilităţile
contului curent general al
trezoreriei statului pentru acoperirea golurilor temporare de casa
provenite
din decalaje intre venituri si cheltuieli.
531 "Casa"
- cu sumele depuse la unităţile trezoreriei statului
reprezentând
veniturile bugetului local încasate în numerar.
7312 "Cote si sume
defalcate din impozitul pe venit"
- cu sumele încasate în contul deschis la
trezoreria statului, reprezentând
cote defalcate din impozitul pe venit, potrivit legii.
733 "Impozit pe
salarii"
- cu sumele încasate în contul deschis la
trezoreria statului, reprezentând
impozitul pe salarii- restante din anii anteriori, potrivit legii.
734 "Impozite si taxe
pe proprietate"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
impozite si taxe pe proprietate, pentru veniturile care nu au la baza
declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
735 "Impozite si taxe
pe bunuri si servicii"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
impozite si taxe pe bunuri si servicii, pentru veniturile care nu au la
baza
declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
739 "Alte impozite si
taxe fiscale"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
alte impozite si taxe fiscale, pentru veniturile care nu au la baza
declaraţie
fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
750 "Venituri din
proprietate"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
venituri din proprietate, pentru veniturile care nu au la baza
declaraţie
fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
751 "Venituri din
vânzări de bunuri si servicii"
- cu sumele încasate in contul deschis la trezoreria
statului, reprezentând
venituri din vânzări de bunuri si servicii, pentru veniturile
care nu au la
baza declaraţie fiscala sau decizie emisa de organul fiscal.
764 "Venituri din
investiţii financiare cedate"
- cu diferentele favorabile dintre valoarea contabila a
titlurilor de
participatie pe termen mediu si lung vândute si preţul de cesiune.
772 "Venituri din
subvenţii"
- cu sumele provenite din subvenţii primite, potrivit legii.
Contul 5211
"Disponibil al bugetului local" se creditează prin debitul
conturilor:
12101 "Rezultatul
patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu excedentul patrimonial
înregistrat de
instituţiile publice finanţate din bugetul local;
- la sfârşitul perioadei, cu deficitul patrimonial
înregistrat de
instituţiile publice finanţate din bugetul local (in roşu).
4672 "Creditori ai
bugetului local"
- cu sumele restituite la cererea contribuabililor sau din
oficiu, încasate
eronat, plătite in plus fata de obligaţia fiscala, plătite in plus ca
urmare
unei erori de calcul, ca urmare a aplicării eronate a prevederilor
legale,
plătite in plus stabilite prin hotărâri ale organelor judiciare
sau a altor
organe competente potrivit legii;
- cu sumele virate către alte bugete, in urma compensării;
- cu sumele reprezentând dobânzi cuvenite
contribuabililor pentru sumele
restituite sau rambursate după termenul legal de plata.
5197 "Sume primite
din fondul de rulment conform legii"
- cu sumele restituite pentru reantregirea fondului de
rulment la nivelul
sumelor acordate din acesta in cursul anului.
5212 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- la sfârşitul anului, cu sumele transferate
reprezentând rezultatul
execuţiei curente a bugetului local.
6xx "Cheltuieli
..."
- la data întocmirii situaţiilor financiare, cu
totalul cheltuielilor
efectuate de instituţiile publice finanţate din bugetul local;
Contul 5212 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta rezultatului execuţiei
bugetului local determinat la finele anului potrivit legii.
Contul 5212
"Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" este un cont
bifunctional. Soldul debitor reprezintă excedentul curent al bugetului
local
iar soldul creditor reprezintă deficitul curent al bugetului local.
Contul 5212
"Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" se debitează prin
creditul contului:
5211 "Disponibil al
bugetului local"
- la sfârşitul anului, cu sumele transferate
reprezentând rezultatul
execuţiei bugetare curente a bugetului local (excedent).
5221 "Disponibil
curent din fondul de rulment al bugetului local"
- cu sumele utilizate la sfârşitul anului din fondul
de rulment constituit
in anii precedenţi pentru acoperirea definitiva a deficitului curent
bugetar.
Contul 5212
"Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" se creditează prin
debitul conturilor:
162 "Împrumuturi
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale"
- cu sumele reprezentând rambursarea
împrumuturilor restante.
165 "Împrumuturi
interne si externe garantate de stat"
- cu sumele reprezentând rambursarea
împrumuturilor restante.
168 "Dobanzi aferente
imprumuturilor si datoriilor asimilate"
- cu dobânzile plătite, aferente imprumuturilor
primite.
518 "Dobanzi"
- cu dobânzile plătite aferente imprumuturilor pe
termen scurt primite.
5196 "Împrumuturi
interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice
locale"
- cu sumele reprezentând rambursarea imprumuturilor
restante.
5198 "Împrumuturi din
disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului"
- cu sumele reprezentând rambursarea imprumuturilor
restante.
5221 "Disponibil
curent din fondul de rulment al bugetului local"
- la sfârşitul anului, cu excedentul curent al
bugetului local care se
constituie in fond de rulment.
627 "Cheltuieli cu
servicii bancare si asimilate"
- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite
Contul 522 "Disponibil din
fondul de rulment al bugetului local".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta disponibilului din
fondul de
rulment al bugetului local.
Contul 522
"Disponibil din fondul de rulment al bugetului local" este un cont de
activ. În debitul contului se înregistrează sumele
reprezentând excedentul
curent al bugetului local pentru constituirea fondului de rulment,
potrivit legii,
iar în credit, sumele utilizate din fondul de rulment.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilităţile băneşti din fondul de rulment al bugetului
local
constituit potrivit legii.
Contul se desfăşoară în
următoarele conturi sintetice de gradul II:
5221 "Disponibil
curent din fondul de rulment al bugetului local"
5222 "Depozite din
fondul de rulment"
Contul 5221
"Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local" se
debitează prin creditul conturilor:
5212 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- la sfârşitul anului, cu excedentul curent al
bugetului local care se
constituie in fond de rulment.
4687 "Sume acordate
din fondul de rulment potrivit legii"
- cu sumele restituite in cursul anului, din cele acordate
pentru acoperirea
golurilor temporare de casa provenite din decalajele intre venituri si
cheltuieli.
5187 "Dobânzi de
încasat"
- cu sumele încasate in timpul anului
reprezentând dobânzi acordate de
trezoreria statului, la disponibilul din cont.
Contul 5221 "Disponibil
curent din fondul de rulment al bugetului local" se creditează prin
debitul conturilor:
232 "Avansuri
acordate pentru active fixe corporale"
- cu sumele avansate din disponibilităţile fondului de
rulment furnizorilor
si antreprenorilor pentru realizarea de investiţii.
404 "Furnizori de
active fixe"
- cu sumele achitate furnizorilor pentru active fixe.
4687 "Sume acordate
din fondul de rulment potrivit legii"
- cu sumele acordate în timpul anului pentru
acoperirea golurilor temporare
de casa provenite din decalajele între veniturile si cheltuielile
curente ale
bugetului local.
5212 "Rezultatul
execuţiei bugetare din anul curent"
- cu sumele utilizate la sfârşitul anului din fondul
de rulment constituit
in anii precedenţi pentru acoperirea definitiva a deficitului bugetar
curent.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele transferate din disponibilităţile fondului de
rulment pentru
constituirea de depozite în condiţiile legii.
Contul 5222 "Depozite
constituite din fondul de rulment al bugetului local".
Cu ajutorul acestui cont
unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta depozitelor
constituite la
trezoreria statului din fondul de rulment al bugetului local.
Contul 5222 "Depozite
constituite din fondul de rulment al bugetului local" este un cont de
activ. În debitul contului se înregistrează sumele
reprezentând depozite
constituite, potrivit legii, iar în credit, sumele transferate,
la lichidarea
depozitului.
Soldul debitor al contului
reprezintă depozitele constituite din disponibilul fondului de rulment
la un
moment dat.
Contul 5222 "Depozite
constituite din fondul de rulment" se debitează prin creditul
conturilor:
5187 "Dobânzi de
încasat"
- cu sumele încasate în timpul anului
reprezentând dobânzi acordate de
trezoreria statului pentru depozitele constituite.
581 "Viramente
interne"
- cu sumele transferate din disponibilităţile fondului de
rulment pentru
constituirea de depozite în condiţiile legii.
Contul 5222 "Depozite
constituite din fondul de rulment" se creditează prin debitul contului:
581 "Viramente
interne"
- cu sumele transferate în disponibilul curent din
fondul de rulment al
bugetului local.
Contul 523 "Disponibil din
cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor
locale".
Cu ajutorul acestui cont consiliile
judeţene şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti tin evidenta
disponibilului din cote defalcate din impozitul pe venit pentru
echilibrarea
bugetelor locale.
Contul 523
"Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru
echilibrarea
bugetelor locale" este un cont de activ. În debitul contului se
înregistrează sumele încasate reprezentând cote
defalcate din impozitul pe
venit pentru echilibrarea bugetelor locale, conform prevederilor
legale, iar în
credit, plăţile efectuate din contul de disponibil reprezentând
cote defalcate
din impozitul pe venit alocate bugetelor locale, potrivit legii.
Soldul debitor al contului
reprezintă disponibilităţile din cote defalcate aflate în contul
deschis la
trezoreria statului.
Contul 523 "Disponibil
din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor
locale" se debitează prin creditul conturilor:
440 "Cote defalcate
din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale"
- cu sumele încasate în contul de disponibil
deschis pe seama consiliilor
judeţene si a Consiliului General al Municipiului Bucureşti
reprezentând cote
defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale,
potrivit
legii.
Contul 523
"Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru
echilibrarea
bugetelor locale" se creditează prin debitul contului:
440 "Cote defalcate
din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale"
- cu sumele virate din contul de disponibil deschis pe seama
consiliilor
judeţene si a Consiliului General al Municipiului Bucureşti
reprezentând cote
defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale,
potrivit
legii.
Contul 524 "Disponibil din
venituri încasate pentru bugetul capitalei".
Cu ajutorul acestui cont
sectoarele municipiului Bucureşti tin evidenta sumelor încasate,
potrivit
legii, reprezentând veniturile bugetului local al capitalei.
Contul 524
"Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei" este
un
cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele
încasate pe
teritoriul sectoarelor municipiului Bucureşti reprezentând
veniturile bugetului
propriu al municipiului Bucureşti, iar în credit, sumele virate
de sectoarele
municipiului Bucureşti în contul bugetului propriu al
municipiului Bucureşti
Soldul debitor al contului
reprezintă veniturile încasate de sectoarele municipiului
Bucureşti si nevirate
bugetului propriu al municipiului Bucureşti.
Contul 524
"Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei" se
debitează prin creditul contului:
441 "Sume încasate
pentru bugetul capitalei"
- cu sumele încasate de sectoarele municipiului
Bucureşti reprezentând
venituri ale bugetului propriu al municipiului Bucureşti.
Contul 524
"Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei" se
creditează prin debitul contului:
441 "Sume încasate
pentru bugetul capitalei"
Contul 528 "Disponibil din sume incasate in cursul
procedurii de executare silita".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
a creanţelor bugetare tin evidenta sumelor incasate in cursul
procedurii de
executare silita.
Contul 528 "Disponibil din sume incasate in cursul
procedurii de executare silita" este un cont de activ. In debitul
contului
se înregistrează sumele incasate din valorificarea bunurilor
supuse executării
silite, iar in credit, sumele virate pe destinaţiile prevăzute de lege.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile
existente la un moment dat.
Contul 528" Disponibil din sume incasate in cursul
procedurii de executare silita" se debitează prin creditul conturilor:
411 "Clienţi"
- cu sumele incasate in contul deschis la unităţile de
trezorerie a
statului reprezentând sumele obţinute din valorificarea bunurilor
supuse
executării silite.
4671 "Creditori ai bugetului de stat"
- cu taxa de participare la licitaţie, depusa in contul
deschis la
unităţile de trezorerie a statului in cuantumul prevăzut de lege de
ofertanţi,
in cazul vânzării la licitaţie a bunurilor supuse executării
silite.
4672 "Creditori ai bugetului local"
Contul 528 "Disponibil din sume incasate in cursul
procedurii
de executare silita" se creditează prin debitul conturilor:
4423 "Taxa pe valoare adăugata de plata"
- cu taxa pe valoarea adăugata încasata, virata la
bugetul statului.
448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"
- cu sumele virate pe destinaţiile prevăzute de lege.
4671 "Creditori ai bugetului de stat"
- cu taxa de participare restituita de către organul de
executare,
ofertanţilor care nu au fost declaraţi adjudecaţi;
- cu cheltuielile de executare silita recuperate, a taxei de
participare la
licitaţie a ofertanţilor care nu s-au prezentat la licitaţie, a celui
care a
refuzat încheierea procesului verbal de adjudecare, precum si
adjudecatorului
care nu a plătit preţul in vederea efectuării cheltuielilor prevăzute
de lege;
4672 "Creditori ai bugetului local" (numai pentru contabilitatea
bugetelor locale).
- cu taxa de participare restituita de către organul de
executare,
ofertanţilor care nu au fost declaraţi adjudecaţi;
- cu cheltuielile de executare silita recuperate, a taxei de
participare la
licitaţie a ofertanţilor care nu s-au prezentat la licitaţie, a celui
care a
refuzat încheierea procesului verbal de adjudecare, precum si
adjudecatorulul
care nu a plătit preţul in vederea efectuării cheltuielilor prevăzute
de lege;
Notă: Cont numai pentru operaţiunile specifice bugetului de stat.
Contabilitatea
operaţiunilor specifice bugetului de stat se organizează de către
compartimentele de contabilitate a creanţelor bugetare din cadrul
direcţiilor
generale a finanţelor publice judeţene si a municipiului Bucureşti
denumite in
continuare compartimente de contabilitate a creanţelor bugetare.
Contul 529 "Disponibil din sumele colectate pentru
unele bugete".
Cu ajutorul acestui cont compartimentele de contabilitate
tin evidenta sumelor incasate pentru unele bugete precum si a
creanţelor bugetare
incasate prin intermediul cardurilor.
Cu
ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta
sumelor
încasate pentru unele bugete precum si a creanţelor bugetare
încasate prin
intermediul cardurilor (numai pentru contabilitatea bugetelor locale).
Contul 529 "Disponibil din sumele colectate pentru
unele bugete" este un cont de activ. În debitul contului se
înregistrează
sumele incasate în contul de disponibil reprezentând sumele
incasate pentru
unele bugete precum si creanţele bugetare incasate prin intermediul
cardurilor,
iar în credit se înregistrează sumele virate bugetelor.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul din
venituri la un moment dat.
Contul se detaliază pe următoarele sintetice de gradul
II:
5291 "Disponibil din sumele colectate pentru bugetul
de stat";
5292 "Disponibil din sumele colectate pentru bugetul
local";
5299 "Disponibil din sume colectate prin intermediul
cardurilor".
Contul 529 "Disponibil din sumele incasate pentru
unele bugete" se debitează prin creditul conturilor:
411 "Clienţi"
- cu sumele incasate reprezentând venituri din
vânzarea spatiilor
comerciale cu plata in rate, cuvenite bugetului de stat si bugetului
local.
448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"
- cu sumele incasate reprezentând creanţe bugetare
incasate prin
intermediul cardurilor;
- cu sumele incasate reprezentând venituri ale
bugetului de stat.
461 "Debitori"
- cu sumele încasate reprezentând taxa asupra
mijloacelor de transport
marfa cu masa totala maxima autorizata de peste 12 tone, cuvenita
bugetului
local.
581 "Viramente interne"
- cu sumele încasate in numerar, reprezentând
venituri datorate bugetului
de stat sau bugetului local, depuse in cont de disponibil.
Contul 529 "Disponibil din sumele încasate pentru
unele bugete" se creditează prin debitul contului:
448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"
Notă: Cont numai pentru operaţiunile specifice bugetului de stat şi
bugetelor locale.
Contabilitatea
operaţiunilor specifice bugetului de stat se organizează de către
compartimentele de contabilitate a creanţelor bugetare din cadrul
direcţiilor
generale a finanţelor publice judeţene si a municipiului Bucureşti
denumite in
continuare compartimente de contabilitate a creanţelor bugetare.
Extras din cartea
"Conturile în contabilitatea românească" de Merticaru Dorin
Nicolae, Brăila, 2012.
Toate drepturile rezervate.
.
Termeni şi condiţii de utilizare.........Notă
realizatori
