PLANUL DE CONTURI GENERAL - Bugetar (O.M.F.P. nr. 1917/ 2005) Clasa 5 - Conturi la trezoreria statului şi bănci comerciale
............	....

            Grupa 53 "Casa".

            Grupa 53 "Casa" cuprinde următoarele conturi: 531 "Casa" si 532 "Alte valori".

            Contul 531 "Casa".

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta numerarului aflat in casieria instituţiilor publice, precum si a mişcării acestuia, ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate.

            Contul 531 "Casa" este un cont de activ. In debitul contului se înregistrează operaţiunile de încasare a numerarului efectuate prin casieria proprie, iar in credit operaţiunile de plata in numerar efectuate prin casierie.

            Soldul debitor al contului reprezintă numerarul existent in casieria instituţiei.

            Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

            5311 "Casa in lei";

            5314 "Casa in valuta".

            Contabilitatea analitica a încasărilor şi plăţilor se ţine pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare.

            Contul 531 "Casa" se debitează prin creditul conturilor:

            411 "Clienţi"

- cu sumele încasate in numerar de la clienţi.

            419 "Clienţi - creditori"

- cu sumele încasate în numerar, reprezentând avansuri primite de la clienţi pentru livrări de bunuri, executări de lucrări si prestări de servicii.

            428 "Alte datorii si creanţe în legătura cu personalul"

- cu sumele încasate de la salariaţi, evidenţiate anterior in acest cont.

            4427 "Taxa pe valoarea adăugata colectata"

- cu taxa pe valoarea adăugata colectata aferenta încasărilor in numerar, reprezentând vânzările de bunuri, executările de lucrări si prestările de servicii.

            448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu plusul de numerar constatat în casierie cu ocazia inventarierii si care urmează a se vira la buget.

            461 "Debitori"

- cu sumele încasate în numerar de la debitori.

            462 "Creditori"

- cu sumele încasate în numerar, necuvenite.

            463 "Creanţe ale bugetului de stat"

- cu sumele încasate în numerar, pe structura clasificaţiei veniturilor bugetului de stat.

            464 "Creanţe ale bugetului local"

- cu sumele încasate în numerar, pe structura clasificaţiei veniturilor bugetului local.

            465 "Creanţe ale bugetului asigurărilor sociale de stat"

- cu sumele încasate în numerar, pe structura clasificaţiei veniturilor bugetului asigurărilor sociale de stat.

            4664 "Creanţe ale bugetului asigurărilor pentru şomaj"

- cu sumele încasate în numerar, pe structura clasificaţiei veniturilor bugetului asigurărilor pentru şomaj.

            4665 "Creanţe ale bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"

- cu sumele încasate în numerar, pe structura clasificaţiei veniturilor bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.

            472 "Venituri înregistrate în avans"

- cu sumele încasate in numerar reprezentând venituri anticipate.

            481 "Decontări între instituţia superioara si instituţiile subordonate"

- cu sumele primite in numerar in cadrul decontărilor reciproce.

            483 "Decontări din operaţii în participaţie"

- cu sumele primite de la coparticipanţi.

            542 "Avansuri de trezorerie"

- cu sumele restituite în numerar reprezentând avansuri de trezorerie neutilizate.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele intrate în casierie ridicate din contul de trezorerie sau banca.

            704 "Venituri din lucrări executate si servicii prestate"

- cu valoarea lucrărilor executate si serviciilor prestate încasata în numerar.

            706 "Venituri din chirii"

- cu sumele încasate in numerar reprezentând chirii.

            707 "Venituri din vânzarea mărfurilor"

- cu sumele încasate in numerar din vânzarea mărfurilor.

            708 "Venituri din activităţi diverse"

- cu sumele încasate in numerar reprezentând venituri din activităţi diverse.

            719 "Alte venituri operaţionale"

- cu sumele încasate în numerar reprezentând alte venituri operaţionale.

            732 "Alte impozite pe venit, profit si câştiguri din capital"

- cu sumele încasate in numerar reprezentând alte impozite pe venit, profit si câştiguri din capital.

            733 "Impozit pe salarii"

- cu sumele încasate în numerar reprezentând impozit pe salarii.

            739 "Alte impozite si taxe fiscale"

- cu sumele încasate în numerar reprezentând alte impozite si taxe fiscale.

            7469 "Alte contribuţii ale altor persoane pentru asigurări sociale"

- cu sumele încasate in numerar reprezentând contribuţii de asigurări sociale datorate de alte persoane asigurate.

            751 "Venituri din vânzări de bunuri si servicii"

- cu sumele încasate in numerar reprezentând venituri din vânzări de bunuri si servicii;

- cu sumele încasate in numerar reprezentând donaţii, sponsorizări si alte transferuri voluntare cuvenite bugetelor.

            765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate in urma reevaluării disponibilităţilor în valuta;

- cu diferenţele favorabile de curs valutar rezultate in urma lichidării creanţelor în valuta in numerar.

            Contul 531 "Casa" se creditează prin debitul conturilor:

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite in numerar furnizorilor pentru materiale achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele in numerar plătite furnizorilor de active fixe.

            409 "Furnizori - debitori"

- cu avansurile acordate in numerar furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

            421 "Personal - salarii datorate"

- cu sumele plătite in numerar salariaţilor reprezentând salarii si alte drepturi cuvenite potrivit legii.

            423 "Personal - ajutoare si indemnizaţii datorate"

- cu sumele plătite in numerar personalului reprezentând ajutoare si indemnizaţii cuvenite potrivit legii.

            424 "Şomeri - indemnizaţii datorate"

- cu sumele plătite in numerar reprezentând indemnizaţii de şomaj datorate şomerilor.

            425 "Avansuri acordate personalului"

- cu sumele plătite in numerar personalului, reprezentând avansuri din salarii si alte drepturi.

            426 "Drepturi de personal neridicate"

- cu sumele achitate personalului, in numerar, evidenţiate anterior ca drepturi de personal neridicate.

            428 "Alte datorii si creanţe in legătura cu personalul"

- cu sumele achitate personalului, evidenţiate anterior ca drepturi de personal.

            429 "Bursieri si doctoranzi"

- cu sumele plătite in numerar elevilor, studenţilor si doctoranzilor, reprezentând bursele acordate potrivit reglementarilor in vigoare.

            438 "Alte datorii sociale"

- cu sumele plătite in numerar reprezentând alte datorii sociale.

            4423 "Taxa pe valoarea adăugata de plata"

- cu taxa pe valoarea adăugata achitata in numerar bugetului de stat.

            4426 "Taxa pe valoarea adăugata deductibila"

- cu taxa pe valoarea adăugata achitata in numerar autorităţilor vamale pentru bunurile si serviciile din import.

            462 "Creditori"

- cu sumele plătite in numerar creditorilor.

            471 "Cheltuieli înregistrate în avans"

- cu sumele plătite in numerar reprezentând cheltuieli efectuate anticipat.

            472 "Venituri înregistrate în avans"

- cu sumele încasate anticipat, restituite in numerar.

            473 "Decontări din operaţii in curs de clarificare"

- cu sumele restituite in numerar, necuvenite.

            481 "Decontări între instituţia superioara si instituţiile subordonate"

- cu sumele plătite în numerar în cadrul decontărilor reciproce.

            483 "Decontări din operaţii în participaţie"

- cu sumele achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participaţie.

            520 "Disponibil al bugetului de stat"

- cu sumele depuse la unităţile trezoreriei statului reprezentând veniturile bugetului de stat încasate în numerar.

            521 "Disponibil al bugetului local"

- cu sumele depuse la unităţile trezoreriei statului reprezentând veniturile bugetului local încasate în numerar.

            525 "Disponibil al bugetului asigurărilor sociale de stat"

- cu sumele depuse la unităţile trezoreriei statului reprezentând veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat încasate în numerar.

            532 "Alte valori"

- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, a biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si altor valori plătite cu numerar.

            542 "Avansuri de trezorerie"

- cu avansurile de trezorerie acordate in numerar.

            571 "Disponibil din veniturile Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"

- cu sumele depuse la unităţile trezoreriei statului reprezentând veniturile Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate încasate în numerar.

            574 "Disponibil din veniturile bugetului asigurărilor pentru şomaj"

- cu sumele depuse la unităţile trezoreriei statului reprezentând veniturile bugetului asigurărilor pentru şomaj încasate in numerar.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele in numerar depuse in contul de trezorerie sau banca.

            658 "Alte cheltuieli operaţionale"

- cu plăţile efectuate reprezentând alte cheltuieli operaţionale.

            665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma lichidării datoriilor in valuta;

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma reevaluării disponibilităţilor în valuta existente în casierie.

            Contul 532 "Alte valori".

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta timbrelor fiscale si poştale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de călătorie, a bonurilor valorice pentru carburanţi auto si a altor valori (bilete de intrare in muzee, expoziţii si spectacole, cartele de masa pentru cantine, etc.).

            Contul 532 "Alte valori" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează alte valori primite in gestiune, iar in credit valoarea celor folosite.

            Soldul debitor al contului reprezintă alte valori existente.

            Contul se dezvolta pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

            5321 "Timbre fiscale si poştale";

            5322 "Bilete de tratament si odihna";

            5323 "Tichete si bilete de călătorie";

            5324 "Bonuri valorice pentru carburanţi auto";

            5325 "Bilete cu valoare nominala";

            5326 "Tichete de masa";

            5328 "Alte valori".

            Contabilitatea analitica se tine pe feluri de valori (timbre fiscale si poştale, bilete de tratament si odihna, tichete si bilete de călătorie, bonuri valorice pentru carburanţi auto etc, iar pentru bilete de intrare in muzee, expoziţii si spectacole, evidenta se tine distinct pe persoanele însărcinate cu primirea, păstrarea, distribuirea si încasarea lor).

            Contul 532 "Alte valori" se debitează prin creditul conturilor:

            401 "Furnizori"

- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, a biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si altor valori achiziţionate de la furnizori.

            408 "Furnizori - facturi nesosite"

- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, a biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si altor valori achiziţionate de la furnizori, pentru care nu s-au primit facturi.

            512 "Conturi la bănci"

- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, a biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si altor valori plătite din contul de disponibil.

            542 "Avansuri de trezorerie"

- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, a biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si altor valori plătite din avansuri de trezorerie.

            550 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala"

- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, a biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si altor valori plătite din fonduri cu destinaţie speciala.

            560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, a biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si altor valori plătite din contul de disponibil.

            561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"

- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, a biletelor de tratament si odihna, a bonurilor valorice pentru carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala tichetelor de masa si altor valori plătite din contul de disponibil.

            562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, a biletelor de tratament si odihna, a bonurilor valorice pentru carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si altor valori plătite din contul de disponibil.

            719 "Alte venituri operaţionale"

- cu valoarea nominala a tichetelor de masa nefolosite, restituite de salariaţi.

            770 "Finanţarea de la buget"

- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si altor valori plătite din finanţarea de la buget.

            Contul 532 "Alte valori" se creditează prin debitul conturilor:

            302 "Materiale consumabile"

- cu valoarea carburanţilor procuraţi pe baza de bonuri valorice.

            411 "Clienţi"

- cu valoarea nominala a tichetelor de masa nefolosite, returnate către unităţile emitente.

            428 "Alte datorii si creanţe în legătura cu personalul"

- cu valoarea tichetelor si biletelor de călătorie si a altor valori acordate personalului.

            624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal"

- cu valoarea tichetelor si biletelor de călătorie folosite pentru transportul de personal.

            626 "Cheltuieli poştale si taxe de telecomunicaţii"

- cu valoarea timbrelor poştale, consumate.

            642 "Cheltuieli salariale in natura"

- cu valoarea nominala a tichetelor de masa acordate salariaţilor.

            Grupa 54 "Acreditive".

            Grupa 54 "Acreditive" cuprinde următoarele conturi: 541 "Acreditive" si 542 "Avansuri de trezorerie".

            Contul 541 "Acreditive".

            Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa acreditivelor deschise la bănci pentru efectuarea de plaţi in favoarea terţilor.

            Contul 541 "Acreditive" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează acreditivele deschise la dispoziţia terţilor, iar in credit plăţile efectuate din acest cont.

            Soldul debitor reprezintă acreditivele deschise si neutilizate.

            Contul se dezvolta pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

            5411 "Acreditive in lei";

            5412 "Acreditive in valuta".

            Contabilitatea analitica se tine pe feluri de acreditive.

            Contul 541 "Acreditive" se debitează prin creditul conturilor:

            581 "Viramente interne"

- cu sumele virate din conturile de disponibilităţi la banca in conturile de acreditive.

            765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea acreditivelor în valuta.

            Contul 541 "Acreditive" se creditează prin debitul conturilor:

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor din acreditive deschise la dispoziţia acestora pentru bunuri aprovizionate, lucrări executate si servicii prestate.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din acreditive deschise la dispoziţia acestora.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele virate in conturile de disponibilităţi la bănci ca urmare a încetării valabilităţii acreditivului.

            627 "Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"

- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.

            665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării acreditivelor în valuta.

            Contul 542 "Avansuri de trezorerie".

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor de trezorerie.

            Contul 542 "Avansuri de trezorerie" este un cont de activ. In debitul contului se înregistrează sumele acordate in numerar ca avansuri de trezorerie, iar in credit plăţile efectuate din avansuri de trezorerie.

            Soldul debitor reprezintă sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.

            Contabilitatea analitica se tine pe fiecare titular de avansuri de trezorerie.

            Contul 542 "Avansuri de trezorerie" se debitează prin creditul conturilor:

            531 "Casa"

- cu avansurile de trezorerie acordate in numerar.

            765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea avansurilor de trezorerie in valuta.

            Contul 542 "Avansuri de trezorerie" se creditează prin debitul conturilor:

            301 "Materii prime"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime achiziţionate din avansuri de trezorerie.

            302 "Materiale consumabile"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile achiziţionate din avansuri de trezorerie.

            303 "Materiale de natura obiectelor de inventar"

- cu valoarea materialelor de natura obiectelor de inventar achiziţionate din avansuri de trezorerie.

            361 "Animale si pasări"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a animalelor si pasărilor achiziţionate din avansuri de trezorerie.

            371 "Mărfuri"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a mărfurilor achiziţionate din avansuri de trezorerie.

            381 "Ambalaje"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a ambalajelor achiziţionate din avansuri de trezorerie.

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor din avansuri de trezorerie.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din avansuri de trezorerie.

            428 "Alte datorii si creanţe în legătura cu personalul"

- cu sumele datorate de personal privind avansuri nejustificate.

            4426 "Taxa pe valoarea adăugata deductibila"

- cu taxa pe valoarea adăugata deductibila, aferenta bunurilor si serviciilor decontate din avansuri de trezorerie.

            531 "Casa"

- cu sumele restituite in numerar reprezentând avansuri de trezorerie neutilizate.

            532 "Alte valori"

- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, a biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si altor valori plătite din avansuri de trezorerie.

            610 "Cheltuieli privind energia si apa"

- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

            612 "Cheltuieli cu chiriile"

- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

            613 "Cheltuieli cu primele de asigurare"

- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

            614 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări"

- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

            622 "Cheltuieli privind comisioanele si onorariile"

- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

            623 "Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate"

- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

            624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal"

- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

            626 "Cheltuieli poştale si taxe de telecomunicaţii"

- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

            628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi"

- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

            646 "Cheltuieli cu indemnizaţiile de delegare, detaşare si alte drepturi salariate"

- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

            665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma reevaluării avansurilor de trezorerie în valuta.

            Grupa 55 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala".

            Grupa 55 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala" cuprinde următoarele conturi: 550 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala", 551 "Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala", 552 "Disponibil pentru sume de mandat si sume in depozit", 553 "Disponibil din taxe speciale", 554 "Disponibil din amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local", 555 "Disponibil al fondului de risc", 556 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru construirea de locuinţe", 557 "Disponibil din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privata a statului" si 558 "Disponibil din cofinanţarea de la buget aferenta programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile".

            Contul 550 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala".

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta fondurilor cu destinaţie speciala constituite potrivit reglementarilor legale in vigoare.

            Contul 550 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala" este un cont de activ. In debitul contului se înregistrează sumele încasate pentru constituirea fondurilor cu destinaţie speciala, iar în credit sumele plătite pentru acţiuni ce se finanţează din fonduri cu destinaţie speciala, potrivit legii.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul existent in cont.

            Contabilitatea analitica se tine pe feluri de fonduri cu destinaţie speciala.

            Contabilitatea analitica a încasărilor si plaţilor se tine pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare.

            Contul 550 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala" se debitează prin creditul conturilor:

            1391 "Fondul de dezvoltare a spitalului"

- cu sumele încasate reprezentând fondul de dezvoltare a spitalului, potrivit legii.

            411 "Clienţi"

- cu sumele încasate de la clienţi, în contul de disponibil, reprezentând contravaloarea bunurilor vândute, lucrărilor executate si serviciilor prestate.

            413 "Efecte de primit de la clienţi"

- cu sumele încasate de la clienţi în contul de disponibil din fonduri cu destinaţie speciala.

            419 "Clienţi - creditori"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând avansuri primite de la clienţi pentru livrări de bunuri, executări de lucrări si prestări de servicii.

            4424 "Taxa pe valoarea adăugata de recuperat"

- cu taxa pe valoarea adăugata încasata de la bugetul statului.

            461 "Debitori"

- cu sumele încasate de la debitori în contul de disponibil.

            462 "Creditori"

- cu sumele încasate in contul de disponibil, necuvenite.

            464 "Creanţe ale bugetului local"

- cu sumele încasate provenind din dividende aferente titlurilor de participare deţinute.

            465 "Creanţe ale bugetului asigurărilor sociale de stat"

- cu sumele încasate provenind din dividende aferente titlurilor de participare deţinute.

            4664 "Creanţe ale bugetului asigurărilor pentru şomaj"

- cu sumele încasate provenind din dividende aferente titlurilor de participare deţinute.

            473 "Decontări din operaţii in curs de clarificare"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, care necesita clarificări suplimentare.

            481 "Decontări intre instituţia superioara si instituţiile subordonate"

- la instituţia subordonata, cu sumele primite de la instituţia superioara in vederea efectuării cheltuielilor.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea disponibilităţilor în valuta.

            776 "Fonduri cu destinaţie speciala"

- cu sumele încasate in contul de disponibil.

            Contul 550 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala" se creditează prin debitul conturilor:

            232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe corporale din fonduri cu destinaţie speciala.

            234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe necorporale din fonduri cu destinaţie speciala.

            267 "Creanţe imobilizate"

- cu valoarea garanţiilor depuse la furnizori pentru utilităţi.

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor din contul de disponibil pentru bunuri achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

            403 "Efecte de plătit"

- cu plăţile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din contul de disponibil.

            405 "Efecte de plătit pentru active fixe"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

            409 "Furnizori - debitori"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

            4423 "Taxa pe valoarea adăugata de plata"

- cu taxa pe valoarea adăugata virata bugetului statului.

            4426 "Taxa pe valoarea adăugata deductibila"

- cu taxa pe valoarea adăugata achitata din contul de disponibil autorităţilor vamale pentru bunurile si serviciile din import.

            448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu sumele virate la buget reprezentând alte datorii fata de acesta.

            473 "Decontări din operaţii in curs de clarificare"

- cu plăţile pentru care, în momentul efectuării nu se pot lua masuri de înregistrare definitiva într-un cont, necesitând clarificări suplimentare;

- cu sumele restituite, necuvenite.

            481 "Decontări intre instituţia superioara si instituţiile subordonate"

- la instituţia superioara, cu sumele virate instituţiilor subordonate pentru alimentarea conturilor de disponibil in vederea efectuării cheltuielilor.

            532 "Alte valori"

- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, a biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de călătorie, a bonurilor valorice pentru carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si altor valori plătite din fonduri cu destinaţie speciala.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            627 "Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"

- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.

            665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma reevaluării disponibilităţilor în valuta.

            Contul 551 "Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala".

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor primite de la buget cu destinaţie speciala.

            Contul 551 "Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate reprezentând alocaţii de la buget pentru cheltuieli cu destinaţie speciala, iar în credit plăţile efectuate din cont.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul existent în cont.

            Contabilitatea analitica a încasărilor si plaţilor se tine pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare.

            Contul 551 "Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala" se debitează prin creditul conturilor:

            461 "Debitori"

- cu sumele încasate de la debitori în contul de disponibil.

            462 "Creditori"

- cu sumele încasate in contul de disponibil, necuvenite.

            469 "Dobânzi aferente împrumuturilor acordate"

- cu dobânda încasata aferenta împrumuturilor pe termen scurt acordate.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele intrate în contul de disponibil din alt cont de trezorerie sau din casierie.

            773 "Venituri din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala"

- cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând venituri din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala primite de la buget.

            Contul 551 "Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala" se creditează prin debitul conturilor:

            232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe corporale din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala.

            234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe necorporale din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala.

            267 "Creanţe imobilizate"

- cu valoarea garanţiilor depuse la furnizori pentru utilităţi;

- cu valoarea creditelor acordate de la buget pentru construirea, cumpărarea, reabilitarea, consolidarea si extinderea de locuinţe.

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor din contul de disponibil pentru materiale achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

            403 "Efecte de plătit"

- cu plăţile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala.

            405 "Efecte de plătit pentru active fixe"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

            409 "Furnizori - debitori"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

            421 "Personal ­ salarii datorate"

- cu sumele plătite prin virament personalului reprezentând salarii si alte drepturi cuvenite potrivit legii.

            425 "Avansuri acordate personalului"

- cu avansurile plătite personalului, prin virament.

            431 "Asigurări sociale"

- cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale de stat reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor sociale de stat si la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.

            437 "Asigurări pentru şomaj"

- cu sumele virate reprezentând contribuţia angajatorilor si a asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

            448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu sumele virate la buget reprezentând alte datorii fata de acesta.

            462 "Creditori"

- cu sumele plătite altor instituţii sau persoane fizice care au fost reţinute eronat.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            773 "Veniturile din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala"

- cu alocaţiile bugetare ramase neutilizate la sfârşitul anului, restituite potrivit legii.

            Contul 552 "Disponibil pentru sume de mandat si sume în depozit".

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor primite de la alte instituţii publice sau de la agenţii economici în vederea efectuării unor operaţiuni speciale (garanţii depuse de agenţii economici pentru participarea la licitaţii, inclusiv taxa de participare si contravaloarea caietelor de sarcini, operaţiuni de mandat efectuate din sumele puse la dispoziţie de către agenţii economici, care nu se restituite până la finele anului), sau pentru păstrarea unor drepturi băneşti (drepturi băneşti ale persoanelor lipsite de libertate păstrate de penitenciare, drepturi de personal, burse si pensii, alocaţii pentru copii, alocaţii pentru şomaj ordonanţate, dar neridicate în cursul anului de către persoanele beneficiare).

            Contul 552 "Disponibil pentru sume de mandat si sume în depozit" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate în contul de disponibil, iar în credit sumele plătite din cont.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul existent in cont.

            Contul 552 "Disponibil pentru sume de mandat si sume în depozit" se debitează prin creditul conturilor:

            462 "Creditori"

- cu sumele primite de la alte instituţii publice si agenţi economici în vederea efectuării unor operaţiuni de mandat.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            Contul 552 "Disponibil pentru sume de mandat si sume în depozit" se creditează prin debitul conturilor:

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor din contul de mandat pentru materiale achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

            426 "Drepturi de personal neridicate"

- cu sumele achitate personalului, prin virament, evidenţiate anterior ca drepturi de personal neridicate.

            462 "Creditori"

- cu sumele ramase necheltuite după efectuarea operaţiunilor de mandat, virate in contul instituţiilor publice sau agenţilor economici de la care au fost primite.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            Contul 553 "Disponibil din taxe speciale".

            Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta disponibilului din taxe speciale aprobate de consiliile locale, judeţene şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti.

            Contul 553 "Disponibil din taxe speciale" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează taxele speciale încasate, iar în credit, sumele utilizate pentru acoperirea cheltuielilor pentru înfiinţarea serviciilor publice locale, precum si pentru finanţarea cheltuielilor de întreţinere si funcţionare ale acestor servicii.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul existent la un moment dat.

            Contul 553 "Disponibil din taxe speciale" se debitează prin creditul conturilor:

            461 "Debitori"

- cu sumele încasate reprezentând taxe speciale constituite.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele depuse în contul de disponibil la trezoreria statului a taxelor speciale încasate în numerar.

            Contul 553 "Disponibil din taxe speciale" se creditează prin debitul conturilor:

            232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru active fixe corporale, potrivit legii.

            401 "Furnizori"

- cu sumele achitate furnizorilor pentru bunuri livrate, lucrări executate si servicii prestate.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele achitate furnizorilor de active fixe.

            409 "Furnizori-debitori"

- cu sumele achitate în avans furnizorilor pentru bunuri livrate, lucrări executate si servicii prestate.

             Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.

            Contul 554 "Disponibil din amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local".

            Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale în subordinea cărora funcţionează servicii publice fara personalitate juridica, care desfăşoară activităţi economice, precum si serviciile publice de interes local cu personalitate juridica, care desfăşoară activităţi economice, ţin evidenţa disponibilului din sume reprezentând amortizarea activelor fixe aferentă uzurii fizice şi morale recuperată prin tarif sau preţ, potrivit legii.

            Contul 554 "Disponibil din amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate reprezentând amortizarea calculată şi recuperată prin tarif sau preţ, potrivit legii, iar în credit, sumele utilizate pentru realizarea de investiţii în domeniul respectiv.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile existente la un moment dat.

            Contul 554 "Disponibil din amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local" se debitează prin creditul contului:

            581 "Viramente interne"

- sumele încasate de serviciile publice de interes local care desfăşoară activităţi economice şi recuperează prin tarif sau preţ uzura fizică şi morală a activelor fixe.

            Contul 554 "Disponibil din amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local" se creditează prin debitul conturilor:

            232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- avansuri acordate furnizorilor pentru active fixe corporale, potrivit legii.

            401 "Furnizori"

- cu sumele achitate furnizorilor pentru bunuri livrate, lucrări executate si servicii prestate.

            404 "Furnizori de active fixe corporale"

- cu sumele achitate furnizorilor de active fixe corporale pentru realizarea de investiţii ale serviciilor publice de interes local.

             Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.

            Contul 555 "Disponibil al fondului de risc".

            Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta disponibilităţilor pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către autorităţile administraţiei publice locale a împrumuturilor contractate de agenţii economici si serviciile publice de subordonare locala.

            Contul 555 "Disponibil al fondului de risc" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub forma de comisioane de la beneficiarii împrumuturilor garantate, dobânzile si penalităţile de întârziere aplicate, potrivit legii, dobânzile acordate de unităţile trezoreriei statului la disponibilităţile din cont, precum si sumele primite din bugetul local în completare, iar în credit, sumele plătite instituţiilor finanţatoare, în situaţia în care agenţii economici sau serviciile publice nu achită la termen ratele scadente, precum si sumele regularizate cu bugetul local la sfârşitul anului în limita sumelor primite.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile existente la un moment dat.

            Contul 555 "Disponibil al fondului de risc" se debitează prin creditul conturilor:

            461 "Debitori"

- cu comisioanele încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate, potrivit legii;

- cu sumele încasate reprezentând dobânzile si penalităţile de întârziere;

- cu sumele încasate reprezentând rambursări de rate achitate de autorităţile administraţiei publice locale în contul beneficiarilor împrumuturilor garantate.

            135 "Fondul de risc"

- cu sumele încasate de la bugetul local în completarea surselor de constituire a fondului de risc.

            765 "Venituri din diferente de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferente de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea disponibilităţilor în valuta.

            Contul 555 "Disponibil al fondului de risc" se creditează prin debitul conturilor:

            135 "Fondul de risc"

- cu sumele regularizate cu bugetul local la finele anului în limita sumelor primite si diminuarea fondului de risc constituit.

            461 "Debitori"

- cu sumele achitate instituţiilor finanţatoare reprezentând rate scadente la împrumuturi garantate de unităţile administrativ-teritoriale.

            462 "Creditori"

- cu sumele restituite agenţilor economici si serviciilor publice reprezentând sume încasate în plus.

            665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar"

- cu diferente de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea disponibilităţilor în valuta.

             Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.

            Contul 556 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru construirea de locuinţe".

            Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta sumelor aferente depozitelor speciale constituite pentru construirea de locuinţe.

            Contul 556 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru construirea de locuinţe" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate din avansuri, rate sau plati integrale pentru construirea de locuinţe, iar în credit, sumele utilizate pentru construirea de locuinţe, potrivit legii.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile existente la un moment dat.

            Contul 556 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru construirea de locuinţe" se debitează prin creditul conturilor:

            136 "Fondul depozitelor speciale constituite pantru construcţii de locuinţe"

- cu subvenţiile in sume fixe acordate din bugetul de stat pentru construcţii de locuinţe.

            461 "Debitori"

- cu ratele încasate la împrumuturile pentru care autorităţile administraţiei publice locale sau agenţii economici în a căror evidenta se afla investiţiile au încheiat contracte potrivit prevederilor legale.;

- cu dobânzile plătite de împrumutaţi, diminuate cu comisioanele reţinute de agenţii economici în a căror evidenta se afla investiţiile, în condiţiile legii;

- cu contribuţia adusa de beneficiarii de locuinţe ca avans, în cazul persoanelor care nu au participat iniţial cu avansuri din surse proprii sau împrumutate, precum si plaţi parţiale sau integrale făcute de beneficiarii de locuinţe care doresc sa reducă împrumutul ori sa nu contracteze împrumut pentru locuinţe;

- cu sumele nete obţinute din vânzarea la licitaţie a spatiilor cu alta destinaţie decât cea de locuinţa, situate în blocurile de locuinţe finalizate si date în folosinţa sau aflate în diverse stadii de execuţie;

- cu sumele nete obţinute din vânzarea la licitaţie a apartamentelor pentru care nu au fost încheiate precontracte ori contracte de vânzare-cumpărare cu populaţia, nu au fost repartizate prin comunicări oficiale populaţiei sau nu au fost încheiate protocoale de trecere ca locuinţe de serviciu potrivit legii.

            Contul 556 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru construirea de locuinţe" se creditează prin debitul conturilor:

            232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- cu avansuri acordate constructorilor potrivit legii, în vederea finalizării si darii în folosinţa a locuinţelor aflate în diferite stadii de execuţie sau pentru construcţia de noi locuinţe;

- cu sumele împrumutate beneficiarilor de locuinţe, în condiţiile legii.

            404 "Furnizori de active fixe"

             Notă: Acest cont este utilizat pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.

            Contul 557 "Disponibil din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privata a statului".

            Cu ajutorul acestui cont direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti, precum si administraţiile finanţelor publice ale sectoarelor Municipiului Bucureşti ţin evidenta sumelor încasate din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privata a statului, in contul de disponibil deschis la trezoreria statului, potrivit legii.

            Contul 557 "Disponibil din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privata a statului" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privata a statului, potrivit legii, iar în credit, plăţile efectuate în vederea acoperirii cheltuielilor cu valorificarea bunurilor respective si sumele vărsate în contul bugetului de stat, potrivit legii.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul existent în cont.

            Contul 557 "Disponibil din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privata a statului" se debitează prin creditul conturilor:

            411 "Clienţi"

- cu sumele încasate de la clienţi din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privata a statului.

            462 "Creditori"

- cu sumele acordate in baza hotărârii judecătoreşti ramase definitive, reprezentând contravaloarea bunurilor nelegal confiscate sau intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului (in cazul in care bunurile au fost valorificate).

            581 "Viramente interne"

- cu sumele depuse în numerar în contul de disponibil reprezentând încasări din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privata a statului.

            Contul 557 "Disponibil din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privata a statului" se creditează prin debitul conturilor:

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale achiziţionate sau pentru lucrări executate si servicii prestate, în vederea valorificării bunurilor legal confiscate sau intrate, potrivit legii, în proprietatea statului.

            448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu sumele virate în contul bugetului de stat, potrivit legii.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil in alt cont de trezorerie.

            Contul 558 "Disponibil din cofinanţarea de la buget aferenta programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile".

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta disponibilului din cofinanţarea de la buget primita in completarea fondurilor externe nerambursabile pentru finanţarea unor programe sau proiecte.

            Contul 558 "Disponibil din cofinanţarea de la buget aferenta programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile" este un cont de activ. In debitul contului se înregistrează sumele încasate, reprezentând cofinanţare, iar in credit sumele plătite pentru realizarea programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile.

            Soldul debitor reprezintă disponibilul existent in cont.

            Contabilitatea analitica a încasărilor si plaţilor se tine pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare.

            Contul 558 "Disponibil din cofinanţarea de la buget aferenta programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile" se debitează prin creditul contului:

            778 "Venituri din cofinanţarea de la buget aferenta programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile"

- cu sumele încasate reprezentând cofinanţare de la buget acordata in completarea fondurilor externe nerambursabile pentru realizarea programelor sau proiectelor.

            Contul 558 "Disponibil din cofinanţarea de la buget aferenta programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile" se creditează prin debitul conturilor:

            232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru active fixe corporale din cofinanţarea de la buget.

            234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru active fixe necorporale din cofinanţarea de la buget.

            401 "Furnizori"

- cu plăţile efectuate către furnizori din cofinanţare de la buget.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe din cofinanţare de la buget.

            409 "Furnizori - debitori"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

            Grupa 56 "Disponibil al instituţiilor publice si activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii".

            Grupa 56 "Disponibil al instituţiilor publice si activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii" cuprinde următoarele conturi: 560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii", 561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii" si 562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii".

            Contul 560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii".

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor încasate din venituri proprii, potrivit reglementarilor legale în vigoare.

            Contul 560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează încasările reprezentând venituri proprii, iar în credit plăţile efectuate.

            Soldul debitor reprezintă disponibilul existent în cont.

            Contul se dezvolta in următoarele conturi sintetice de gradul II:

            5601 "Disponibil curent";

            5602 "Depozite ale instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii".

            Contabilitatea analitica a încasărilor si plaţilor se tine pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare.

            Contul 560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii" se debitează prin creditul conturilor:

            167 "Alte împrumuturi si datorii asimilate"

- cu sumele încasate reprezentând alte împrumuturi si datorii asimilate.

            267 "Creanţe imobilizate"

- cu valoarea împrumuturilor pe termen mediu si lung rambursate si a dobânzilor aferente încasate, precum si a garanţiilor restituite de furnizori.

            411 "Clienţi"

- cu sumele încasate de la clienţi, in contul de disponibil, reprezentând contravaloarea bunurilor vândute, lucrărilor executate si serviciilor prestate.

            413 "Efecte de primit de la clienţi"

- cu sumele încasate de la clienţi în contul de disponibil din venituri proprii.

            419 "Clienţi - creditori"

- cu sumele încasate, în contul de disponibil, reprezentând avansuri primite de la clienţi pentru livrări de bunuri, executări de lucrări si prestări de servicii.

            4424 "Taxa pe valoarea adăugata de recuperat"

- cu taxa pe valoarea adăugata încasata de la bugetul statului.

            448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu sumele încasate de la buget reprezentând vărsăminte efectuate în plus.

            461 "Debitori"

- cu sumele încasate de la debitori în contul de disponibil.

            462 "Creditori"

- cu sumele încasate in contul de disponibil, necuvenite.

            469 "Dobânzi aferente împrumuturilor acordate"

- cu dobânda încasata aferenta împrumuturilor pe termen scurt acordate.

            472 "Venituri înregistrate în avans"

- cu sumele încasate reprezentând venituri in avans aferente perioadelor viitoare.

            473 "Decontări din operaţii in curs de clarificare"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, care necesita clarificări suplimentare.

            481 "Decontări intre instituţia superioara si instituţiile subordonate"

- la instituţia subordonata, cu sumele primite de la instituţia superioara in vederea efectuării cheltuielilor.

            483 "Decontări din operaţii in participaţie"

- cu sumele primite de la coparticipanţi.

            518 "Dobânzi"

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturile la bănci.

            519 "Împrumuturi pe termen scurt"

- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la bugetul de stat sau bugetul local, conform legii, pentru înfiinţarea unor instituţii si servicii publice finanţate integral din venituri proprii.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            708 "Venituri din activităţi diverse"

- cu sumele încasate in contul de disponibil reprezentând venituri din activităţi diverse.

            719 "Alte venituri operaţionale"

- cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând alte venituri operaţionale.

            764 "Venituri din investiţii financiare cedate"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând diferenţele favorabile dintre valoarea contabila a investiţiilor financiare si preţul de cesiune.

            790 "Venituri din despăgubiri din asigurări"

- cu veniturile din despăgubiri încasate în cont.

            Contul 560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii" se creditează prin debitul conturilor:

            165 "Împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu valoarea ratelor scadente, achitate pentru rambursarea împrumuturilor interne si externe garantate de stat.

            167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate"

- cu sumele rambursate reprezentând alte împrumuturi şi datorii asimilate.

            168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate"

- cu valoarea dobânzilor plătite aferente împrumuturilor primite.

            232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe corporale din venituri proprii.

            234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe necorporale din venituri proprii.

            267 "Creanţe imobilizate"

- cu valoarea împrumuturilor pe termen mediu si lung acordate precum si a garanţiilor depuse la furnizori pentru utilităţi.

            269 "Vărsăminte de efectuat pentru active financiare"

- cu sumele plătite pentru activele financiare achiziţionate.

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor din contul de disponibil din venituri proprii pentru bunuri achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

            403 "Efecte de plătit"

- cu plăţile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din venituri proprii.

            405 "Efecte de plătit pentru active fixe"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

            409 "Furnizori - debitori"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

            421 "Personal - salarii datorate"

- cu sumele plătite prin virament personalului reprezentând salarii si alte drepturi cuvenite potrivit legii.

            425 "Avansuri acordate personalului"

- cu avansurile plătite personalului, prin virament.

            426 "Drepturi de personal neridicate"

- cu sumele plătite personalului, prin virament, evidenţiate anterior ca drepturi de personal neridicate.

            427 "Reţineri din salarii si din alte drepturi datorate terţilor"

- cu sumele achitate terţilor, din contul de disponibil, reprezentând reţineri sau popriri din salarii.

            431 "Asigurări sociale"

- cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor sociale de stat si la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.

            437 "Asigurări pentru şomaj"

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

            4423 "Taxa pe valoarea adăugata de plata"

- cu taxa pe valoarea adăugata virata bugetului statului.

            4426 "Taxa pe valoarea adăugata deductibila"

- cu taxa pe valoarea adăugata achitata din contul de disponibil autorităţilor vamale pentru bunurile si serviciile din import.

            444 "Impozit pe venitul din salarii"

- cu sumele virate la buget reprezentând impozit pe venitul din salarii, ajutoare si indemnizaţii.

            446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"

- cu sumele virate bugetului statului sau bugetelor locale, după caz, reprezentând alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate.

            448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu sumele virate la buget reprezentând alte datorii fata de acesta.

            462 "Creditori"

- cu sumele plătite creditorilor din contul de disponibil.

            471 "Cheltuieli înregistrate in avans"

- cu sumele plătite reprezentând cheltuieli efectuate anticipat.

            472 "Venituri înregistrate în avans"

- cu sumele încasate anticipat, restituite.

            473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu plăţile pentru care în momentul efectuării, nu se pot lua masuri de înregistrare definitiva într-un cont, necesitând clarificări suplimentare;

- cu sumele restituite, necuvenite.

            481 "Decontări intre instituţia superioara si instituţiile subordonate"

- la instituţia superioara, cu sumele virate instituţiilor subordonate pentru alimentarea conturilor de disponibil in vederea efectuării cheltuielilor.

            483 "Decontări din operaţii in participaţie"

- cu sumele achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participaţie.

            518 "Dobânzi"

- cu dobânzile plătite aferente împrumuturilor pe termen scurt primite.

            519 "Împrumuturi pe termen scurt"

- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la bugetul de stat sau bugetul local, conform legii, pentru înfiinţarea unor instituţii si servicii publice finanţate integral din venituri proprii, rambursate.

            532 "Alte valori"

- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, a biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si altor valori plătite din contul de disponibil.

            554 "Disponibil din amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local"

- cu sumele încasate de serviciile publice de interes local care desfăşoară activităţi economice si recuperează uzura fizica si morala a activelor fixe aferente acestor active, virate in cont distinct la unităţile trezoreriei statului.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            627 "Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"

- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.

            665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma reevaluării disponibilităţilor în valuta.

            Contul 561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii".

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor încasate din venituri proprii si subvenţii, potrivit reglementarilor legale în vigoare.

            Contul 561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează încasările reprezentând venituri proprii si subvenţii, iar în credit plăţile efectuate.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul existent în cont.

            Contabilitatea analitica a încasărilor si plaţilor se tine pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare.

            Contul 561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii" se debitează prin creditul conturilor:

            267 "Creanţe imobilizate"

- cu valoarea garanţiilor restituite de furnizori.

            411 "Clienţi"

- cu sumele încasate de la clienţi, in contul de disponibil, reprezentând contravaloarea bunurilor vândute, lucrărilor executate si serviciilor prestate.

            413 "Efecte de primit de la clienţi"

- cu sumele încasate de la clienţi în contul de disponibil din venituri proprii si subvenţii.

            419 "Clienţi - creditori"

- cu sumele încasate, în contul de disponibil, reprezentând avansuri primite de la clienţi pentru livrări de bunuri, executări de lucrări si prestări de servicii.

            4424 "Taxa pe valoarea adăugata de recuperat"

- cu taxa pe valoarea adăugata încasata de la bugetul statului.

            448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu sumele încasate de la buget reprezentând vărsăminte efectuate in plus.

            461 "Debitori"

- cu sumele încasate de la debitori în contul de disponibil.

            462 "Creditori"

- cu sumele încasate in contul de disponibil, necuvenite.

            472 "Venituri înregistrate în avans"

- cu sumele încasate reprezentând venituri in avans aferente perioadelor viitoare.

            473 "Decontări din operaţii in curs de clarificare"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, care necesita clarificări suplimentare.

            481 "Decontări intre instituţia superioara si instituţiile subordonate"

- la instituţia subordonata, cu sumele primite de la instituţia superioara in vederea efectuării cheltuielilor.

            483 "Decontări din operaţii în participaţie"

- cu sumele primite de la coparticipanţi.

            511 "Valori de încasat"

- cu valoarea cecurilor si efectelor comerciale încasate.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            708 "Venituri din activităţi diverse"

- cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând venituri din activităţi diverse.

            719 "Alte venituri operaţionale"

- cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând alte venituri operaţionale.

            772 "Venituri din subvenţii"

- cu subvenţiile primite în contul de disponibil.

            Contul 561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii" se creditează prin debitul conturilor:

            232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe corporale din venituri proprii si subvenţii.

            234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe necorporale din venituri proprii si subvenţii.

            267 "Creanţe imobilizate"

- cu valoarea garanţiilor depuse la furnizori pentru utilităţi.

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor din contul de disponibil din venituri proprii si subvenţii pentru bunuri achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

            403 "Efecte de plătit"

- cu plăţile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din venituri proprii si subvenţii.

            405 "Efecte de plătit pentru active fixe"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

            409 "Furnizori - debitori"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

            421 "Personal - salarii datorate"

- cu sumele plătite prin virament personalului reprezentând salarii si alte drepturi cuvenite potrivit legii.

            425 "Avansuri acordate personalului"

- cu avansurile plătite personalului, prin virament.

            426 "Drepturi de personal neridicate"

- cu sumele achitate personalului, prin virament, evidenţiate anterior ca drepturi de personal neridicate.

            427 "Reţineri din salarii si din alte drepturi datorate terţilor"

- cu sumele achitate terţilor, din contul de disponibil, reprezentând reţineri sau popriri din salarii.

            431 "Asigurări sociale"

- cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor sociale de stat si la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.

            437 "Asigurări pentru şomaj"

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

            4423 "Taxa pe valoarea adăugata de plata"

- cu taxa pe valoarea adăugata virata bugetului statului.

            4426 "Taxa pe valoarea adăugata deductibila"

- cu taxa pe valoarea adăugata achitata din contul de disponibil autorităţilor vamale pentru bunurile si serviciile din import.

            444 "Impozit pe venitul din salarii"

- cu sumele virate la buget reprezentând impozit pe venitul din salarii, ajutoare si indemnizaţii.

            446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"

- cu sumele virate bugetului statului sau bugetelor locale, după caz, reprezentând alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate.

            448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu sumele virate la buget reprezentând alte datorii fata de acesta.

            462 "Creditori"

- cu sumele plătite creditorilor din contul de disponibil.

            471 "Cheltuieli înregistrate in avans"

- cu sumele plătite reprezentând cheltuieli efectuate anticipat.

            472 "Venituri înregistrate în avans"

- cu sumele încasate anticipat, restituite.

            473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu plăţile pentru care în momentul efectuării, nu se pot lua masuri de înregistrare definitiva într-un cont, necesitând clarificări suplimentare;

- cu sumele restituite, necuvenite.

            481 "Decontări intre instituţia superioara si instituţiile subordonate"

- la instituţia superioara, cu sumele virate instituţiilor subordonate pentru alimentarea conturilor de disponibil in vederea efectuării cheltuielilor.

            483 "Decontări din operaţii în participaţie"

- cu sumele achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participaţie.

            532 "Alte valori"

- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, a biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si altor valori plătite din contul de disponibil.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            627 "Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"

- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.

            665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma reevaluării disponibilităţilor în valuta.

            772 "Venituri din subvenţii"

- cu subvenţiile ramase neutilizate la sfârşitul perioadei, regularizate cu bugetul din care au fost acordate.

            Contul 562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii".

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor încasate din venituri proprii, potrivit reglementarilor legale în vigoare.

            Contul 562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează încasările reprezentând venituri proprii, iar în credit plăţile efectuate.

            Soldul debitor reprezintă disponibilul existent în cont.

            Contabilitatea analitica a încasărilor si plaţilor se tine pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare.

            Contul 562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii" se debitează prin creditul conturilor:

            267 "Creanţe imobilizate"

- cu valoarea garanţiilor restituite de furnizori.

            411 "Clienţi"

- cu sumele încasate de la clienţi, in contul de disponibil, reprezentând contravaloarea bunurilor vândute, lucrărilor executate si serviciilor prestate.

            413 "Efecte de primit de la clienţi"

- cu sumele încasate de la clienţi în contul de disponibil din venituri proprii.

            419 "Clienţi - creditori"

- cu sumele încasate, în contul de disponibil, reprezentând avansuri primite de la clienţi pentru livrări de bunuri, executări de lucrări si prestări de servicii.

            4424 "Taxa pe valoarea adăugata de recuperat"

- cu taxa pe valoarea adăugata încasata de la bugetul statului.

            448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu sumele încasate de la buget reprezentând vărsăminte efectuate în plus.

            461 "Debitori"

- cu sumele încasate de la debitori în contul de disponibil.

            462 "Creditori"

- cu sumele încasate in contul de disponibil, necuvenite.

            472 "Venituri înregistrate în avans"

- cu sumele încasate reprezentând venituri in avans aferente perioadelor viitoare.

            473 "Decontări din operaţii in curs de clarificare"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, care necesita clarificări suplimentare.

            481 "Decontări intre instituţia superioara si instituţiile subordonate"

- la instituţia subordonata, cu sumele primite de la instituţia superioara in vederea efectuării cheltuielilor.

            483 "Decontări din operaţii in participaţie"

- cu sumele primite de la coparticipanţi.

            519 "Împrumuturi pe termen scurt"

- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la bugetul de stat sau bugetul local, conform legii, pentru înfiinţarea unor activităţi finanţate din venituri proprii.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            706 "Venituri din chirii"

- cu sumele încasate reprezentând valoarea chiriilor.

            708 "Venituri din activităţi diverse"

- cu sumele încasate in contul de disponibil reprezentând venituri din activităţi diverse.

            719 "Alte venituri operaţionale"

- cu sumele încasate in contul de disponibil reprezentând alte venituri operaţionale.

            764 "Venituri din investiţii financiare cedate"

- cu sumele încasate in contul de disponibil, reprezentând diferenţele favorabile dintre valoarea contabila a investiţiilor financiare si preţul de cesiune.

            790 "Venituri din despăgubiri din asigurări"

- cu veniturile din despăgubiri încasate in cont.

            Contul 562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii" se creditează prin debitul conturilor:

            232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe corporale din venituri proprii.

            234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale"

- cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe necorporale din venituri proprii.

            267 "Creanţe imobilizate"

- cu valoarea garanţiilor depuse la furnizori pentru utilităţi.

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor din contul de disponibil din venituri proprii pentru bunuri achiziţionate, lucrări executate si servicii prestate.

            403 "Efecte de plătit"

- cu plăţile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale.

            404 "Furnizori de active fixe"

- cu sumele plătite furnizorilor de active fixe din venituri proprii.

            405 "Efecte de plătit pentru active fixe"

- cu plăţile efectuate către furnizorii de active fixe la scadenta, pe baza de efecte comerciale.

            409 "Furnizori-debitori"

- cu avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări sau prestări de servicii.

            421 "Personal - salarii datorate"

- cu sumele plătite prin virament personalului reprezentând salarii si alte drepturi cuvenite potrivit legii.

            425 "Avansuri acordate personalului"

- cu avansurile plătite personalului, prin virament.

            426 "Drepturi de personal neridicate"

- cu sumele plătite personalului, prin virament, evidenţiate anterior ca drepturi de personal neridicate,

            427 "Reţineri din salarii si din alte drepturi datorate terţilor"

- cu sumele achitate terţilor, din contul de disponibil, reprezentând reţineri sau popriri din salarii.

            431 "Asigurări sociale"

- cu sumele virate bugetului asigurărilor sociale reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor sociale de stat si la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.

            437 "Asigurări pentru şomaj"

- cu sumele virate reprezentând contribuţiile angajatorilor si ale asiguraţilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

            4423 "Taxa pe valoarea adăugata de plata"

- cu taxa pe valoarea adăugata virata bugetului statului.

            4426 "Taxa pe valoarea adăugata deductibila"

- cu taxa pe valoarea adăugata achitata din contul de disponibil autorităţilor vamale pentru bunurile si serviciile din import.

            444 "Impozit pe venitul din salarii"

- cu sumele virate la buget reprezentând impozitul pe venitul din salarii, ajutoare si indemnizaţii.

            446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"

- cu sumele virate bugetului statului sau bugetelor locale, după caz, reprezentând alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate.

            448 "Alte datorii si creanţe cu bugetul"

- cu sumele virate la buget reprezentând alte datorii fata de acesta.

            462 "Creditori"

- cu sumele plătite creditorilor din contul de disponibil.

            471 "Cheltuieli înregistrate in avans"

- cu sumele plătite reprezentând cheltuieli efectuate anticipat.

            472 "Venituri înregistrate în avans"

- cu sumele încasate anticipat, restituite.

            473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu plăţile pentru care în momentul efectuării, nu se pot lua masuri de înregistrare definitiva într-un cont, necesitând clarificări suplimentare;

- cu sumele restituite, necuvenite.

            481 "Decontări intre instituţia superioara si instituţiile subordonate"

- la instituţia superioara, cu sumele virate instituţiilor subordonate pentru alimentarea conturilor de disponibil in vederea efectuării cheltuielilor.

            483 "Decontări din operaţii in participaţie"

- cu sumele achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participaţie.

            519 "Împrumuturi pe termen scurt"

- cu împrumuturile pe termen scurt primite de la bugetul de stat sau bugetele locale, conform legii, pentru înfiinţarea unor activităţi finanţate din venituri proprii, rambursate.

            532 "Alte valori"

- cu valoarea timbrelor fiscale si poştale, a biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanţi auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si altor valori plătite din contul de disponibil.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            627 "Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"

- cu valoarea serviciilor bancare si asimilate plătite.

            665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma reevaluării disponibilităţilor în valuta.

            Grupa 58 "Viramente interne".

            Grupa 58 "Viramente interne" cuprinde contul 581 "Viramente interne".

            Contul 581 "Viramente interne".

            Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta viramentelor între conturile de disponibilităţi, sau intre acestea si casa.

            Contul 581 "Viramente interne" este un cont de bifuncţional. În debitul contului se înregistrează sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie, iar în credit sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie.

            Contul nu prezintă sold.

            Contul 581 "Viramente interne" se debitează prin creditul conturilor:

            510 "Disponibil din împrumuturi din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului"

- cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            512 "Conturi la bănci"

- cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            513 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de stat"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            514 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            515 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            516 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            517 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            5221 "Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local"

- cu sumele transferate din disponibilităţile fondului de rulment pentru constituirea de depozite in condiţiile legii.

            5222 "Depozite constituite din fondul de rulment"

- cu sumele transferate in disponibilul curent al fondului de rulment.

            531 "Casa"

- cu sumele în numerar depuse la banca.

            541 "Acreditive"

- cu sumele virate în conturile de disponibilităţi la bănci ca urmare a încetării valabilităţii acreditivului.

            550 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil in alt cont de trezorerie.

            551 "Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            552 "Disponibil pentru sume de mandat si sume în depozit"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            557 "Disponibil din valorificarea bunurilor intrate in proprietatea privata a statului"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie.

            770 "Finanţarea de la buget"

- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate in alte conturi de trezorerie;

- cu sumele care pot fi păstrate de instituţiile publice in contul sume de mandat si in depozit la finele anului, reprezentând drepturi de personal neridicate in cursul anului;

- cu sumele depuse in scopul participării la licitaţie pentru obţinerea de valuta;

- cu sumele virate la banca din contul de finanţare bugetara, pentru deschiderea de acreditive.

            Contul 581 "Viramente interne" se creditează prin debitul conturilor:

            512 "Conturi la bănci"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            513 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de stat"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            514 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            515 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            516 "Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            517 "Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            5222 "Depozite constituite din fondul de rulment"

- cu sumele transferate din disponibilităţile fondului de rulment pentru constituirea de depozite in condiţiile legii.

            529 "Disponibil din sumele încasate pentru unele bugete"

- cu sumele încasate in numerar, reprezentând venituri datorate bugetului de stat sau bugetului local, depuse in cont de disponibil.

            531 "Casa"

- cu sumele intrate in casierie ridicate de la banca.

            541 "Acreditive"

- cu sumele virate din conturile de disponibilităţi la banca in conturile de acreditive.

            550 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            551 "Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie speciala"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie ;

- cu sumele care pot fi păstrate de instituţiile publice in acest cont.

            552 "Disponibil pentru sume de mandat si sume în depozit"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            553 "Disponibil din taxe speciale"

- cu sumele depuse in contul de disponibil la trezorerie a taxelor speciale încasate in numerar.

            560 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            561 "Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            562 "Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii"

- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie.

            770 "Finanţarea de la buget"

            Grupa 59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie".

            Grupa 59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie" cuprinde contul:

            595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate".

             Notă: Această grupă de conturi este utilizată pentru operaţiunile specifice bugetelor locale.

            Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate".

            Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale tin evidenta ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate, potrivit legii.

            Contabilitatea analitica se tine pe feluri de obligaţiuni emise si răscumpărate, supuse ajustării.

            Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate" este un cont de pasiv, rectificativ al valorii obligaţiunilor emise si răscumpărate. In creditul contului se inregistreaza constituirea si suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate, iar in debit sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor.

            Soldul creditor al contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate constituite.

            Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate" se creditează prin debitul contului:

            686 "Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele si ajustările pentru pierderea de valoare"

- cu sumele reprezentând constituirea si suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate, potrivit legii.

            Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate" se debitează prin creditul contului:

            786 "Venituri financiare din ajustări pentru pierderea de valoare"

Extras din cartea "Conturile în contabilitatea românească" de Merticaru Dorin Nicolae, Brăila, 2012.
Toate drepturile rezervate.
.
Termeni şi condiţii de utilizare.........Notă realizatori

---

(2000 - 2012 dorinm.ro) Ultima modificare: 24.Februarie.2012