PLANUL DE CONTURI GENERAL - P.J.S.P. (O.M.F.P. nr. 1969/ 2007) Clasa 5 - Conturi de trezorerie
............	....

            CLASA 5 "CONTURI DE TREZORERIE".

            GRUPA 50 "INVESTIŢII PE TERMEN SCURT".

            Contul 501 "Acţiuni deţinute la entităţile afiliate".

            Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa acţiunilor deţinute la entităţile afiliate, cumpărate în vederea obţinerii de venituri financiare într-un termen scurt.

            Contul 501 "Acţiuni deţinute la entităţile afiliate" este un cont de activ.

            Contul 501 "Acţiuni deţinute la entităţile afiliate" se debitează prin creditul conturilor:

            509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt"

            512 "Conturi curente la bănci"

            531 "Casa"

- cu valoarea la cost de achiziţie a acţiunilor cumpărate de la entităţile afiliate.

            Contul 501 "Acţiuni deţinute la entităţile afiliate" se creditează prin debitul conturilor:

            461 "Debitori diverşi"

            512 "Conturi curente la bănci"

            531 "Casa"

- cu preţul de cesiune al acţiunilor deţinute pe termen scurt la entităţile afiliate, cedate.

            664 "Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate"

- cu diferenţele nefavorabile dintre valoarea contabilă a acţiunilor deţinute pe termen scurt la entităţile afiliate şi preţul lor de cesiune.

            Soldul debitor al contului reprezintă valoarea acţiunilor deţinute pe termen scurt la entităţile afiliate.

            Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate".

            Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiunilor emise şi răscumpărate.

            Contabilitatea analitică se ţine distinct pentru activităţile fără scop patrimonial, pe categorii şi feluri (valori) de obligaţiuni.

            Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" este un cont de activ.

            Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" se debitează prin creditul conturilor:

            509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt"

- cu sumele datorate pentru investiţii pe termen scurt cumpărate.

            512 "Conturi curente la bănci"

- cu valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate achitate din contul de disponibil.

            531 "Casa"

- cu valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate achitate în numerar.

            Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" se creditează prin debitul contului:

            161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni"

- cu valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, anulate.

            Soldul debitor al contului reprezintă valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, neanulate.

            Contul 506 "Obligaţiuni".

            Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiunilor cumpărate.

            Contabilitatea analitică se ţine distinct pentru activităţile fără scop patrimonial, pe categorii şi feluri (valori) de obligaţiuni, grupate pe unităţile emitente.

            Contul 506 "Obligaţiuni" este un cont de activ.

            Contul 506 "Obligaţiuni" se debitează prin creditul conturilor:

            509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt"

            512 "Conturi curente la bănci"

            531 "Casa"

- cu valoarea la cost de achiziţie a obligaţiunilor cumpărate.

            Contul 506 "Obligaţiuni" se creditează prin debitul conturilor:

            461 "Debitori diverşi"

            512 "Conturi curente la bănci"

            531 "Casa"

- cu preţul de cesiune al obligaţiunilor deţinute.

            664 "Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate"

- cu diferenţele nefavorabile dintre valoarea contabilă a obligaţiunilor deţinute şi preţul lor de cesiune.

            Soldul debitor al contului reprezintă valoarea obligaţiunilor existente.

            Contul 508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate".

            Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate, cumpărate.

            Contabilitatea analitică se ţine distinct pentru activităţile fără scop patrimonial, pe categorii şi feluri (valori), grupate pe unităţile emitente.

            Contul 508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate" este un cont de activ.

            Contul 508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate" se debitează prin creditul conturilor:

            509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt"

            512 "Conturi curente la bănci"

            531 "Casa"

- cu valoarea la cost de achiziţie a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate cumpărate.

            739 "Alte venituri din activităţile fără scop patrimonial"

- cu diferenţele favorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt depozitele pe termen scurt în valută, la închiderea exerciţiului financiar.

            Contul 508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate" se creditează prin debitul conturilor:

            461 "Debitori diverşi"

            512 "Conturi curente la bănci"

            531 "Casa"

- cu preţul de cesiune al altor investiţii pe termen scurt.

            664 "Cheltuieli privind investiţiile financiare"

- cu diferenţele nefavorabile dintre valoarea contabilă a altor investiţii pe termen scurt şi preţul lor de cesiune.

            665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt depozite pe termen scurt în valută, la închiderea exerciţiului financiar sau lichidarea lor.

            Soldul debitor al contului reprezintă valoarea altor titluri de investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate, existente.

            Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt".

            Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt, cumpărate.

            Contabilitatea analitică se ţine distinct pentru activităţile fără scop patrimonial, pe unităţile emitente.

            Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" este un cont de pasiv.

            Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" se creditează prin debitul conturilor:

            501 "Acţiuni deţinute la entităţile afiliate"

- cu valoarea la cost de achiziţie a acţiunilor cumpărate de la entităţile afiliate.

            505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"

- cu sumele datorate pentru investiţii pe termen scurt cumpărate.

            506 "Obligaţiuni"

- cu valoarea la cost de achiziţie a obligaţiunilor cumpărate.

            508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate"

- cu valoarea la cost de achiziţie a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate cumpărate.

            665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluării datoriilor în valută, reprezentând vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt, la cursul de închidere a exerciţiului financiar.

            Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" se debitează prin creditul conturilor:

            512 "Conturi curente la bănci"

- cu sumele achitate din contul de disponibil pentru investiţiile pe termen scurt cumpărate.

            531 "Casa"

- cu sumele plătite în numerar pentru investiţiile pe termen scurt cumpărate.

            739 "Alte venituri din activităţile fără scop patrimonial"

- cu diferenţele favorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluării datoriilor în valută, reprezentând vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt, la cursul de închidere a exerciţiului financiar sau în urma achitării acestora.

            Soldul creditor al contului reprezintă valoarea datorată pentru investiţiile pe termen scurt cumpărate.

            GRUPA 51 "CONTURI LA BĂNCI".

            Contul 512 "Conturi curente la bănci".

            Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa disponibilităţilor în lei şi în valută aflate în conturi la bănci, a sumelor în curs de decontare, precum şi a mişcării acestora.

            Contabilitatea analitică se ţine pe conturile curente deschise la bănci, iar pentru disponibilităţile în valută se ţine distinct pentru activităţile fără scop patrimonial.

            Contul 512 "Conturi curente la bănci" este un cont bifuncţional.

            Contul 512 "Conturi curente la bănci" se debitează prin creditul conturilor:

            101 "Capital"

- cu sumele depuse ca aport în contul de disponibil.

            113 "Fondul social al membrilor Caselor de Ajutor Reciproc (C.A.R.)"

- cu sumele încasate de la terţi sau comunicate de terţi pe bază de documente neapărute încă în extrasele de cont, reprezentând depuneri la fondul social al membrilor caselor de ajutor reciproc (C.A.R.);

- cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând depuneri ale membrilor caselor de ajutor reciproc (C.A.R.) la fondul social al membrilor caselor de ajutor reciproc (C.A.R.).

            114 "Fondul pentru ajutor în caz de deces al membrilor Caselor de Ajutor Reciproc (C.A.R.)"

- cu sumele încasate de la terţi sau comunicate de terţi pe bază de documente neapărute încă în extrasele de cont, reprezentând depuneri la fondul pentru ajutor în caz de deces al membrilor caselor de ajutor reciproc (C.A.R.).

            115 "Fondul de rulment al membrilor asociaţiilor de proprietari"

- cu sumele încasate de la terţi sau comunicate de terţi pe bază de documente neapărute încă în extrasele de cont, reprezentând depuneri la fondul de rulment al membrilor asociaţiilor de proprietari.

            116 "Alte fonduri privind activităţile fără scop patrimonial"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând contribuţii ale membrilor persoanei juridice fără scop patrimonial pentru constituirea altor fonduri privind activităţile fără scop patrimonial (exclusiv activităţile cu destinaţie specială), în conformitate cu prevederile legale.

            161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni"

- cu suma împrumuturilor primite din emisiuni de obligaţiuni.

            162 "Credite bancare pe termen lung"

- cu suma creditelor pe termen lung primite.

            166 "Datorii care privesc imobilizările financiare"

- cu sumele încasate de la entităţile afiliate, respectiv de la entităţile de care unitatea este legată prin interese de participare.

            167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate"

- cu sumele încasate reprezentând împrumuturi şi datorii asimilate.

            267 "Creanţe imobilizate"

- cu valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente, precum şi cu valoarea garanţiilor restituite de terţi.

            428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul"

- cu sumele încasate de la personal reprezentând sume datorate de acesta.

            438 "Alte datorii şi creanţe sociale"

- cu sumele încasate de la asigurările sociale reflectate ca alte creanţe sociale.

            445 "Subvenţii"

- cu valoarea subvenţiilor încasate.

            448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului"

- cu sumele încasate de la buget reprezentând vărsăminte efectuate în plus.

            451 "Decontări între entităţile afiliate"

- cu sumele încasate de la entităţile afiliate.

            453 "Decontări privind interesele de participare"

- cu sumele încasate de la entităţile legate prin interese de participare.

            461 "Debitori diverşi"

- cu sumele încasate de la debitori în contul de disponibil.

            462 "Creditori diverşi"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, necuvenite;

- cu sumele încasate în contul de disponibil pentru operaţiuni care se efectuează în contul terţilor, potrivit dispoziţiilor legale.

            472 "Venituri înregistrate în avans"

- cu sumele încasate în avans şi care privesc exerciţiile financiare următoare.

            473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu sumele încasate în contul de disponibil care necesită clarificări suplimentare.

            481 "Decontări între unitate şi subunităţi"

- cu sumele primite în contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

            482 "Decontări între subunităţi"

- cu sumele primite în contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

            501 "Acţiuni deţinute la entităţile afiliate"

- cu preţul de cesiune al acţiunilor deţinute pe termen scurt la entităţile afiliate, cedate.

            506 "Obligaţiuni"

- cu preţul de cesiune al obligaţiunilor deţinute.

            508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate"

- cu preţul de cesiune al altor investiţii pe termen scurt.

            518 "Dobânzi"

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente.

            519 "Credite bancare pe termen scurt"

- cu creditele bancare pe termen scurt, acordate de bancă pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie.

            731 "Venituri din cotizaţiile membrilor şi contribuţiile băneşti sau în natură ale membrilor şi simpatizanţilor"

- cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând cotizaţiile membrilor şi contribuţiile băneşti ale membrilor şi simpatizanţilor.

            732 "Venituri din taxele de înregistrare stabilite potrivit legislaţiei în vigoare"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând venituri din taxele de înregistrare stabilite potrivit legislaţiei în vigoare.

            733 "Venituri din donaţii şi sume sau bunuri primite prin sponsorizare"

- cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând donaţii şi sponsorizări primite.

            734 "Venituri din dobânzile şi dividendele obţinute din plasarea disponibilităţilor rezultate din activitatea fără scop patrimonial"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând dobânzi şi dividende obţinute din plasarea disponibilităţilor rezultate din activităţile fără scop patrimonial.

            735 "Venituri pentru care se datorează impozit pe spectacole"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând venituri pentru care se datorează impozit pe spectacole.

            736 "Resurse obţinute de la bugetul de stat şi/sau de la bugetele locale şi subvenţii pentru venituri"

- cu sumele primite de la buget în contul de disponibil.

            737 "Venituri din acţiuni ocazionale, utilizate în scop social sau profesional, potrivit statutului de organizare şi funcţionare"

- cu sumele încasate în contul de disponibil.

            738 "Venituri rezultate din cedarea activelor corporale aflate în proprietatea persoanelor juridice fără scop patrimonial, altele decât cele care sunt sau au fost folosite în activitatea economică"

- cu sumele încasate în contul de disponibil.

            739 "Alte venituri din activităţile fără scop patrimonial"

- cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând alte venituri din activităţile fără scop patrimonial;

- cu diferenţele favorabile de curs valutar aferente operaţiunilor efectuate în valută, în cursul exerciţiului financiar;

- la închiderea exerciţiului financiar, cu diferenţele favorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută.

            Contul 512 "Conturi curente la bănci" se creditează prin debitul conturilor:

            101 "Capital"

- cu sumele virate, potrivit legii, la încetarea activităţii.

            113 "Fondul social al membrilor Caselor de Ajutor Reciproc (C.A.R.)"

- cu sumele virate la alte case de ajutor reciproc (C.A.R.), reprezentând fondul social al membrilor transferaţi.

            114 "Fondul pentru ajutor în caz de deces al membrilor Caselor de Ajutor Reciproc (C.A.R.)"

- cu sumele plătite prin virament urmaşilor legali ai membrilor caselor de ajutor reciproc (C.A.R.), reprezentând ajutor în caz de deces al membrilor caselor de ajutor reciproc (C.A.R.).

            115 "Fondul de rulment al membrilor asociaţiilor de proprietari"

- cu sumele plătite prin virament, reprezentând restituirea fondului de rulment al membrilor asociaţiilor de proprietari în conformitate cu prevederile legale.

            116 "Alte fonduri privind activităţile fără scop patrimonial"

- cu sumele neutilizate din alte fonduri privind activităţile fără scop patrimonial (exclusiv activităţile cu destinaţie specială), restituite membrilor persoanei juridice fără scop patrimonial în conformitate cu prevederile legale.

            131 "Subvenţii guvernamentale pentru investiţii"

            132 "Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii"

            138 "Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii"

- cu partea din subvenţia pentru investiţii restituită.

            161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni"

- cu suma împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni rambursate.

            162 "Credite bancare pe termen lung"

- cu suma creditelor pe termen lung rambursate.

            166 "Datorii care privesc imobilizările financiare"

- cu sumele restituite entităţilor afiliate, respectiv celor de care unitatea este legată prin interese de participare.

            167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate"

- cu suma altor împrumuturi şi datorii asimilate rambursate;

- cu garanţiile de bună execuţie restituite terţilor.

            168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate"

- cu suma dobânzilor plătite, aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate.

            201 "Cheltuieli de constituire"

- cu sumele plătite din cont reprezentând cheltuieli ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea persoanei juridice fără scop patrimonial.

            261 "Acţiuni deţinute la entităţile afiliate din cadrul grupului"

            263 "Interese de participare"

- cu valoarea imobilizărilor financiare achiziţionate cu plata prin virament.

            265 "Alte titluri imobilizate"

- cu valoarea altor titluri imobilizate achiziţionate cu plata prin virament.

            267 "Creanţe imobilizate"

- cu sumele virate reprezentând împrumuturi acordate altor entităţi.

            269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare"

- cu sumele plătite prin virament pentru imobilizări financiare achiziţionate.

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor din contul de disponibil;

- cu sumele nete achitate colaboratorilor.

            403 "Efecte de plătit"

- cu plăţile efectuate la scadenţă pe bază de efecte comerciale.

            404 "Furnizori de imobilizări"

- cu sumele plătite furnizorilor de imobilizări din contul de disponibil.

            405 "Efecte de plătit pentru imobilizări"

- cu plăţile efectuate de către furnizorii de imobilizări pe bază de efecte comerciale, la scadenţa acestora.

            421 "Personal - salarii datorate"

- cu sumele nete achitate personalului reprezentând salarii şi alte drepturi salariale.

            422 "Pensionari - pensii datorate"

- cu sumele achitate pensionarilor reprezentând pensii şi alte drepturi cuvenite, potrivit legii.

            423 "Personal - ajutoare materiale datorate"

- cu sumele achitate personalului reprezentând ajutoare materiale.

            425 "Avansuri acordate personalului"

- cu sumele achitate personalului, reprezentând avansuri din salarii şi alte drepturi salariale.

            426 "Drepturi de personal neridicate"

- cu sumele achitate personalului.

            427 "Reţineri din salarii datorate terţilor"

- cu sumele achitate terţilor reprezentând reţineri sau popriri.

            428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul"

- cu sumele achitate personalului, evidenţiate anterior ca datorie faţă de acesta.

            431 "Asigurări sociale"

- cu sumele virate asigurărilor sociale şi asigurărilor sociale de sănătate.

            437 "Ajutor de şomaj"

- cu sumele virate la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

            438 "Alte datorii şi creanţe sociale"

- cu sumele virate asigurărilor sociale reflectate ca alte datorii sociale.

            444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor"

- cu sumele virate la bugetul statului reprezentând impozitul pe veniturile de natura salariilor şi a altor drepturi similare.

            446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"

- cu sumele virate bugetului statului sau bugetelor locale, după caz, reprezentând alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate.

            447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate"

- cu sumele virate către organismele publice reprezentând taxe şi vărsăminte asimilate.

            448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului"

- cu sumele virate bugetului reprezentând alte datorii.

            451 "Decontări între entităţile afiliate"

- cu sumele virate entităţilor afiliate.

            453 "Decontări privind interesele de participare"

- cu sumele virate entităţilor legate prin interese de participare.

            462 "Creditori diverşi"

- cu sumele achitate creditorilor din contul de disponibil.

            471 "Cheltuieli înregistrate în avans"

- cu sumele reprezentând abonamentele, chiriile şi alte cheltuieli efectuate anticipat.

            472 "Venituri înregistrate în avans"

- cu sumele încasate în avans, restituite;

- cu partea din subvenţiile aferente veniturilor, restituite.

            473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu plăţile pentru care în momentul efectuării sau constatării acestora nu se pot lua măsuri de înregistrare definitivă într-un cont, necesitând clarificări suplimentare;

- cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite unităţii.

            481 "Decontări între unitate şi subunităţi"

- cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

            482 "Decontări între subunităţi"

- cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

            501 "Acţiuni deţinute la entităţile afiliate"

- cu valoarea la cost de achiziţie a acţiunilor cumpărate de la entităţile afiliate.

            505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"

- cu valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate achitate din contul de disponibil.

            506 "Obligaţiuni"

- cu valoarea la cost de achiziţie a obligaţiunilor cumpărate.

            508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate"

- cu valoarea la cost de achiziţie a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate cumpărate.

            509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt"

- cu sumele achitate din contul de disponibil pentru investiţiile pe termen scurt cumpărate.

            518 "Dobânzi"

- cu dobânzile plătite, aferente împrumuturilor primite.

            519 "Credite bancare pe termen scurt"

- cu creditele bancare pe termen scurt restituite, inclusiv dobânzile plătite.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie.

            611 "Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile"

- cu valoarea lucrărilor de întreţinere şi reparaţii executate de terţi.

            612 "Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile"

- cu sumele achitate reprezentând redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii.

            613 "Cheltuieli cu primele de asigurare"

- cu valoarea primelor de asigurare achitate conform contractelor de asigurare.

            614 "Cheltuieli cu studiile şi cercetările"

- cu valoarea studiilor şi cercetărilor executate de terţi.

            622 "Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile"

- cu valoarea comisioanelor şi onorariilor achitate.

            623 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate"

- cu sumele achitate care privesc acţiunile de protocol, reclamă şi publicitate.

            624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi de personal"

- cu sumele achitate ce privesc transportul de bunuri şi transportul colectiv de personal.

            625 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări"

- cu sumele achitate reprezentând cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări (inclusiv transportul).

            626 "Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii"

- cu valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de telecomunicaţii achitate.

            627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate"

- cu valoarea serviciilor bancare şi asimilate plătite.

            628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi"

- cu sumele achitate pentru alte servicii prestate de terţi.

            658 "Alte cheltuieli de exploatare"

- cu sumele plătite membrilor caselor de ajutor reciproc (C.A.R.) din contul de disponibil reprezentând restituiri de cotizaţii şi contribuţii, potrivit legii;

- cu valoarea donaţiilor acordate;

- cu valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor plătite terţilor şi bugetului.

            665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente operaţiunilor în valută, efectuate în cursul anului, sau disponibilităţilor aflate în conturi la bancă în valută, la închiderea exerciţiului financiar.

            666 "Cheltuieli privind dobânzile"

- cu valoarea dobânzilor plătite, aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente.

            667 "Cheltuieli privind sconturile acordate"

- cu valoarea sconturilor reţinute de bănci.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile în lei şi în valută, iar soldul creditor, creditele primite.

            Contul 518 "Dobânzi".

            Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dobânzilor datorate, precum şi a dobânzilor de încasat, aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente, respectiv disponibilităţilor aflate în conturile curente.

            Contabilitatea analitică se ţine distinct pentru activităţile fără scop patrimonial, pe conturi curente grupate pe bănci.

            Contul 518 "Dobânzi" este un cont bifuncţional.

            Contul 518 "Dobânzi" se debitează prin creditul conturilor:

            512 "Conturi curente la bănci"

- cu dobânzile plătite, aferente împrumuturilor primite.

            734 "Venituri din dobânzile şi dividendele obţinute din plasarea disponibilităţilor rezultate din activităţile fără scop patrimonial"

- cu dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente.

            Contul 518 "Dobânzi" se creditează prin debitul conturilor:

            512 "Conturi curente la bănci"

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente.

            666 "Cheltuieli privind dobânzile"

- cu dobânzile datorate, aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente.

            Soldul debitor reprezintă dobânzile de primit, iar soldul creditor, dobânzile de plătit.

            Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt".

            Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creditelor acordate de bănci pe termen scurt.

            Contabilitatea analitică se ţine distinct pentru activităţile fără scop patrimonial, pe obiective creditate.

            Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt" este un cont de pasiv.

            Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt" se creditează prin debitul conturilor:

            512 "Conturi curente la bănci"

- cu creditele bancare pe termen scurt, acordate de bancă pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte.

            666 "Cheltuieli privind dobânzile"

- cu dobânzile datorate pentru creditele bancare primite pe termen scurt.

            Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt" se debitează prin creditul contului:

            512 "Conturi curente la bănci"

- cu creditele bancare pe termen scurt restituite, inclusiv dobânzile plătite.

            Soldul creditor al contului reprezintă creditele bancare pe termen scurt, nerestituite.

            GRUPA 53 "CASA".

            Contul 531 "Casa".

            Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa numerarului aflat în casieria entităţii, precum şi a mişcării acestuia, ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate.

            Contabilitatea analitică a disponibilităţilor în valută existente în casierie se ţine distinct pentru activităţile fără scop patrimonial.

            Contul 531 "Casa" este un cont de activ.

            Contul 531 "Casa" se debitează prin creditul conturilor:

            101 "Capital"

- cu sumele depuse ca aport în numerar.

            113 "Fondul social al membrilor Caselor de Ajutor Reciproc (C.A.R.)"

- cu sumele încasate în numerar, reprezentând depuneri la fondul social al membrilor caselor de ajutor reciproc (C.A.R.).

            114 "Fondul pentru ajutor în caz de deces al membrilor Caselor de Ajutor Reciproc (C.A.R.)"

- cu sumele încasate în numerar, reprezentând depuneri la fondul pentru ajutor în caz de deces al membrilor caselor de ajutor reciproc (C.A.R.).

            115 "Fondul de rulment al membrilor asociaţiilor de proprietari"

- cu sumele încasate în numerar, reprezentând depuneri la fondul de rulment al membrilor asociaţiilor de proprietari.

            116 "Alte fonduri privind activităţile fără scop patrimonial"

- cu sumele încasate în numerar, reprezentând contribuţii ale membrilor persoanei juridice fără scop patrimonial pentru constituirea altor fonduri privind activităţile fără scop patrimonial (exclusiv activităţile cu destinaţie specială), în conformitate cu prevederile legale.

            267 "Creanţe imobilizate"

- cu valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente, încasate în numerar.

            428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul"

- cu sumele încasate de la personal reprezentând sume datorate de acesta.

            451 "Decontări între entităţile afiliate"

- cu sumele încasate reprezentând decontări între entităţile afiliate.

            453 "Decontări privind interesele de participare"

- cu sumele încasate de la entităţile legate prin interese de participare.

            461 "Debitori diverşi"

- cu sumele încasate în numerar de la debitori.

            462 "Creditori diverşi"

- cu sumele încasate în numerar, necuvenite;

- cu sumele încasate în numerar pentru operaţiuni care se efectuează în contul terţilor, potrivit dispoziţiilor legale.

            472 "Venituri înregistrate în avans"

- cu sumele încasate în avans şi care privesc exerciţiile financiare următoare.

            473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu sumele încasate în numerar, necuvenite unităţii.

            481 "Decontări între unitate şi subunităţi"

- cu sumele primite în numerar în cadrul decontărilor reciproce.

            482 "Decontări între subunităţi"

- cu sumele primite în numerar în cadrul decontărilor reciproce.

            501 "Acţiuni deţinute la entităţile afiliate"

- cu preţul de cesiune al acţiunilor deţinute pe termen scurt la entităţile afiliate, cedate.

            506 "Obligaţiuni"

- cu preţul de cesiune al obligaţiunilor deţinute.

            508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate"

- cu preţul de cesiune al altor investiţii pe termen scurt.

            542 "Avansuri de trezorerie"

- cu sumele restituite în numerar reprezentând avansuri de trezorerie neutilizate.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie.

            731 "Venituri din cotizaţiile membrilor şi contribuţiile băneşti sau în natură ale membrilor şi simpatizanţilor"

- cu sumele încasate în numerar reprezentând cotizaţiile membrilor şi contribuţiile băneşti ale membrilor şi simpatizanţilor.

            732 "Venituri din taxele de înregistrare stabilite potrivit legislaţiei în vigoare"

- cu sumele încasate în numerar, reprezentând venituri din taxele de înregistrare stabilite potrivit legislaţiei în vigoare.

            733 "Venituri din donaţii şi sume sau bunuri primite prin sponsorizare"

- cu sumele încasate în numerar reprezentând donaţii şi sponsorizări primite.

            735 "Venituri pentru care se datorează impozit pe spectacole"

- cu sumele încasate în numerar, reprezentând venituri pentru care se datorează impozit pe spectacole.

            737 "Venituri din acţiuni ocazionale, utilizate în scop social sau profesional, potrivit statutului de organizare şi funcţionare"

- cu sumele încasate în numerar.

            738 "Venituri rezultate din cedarea activelor corporale aflate în proprietatea persoanelor juridice fără scop patrimonial, altele decât cele care sunt sau au fost folosite în activitatea economică"

- cu sumele încasate în numerar.

            739 "Alte venituri din activităţile fără scop patrimonial"

- cu sumele încasate în numerar reprezentând alte venituri din activităţile fără scop patrimonial;

- cu diferenţele favorabile de curs valutar aferente operaţiunilor în valută, în cursul exerciţiului financiar;

- la închiderea exerciţiului financiar, cu diferenţele favorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută.

            791 "Venituri cu destinaţie specială"

- cu sumele încasate în numerar reprezentând venituri cu destinaţie specială.

            Contul 531 "Casa" se creditează prin debitul conturilor:

            113 "Fondul social al membrilor Caselor de Ajutor Reciproc (C.A.R.)"

- cu sumele plătite reprezentând restituirea fondului social al membrilor caselor de ajutor reciproc (C.A.R.).

            114 "Fondul pentru ajutor în caz de deces al membrilor Caselor de Ajutor Reciproc (C.A.R.)"

- cu sumele plătite în numerar urmaşilor legali ai membrilor caselor de ajutor reciproc (C.A.R.), reprezentând ajutor în caz de deces al membrilor caselor de ajutor reciproc (C.A.R.).

            115 "Fondul de rulment al membrilor asociaţiilor de proprietari"

- cu sumele plătite în numerar, reprezentând restituirea fondului de rulment al membrilor asociaţiilor de proprietari în conformitate cu prevederile legale.

            116 "Alte fonduri privind activităţile fără scop patrimonial"

- cu sumele neutilizate din alte fonduri privind activităţile fără scop patrimonial (exclusiv activităţile cu destinaţie specială), restituite membrilor persoanei juridice fără scop patrimonial în conformitate cu prevederile legale.

            201 "Cheltuieli de constituire"

- cu sumele plătite în numerar reprezentând cheltuieli ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea persoanei juridice fără scop patrimonial.

            261 "Acţiuni deţinute la entităţile afiliate din cadrul grupului"

            263 "Interese de participare"

- cu valoarea imobilizărilor financiare achiziţionate cu plata în numerar.

            265 "Alte titluri imobilizate"

- cu valoarea altor titluri imobilizate achiziţionate cu plata în numerar.

            267 "Creanţe imobilizate"

- cu sumele plătite în numerar reprezentând împrumuturi acordate.

            269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare"

- cu sumele plătite în numerar pentru imobilizări financiare achiziţionate.

            401 "Furnizori"

- cu sumele în numerar plătite furnizorilor;

- cu sumele nete achitate colaboratorilor.

            404 "Furnizori de imobilizări"

- cu sumele plătite în numerar furnizorilor de imobilizări.

            421 "Personal - salarii datorate"

- cu sumele nete achitate personalului reprezentând salarii şi alte drepturi salariale.

            422 "Pensionari - pensii datorate"

- cu sumele achitate pensionarilor reprezentând pensii şi alte drepturi cuvenite, potrivit legii.

            423 "Personal - ajutoare materiale datorate"

- cu sumele achitate personalului reprezentând ajutoare materiale.

            425 "Avansuri acordate personalului"

- cu sumele achitate personalului, reprezentând avansuri din salarii şi alte drepturi salariale.

            426 "Drepturi de personal neridicate"

- cu sumele achitate personalului.

            427 "Reţineri din salarii datorate terţilor"

- cu sumele achitate terţilor reprezentând reţineri sau popriri.

            428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul"

- cu sumele achitate personalului, evidenţiate anterior ca datorie faţă de acesta;

- cu sumele restituite gestionarilor reprezentând garanţiile şi dobânda aferentă.

            451 "Decontări între entităţile afiliate"

- cu sumele achitate reprezentând decontări între entităţile afiliate.

            453 "Decontări privind interesele de participare"

- cu sumele achitate reprezentând decontări între entităţile legate prin interese de participare.

            462 "Creditori diverşi"

- cu sumele achitate în numerar creditorilor.

            471 "Cheltuieli înregistrate în avans"

- cu sumele reprezentând abonamentele, chiriile şi alte cheltuieli efectuate anticipat.

            472 "Venituri înregistrate în avans"

- cu sumele încasate în avans, restituite.

            473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu sumele restituite în numerar, necuvenite unităţii.

            481 "Decontări între unitate şi subunităţi"

- cu sumele plătite în numerar în cadrul decontărilor reciproce.

            482 "Decontări între subunităţi"

- cu sumele plătite în numerar în cadrul decontărilor reciproce.

            501 "Acţiuni deţinute la entităţile afiliate"

- cu valoarea la cost de achiziţie a acţiunilor cumpărate de la entităţile afiliate.

            505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"

- cu valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate achitate în numerar.

            506 "Obligaţiuni"

- cu valoarea la cost de achiziţie a obligaţiunilor cumpărate.

            508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate"

- cu valoarea la cost de achiziţie a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate cumpărate.

            509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt"

- cu sumele plătite în numerar pentru investiţiile pe termen scurt cumpărate.

            532 "Alte valori"

- cu sumele plătite în numerar pentru procurarea de alte valori.

            542 "Avansuri de trezorerie"

- cu avansurile de trezorerie acordate în numerar.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie.

            612 "Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile"

- cu sumele achitate în numerar reprezentând redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii.

            613 "Cheltuieli cu primele de asigurare"

- cu valoarea primelor de asigurare achitate în numerar conform contractelor de asigurare.

            622 "Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile"

- cu valoarea comisioanelor şi onorariilor achitate în numerar.

            623 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate"

- cu sumele achitate în numerar care privesc acţiunile de protocol, reclamă şi publicitate.

            624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi de personal"

- cu sumele achitate ce privesc transportul de bunuri şi transportul colectiv de personal.

            625 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări"

- cu sumele achitate în numerar reprezentând cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări (inclusiv transportul).

            626 "Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii"

- cu valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de telecomunicaţii achitate în numerar.

            628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi"

- cu sumele achitate în numerar pentru alte servicii prestate de terţi.

            658 "Alte cheltuieli de exploatare"

- cu sumele plătite în numerar membrilor caselor de ajutor reciproc (C.A.R.) reprezentând restituiri de cotizaţii şi contribuţii, potrivit legii;

- cu valoarea donaţiilor acordate;

- cu valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor plătite terţilor şi bugetului.

            665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- la închiderea exerciţiului financiar, cu diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută;

- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma achitării datoriilor în valută.

            Soldul debitor al contului reprezintă numerarul existent în casierie.

            Contul 532 "Alte valori".

            Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie, tichetelor de masă, a altor valori, precum şi a mişcării acestora.

            Contabilitatea analitică se ţine distinct pentru activităţile fără scop patrimonial şi pe feluri de valori.

            Contul 532 "Alte valori" este un cont de activ.

            Contul 532 "Alte valori" se debitează prin creditul conturilor:

            401 "Furnizori"

- cu valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie, tichetelor de masă şi a altor valori achiziţionate.

            531 "Casa"

- cu sumele plătite în numerar pentru procurarea de alte valori.

            542 "Avansuri de trezorerie"

- cu sumele plătite pentru procurarea de alte valori din avansuri de trezorerie.

            Contul 532 "Alte valori" se creditează prin debitul conturilor:

            302 "Materiale consumabile"

- cu valoarea carburanţilor procuraţi pe bază de bonuri valorice.

            428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul"

- cu valoarea biletelor de tratament şi odihnă, a tichetelor şi biletelor de călătorie şi a altor valori acordate personalului.

            624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi de personal"

- cu valoarea tichetelor şi biletelor de călătorie folosite pentru transportul de personal.

            625 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări"

- cu valoarea biletelor de călătorie reprezentând cheltuieli cu deplasările, detaşările şi transferările personalului.

            626 "Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii"

- cu valoarea timbrelor poştale consumate.

            642 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor"

- cu valoarea tichetelor de masă acordate salariaţilor.

            Soldul debitor al contului reprezintă alte valori existente.

            GRUPA 54 "ACREDITIVE".

            Contul 541 "Acreditive".

            Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa acreditivelor deschise în bănci pentru efectuarea de plăţi în favoarea terţilor.

            Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de acreditive, distinct pentru activităţile fără scop patrimonial.

            Contul 541 "Acreditive" este un cont de activ.

            Contul 541 "Acreditive" se debitează prin creditul conturilor:

            581 "Viramente interne"

- cu sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie.

            739 "Alte venituri din activităţile fără scop patrimonial"

- la închiderea exerciţiului financiar, cu diferenţele favorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută.

            Contul 541 "Acreditive" se creditează prin debitul conturilor:

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor din acreditive.

            404 "Furnizori de imobilizări"

- cu sumele plătite furnizorilor de imobilizări din acreditive.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie.

            665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente operaţiunilor efectuate în valută în cursul exerciţiului financiar sau soldului privind acreditivele deschise în valută, la încheierea exerciţiului financiar sau la lichidarea acestora.

            Soldul debitor al contului reprezintă valoarea acreditivele deschise în bănci, existente.

            Contul 542 "Avansuri de trezorerie".

            Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor de trezorerie.

            Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare titular de avansuri de trezorerie.

            Contul 542 "Avansuri de trezorerie" este un cont de activ.

            Contul 542 "Avansuri de trezorerie" se debitează prin creditul conturilor:

            308 "Diferenţe de preţ la materii prime şi materiale"

- cu diferenţele de preţ în minus sau favorabile, aferente materiilor prime, materialelor consumabile şi materialelor de natura obiectelor de inventar achiziţionate.

            368 "Diferenţe de preţ la animale şi păsări"

- cu diferenţele de preţ în minus sau favorabile aferente animalelor şi păsărilor achiziţionate din avansuri de trezorerie.

            388 "Diferenţe de preţ la ambalaje"

- cu diferenţele de preţ în minus sau favorabile aferente ambalajelor achiziţionate.

            531 "Casa"

- cu avansurile de trezorerie acordate în numerar.

            739 "Alte venituri din activităţile fără scop patrimonial"

- la închiderea exerciţiului financiar, cu diferenţele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie în valută.

            Contul 542 "Avansuri de trezorerie" se creditează prin debitul conturilor:

            301 "Materii prime"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime achiziţionate din avansuri de trezorerie.

            302 "Materiale consumabile"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile achiziţionate din avansuri de trezorerie.

            303 "Materiale de natura obiectelor de inventar"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar achiziţionate din avansuri de trezorerie.

            308 "Diferenţe de preţ la materii prime şi materiale"

- cu diferenţele de preţ în plus sau nefavorabile aferente materiilor prime, materialelor consumabile şi materialelor de natura obiectelor de inventar intrate în gestiune.

            361 "Animale şi păsări"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a animalelor şi păsărilor achiziţionate din avansuri de trezorerie.

            368 "Diferenţe de preţ la animale şi păsări"

- cu diferenţele de preţ în plus sau nefavorabile aferente animalelor şi păsărilor achiziţionate din avansuri de trezorerie.

            381 "Ambalaje"

- cu valoarea la preţ de înregistrare a ambalajelor achiziţionate.

            388 "Diferenţe de preţ la ambalaje"

- cu diferenţele de preţ în plus sau nefavorabile aferente ambalajelor achiziţionate.

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor din avansuri de trezorerie.

            404 "Furnizori de imobilizări"

- cu sumele plătite furnizorilor de imobilizări din avansuri de trezorerie.

            428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul"

- cu avansurile de trezorerie nejustificate.

            531 "Casa"

- cu sumele restituite în numerar reprezentând avansuri de trezorerie neutilizate.

            532 "Alte valori"

- cu sumele plătite pentru procurarea de alte valori din avansuri de trezorerie.

            602 "Cheltuieli cu materialele consumabile"

- cu valoarea materialelor consumabile achitate din avansuri de trezorerie.

            604 "Cheltuieli privind materialele nestocate"

            605 "Cheltuieli privind energia şi apa"

            611 "Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile"

            612 "Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile"

            613 "Cheltuieli cu primele de asigurare"

            614 "Cheltuieli cu studiile şi cercetările"

            622 "Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile"

            623 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate"

            624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi de personal"

            625 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări"

            626 "Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii"

            628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi"

- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie primite.

            665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- la închiderea exerciţiului financiar, cu diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie în valută;

- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din lichidarea avansurilor de trezorerie.

            Soldul debitor al contului reprezintă sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.

            GRUPA 55 "DISPONIBIL CU DESTINAŢIE SPECIALĂ".

            Contul 550 "Disponibil cu destinaţie specială".

            Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa disponibilităţilor aflate în conturi la bănci, reprezentând veniturile cu destinaţie specială încasate, potrivit legii, de către persoana juridică fără scop patrimonial, precum şi a mişcării acestora.

            Contabilitatea analitică se ţine pe conturile deschise la bănci, pe feluri de venituri cu destinaţie specială.

            Contul 550 "Disponibil cu destinaţie specială" este un cont de activ.

            Contul 550 "Disponibil cu destinaţie specială" se debitează prin creditul conturilor:

            461 "Debitori diverşi"

- cu sumele încasate de la debitori în contul de disponibil cu destinaţie specială.

            462 "Creditori diverşi"

- cu sumele încasate în contul de disponibil cu destinaţie specială, necuvenite.

            473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu sumele încasate în contul de disponibil care necesită clarificări suplimentare.

            481 "Decontări între unitate şi subunităţi"

- cu sumele primite în contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie.

            791 "Venituri cu destinaţie specială"

- cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând venituri cu destinaţie specială;

- cu diferenţele favorabile de curs valutar aferente operaţiunilor efectuate în valută privind activităţile cu destinaţie specială, în cursul exerciţiului financiar;

- la închiderea exerciţiului financiar, cu diferenţele favorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută.

            Contul 550 "Disponibil cu destinaţie specială" se creditează prin debitul conturilor:

            401 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor din contul de disponibil cu destinaţie specială.

            404 "Furnizori de imobilizări"

- cu sumele plătite furnizorilor de imobilizări din contul de disponibil cu destinaţie specială.

            421 "Personal - salarii datorate"

- cu sumele nete achitate personalului reprezentând salarii şi alte drepturi salariale.

            423 "Personal - ajutoare materiale datorate"

- cu sumele achitate personalului reprezentând ajutoare materiale.

            427 "Reţineri din salarii datorate terţilor"

- cu sumele achitate terţilor reprezentând reţineri sau popriri.

            431 "Asigurări sociale"

- cu sumele virate asigurărilor sociale şi asigurărilor sociale de sănătate.

            437 "Ajutor de şomaj"

- cu sumele virate la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

            444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor"

- cu sumele virate la bugetul statului reprezentând impozitul pe veniturile de natura salariilor şi a altor drepturi similare.

            446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"

- cu sumele virate bugetului statului sau bugetelor locale, după caz, reprezentând alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate.

            447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate"

- cu sumele virate către organismele publice reprezentând taxe şi vărsăminte asimilate.

            462 "Creditori diverşi"

- cu sumele achitate creditorilor din contul de disponibil.

            471 "Cheltuieli înregistrate în avans"

- cu sumele reprezentând abonamentele, chiriile şi alte cheltuieli efectuate anticipat.

            473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu plăţile pentru care în momentul efectuării sau constatării acestora nu se pot lua măsuri de înregistrare definitivă într-un cont, necesitând clarificări suplimentare;

- cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite unităţii.

            481 "Decontări între unitate şi subunităţi"

- cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

            581 "Viramente interne"

- cu sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie.

            612 "Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile"

- cu sumele achitate reprezentând chirii.

            613 "Cheltuieli cu primele de asigurare"

- cu valoarea primelor de asigurare achitate conform contractelor de asigurare.

            623 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate"

- cu sumele achitate care privesc acţiunile de protocol, reclamă şi publicitate.

            624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi de personal"

- cu sumele achitate ce privesc transportul de bunuri şi transportul colectiv de personal.

            625 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări"

- cu sumele achitate reprezentând cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări (inclusiv transportul).

            626 "Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii"

- cu valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de telecomunicaţii achitate.

            627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate"

- cu valoarea serviciilor bancare şi asimilate plătite.

            628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi"

- cu sumele achitate pentru alte servicii prestate de terţi.

            665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente operaţiunilor în valută, efectuate în cursul anului, sau disponibilităţilor aflate în conturi la bancă în valută, la închiderea exerciţiului financiar.

            Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul existent în cont.

            GRUPA 58 "VIRAMENTE INTERNE".

            Contul 581 "Viramente interne".

            Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa viramentelor de disponibilităţi între conturile de trezorerie.

            Contul 581 "Viramente interne" este un cont de activ.

            Contul 581 "Viramente interne" se debitează prin creditul conturilor:

            512 "Conturi curente la bănci"

            531 "Casa"

            541 "Acreditive"

            550 "Disponibil cu destinaţie specială"

- cu sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie.

            Contul 581 "Viramente interne" se creditează prin debitul conturilor:

            512 "Conturi curente la bănci"

            531 "Casa"

            541 "Acreditive"

            550 "Disponibil cu destinaţie specială"

- cu sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie.

            De regulă, contul nu prezintă sold.

            GRUPA 59 "AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE".

            Din grupa 59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie" fac parte conturile:

            591 "Ajustări pentru pierderea de valoare a acţiunilor deţinute la entităţile afiliate"

            595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate"

            596 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor"

            598 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate"

            Cu ajutorul conturilor din această grupă se ţine evidenţa constituirii ajustărilor pentru pierderea de valoare a investiţiilor financiare la entităţi afiliate, a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, obligaţiunilor şi a altor investiţii financiare şi creanţe asimilate, precum şi a suplimentării, diminuării sau anulării acestora, după caz.

            Contabilitatea se ţine distinct pentru activităţile fără scop patrimonial, pe feluri, în funcţie de natura, scopul sau obiectul pentru care au fost constituite.

            Conturile din grupa 59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie" sunt conturi de pasiv.

            Conturile din grupa 59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie" se creditează prin debitul contului:

            686 "Cheltuieli financiare privind amortizările şi ajustările pentru pierdere de valoare"

- cu valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie, constituite sau suplimentate, după caz.

            Conturile din grupa 59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie" se debitează prin creditul contului:

            739 "Venituri financiare din ajustări pentru pierdere de valoare"

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierdere de valoare a conturilor de trezorerie.

Extras din cartea "Conturile în contabilitatea românească" de Merticaru Dorin Nicolae, Brăila, 2012.
Toate drepturile rezervate.
.
Termeni şi condiţii de utilizare.........Notă realizatori

---

(2000 - 2012 dorinm.ro) Ultima modificare: 24.Februarie.2012