PLANUL DE CONTURI GENERAL - P.J.S.P. (O.M.F.P. nr. 1969/ 2007)
Clasa 6 - Conturi de cheltuieli
...
...
...
...
...
. |
PLANUL DE CONTURI GENERAL - P.J.S.P. (O.M.F.P. nr. 1969/ 2007) Clasa 6 - Conturi de cheltuieli |
| ............ |
.... |
| Dimensiune fişier: 0,31 M; Imprimare: 27 pag. A4 |
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa cheltuielilor cu materiile prime.
Contul 601
"Cheltuieli cu materiile prime" este un cont de activ.
Contul 601
"Cheltuieli cu materiile prime" se debitează prin creditul
conturilor:
301 "Materii
prime"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor
prime incluse pe
cheltuieli, constatate lipsă la inventar, precum şi pierderile din
deprecieri
ireversibile;
- la începutul perioadei, cu valoarea la preţ de
înregistrare a materiilor
prime existente în stoc la sfârşitul perioadei, stabilită
pe baza inventarului
(în situaţia aplicării inventarului intermitent).
308 "Diferenţe de
preţ la materii prime şi materiale"
- cu diferenţele de preţ în plus sau nefavorabile
aferente materiilor prime
ieşite din gestiune.
351 "Materii şi
materiale aflate la terţi"
- scăderea din gestiune a materiilor prime aflate la terţi,
constatate
lipsă la inventar.
401 "Furnizori"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor
prime achiziţionate, în
cazul folosirii metodei inventarului intermitent.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
Contul 601
"Cheltuieli cu materiile prime" se creditează prin debitul
conturilor:
1211 "Excedent sau
deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
301 "Materii
prime"
- cu valoarea materiilor prime constatate plus la inventar;
- la sfârşitul perioadei, cu valoarea la preţ de
înregistrare a materiilor
prime existente în stoc, stabilită pe baza inventarului (în
situaţia aplicării
inventarului intermitent).
308 "Diferenţe de
preţ la materii prime şi materiale"
- cu diferenţele de preţ în minus sau favorabile
aferente materiilor prime
ieşite din gestiune.
La sfârşitul lunii, contul
nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa cheltuielilor cu materialele consumabile.
Contul 602
"Cheltuieli cu materialele consumabile" este un cont de activ.
Contul 602
"Cheltuieli cu materialele consumabile" se debitează prin creditul
conturilor:
302 "Materiale
consumabile"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
consumabile incluse pe
cheltuieli, constatate lipsă la inventar, precum şi pierderile din
deprecieri
ireversibile;
- la începutul perioadei, cu valoarea la preţ de
înregistrare a
materialelor consumabile existente în stoc la sfârşitul
perioadei, stabilită pe
baza inventarului (în situaţia aplicării inventarului
intermitent).
308 "Diferenţe de
preţ la materii prime şi materiale"
- cu diferenţele de preţ în plus sau nefavorabile
aferente materialelor
consumabile ieşite din gestiune.
351 "Materii şi
materiale aflate la terţi"
- scăderea din gestiune a materialelor consumabile aflate la
terţi,
constatate lipsă la inventar.
401 "Furnizori"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
consumabile
achiziţionate, în cazul folosirii metodei inventarului
intermitent.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
481 "Decontări între
unitate şi subunităţi"
- cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea
activităţilor
fără scop patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în
contabilitatea
unităţii).
542 "Avansuri de
trezorerie"
- cu valoarea materialelor consumabile achitate din avansuri
de trezorerie.
Contul 602
"Cheltuieli cu materialele consumabile" se creditează prin debitul
conturilor:
1211 "Excedent sau
deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
302 "Materiale
consumabile"
- cu valoarea materialelor consumabile constatate plus la
inventar;
- la sfârşitul perioadei, cu valoarea la preţ de
înregistrare a
materialelor consumabile existente în stoc, stabilită pe baza
inventarului (în
situaţia aplicării inventarului intermitent).
308 "Diferenţe de
preţ la materii prime şi materiale"
- cu diferenţele de preţ în minus sau favorabile
aferente materialelor
consumabile ieşite din gestiune.
La sfârşitul lunii, contul
nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa cheltuielilor privind materialele de natura obiectelor
de
inventar, la darea în folosinţă a acestora.
Contul 603
"Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar"
este un cont de activ.
Contul 603
"Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar" se
debitează prin creditul conturilor:
303 "Materiale de
natura obiectelor de inventar"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
de natura obiectelor
de inventar incluse pe cheltuieli, constatate lipsă la inventar, precum
şi
pierderile din deprecieri ireversibile.
308 "Diferenţe de
preţ la materii prime şi materiale"
- cu diferenţele de preţ în plus sau nefavorabile
aferente materialelor de
natura obiectelor de inventar ieşite din gestiune.
351 "Materii şi
materiale aflate la terţi"
- scăderea din gestiune a materialelor de natura obiectelor
de inventar
aflate la terţi, constatate lipsă la inventar.
401 "Furnizori"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
de natura obiectelor
de inventar achiziţionate, în cazul folosirii metodei
inventarului intermitent.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
Contul 603
"Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar" se
creditează prin debitul conturilor:
1211 "Excedent sau
deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
303 "Materiale de
natura obiectelor de inventar"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
de natura obiectelor
de inventar constatate plus la inventar.
308 "Diferenţe de
preţ la materii prime şi materiale"
- cu diferenţele de preţ în minus sau favorabile
aferente materialelor de
natura obiectelor de inventar ieşite din gestiune.
La sfârşitul lunii, contul
nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa cheltuielilor privind materialele nestocate.
Contul 604
"Cheltuieli privind materialele nestocate" este un cont de activ.
Contul 604
"Cheltuieli privind materialele nestocate" se debitează prin creditul
conturilor:
401 "Furnizori"
- cu valoarea materialelor nestocate aprovizionate, incluse
direct pe
cheltuieli.
408 "Furnizori -
facturi nesosite"
- cu valoarea materialelor nestocate aprovizionate, incluse
direct pe
cheltuieli.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
481 "Decontări între
unitate şi subunităţi"
- cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea
activităţilor
fără scop patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în
contabilitatea
unităţii).
542 "Avansuri de
trezorerie"
- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie
primite.
Contul 604
"Cheltuieli privind materialele nestocate" se creditează prin debitul
contului:
1211 "Excedent sau
deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul
nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa cheltuielilor privind consumurile de energie şi apă.
Contul 605
"Cheltuieli privind energia şi apa" este un cont de activ.
Contul 605
"Cheltuieli privind energia şi apa" se debitează prin creditul
conturilor:
401 "Furnizori"
- cu valoarea consumului de energie şi apă.
408 "Furnizori -
facturi nesosite"
- cu valoarea consumului de energie şi apă.
471 "Cheltuieli
înregistrate în avans"
- cu sumele repartizate în perioadele
următoare/exerciţiile financiare
următoare pe cheltuieli, conform scadenţarelor.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
542 "Avansuri de
trezorerie"
- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie
primite.
Contul 605
"Cheltuieli privind energia şi apa" se creditează prin debitul
contului:
1211 "Excedent sau
deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli privind
activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul
nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa cheltuielilor cu animalele şi păsările ieşite din
unitate.
Contul 606
"Cheltuieli privind animalele şi păsările" este un cont de activ.
Contul 606
"Cheltuielile privind animalele şi păsările" se debitează prin
creditul conturilor:
361 "Animale şi
păsări"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a animalelor şi
păsărilor ieşite din
gestiune, constatate lipsă la inventariere sau trecute la imobilizări
corporale.
368 "Diferenţe de
preţ la animale şi păsări"
- cu diferenţele de preţ în plus sau nefavorabile
aferente valorii
animalelor şi păsărilor incluse pe cheltuieli.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
Contul 606
"Cheltuieli privind animalele şi păsările" se creditează prin debitul
conturilor:
1211 "Excedent sau
deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
368 "Diferenţe de
preţ la animale şi păsări"
- cu diferenţele de preţ în minus sau favorabile
aferente valorii
animalelor şi păsărilor incluse pe cheltuieli.
La sfârşitul lunii, contul
nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa cheltuielilor privind ambalajele.
Contul 608
"Cheltuieli privind ambalajele" este un cont de activ.
Contul 608
"Cheltuieli privind ambalajele" se debitează prin creditul
conturilor:
358 "Ambalaje aflate
la terţi"
- cu valoarea ambalajelor aflate în consignaţie la
terţi, pentru care au
fost emise documentele de vânzare.
381 "Ambalaje"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a ambalajelor
consumate şi lipsurile
constatate la inventar.
388 "Diferenţe de
preţ la ambalaje"
- cu diferenţele de preţ în plus sau nefavorabile
aferente ambalajelor
ieşite din gestiune.
401 "Furnizori"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a ambalajelor
achiziţionate, în cazul
folosirii metodei inventarului intermitent.
409 "Furnizori -
debitori"
- cu valoarea ambalajelor care circulă în sistem de
restituire, degradate.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
Contul 608
"Cheltuieli privind ambalajele" se creditează prin debitul
conturilor:
1211 "Excedent sau
deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
381 "Ambalaje"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a ambalajelor
constatate plus la
inventar.
388 "Diferenţe de
preţ la ambalaje"
- cu diferenţele de preţ în minus sau favorabile
aferente ambalajelor
incluse pe cheltuieli.
La sfârşitul lunii, contul
nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa cheltuielilor cu întreţinerea şi reparaţiile
executate de
terţi.
Contul 611
"Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile" este un cont de activ.
Contul 611
"Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile" se debitează prin
creditul conturilor:
401 "Furnizori"
- cu valoarea lucrărilor de întreţinere şi reparaţii
executate de terţi.
408 "Furnizori -
facturi nesosite"
- cu valoarea lucrărilor de întreţinere şi reparaţii
executate de terţi.
471 "Cheltuieli
înregistrate în avans"
- cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile
financiare următoare pe
cheltuieli, conform scadenţarelor.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
481 "Decontări între
unitate şi subunităţi"
- cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea
activităţilor
fără scop patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în
contabilitatea
unităţii).
512 "Conturi curente
la bănci"
- cu valoarea lucrărilor de întreţinere şi reparaţii
executate de terţi.
542 "Avansuri de
trezorerie"
- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie
primite.
Contul 611
"Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile" se creditează prin
debitul contului:
1211 "Excedent sau
deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
- la
sfârşitul perioadei, cu
soldul debitor al contului de cheltuieli privind activităţile fără scop
patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul
nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa cheltuielilor cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi
chiriile.
Contul 612
"Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile" este
un cont de activ.
Contul 612
"Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile" se
debitează
prin creditul conturilor:
401 "Furnizori"
- cu cheltuielile cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi
chiriile
datorate terţilor.
408 "Furnizori -
facturi nesosite"
- cu cheltuielile cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi
chiriile
datorate terţilor.
471 "Cheltuieli
înregistrate în avans"
- cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile
financiare următoare pe
cheltuieli, conform scadenţarelor.
473 "Decontări din
operaţii în curs de clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
481 "Decontări între
unitate şi subunităţi"
- cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea
activităţilor
fără scop patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în
contabilitatea
unităţii).
512 "Conturi curente
la bănci"
- cu sumele achitate reprezentând redevenţe, locaţii
de gestiune şi chirii.
550 "Disponibil cu
destinaţie specială"
- cu sumele achitate reprezentând chirii.
531 "Casa"
- cu sumele achitate în numerar reprezentând
redevenţe, locaţii de gestiune
şi chirii.
542 "Avansuri de
trezorerie"
- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie
primite.
Contul 612
"Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile" se
creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau
deficit privind activităţile fără scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul
nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa cheltuielilor cu primele de asigurare.
Contul 613
"Cheltuieli cu primele de asigurare" este un cont de activ.
Contul 613
"Cheltuieli cu primele de asigurare" se debitează prin creditul
conturilor:
401 "Furnizori"
- cu valoarea primelor de asigurare datorate terţilor
conform contractelor
de asigurare.
408 "Furnizori - facturi nesosite"
- cu valoarea primelor de asigurare datorate terţilor
conform contractelor
de asigurare.
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
- cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile
financiare următoare pe
cheltuieli, conform scadenţarelor.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
512 "Conturi curente la bănci"
- cu valoarea primelor de asigurare achitate conform
contractelor de
asigurare.
550 "Disponibil cu destinaţie specială"
- cu valoarea primelor de asigurare achitate conform
contractelor de
asigurare.
531 "Casa"
- cu valoarea primelor de asigurare achitate în
numerar conform
contractelor de asigurare.
542 "Avansuri de trezorerie"
- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie
primite.
Contul 613 "Cheltuieli cu primele de asigurare"
se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
cu studiile şi cercetările.
Contul 614 "Cheltuieli cu studiile şi
cercetările" este un cont de activ.
Contul 614 "Cheltuieli cu studiile şi
cercetările" se debitează prin creditul conturilor:
401 "Furnizori"
- cu valoarea studiilor şi cercetărilor executate de terţi.
408 "Furnizori - facturi nesosite"
- cu valoarea studiilor şi cercetărilor executate de terţi.
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
- cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile
financiare următoare pe
cheltuieli, conform scadenţarelor.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
512 "Conturi curente la bănci"
- cu valoarea studiilor şi cercetărilor executate de terţi.
542 "Avansuri de trezorerie"
- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie
primite.
Contul 614 "Cheltuieli cu studiile şi
cercetările" se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
cu colaboratorii.
Contul 621 "Cheltuieli cu colaboratorii" este
un cont de activ.
Contul 621 "Cheltuieli cu colaboratorii" se
debitează prin creditul conturilor:
401 "Furnizori"
- cu sumele datorate colaboratorilor pentru prestaţiile
efectuate.
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
- cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile
financiare următoare pe
cheltuieli, conform scadenţarelor.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
481 "Decontări între unitate şi subunităţi"
- cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea
activităţilor
fără scop patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în
contabilitatea
unităţii).
Contul 621 "Cheltuieli cu colaboratorii" se
creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
reprezentând comisioanele datorate pentru cumpărarea sau
vânzarea titlurilor de
valoare imobilizate sau a celor de plasament, comisioanele de
intermediere,
onorariile de consiliere, contencios, expertizare, precum şi a altor
cheltuieli
similare.
Contul 622 "Cheltuieli privind comisioanele şi
onorariile" este un cont de activ.
Contul 622 "Cheltuieli privind comisioanele şi
onorariile" se debitează prin creditul conturilor:
401 "Furnizori"
- cu valoarea comisioanelor şi onorariilor datorate terţilor.
408 "Furnizori - facturi nesosite"
- cu valoarea comisioanelor şi onorariilor datorate terţilor.
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
- cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile
financiare următoare pe
cheltuieli, conform scadenţarelor.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
512 "Conturi curente la bănci"
- cu valoarea comisioanelor şi onorariilor achitate.
531 "Casa"
- cu valoarea comisioanelor şi onorariilor achitate în
numerar.
542 "Avansuri de trezorerie"
- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie
primite.
Contul 622 "Cheltuieli privind comisioanele şi
onorariile" se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
de protocol, reclamă şi publicitate.
Contul 623 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi
publicitate" este un cont de activ.
Contul 623 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi
publicitate" se debitează prin creditul conturilor:
401 "Furnizori"
- cu cheltuielile de protocol, reclamă şi publicitate
datorate terţilor.
408 "Furnizori - facturi nesosite"
- cu cheltuielile de protocol, reclamă şi publicitate
datorate terţilor.
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
- cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile
financiare următoare pe
cheltuieli, conform scadenţarelor.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
481 "Decontări între unitate şi subunităţi"
- cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea
activităţilor
fără scop patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în
contabilitatea
unităţii).
512 "Conturi curente la bănci"
- cu sumele achitate care privesc acţiunile de protocol,
reclamă şi
publicitate.
550 "Disponibil cu destinaţie specială"
- cu sumele achitate care privesc acţiunile de protocol,
reclamă şi
publicitate.
531 "Casa"
- cu sumele achitate în numerar care privesc acţiunile
de protocol, reclamă
şi publicitate.
542 "Avansuri de trezorerie"
- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie
primite.
Contul 623 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi
publicitate" se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
privind transportul de bunuri şi personal, executate de terţi.
Contul 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi
de personal" este un cont de activ.
Contul 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi
de personal" se debitează prin creditul conturilor:
401 "Furnizori"
- cu cheltuielile pentru transportul de bunuri şi
transportul colectiv de
personal datorate terţilor.
408 "Furnizori - facturi nesosite"
- cu cheltuielile pentru transportul de bunuri şi
transportul colectiv de
personal datorate terţilor.
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
- cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile
financiare următoare pe
cheltuieli, conform scadenţarelor.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
481 "Decontări între unitate şi subunităţi"
- cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea
activităţilor
fără scop patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în
contabilitatea
unităţii).
512 "Conturi curente la bănci"
- cu sumele achitate ce privesc transportul de bunuri şi
transportul
colectiv de personal.
531 "Casa"
- cu sumele achitate ce privesc transportul de bunuri şi
transportul
colectiv de personal.
532 "Alte valori"
- cu valoarea tichetelor şi biletelor de călătorie folosite
pentru
transportul de personal.
542 "Avansuri de trezorerie"
- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie
primite.
550 "Disponibil cu destinaţie specială"
- cu sumele achitate ce privesc transportul de bunuri şi
transportul
colectiv de personal.
Contul 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi
de personal" se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
cu deplasările, detaşările şi transferările personalului.
Contul 625 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi
transferări" este un cont de activ.
Contul 625 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi
transferări" se debitează prin creditul conturilor:
401 "Furnizori"
- cu cheltuielile reprezentând deplasări, detaşări şi
transferări (inclusiv
transportul) datorate terţilor.
408 "Furnizori - facturi nesosite"
- cu cheltuielile reprezentând deplasări, detaşări şi
transferări (inclusiv
transportul) datorate terţilor.
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
- cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile
financiare următoare pe
cheltuieli, conform scadenţarelor.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
481 "Decontări între unitate şi subunităţi"
- cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea
activităţilor
fără scop patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în
contabilitatea
unităţii).
512 "Conturi curente la bănci"
- cu sumele achitate reprezentând cheltuieli cu
deplasări, detaşări şi
transferări (inclusiv transportul).
531 "Casa"
- cu sumele achitate în numerar reprezentând
cheltuieli cu deplasări,
detaşări şi transferări (inclusiv transportul).
532 "Alte valori"
- cu valoarea biletelor de călătorie reprezentând
cheltuieli cu
deplasările, detaşările şi transferările personalului.
542 "Avansuri de trezorerie"
- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie
primite.
550 "Disponibil cu destinaţie specială"
- cu sumele achitate reprezentând cheltuieli cu
deplasări, detaşări şi
transferări (inclusiv transportul).
Contul 625 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi
transferări" se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
poştale şi a taxelor de telecomunicaţii.
Contul 626 "Cheltuieli poştale şi taxe de
telecomunicaţii" este un cont de activ.
Contul 626 "Cheltuieli poştale şi taxe de
telecomunicaţii" se debitează prin creditul conturilor:
401 "Furnizori"
- cu valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de
telecomunicaţii datorate
terţilor.
408 "Furnizori - facturi nesosite"
- cu valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de
telecomunicaţii datorate
terţilor.
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
- cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile
financiare următoare pe
cheltuieli, conform scadenţarelor.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
481 "Decontări între unitate şi subunităţi"
- cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea
activităţilor
fără scop patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în
contabilitatea
unităţii).
512 "Conturi curente la bănci"
- cu valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de
telecomunicaţii achitate.
531 "Casa"
- cu valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de
telecomunicaţii achitate
în numerar.
532 "Alte valori"
- cu valoarea timbrelor poştale consumate.
542 "Avansuri de trezorerie"
- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie
primite.
550 "Disponibil cu destinaţie specială"
- cu valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de
telecomunicaţii achitate.
Contul 626 "Cheltuieli poştale şi taxe de
telecomunicaţii" se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
cu serviciile bancare şi asimilate.
Contul 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi
asimilate" este un cont de activ.
Contul 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi
asimilate" se debitează prin creditul conturilor:
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
- cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile
financiare următoare pe
cheltuieli, conform scadenţarelor.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
481 "Decontări între unitate şi subunităţi"
- cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea
activităţilor
fără scop patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în
contabilitatea
unităţii).
512 "Conturi curente la bănci"
- cu valoarea serviciilor bancare şi asimilate plătite.
550 "Disponibil cu destinaţie specială"
- cu valoarea serviciilor bancare şi asimilate plătite.
Contul 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi
asimilate" se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu reprezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor
cheltuieli cu serviciile executate de terţi.
Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate
de terţi" este un cont de activ.
Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate
de terţi" se debitează prin creditul conturilor:
401 "Furnizori"
- cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terţi.
408 "Furnizori - facturi nesosite"
- cu sumele datorate pentru alte servicii prestate de terţi.
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
- cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile
financiare următoare pe
cheltuieli, conform scadenţarelor.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
481 "Decontări între unitate şi subunităţi"
- cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea
activităţilor
fără scop patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în
contabilitatea
unităţii).
512 "Conturi curente la bănci"
- cu sumele achitate pentru alte servicii prestate de terţi.
531 "Casa"
- cu sumele achitate în numerar pentru alte servicii
prestate de terţi.
542 "Avansuri de trezorerie"
- cu cheltuielile decontate din avansurile de trezorerie
primite.
550 "Disponibil cu destinaţie specială"
- cu sumele achitate pentru alte servicii prestate de terţi.
Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate
de terţi" se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate datorate bugetului
statului sau
altor organisme publice.
Contul 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi
vărsăminte asimilate" este un cont de activ.
Contul 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi
vărsăminte asimilate" se debitează prin creditul conturilor:
446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte
asimilate"
- cu valoarea altor impozite, taxe şi vărsăminte asimilate,
cum sunt:
impozitul pe clădiri şi impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea
terenurilor proprietate de stat, precum şi alte impozite şi taxe,
datorate
bugetului statului sau bugetele locale, după caz.
447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte
asimilate"
- cu datoriile şi vărsămintele de efectuat, conform
prevederilor legale,
către alte organisme publice.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
481 "Decontări între unitate şi subunităţi"
- cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea
activităţilor
fără scop patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în
contabilitatea
unităţii).
Contul 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi
vărsăminte asimilate" se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
cu salariile personalului.
Contul 641 "Cheltuieli cu salariile
personalului" este un cont de activ.
Contul 641 "Cheltuieli cu salariile
personalului" se debitează prin creditul conturilor:
421 "Personal - salarii datorate"
- cu salariile şi alte drepturi cuvenite personalului.
428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu
personalul"
- cu sumele datorate personalului, pentru care nu s-au
întocmit state de
plată, determinate de activitatea exerciţiului financiar care urmează
să se
închidă, inclusiv indemnizaţiile pentru concediile de odihnă
neefectuate până
la închiderea exerciţiului financiar.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
Contul 641 "Cheltuieli cu salariile
personalului" se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
cu tichetele de masă acordate salariaţilor.
Contul 642 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate
salariaţilor" este un cont de activ.
Contul 642 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate
salariaţilor" se debitează prin creditul contului:
532 "Alte valori"
- cu valoarea tichetelor de masă acordate salariaţilor.
Contul 642 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate
salariaţilor" se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul perioadei, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
privind asigurările şi protecţia socială.
Contabilitatea cheltuielilor cu pensiile şi alte drepturi
cuvenite pensionarilor, potrivit legii, se ţine cu ajutorul contului
sintetic
de gradul II - 6458 "Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia
socială.".
Contul 645 "Cheltuieli privind asigurările şi
protecţia socială" este un cont de activ.
Contul 645 "Cheltuieli privind asigurările şi
protecţia socială" se debitează prin creditul conturilor:
422 "Pensionari - pensii datorate"
- cu pensiile şi alte drepturi cuvenite pensionarilor,
potrivit legii.
423 "Personal - ajutoare materiale datorate"
- cu sumele acordate personalului, potrivit legii, pentru
protecţia
socială.
431 "Asigurări sociale"
- cu contribuţia angajatorului la asigurările sociale;
- cu sumele reprezentând contribuţii privind
concediile şi alte drepturi de
asigurări sociale, potrivit legii;
- cu contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de
sănătate;
- cu contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi
boli
profesionale datorată de angajator, potrivit legii.
437 "Ajutor de şomaj"
- cu contribuţia unităţii la constituirea fondului pentru
ajutorul de
şomaj;
- cu contribuţia unităţii la constituirea fondului de
garantare pentru
plata creanţelor salariale.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
481 "Decontări între unitate şi subunităţi"
- cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea
activităţilor
fără scop patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în
contabilitatea
unităţii).
Contul 645 "Cheltuieli privind asigurările şi
protecţia socială" se creditează prin debitul contului:
116 "Alte fonduri privind activităţile fără scop
patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului reprezentând
cheltuieli cu pensiile şi alte drepturi cuvenite pensionarilor,
potrivit legii.
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa pierderilor din
creanţe.
Contul 654 "Pierderi din creanţe şi debitori
diverşi" este un cont de activ.
Contul 654 "Pierderi din creanţe şi debitori
diverşi" se debitează prin creditul conturilor:
451 "Decontări între entităţile afiliate"
453 "Decontări privind interesele de
participare"
- cu valoarea debitelor scăzute din evidenţă.
461 "Debitori diverşi"
- cu sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scăderii din
evidenţă a
debitorilor.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
Contul 654 "Pierderi din creanţe şi debitori
diverşi" se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor
reprezentând cotizaţii şi contribuţii datorate, potrivit
statutului, de
persoana juridică fără scop patrimonial la organismele la care aceasta
este
afiliată.
Contul 655 "Cotizaţii şi contribuţii datorate de
persoana juridică fără scop patrimonial" este un cont de activ.
Contul 655 "Cotizaţii şi contribuţii datorate de
persoana juridică fără scop patrimonial" se debitează prin creditul
conturilor:
451 "Decontări între entităţile afiliate"
- cu cheltuielile reprezentând cotizaţii şi
contribuţii datorate, potrivit
statutului.
462 "Creditori diverşi"
- cu cheltuielile reprezentând cotizaţii şi
contribuţii datorate, potrivit
statutului.
Contul 655 "Cotizaţii şi contribuţii datorate de
persoana juridică fără scop patrimonial" se creditează prin debitul
contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotelor-părţi
datorate, potrivit statutului, de subunităţi pentru acoperirea
cheltuielilor
proprii ale unităţii sau de unitate pentru acoperirea cheltuielilor
proprii ale
subunităţilor, privind activităţile fără scop patrimonial.
Contul 656 "Cheltuieli privind cote-părţi datorate
potrivit statutului" este un cont de activ.
Contul 656 "Cheltuieli privind cote-părţi datorate
potrivit statutului" se debitează prin creditul contului:
481 "Decontări între unitate şi subunităţi"
- cu cheltuielile reprezentând cote-părţi datorate
potrivit statutului.
Contul 656 "Cheltuieli privind cote-părţi datorate
potrivit statutului" se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajutoarelor şi
împrumuturilor nerambursabile din ţara şi din străinătate
transferate de
unitatea primitoare altor persoane juridice fără scop patrimonial,
potrivit
clauzelor stipulate în convenţiile încheiate cu partenerii
interni sau externi,
după caz.
Contul 657 "Ajutoare şi împrumuturi nerambursabile
transferate altor persoane juridice fără scop patrimonial" este un cont
de
activ.
Contul 657 "Ajutoare şi împrumuturi nerambursabile
transferate altor persoane juridice fără scop patrimonial" se debitează
prin creditul conturilor:
302 "Materiale consumabile"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
consumabile
transferate altor persoane juridice fără scop patrimonial,
reprezentând
ajutoare din surse interne sau externe.
303 "Materiale de natura obiectelor de
inventar"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
de natura obiectelor
de inventar transferate altor persoane juridice fără scop patrimonial,
reprezentând ajutoare din surse interne sau externe.
462 "Creditori diverşi"
- cu sumele datorate de unitatea primitoare altor persoane
juridice fără
scop patrimonial.
Contul 657 "Ajutoare şi împrumuturi nerambursabile
transferate altor persoane juridice fără scop patrimonial" se
creditează
prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor
cheltuieli de exploatare.
Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare" este
un cont de activ.
Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare" se
debitează prin creditul conturilor:
203 "Cheltuieli de dezvoltare"
- cu valoarea neamortizată a lucrărilor şi proiectelor de
dezvoltare scoase
din evidenţă.
205 "Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale,
drepturi şi active similare"
- cu valoarea neamortizată a brevetelor, licenţelor şi altor
drepturi şi
active similare scoase din evidenţă.
208 "Alte imobilizări necorporale"
- cu valoarea neamortizată a altor imobilizări necorporale
scoase din
evidenţă.
211 "Terenuri şi amenajări de terenuri"
- cu valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale scoase
din evidenţă.
212 "Construcţii"
- cu valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale scoase
din evidenţă.
213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport,
animale şi plantaţii"
- cu valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale scoase
din evidenţă.
214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de
protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale"
- cu valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale scoase
din evidenţă.
231 "Imobilizări corporale în curs de execuţie"
- cu valoarea imobilizărilor corporale în curs de
execuţie scoase din
evidenţă.
233 "Imobilizări necorporale în curs de
execuţie"
- cu valoarea imobilizărilor necorporale în curs de
execuţie scoase din
evidenţă.
301 "Materii prime"
- cu valoarea materiilor prime donate.
302 "Materiale consumabile"
- cu valoarea materialelor consumabile donate.
303 "Materiale de natura obiectelor de
inventar"
- cu valoarea materialelor de natura obiectelor de inventar
donate.
381 "Ambalaje"
- cu valoarea donaţiilor.
401 "Furnizori"
- cu valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor
datorate terţilor.
404 "Furnizori de imobilizări"
- cu valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor
datorate terţilor.
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul
statului"
- cu valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor
datorate
bugetului.
462 "Creditori diverşi"
- cu sumele datorate terţilor reprezentând despăgubiri
şi penalităţi;
- cu sumele datorate membrilor caselor de ajutor reciproc
(C.A.R.)
reprezentând restituiri de cotizaţii şi contribuţii, potrivit
legii.
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
- cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile
financiare următoare pe
cheltuieli, conform scadenţarelor.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
481 "Decontări între unitate şi subunităţi"
- cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea
activităţilor
fără scop patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în
contabilitatea
unităţii).
512 "Conturi curente la bănci"
- cu sumele plătite membrilor caselor de ajutor reciproc
(C.A.R.) din
contul de disponibil reprezentând restituiri de cotizaţii şi
contribuţii,
potrivit legii;
- cu valoarea donaţiilor acordate;
- cu valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor
plătite terţilor
şi bugetului.
531 "Casa"
- cu sumele plătite în numerar membrilor caselor de
ajutor reciproc
(C.A.R.) reprezentând restituiri de cotizaţii şi contribuţii,
potrivit legii;
- cu valoarea donaţiilor acordate;
- cu valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor
plătite terţilor
şi bugetului.
Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare" se
creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli privind
activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa pierderilor din
creanţe imobilizate.
Contul 663 "Pierderi din creanţe imobilizate"
este un cont de activ.
Contul 663 "Pierderi din creanţe imobilizate"
se debitează prin creditul contului:
267 "Creanţe imobilizate"
- cu valoarea pierderilor din creanţe imobilizate.
Contul 663 "Pierderi din creanţe imobilizate"
se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
privind investiţiile financiare cedate.
Contul 664 "Cheltuieli privind investiţiile
financiare cedate" este un cont de activ.
Contul 664 "Cheltuieli privind investiţiile
financiare cedate" se debitează prin creditul conturilor:
261 "Acţiuni deţinute la entităţile afiliate din
cadrul grupului"
263 "Interese de participare"
265 "Alte titluri imobilizate"
- cu valoarea imobilizărilor financiare scoase din evidenţă.
501 "Acţiuni deţinute la entităţile afiliate"
- cu diferenţele nefavorabile dintre valoarea contabilă a
acţiunilor
deţinute pe termen scurt la entităţile afiliate şi preţul lor de
cesiune.
506 "Obligaţiuni"
- cu diferenţele nefavorabile dintre valoarea contabilă a
obligaţiunilor
deţinute şi preţul lor de cesiune.
508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe
asimilate"
- cu diferenţele nefavorabile dintre valoarea contabilă a
altor investiţii
pe termen scurt şi preţul lor de cesiune.
Contul 664 "Cheltuieli privind investiţiile
financiare cedate" se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
privind diferenţele de curs valutar.
Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs
valutar" este un cont de activ.
Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs
valutar" se debitează prin creditul conturilor:
161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din
evaluarea
datoriilor în valută la închiderea exerciţiului financiar.
162 "Credite bancare pe termen lung"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din
evaluarea
creditelor în valută la închiderea exerciţiului financiar.
166 "Datorii care privesc imobilizările
financiare"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din
evaluarea
datoriilor în valută la închiderea exerciţiului financiar.
167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din
evaluarea altor
împrumuturi şi datorii asimilate în valută la
închiderea exerciţiului
financiar.
168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor
asimilate"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente
dobânzilor datorate
în valută, rezultate din evaluarea acestora la închiderea
exerciţiului
financiar.
232 "Avansuri acordate pentru imobilizări
corporale"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente
avansurilor în
valută acordate furnizorilor de imobilizări corporale, la decontarea
acestora
sau la închiderea exerciţiului financiar.
234 "Avansuri acordate pentru imobilizări
necorporale"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente
avansurilor în
valută acordate furnizorilor de imobilizări necorporale, la decontarea
acestora
sau la închiderea exerciţiului financiar.
267 "Creanţe imobilizate"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate
în urma lichidării
creanţelor în valută sau evaluării acestora la cursul de la
închiderea
exerciţiului financiar.
269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări
financiare"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar, rezultate din
lichidarea
datoriilor în valută;
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar, rezultate din
evaluarea
datoriilor în valută la închiderea exerciţiului financiar.
401 "Furnizori"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate
în urma evaluării
soldului în valută la închiderea exerciţiului financiar.
403 "Efecte de plătit"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar constatate la
lichidarea
efectelor comerciale de plătit în valută sau din evaluarea
acestora la
închiderea exerciţiului financiar.
404 "Furnizori de imobilizări"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din
evaluarea
soldului în valută la închiderea exerciţiului financiar.
405 "Efecte de plătit pentru imobilizări"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate
în urma evaluării
soldului în valută la închiderea exerciţiului financiar.
408 "Furnizori - facturi nesosite"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar
înregistrate la închiderea
exerciţiului financiar.
409 "Furnizori - debitori"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente
avansurilor în
valută acordate furnizorilor, la închiderea exerciţiului
financiar sau la decontarea
acestora.
451 "Decontări între entităţile afiliate"
453 "Decontări privind interesele de
participare"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate
în urma lichidării
datoriilor în valută privind activităţile fără scop patrimonial;
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate
în urma încasării
creanţelor în valută privind activităţile fără scop patrimonial;
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din
evaluarea
datoriilor în valută privind activităţile fără scop patrimonial,
la închiderea
exerciţiului financiar;
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din
evaluarea
creanţelor în valută privind activităţile fără scop patrimonial,
la închiderea
exerciţiului financiar.
461 "Debitori diverşi"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate
în urma lichidării
creanţelor în valută sau la sfârşitul exerciţiului
financiar.
462 "Creditori diverşi"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate
în urma lichidării
datoriilor în valută sau din evaluare la închiderea
exerciţiului financiar.
508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe
asimilate"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente altor
valori de
trezorerie cum sunt depozite pe termen scurt în valută, la
închiderea
exerciţiului financiar sau lichidarea lor.
509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe
termen scurt"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar, rezultate
în urma evaluării
datoriilor în valută, reprezentând vărsăminte de efectuat
pentru investiţiile
pe termen scurt, la cursul de închidere a exerciţiului financiar.
512 "Conturi curente la bănci"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente
operaţiunilor în
valută, efectuate în cursul anului, sau disponibilităţilor aflate
în conturi la
bancă în valută, la închiderea exerciţiului financiar.
531 "Casa"
- la închiderea exerciţiului financiar, cu diferenţele
nefavorabile de curs
valutar aferente disponibilităţilor în valută;
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar, rezultate
în urma achitării
datoriilor în valută.
541 "Acreditive"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente
operaţiunilor
efectuate în valută în cursul exerciţiului financiar sau
soldului privind
acreditivele deschise în valută, la încheierea exerciţiului
financiar sau la
lichidarea acestora.
542 "Avansuri de trezorerie"
- la închiderea exerciţiului financiar, cu diferenţele
nefavorabile de curs
valutar aferente avansurilor de trezorerie în valută;
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar, rezultate din
lichidarea avansurilor
de trezorerie.
550 "Disponibil cu destinaţie specială"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente
operaţiunilor în
valută, efectuate în cursul anului, sau disponibilităţilor aflate
în conturi la
bancă în valută, la închiderea exerciţiului financiar.
Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs
valutar" se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli privind
activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
privind dobânzile.
Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile" este
un cont de activ.
Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile" se
debitează prin creditul conturilor:
113 "Fondul social al membrilor Caselor de Ajutor
Reciproc (C.A.R.)"
- cu dobânzile calculate lunar la fondul social al
membrilor caselor de
ajutor reciproc (C.A.R.), conform prevederilor legale.
168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor
asimilate"
- cu valoarea dobânzilor datorate, aferente
împrumuturilor şi datoriilor
asimilate.
404 "Furnizori de imobilizări"
- cu dobânda datorată pentru ratele de leasing
financiar.
451 "Decontări între entităţile afiliate"
- cu dobânzile datorate, aferente împrumuturilor
primite de la entităţile
afiliate.
453 "Decontări privind interesele de
participare"
- cu dobânzile datorate, aferente împrumuturilor
primite de la entităţile
legate prin interese de participare.
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
- cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile
financiare următoare pe
cheltuieli, conform scadenţarelor.
512 "Conturi curente la bănci"
- cu valoarea dobânzilor plătite, aferente creditelor
acordate de bănci în
conturile curente.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile datorate, aferente creditelor acordate
de bănci în conturile
curente.
519 "Credite bancare pe termen scurt"
- cu dobânzile datorate pentru creditele bancare
primite pe termen scurt.
Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile" se
creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
privind sconturile acordate debitorilor sau băncilor.
Contul 667 "Cheltuieli privind sconturile
acordate" este un cont de activ.
Contul 667 "Cheltuieli privind sconturile
acordate" se debitează prin creditul conturilor:
461 "Debitori diverşi"
- cu valoarea sconturilor acordate debitorilor.
512 "Conturi curente la bănci"
- cu valoarea sconturilor reţinute de bănci.
Contul 667 "Cheltuieli privind sconturile
acordate" se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
financiare, altele decât cele înregistrate în
celelalte conturi din această
grupă.
Contul 668 "Alte cheltuieli financiare"
funcţionează similar cu celelalte conturi din grupa 66 "Cheltuieli
financiare".
Contul 668 "Alte cheltuieli financiare" este un
cont de activ.
Contul 668 "Alte cheltuieli financiare" se
debitează prin creditul conturilor:
401 "Furnizori"
- cu diferenţele nefavorabile aferente furnizorilor cu
decontare în funcţie
de cursul unei valute, la sfârşitul exerciţiului financiar.
404 "Furnizori de imobilizări"
- cu diferenţele nefavorabile aferente furnizorilor de
imobilizări cu
decontare în funcţie de cursul unei valute, la sfârşitul
exerciţiului
financiar.
451 "Decontări între entităţile afiliate"
- cu diferenţele nefavorabile aferente creanţelor faţă de
entităţile
afiliate, cu decontare în funcţie de cursul unei valute, cu
ocazia decontării
acestora;
- cu diferenţele nefavorabile aferente soldului decontărilor
cu entităţile
afiliate, cu decontare în funcţie de cursul unei valute, la
sfârşitul
exerciţiului financiar.
453 "Decontări privind interesele de
participare"
- cu diferenţele nefavorabile aferente creanţelor faţă de
entităţi legate
prin interese de participare, cu decontare în funcţie de cursul
unei valute, cu
ocazia decontării acestora;
- cu diferenţele nefavorabile aferente decontărilor cu
entităţi legate prin
interese de participare, cu decontare în funcţie de cursul unei
valute, la
sfârşitul exerciţiului financiar.
461 "Debitori diverşi"
- cu diferenţele nefavorabile aferente creanţelor cu
decontare în funcţie
de cursul unei valute, cu ocazia decontării acestora sau la
închiderea
exerciţiului financiar.
462 "Creditori diverşi"
- cu diferenţele nefavorabile aferente creditorilor cu
decontare în funcţie
de cursul unei valute, la sfârşitul exerciţiului financiar.
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
- cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile
financiare următoare pe
cheltuieli, conform scadenţarelor.
Contul 668 "Alte cheltuieli financiare" se
creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
extraordinare.
Contul 671 "Cheltuieli privind calamităţile şi alte
evenimente extraordinare" este un cont de activ.
Contul 671 "Cheltuieli privind calamităţile şi alte
evenimente extraordinare" se debitează prin creditul conturilor:
211 "Terenuri şi amenajări de terenuri"
212 "Construcţii"
213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport,
animale şi plantaţii"
214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie
a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale"
231 "Imobilizări corporale în curs de execuţie"
301 "Materii prime"
302 "Materiale consumabile"
303 "Materiale de natura obiectelor de
inventar"
- cu valoarea pierderilor din calamităţi şi a exproprierilor
de active.
351 "Materii şi materiale aflate la terţi"
- scăderea din gestiune a materiilor prime, materialelor
consumabile şi a
materialelor de natura obiectelor de inventar aflate la terţi, distruse
de
calamităţi.
361 "Animale şi păsări"
- cu valoarea pierderilor din calamităţi.
381 "Ambalaje"
- cu valoarea pierderilor din calamităţi şi a exproprierilor
de active.
Contul 671 "Cheltuieli privind calamităţile şi alte
evenimente extraordinare" se creditează prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru
depreciere.
Contul 681 "Cheltuieli de exploatare privind
amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere" este un
cont
de activ.
Contul 681 "Cheltuieli de exploatare privind
amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere" se
debitează
prin creditul conturilor:
151 "Provizioane"
- cu valoarea provizioanelor constituite.
280 "Amortizări privind imobilizările
necorporale"
- cu valoarea amortizării imobilizărilor necorporale.
281 "Amortizări privind imobilizările
corporale"
- cu valoarea amortizării imobilizărilor corporale.
290 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor
necorporale"
- cu sumele reprezentând constituirea sau
suplimentarea ajustărilor pentru
deprecierea imobilizărilor necorporale.
291 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor
corporale"
- cu sumele reprezentând constituirea sau
suplimentarea ajustărilor pentru
deprecierea imobilizărilor corporale.
293 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în
curs de execuţie"
- cu sumele reprezentând constituirea sau
suplimentarea ajustărilor pentru
deprecierea imobilizărilor în curs de execuţie.
391 "Provizioane pentru deprecierea materiilor
prime"
392 "Provizioane pentru deprecierea
materialelor"
395 "Provizioane pentru deprecierea stocurilor
aflate la terţi"
396 "Provizioane pentru deprecierea animalelor"
398 "Provizioane pentru deprecierea
ambalajelor"
- cu valoarea ajustărilor pentru deprecierea stocurilor,
constituite sau
suplimentate, pe feluri de ajustări.
496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor -
debitori diverşi"
- cu valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea
creanţelor din
conturile de debitori diverşi privind activităţile fără scop
patrimonial.
Contul 681 "Cheltuieli de exploatare privind
amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere" se
creditează
prin debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
La sfârşitul lunii, contul nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
financiare cu amortizările şi ajustările pentru pierdere de valoare.
Contul 686 "Cheltuieli financiare privind
amortizările şi ajustările pentru pierdere de valoare" este un cont de
activ.
Contul 686 "Cheltuieli financiare privind
amortizările şi ajustările pentru pierdere de valoare" se debitează
prin
creditul conturilor:
169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor"
- cu valoarea primelor de rambursare a obligaţiunilor,
amortizate.
296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a
imobilizărilor financiare"
- cu sumele reprezentând constituirea sau
suplimentarea ajustărilor privind
pierderea de valoare a imobilizărilor financiare.
495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor -
decontări în cadrul grupului şi cu asociaţii"
- cu valoarea ajustărilor pentru depreciere de natură
financiară, constatate
în cadrul conturilor de decontări în cadrul grupului şi cu
asociaţii privind
activităţile fără scop patrimonial.
591 "Ajustări pentru pierderea de valoarea a
acţiunilor deţinute la entităţile afiliate"
595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a
obligaţiunilor emise şi răscumpărate"
596 "Ajustări pentru pierderea de valoare a
obligaţiunilor"
598 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor
investiţii pe termen scurt şi creanţe similare"
- cu valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a
conturilor de
trezorerie, constituite sau suplimentate, după caz.
Contul 686 "Cheltuieli financiare privind
amortizările şi ajustările pentru pierdere de valoare" se creditează
prin
debitul contului:
1211 "Excedent sau deficit privind activităţile fără
scop patrimonial"
- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al
contului de cheltuieli
privind activităţile fără scop patrimonial.
Extras din cartea
"Conturile în contabilitatea românească" de Merticaru Dorin
Nicolae, Brăila, 2012.
Toate drepturile rezervate.
.
Termeni şi condiţii de utilizare.........Notă
realizatori
