PLANUL DE CONTURI GENERAL - Simplificat (O.M.F.P. nr. 2239/ 2011)
Clasa 4 - Conturi de terţi
...
...
...
...
...
. |
PLANUL DE CONTURI GENERAL - Simplificat (O.M.F.P. nr. 2239/ 2011) Clasa 4 - Conturi de terţi |
| ............ |
.... |
| Dimensiune fişier: 0,2 M; Imprimare: 7 pag. A4 |
CLASA 4 "CONTURI DE TERŢI".
Din clasa 4
"Conturi de terţi" fac parte următoarele grupe de conturi: 40
"Furnizori şi conturi asimilate", 41 "Clienţi şi conturi
asimilate", 42 "Personal şi conturi asimilate", 43
"Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate", 44
"Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate", 45
"Grup şi acţionari/asociaţi", 46 "Debitori şi creditori
diverşi", 47 "Conturi de subvenţii, regularizare şi asimilate",
48 "Decontări în cadrul unităţii", 49 "Ajustări pentru
deprecierea
creanţelor".
GRUPA 40 "FURNIZORI ŞI CONTURI ASIMILATE".
Din grupa 40
"Furnizori şi conturi asimilate" fac parte:
Contul 400 " Furnizori şi conturi asimilate ".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa datoriilor şi a decontărilor în relaţiile
cu furnizorii,
pentru aprovizionările de bunuri sau serviciile prestate, obligaţiilor
de plată
faţă de furnizorii de imobilizări corporale sau necorporale,
decontărilor cu
furnizorii pentru aprovizionările de bunuri şi prestările de servicii
pentru
care nu s-au primit facturi.
Contul 400 "
Furnizori şi conturi asimilate " este un cont de pasiv.
În creditul contului
400 " Furnizori şi conturi asimilate " se înregistrează:
- valoarea la preţ de
cumpărare sau standard (prestabilit) al materiilor prime, materialelor
consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar,
semifabricatelor,
produselor finite, produselor reziduale, animalelor şi păsărilor,
mărfurilor şi
ambalajelor, achiziţionate cu titlu oneros de la terţi pe bază de
facturi (300,
340, 361, 371, 381, 320), precum şi diferenţele de preţ în plus
sau
nefavorabile aferente, în cazul în care evidenţa acestora
se ţine la preţuri
standard (308, 368, 388);
- valoarea
imobilizărilor facturate de furnizori sau a serviciilor prestate de
terţi
pentru realizarea acestor imobilizări (200, 210, 220, 230);
- obligaţia de plată a
ratelor pe baza facturilor emise de locator, în cazul leasingului
financiar, şi
a dobânzii aferente (160, 666);
- valoarea avansurilor
acordate furnizorilor de imobilizări (230);
- valoarea
materialelor achiziţionate, nestocate şi consumul de energie şi apă
(600, 605);
- valoarea ambalajelor
care circulă în sistem de restituire, facturate de furnizori
(409);
- valoarea materiilor
prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de
inventar,
mărfurilor, ambalajelor etc. achiziţionate, în cazul folosirii
metodei
inventarului intermitent (600, 607);
- valoarea serviciilor
prestate de terţi (610, 620, 471);
- valoarea facturilor
primite, în cazul în care acestea au fost evidenţiate
anterior ca facturi
nesosite (400);
- valoarea bunurilor
aprovizionate sau a serviciilor prestate de către furnizori, precum şi
a altor
datorii către aceştia pentru care nu s-au primit facturi (300, 361,
371, 381,
4428, 600, 605, 610, 620, 650);
- taxa pe valoarea
adăugată aferentă furnizorilor (4426);
- valoarea timbrelor
fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi călătorie şi a altor
valori
achiziţionate (532);
- valoarea
despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor datorate terţilor (650);
- valoarea
certificatelor de emisii de gaze cu efect de seră achiziţionate,
aferente
perioadei (650);
- diferenţele
nefavorabile de curs valutar din evaluarea soldului în valută, la
sfârşitul
perioadei pentru care se întocmesc declaraţiile privind impozitul
pe
profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, respectiv
la închiderea
exerciţiului financiar (665);
- diferenţele
nefavorabile aferente datoriilor exprimate în lei, a căror
decontare se face în
funcţie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la
sfârşitul
perioadei pentru care se întocmesc declaraţiile privind impozitul
pe
profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, respectiv
la închiderea
exerciţiului financiar (668);
- valoarea avansurilor
facturate (409).
În debitul contului
400 " Furnizori şi conturi asimilate " se înregistrează:
- plăţile efectuate
către furnizori (512, 531, 542);
- valoarea garanţiilor
depuse la terţi (160);
- valoarea avansurilor
acordate furnizorilor, cu ocazia regularizării plăţilor cu aceştia
(409);
- sumele nete achitate
colaboratorilor şi impozitul reţinut (512, 531, 444);
- valoarea la preţ de
înregistrare a produselor cuvenite unităţilor prestatoare, ca
plată în natură
potrivit prevederilor contractuale (340);
- datorii prescrise,
scutite sau anulate, potrivit legii (750);
- valoarea reducerilor
comerciale primite ulterior facturării (609);
- valoarea sconturilor
obţinute de la furnizori (768);
- valoarea ambalajelor
care circulă în sistem de restituire, predate furnizorului (409);
- diferenţele
favorabile de curs valutar aferente datoriilor către furnizori, la
decontarea
acestora sau cu ocazia evaluării lor la sfârşitul perioadei
pentru care se
întocmesc declaraţiile privind impozitul pe profit/impozitul pe
veniturile
microîntreprinderilor, respectiv la închiderea exerciţiului
financiar (765);
- diferenţele
favorabile aferente datoriilor exprimate în lei, a căror
decontare se face în
funcţie de cursul unei valute, la decontarea acestora sau cu ocazia
evaluării
la sfârşitul perioadei pentru care se întocmesc
declaraţiile privind impozitul
pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor,
respectiv la
închiderea exerciţiului financiar (768).
Soldul contului
reprezintă sumele datorate furnizorilor.]
Contul 409 "Furnizori - debitori".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa avansurilor acordate furnizorilor pentru
cumpărări de
bunuri de natura stocurilor sau pentru prestări de servicii.
Contul 409
"Furnizori - debitori" este un cont de activ.
În debitul contului
409 "Furnizori - debitori" se înregistrează:
- valoarea avansurilor
facturate (400);
- valoarea ambalajelor
care circulă în sistem de restituire, facturate de furnizori
(400);
- diferenţele
favorabile de curs valutar, aferente avansurilor în valută
acordate
furnizorilor, înregistrate la sfârşitul perioadei pentru
care se întocmesc
declaraţiile privind impozitul pe profit/impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor, respectiv la închiderea exerciţiului
financiar (765);
- diferenţele
favorabile aferente creanţelor exprimate în lei, a căror
decontare se face în
funcţie de cursul unei valute, înregistrate la sfârşitul
perioadei pentru care
se întocmesc declaraţiile privind impozitul pe profit/impozitul
pe veniturile
microîntreprinderilor, respectiv la închiderea exerciţiului
financiar (768).
În creditul contului
409 "Furnizori - debitori" se înregistrează:
- valoarea avansurilor
acordate furnizorilor, cu ocazia regularizării plăţilor cu aceştia
(400);
- decontarea
avansurilor încasate de la clienţi (419);
- valoarea ambalajelor
care circulă în sistem de restituire, înapoiate
furnizorilor, precum şi
valoarea ambalajelor degradate (400, 600);
- valoarea ambalajelor
care circulă în sistem de restituire, nerestituite furnizorilor,
reţinute în
stoc (381);
- diferenţele
nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în valută
acordate
furnizorilor, înregistrate la sfârşitul perioadei pentru
care se întocmesc
declaraţiile privind impozitul pe profit/impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor, respectiv la închiderea exerciţiului
financiar (665);
- diferenţele
nefavorabile aferente creanţelor exprimate în lei, a căror
decontare se face în
funcţie de cursul unei valute, înregistrate la sfârşitul
perioadei pentru care
se întocmesc declaraţiile privind impozitul pe profit/impozitul
pe veniturile
microîntreprinderilor, respectiv la închiderea exerciţiului
financiar (668).
Soldul contului
reprezintă avansuri acordate furnizorilor, nedecontate.
GRUPA 41 "CLIENŢI ŞI CONTURI ASIMILATE".
Din grupa 41
"Clienţi şi conturi asimilate" fac parte:
Contul 410 "Clienţi şi conturi asimilate".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa creanţelor şi decontărilor în relaţiile cu
clienţii
interni şi externi pentru produse, semifabricate, materiale, mărfuri
etc.
vândute, servicii prestate, inclusiv a clienţilor incerţi,
rău-platnici,
dubioşi sau aflaţi în litigiu, livrărilor de bunuri sau
prestărilor de
servicii, inclusiv taxa pe valoarea adăugată, pentru care nu sau
întocmit
facturi.
Contul 410
"Clienţi şi conturi asimilate" este un cont de activ.
În debitul contului
410 "Clienţi şi conturi asimilate" se înregistrează:
- valoarea la preţ de
vânzare a mărfurilor, produselor, semifabricatelor etc. livrate
şi serviciilor
prestate, precum şi taxa pe valoarea adăugată aferentă (700 la 708,
4427);
- valoarea livrărilor
de bunuri sau a serviciilor prestate către clienţi, pentru care nu sau
întocmit
facturi, inclusiv taxa pe valoarea adăugată aferentă, precum şi a altor
creanţe
faţă de aceştia (700 la 708, 4428, 750);
- creanţa reprezentând
ratele aferente leasingului financiar (260);
- dobânda cuvenită
locatorului pentru ratele de leasing financiar (766);
- venituri
înregistrate în avans sau de realizat, aferente perioadelor
sau exerciţiilor
financiare următoare (472);
- valoarea avansurilor
facturate clienţilor (419, 4427);
- valoarea creanţelor
reactivate (750);
- valoarea ambalajelor
care circulă în sistem de restituire, facturate clienţilor (419);
- valoarea
despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor datorate de terţi (750);
- diferenţele
favorabile de curs valutar, aferente creanţelor în valută, la
sfârşitul
perioadei pentru care se întocmesc declaraţiile privind impozitul
pe
profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, respectiv
la închiderea
exerciţiului financiar (765);
- diferenţele
favorabile aferente creanţelor exprimate în lei, a căror
decontare se face în
funcţie de cursul unei valute, înregistrate la sfârşitul
perioadei pentru care
se întocmesc declaraţiile privind impozitul pe profit/impozitul
pe veniturile
microîntreprinderilor, respectiv la închiderea exerciţiului
financiar (768).
În creditul contului
410 "Clienţi şi conturi asimilate" se înregistrează:
- sumele încasate de
la clienţi (512, 531);
- valoarea garanţiilor
reţinute de terţi (260);
- valoarea cecurilor
şi efectelor comerciale acceptate (511);
- valoarea reducerilor
comerciale acordate ulterior facturării (709);
- valoarea sconturilor
acordate clienţilor (668);
- sumele trecute pe
pierderi cu prilejul scăderii din evidenţă a clienţilor incerţi sau
în litigiu
(650);
- creanţe prescrise,
scutite sau anulate, potrivit legii (650);
- valoarea ambalajelor
care circulă în sistem de restituire, primite de la clienţi (419);
- diferenţele
nefavorabile de curs valutar aferente creanţelor în valută,
înregistrate la
decontarea acestora sau cu ocazia evaluării lor la sfârşitul
perioadei pentru
care se întocmesc declaraţiile privind impozitul pe
profit/impozitul pe
veniturile microîntreprinderilor, respectiv la închiderea
exerciţiului
financiar (665);
- diferenţele
nefavorabile aferente creanţelor exprimate în lei, a căror
decontare se face în
funcţie de cursul unei valute, înregistrate la decontarea
acestora sau cu
ocazia evaluării lor la sfârşitul perioadei pentru care se
întocmesc
declaraţiile privind impozitul pe profit/impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor, respectiv la închiderea exerciţiului
financiar (668).
Soldul contului
reprezintă sumele datorate de clienţi.
Contul 419 "Clienţi - creditori".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa clienţilor - creditori, reprezentând
avansurile încasate
de la clienţi.
Contul 419
"Clienţi - creditori" este un cont de pasiv.
În creditul contului
419 "Clienţi - creditori" se înregistrează:
- sumele facturate
clienţilor reprezentând avansuri pentru livrări de bunuri sau
prestări de
servicii (410);
- valoarea ambalajelor
care circulă în sistem de restituire, facturate clienţilor (410);
- diferenţele
nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în valută
primite de la
clienţi, înregistrate la sfârşitul perioadei pentru care se
întocmesc declaraţiile
privind impozitul pe profit/impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor,
respectiv la închiderea exerciţiului financiar (665);
- diferenţele
nefavorabile aferente datoriilor exprimate în lei, a căror
decontare se face în
funcţie de cursul unei valute, înregistrate la sfârşitul
perioadei pentru care
se întocmesc declaraţiile privind impozitul pe profit/impozitul
pe veniturile
microîntreprinderilor, respectiv la închiderea exerciţiului
financiar (668).
În debitul contului
419 "Clienţi - creditori" se înregistrează:
- decontarea
avansurilor încasate de la clienţi (410);
- valoarea ambalajelor
care circulă în sistem de restituire, primite de la clienţi (410);
- valoarea ambalajelor
care circulă în sistem de restituire, nerestituite de clienţi
(708);
- diferenţele
favorabile de curs valutar, aferente avansurilor decontate, precum şi
cele
aferente datoriilor în valută către clienţi, înregistrate
la sfârşitul
perioadei pentru care se întocmesc declaraţiile privind impozitul
pe
profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, respectiv
la închiderea
exerciţiului financiar (765);
- diferenţele
favorabile, aferente datoriilor exprimate în lei, a căror
decontare se face în
funcţie de cursul unei valute, înregistrate cu ocazia decontării
sau la sfârşitul
perioadei pentru care se întocmesc declaraţiile privind impozitul
pe
profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, respectiv
la închiderea
exerciţiului financiar (768).
Soldul contului
reprezintă sumele datorate clienţilor - creditori.
GRUPA 42 "PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE".
Din grupa 42
"Personal şi conturi asimilate" fac parte:
Contul 420 "Personal şi conturi asimilate".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa decontărilor cu personalul pentru drepturile
salariale
cuvenite acestuia în bani sau în natură, inclusiv a
sporurilor, adaosurilor,
premiilor din fondul de salarii, ajutoarelor de boală pentru
incapacitate
temporară de muncă, a celor pentru îngrijirea copilului, a
ajutoarelor de deces
şi a altor ajutoare acordate, primelor acordate personalului din
profitul
realizat, potrivit prevederilor legale, reprezentând participarea
acestora la
profit şi a drepturilor de personal neridicate în termenul legal.
Contul 420
"Personal şi conturi asimilate " este un cont de pasiv.
În creditul contului
420 "Personal şi conturi asimilate " se înregistrează:
- salariile şi alte
drepturi cuvenite personalului (641);
- ajutoarele materiale
suportate potrivit legii, precum şi alte ajutoare acordate (431, 645);
- valoarea primelor
reprezentând participarea personalului la profit, acordate
potrivit legii
(641);
În debitul contului
420 "Personal şi conturi asimilate" se înregistrează:
- reţineri din salarii
reprezentând avansuri acordate personalului, sume opozabile
salariaţilor
datorate terţilor, contribuţia pentru asigurări sociale, contribuţia
pentru
ajutorul de şomaj, garanţii, impozitul pe salarii, precum şi alte
reţineri
datorate (425, 427, 431, 437, 428, 444);
- valoarea la preţ de
înregistrare a produselor acordate salariaţilor ca plată în
natură, potrivit
legii (340);
- salariile nete
achitate personalului (512, 531);
- ajutoare materiale
achitate (512, 531);
- reţineri
reprezentând avansuri, sume datorate unităţii şi terţilor, precum
şi alte
reţineri datorate (425, 427, 428, 431, 437, 444);
- drepturile de
personal neridicate, prescrise potrivit legii (750).
Soldul creditor al
contului reprezintă drepturile salariale datorate, ajutoarele materiale
datorate, primele acordate din profit, datorate, drepturi de personal
neridicate, iar soldul debitor, sumele datorate de personal.
Contul 425 "Avansuri acordate personalului".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa avansurilor acordate personalului.
Contul 425
"Avansuri acordate personalului" este un cont de activ.
În debitul contului
425 "Avansuri acordate personalului" se înregistrează:
- avansurile achitate
personalului (512, 531).
În creditul contului
425 "Avansuri acordate personalului" se înregistrează:
- sumele reţinute pe
statele de salarii sau de ajutoare materiale, reprezentând
avansuri acordate
(420).
Soldul contului
reprezintă avansurile acordate.
Contul 427 "Reţineri din salarii datorate
terţilor".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa reţinerilor şi popririlor din salarii, datorate
terţilor.
Contul 427
"Reţineri din salarii datorate terţilor" este un cont de pasiv.
În creditul contului
427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" se înregistrează:
- sumele reţinute
personalului, datorate terţilor, reprezentând chirii, cumpărări
cu plata în
rate şi alte obligaţii faţă de terţi (420).
În debitul contului
427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" se înregistrează:
- sumele achitate
terţilor, reprezentând reţineri sau popriri (512, 531).
Soldul contului
reprezintă sumele reţinute, datorate terţilor.
Contul 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu
personalul".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa altor datorii şi creanţe în legătură cu
personalul.
Contul 428 "Alte
datorii şi creanţe în legătură cu personalul" este un cont
bifuncţional.
În creditul contului
428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" se
înregistrează:
- sumele reţinute
personalului reprezentând garanţii (420);
- sumele datorate
personalului, pentru care nu s-au întocmit state de plată,
determinate de
activitatea exerciţiului care urmează să se închidă, inclusiv
indemnizaţiile
pentru concediile de odihnă neefectuate până la închiderea
exerciţiului
financiar (641);
- sumele datorate
personalului sub formă de ajutoare (438);
- sumele încasate sau
reţinute personalului pentru sumele datorate de acesta (531, 512, 420).
În debitul contului
428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" se
înregistrează:
- sumele achitate
personalului, evidenţiate anterior ca datorie faţă de acesta (531);
- sumele datorate de
personal, reprezentând chirii, avansuri nejustificate, salarii,
ajutoare de
boală, sporuri şi adaosuri necuvenite, imputaţii şi alte debite, precum
şi
sumele achitate de unitate acestuia (708, 750, 4427, 438, 512, 531);
- sumele restituite
gestionarilor reprezentând garanţiile şi dobânda aferentă
(531);
- cota-parte din
valoarea echipamentului de lucru suportată de personal (750, 4427);
- valoarea biletelor
de tratament şi odihnă, a tichetelor şi biletelor de călătorie şi a
altor
valori acordate personalului (532);
- sume reprezentând avansuri
nejustificate sau nedecontate până la data bilanţului (542).
Soldul creditor al
contului reprezintă sumele cuvenite personalului, iar soldul debitor,
sumele
datorate de personal.
GRUPA 43 "ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI
CONTURI ASIMILATE".
Din grupa 43
"Asigurări sociale,
protecţia socială şi conturi asimilate" fac parte:
Contul 431 "Asigurări sociale".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa decontărilor privind contribuţia angajatorului şi
a
personalului la asigurările sociale şi a contribuţiei pentru
asigurările
sociale de sănătate.
Contul 431
"Asigurări sociale" este un cont de pasiv.
În creditul contului
431 "Asigurări sociale" se înregistrează:
- contribuţia
angajatorului la asigurările sociale (645);
- contribuţia
angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate (645);
- sume reprezentând
alte drepturi de asigurări sociale, potrivit legii (645);
- contribuţia
personalului la asigurări sociale (420);
- contribuţia
personalului pentru asigurări sociale de sănătate (420).
În debitul contului
431 "Asigurări sociale" se înregistrează:
- sumele virate
asigurărilor sociale şi asigurărilor sociale de sănătate (512);
- sumele datorate
personalului, ce se suportă din asigurări sociale (420);
- sume reprezentând
datorii privind asigurările sociale, prescrise, scutite sau anulate,
potrivit
legii (750).
Soldul contului
reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale.
Contul 437 "Ajutor de şomaj".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa decontărilor privind ajutorul de şomaj, datorat
de
angajator, precum şi de personal, potrivit legii.
Contul 437
"Ajutor de şomaj" este un cont de pasiv.
În creditul contului
437 "Ajutor de şomaj" se înregistrează:
- sumele datorate de
angajator pentru constituirea fondului de şomaj (645);
- sumele datorate de
personal pentru constituirea fondului de şomaj (420).
În debitul contului
437 "Ajutor de şomaj" se înregistrează:
- sumele virate
reprezentând contribuţia unităţii şi a personalului pentru
constituirea
fondului de şomaj (512);
- sume reprezentând datorii
privind ajutorul de şomaj, prescrise, scutite sau anulate, potrivit
legii
(750).
Soldul contului
reprezintă ajutorul de şomaj datorat.
Contul 438 "Alte datorii şi creanţe sociale".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa contribuţiei unităţii la schemele de pensii
facultative
şi la primele de asigurare voluntară de sănătate, a datoriilor de
achitat sau a
creanţelor de încasat în contul asigurărilor sociale,
precum şi a plăţii
acestora.
Contul 438 "Alte
datorii şi creanţe sociale" este un cont bifuncţional.
În creditul contului
438 "Alte datorii şi creanţe sociale" se înregistrează:
- contribuţia unităţii
la schemele de pensii facultative (645);
- contribuţia unităţii
la primele de asigurare voluntară de sănătate (645);
- sumele reprezentând
ajutoare achitate în plus personalului (428);
- sume restituite de
la buget reprezentând vărsăminte efectuate în plus în
relaţia cu bugetul
asigurărilor sociale (512).
În debitul contului
438 "Alte datorii şi creanţe sociale" se înregistrează:
- sumele datorate personalului
sub formă de ajutoare (428);
- sumele virate
reprezentând contribuţia unităţii la schemele de pensii
facultative (512);
- sumele virate
reprezentând contribuţia unităţii la primele de asigurare
voluntară de sănătate
(512);
- sumele virate asigurărilor
sociale reflectate ca alte datorii (512);
- sume reprezentând
alte datorii privind asigurările sociale, prescrise, scutite sau
anulate,
potrivit legii (750).
Soldul creditor al
contului reprezintă contribuţia unităţii la schemele de pensii
facultative şi
la primele de asigurare voluntară de sănătate, precum şi sumele
datorate
bugetului asigurărilor sociale, iar soldul debitor, sumele ce urmează a
se
încasa de la bugetul asigurărilor sociale.
GRUPA 44 "BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI
CONTURI ASIMILATE".
Din grupa 44
"Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate" fac parte:
Contul 441 "Impozitul pe profit/venit".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului/bugetele locale
privind
impozitul pe profit/venit.
Contul 441
"Impozitul pe profit/venit" este un cont de pasiv.
În creditul contului
441 "Impozitul pe profit/venit" se înregistrează:
- sumele datorate de
entitate către bugetul statului/bugetele locale, reprezentând
impozitul pe profit/impozitul
pe venit (691, 698).
În debitul contului
441 "Impozitul pe profit/venit" se înregistrează:
- sumele virate
bugetului de stat/bugetelor locale reprezentând impozitul pe
profit/venit
(512);
- sume reprezentând
impozitul pe profit/venit, prescrise, scutite sau anulate, potrivit
legii
(750).
Soldul creditor al
contului reprezintă sumele datorate de entitate, iar soldul debitor,
sumele
vărsate în plus.
Contul 442 "Taxa pe valoarea adăugată".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului privind taxa pe
valoarea
adăugată pentru operaţiunile efectuate pe teritoriul României. Nu
se
evidenţiază în acest cont taxa pe valoarea adăugată aferentă
cumpărărilor de
bunuri sau servicii efectuate din alte state şi taxa pe valoarea
adăugată
datorată pe teritoriul unui alt stat pentru livrări de bunuri sau
prestări de
servicii efectuate pe teritoriul acelor state, în conformitate cu
prevederile
legale.
Contul 442 "Taxa
pe valoarea adăugată" este un cont bifuncţional.
Pentru evidenţierea
distinctă a taxei pe valoarea adăugată se utilizează următoarele
conturi
sintetice de gradul II:
4423 "TVA de
plată"
4424 "TVA de
recuperat"
4426 "TVA
deductibilă"
4427 "TVA
colectată"
4428 "TVA
neexigibilă".
În contextul
funcţiunii acestor conturi, prin perioadă se înţelege perioada
fiscală
reglementată de legislaţia fiscală în domeniul TVA.
Contul 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de
plată".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată de plătit la bugetul
statului.
Contul 4423 "Taxa
pe valoarea adăugată de plată" este un cont de pasiv.
În creditul contului
4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează:
- diferenţele
rezultate la finele perioadei între taxa pe valoarea adăugată
colectată mai
mare (4427) şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă (4426).
În debitul contului
4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează:
- plăţile efectuate
către bugetul statului, reprezentând taxa pe valoarea adăugată
(512);
- sumele compensate cu
taxa pe valoarea adăugată de recuperat din perioada fiscală precedentă
(4424);
- sumele reprezentând
taxa pe valoarea adăugată de plată, scutite sau anulate, potrivit legii
(750).
Soldul contului
reprezintă taxa pe valoarea adăugată de plată.
Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de
recuperat".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată de recuperat de la
bugetul
statului.
Contul 4424 "Taxa
pe valoarea adăugată de recuperat" este un cont de activ.
În debitul contului
4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" se înregistrează:
- diferenţele
rezultate la sfârşitul perioadei între taxa pe valoarea
adăugată deductibilă
mai mare (4426) şi taxa pe valoarea adăugată colectată (4427).
În creditul contului
4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" se înregistrează:
- taxa pe valoarea
adăugată încasată de la bugetul statului (512);
- taxa pe valoarea
adăugată de recuperat compensată în perioadele următoare cu taxa
pe valoarea
adăugată de plată (4423) sau cu alte taxe şi impozite, potrivit legii.
Soldul contului
reprezintă taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul
statului.
Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată
deductibilă".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată deductibilă, potrivit
legii.
Contul 4426 "Taxa
pe valoarea adăugată deductibilă" este un cont de activ.
În debitul contului
4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează:
- sumele reprezentând
taxa pe valoarea adăugată deductibilă potrivit legii (400, 512 sau 4427
în
cazul în care se aplică taxare inversă);
- sumele reprezentând
ajustări ale taxei pe valoarea adăugată deductibile aferente bunurilor
de
capital, în favoarea persoanei impozabile, potrivit legii;
- sumele reprezentând
ajustări ale taxei pe valoarea adăugată deductibile pentru achiziţiile
de
bunuri şi servicii, altele decât bunurile de capital, în
favoarea persoanei
impozabile, potrivit legii.
În creditul contului
4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează:
- sumele compensate la
sfârşitul perioadei din taxa pe valoarea adăugată colectată
(4427);
- diferenţele
rezultate la sfârşitul perioadei între taxa pe valoarea
adăugată deductibilă
mai mare şi taxa pe valoarea adăugată colectată (4424);
- taxa pe valoarea
adăugată devenită nedeductibilă prin aplicarea pro-rata (635);
- regularizarea taxei
pe valoarea adăugată aferente avansurilor, sau a facturilor parţiale
emise,
potrivit legii;
- ajustarea bazei
impozabile la beneficiar şi sumele ce rezultă din corectarea facturilor
sau a
altor documente care ţin loc de factură, în cazurile prevăzute de
lege;
- ajustarea taxei pe
valoarea adăugată deductibile pentru achiziţiile de bunuri şi servicii,
altele
decât bunurile de capital, în favoarea bugetului de stat,
potrivit legii;
- ajustarea taxei pe
valoarea adăugată deductibile aferente bunurilor de capital în
favoarea
bugetului de stat, potrivit legii.
La sfârşitul
perioadei, contul nu prezintă sold.
Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată
colectată".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată colectată, potrivit
legii.
Contul 4427 "Taxa
pe valoarea adăugată colectată" este un cont de pasiv.
În creditul contului
4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează:
- taxa pe valoarea
adăugată colectată aferentă livrărilor de bunuri şi prestărilor de
servicii
taxabile, avansurilor pentru livrări de bunuri sau prestări de servicii
taxabile (410, 428, 461, 531), precum şi taxa aferentă operaţiunilor
pentru
care se aplică taxare inversă, potrivit legii (4426);
- taxa pe valoarea adăugată
aferentă operaţiunilor care sunt asimilate livrărilor de bunuri şi
prestărilor
de servicii, taxabile potrivit legii (428, 461, 635);
- taxa pe valoarea
adăugată neexigibilă devenită exigibilă (4428).
În debitul contului
4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează:
- regularizarea taxei
aferente avansurilor sau a facturilor parţiale emise;
- ajustarea bazei
impozabile la furnizor şi sumele ce rezultă din corectarea facturilor
sau a
altor documente care ţin loc de factură, în cazurile prevăzute de
lege;
- taxa pe valoarea
adăugată deductibilă, compensată la sfârşitul perioadei, potrivit
legii (4426);
- taxa pe valoarea
adăugată de plată, datorată bugetului statului, stabilită potrivit
legii
(4423).
La sfârşitul
perioadei, contul nu prezintă sold.
Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată
neexigibilă".
În acest cont se
evidenţiază, potrivit legii, taxa pe valoarea adăugată neexigibilă.
Contul 4428 "Taxa
pe valoarea adăugată neexigibilă" este un cont bifuncţional.
Soldul contului reprezintă
taxa pe valoarea adăugată neexigibilă.
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa impozitelor pe veniturile de natura salariilor şi
a altor
drepturi similare, datorate bugetului statului.
Contul 444
"Impozitul pe venituri de natura salariilor" este un cont de pasiv.
În creditul contului
444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" se înregistrează:
- sumele reprezentând
impozitul pe venituri de natura salariilor, reţinut din drepturile
băneşti
cuvenite personalului, potrivit legii (420);
- sumele reprezentând
impozitul datorat de către colaboratorii unităţii pentru plăţile
efectuate
către aceştia (400).
În debitul contului
444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" se înregistrează:
- sumele virate la
bugetul statului reprezentând impozitul pe veniturile de natura
salariilor şi a
altor drepturi similare (512);
- sumele reprezentând
impozitul pe venituri de natura salariilor, anulate potrivit legii
(750).
Soldul contului
reprezintă sumele datorate bugetului statului.
Contul 445 "Subvenţii".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa decontărilor privind subvenţiile aferente
activelor şi a
celor aferente veniturilor, distinct pe subvenţii guvernamentale,
împrumuturi
nerambursabile cu caracter de subvenţii şi alte sume primite cu
caracter de
subvenţii.
Contul 445
"Subvenţii" este un cont de activ.
În debitul contului
445 "Subvenţii" se înregistrează:
- subvenţiile pentru
investiţii, împrumuturile nerambursabile cu caracter de subvenţii
pentru
investiţii şi alte sume de primit, cu caracter de subvenţii pentru
investiţii
(475);
- valoarea
subvenţiilor pentru venituri, aferente perioadei (741);
- valoarea
subvenţiilor pentru venituri, aferente perioadelor viitoare (472);
- valoarea subvenţiilor
de primit drept compensaţii pentru pierderile înregistrate ca
urmare a unor
evenimente extraordinare (771).
În creditul contului
445 "Subvenţii" se înregistrează:
- valoarea
subvenţiilor încasate (512).
Soldul contului
reprezintă subvenţiile de primit.
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului sau cu bugetele
locale
privind impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate, cum sunt:
accizele,
impozitul pe ţiţeiul din producţia internă şi pe gaze naturale,
impozitul pe
dividende, impozitul pe clădiri şi impozitul pe terenuri, alte impozite
şi
taxe.
Contul 446 "Alte
impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului
446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se
înregistrează:
- valoarea altor
impozite, taxe şi vărsăminte asimilate datorate bugetului statului sau
bugetelor locale (635);
- impozitul pe
dividende datorat (457);
- valoarea taxelor
vamale aferente aprovizionărilor din import (210, 300, 371, 381).
În debitul contului
446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se
înregistrează:
- plăţile efectuate la
bugetul de stat sau bugetele locale privind alte impozite, taxe şi
vărsăminte
asimilate (512);
- sume reprezentând
alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate, prescrise, scutite sau
anulate,
potrivit legii (750).
Soldul contului
reprezintă sumele datorate bugetului statului sau bugetelor locale.
Contul 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte
asimilate".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa datoriilor şi a vărsămintelor efectuate către
alte
organisme publice, potrivit legii.
Contul 447
"Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" este un cont de
pasiv.
În creditul contului
447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" se
înregistrează:
- datoriile şi
vărsămintele de efectuat, conform prevederilor legale, către alte
organisme
publice (635).
În debitul contului
447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" se
înregistrează:
- plăţile efectuate
către organismele publice (512);
- sume reprezentând
fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate, prescrise, scutite sau
anulate, potrivit legii (750).
Soldul contului
reprezintă sumele datorate.
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa altor datorii şi creanţe cu bugetul statului.
Contul 448 "Alte
datorii şi creanţe cu bugetul statului" este un cont bifuncţional.
În creditul contului
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" se
înregistrează:
- valoarea
despăgubirilor, amenzilor, penalităţilor datorate bugetului (650);
- sume restituite de
la buget, reprezentând vărsăminte efectuate în plus din
impozite, taxe şi alte
creanţe (512).
În debitul contului
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" se
înregistrează:
- sumele virate la
bugetul statului reprezentând alte datorii cu bugetul statului
(512);
- sumele cuvenite
entităţii, datorate de bugetul de stat, altele decât impozite şi
taxe (750);
- sume reprezentând
alte datorii cu bugetul statului, prescrise, scutite sau anulate,
potrivit
legii (750).
Soldul creditor
reprezintă sumele datorate de entitate bugetului statului, iar soldul
debitor,
sumele cuvenite de la bugetul de stat.
GRUPA 45 "GRUP ŞI ACŢIONARI/ASOCIAŢI".
Din grupa 45
"Grup şi acţionari/asociaţi" fac parte:
Contul 455 "Sume datorate
acţionarilor/asociaţilor".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa sumelor lăsate temporar la dispoziţia entităţii
de către
acţionari/asociaţi.
Contul 455 "Sume
datorate acţionarilor/asociaţilor" este un cont de pasiv.
În creditul contului
455 "Sume datorate acţionarilor/asociaţilor" se înregistrează:
- sumele lăsate
temporar la dispoziţia entităţii de către acţionari/asociaţi (512, 531);
- dobânzile aferente
sumelor depuse de acţionari/asociaţi (666);
- sumele reprezentând
dividende cuvenite acţionarilor/asociaţilor şi lăsate la dispoziţia
entităţii
(457);
- diferenţele
nefavorabile de curs valutar, din evaluarea soldului în valută,
înregistrate la
sfârşitul perioadei pentru care se întocmesc declaraţiile
privind impozitul pe
profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, respectiv
la închiderea
exerciţiului financiar (665).
În debitul contului
455 "Sume datorate acţionarilor/asociaţilor" se înregistrează:
- sumele restituite
acţionarilor/asociaţilor (512, 531);
- diferenţe favorabile
de curs valutar aferente datoriilor faţă de acţionari/asociaţi (765);
- sume reprezentând
datorii faţă de acţionari/asociaţi, prescrise, scutite sau anulate,
potrivit
legii (750).
Soldul contului
reprezintă sumele datorate de entitate acţionarilor/asociaţilor.
Contul 456 "Decontări cu acţionarii/asociaţii
privind capitalul".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa decontărilor cu acţionarii/asociaţii privind
capitalul.
Contul 456 "Decontări
cu acţionarii/asociaţii privind capitalul" este un cont bifuncţional.
În debitul contului
456 "Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul" se
înregistrează:
- capitalul subscris
de acţionari/asociaţi, în natură şi/sau numerar, capitalul social
majorat prin
subscrierea sau emisiunea de noi acţiuni/părţi sociale, precum şi
capitalul
preluat în urma operaţiunilor de reorganizare, potrivit legii
(101);
- sumele achitate
acţionarilor/asociaţilor sau bunurile retrase cu ocazia reducerii
capitalului,
în condiţiile legii (512, 531, 200, 210);
- diferenţele
favorabile de curs valutar aferente aportului în valută (765).
În creditul contului
456 "Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul" se
înregistrează:
- aportul în natură al
acţionarilor/asociaţilor la capitalul entităţii (200 la 230, 300, 361,
371,
381);
- sumele depuse ca
aport în numerar (512, 531);
- împrumuturile din
emisiunea de obligaţiuni convertite în acţiuni (160);
- capitalul social
retras de acţionari/asociaţi, precum şi capitalul social lichidat,
potrivit
legii (101);
- decontarea
capitalurilor proprii către acţionari/asociaţi în cazul
operaţiunilor de
reorganizare, potrivit legii (106);
- diferenţele
nefavorabile de curs valutar înregistrate la sfârşitul
perioadei pentru care se
întocmesc declaraţiile privind impozitul pe profit/impozitul pe
veniturile
microîntreprinderilor, respectiv la închiderea exerciţiului
financiar, sau cu
ocazia vărsării capitalului social subscris în valută (665).
Soldul debitor al
contului reprezintă aportul la capital subscris şi nevărsat, iar cel
creditor,
datoriile entităţii faţă de acţionari/asociaţi.
Contul 457 "Dividende de plată".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa dividendelor datorate acţionarilor/asociaţilor
corespunzător aportului la capitalul social.
Contul 457
"Dividende de plată" este un cont de pasiv.
În creditul contului
457 "Dividende de plată" se înregistrează:
- dividendele datorate
acţionarilor/asociaţilor din profitul realizat în exerciţiile
precedente (117).
În debitul contului
457 "Dividende de plată" se înregistrează:
- sumele achitate
acţionarilor/asociaţilor, reprezentând dividende datorate
acestora (512, 531);
- impozitul pe
dividende (446);
- sumele lăsate
temporar la dispoziţia entităţii, reprezentând dividende (455);
- sume reprezentând
dividende datorate acţionarilor/asociaţilor, prescrise potrivit legii
(750).
Soldul contului
reprezintă dividendele datorate acţionarilor/asociaţilor.
Contul 458 "Decontări din operaţii în
participaţie".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa decontărilor din operaţii în participaţie,
respectiv a
decontării cheltuielilor şi veniturilor realizate din operaţii în
participaţie,
precum şi a sumelor virate între coparticipanţi.
Contul 458
"Decontări din operaţii în participaţie" este un cont
bifuncţional.
În creditul contului
458 "Decontări din operaţii în participaţie" se
înregistrează:
- veniturile realizate
din operaţii în participaţie transferate coparticipanţilor,
conform
contractului de asociere (700 la 781);
- cheltuielile primite
prin transfer din operaţii în participaţie, inclusiv amortizarea
calculată de
proprietarul imobilizării (600 la 681);
- sumele primite de la
coparticipanţi (512, 531).
În debitul contului
458 "Decontări din operaţii în participaţie" se
înregistrează:
- veniturile primite
prin transfer din operaţii în participaţie (700 la 781);
- cheltuielile
transferate din operaţii în participaţie, inclusiv amortizarea
calculată de
proprietarul imobilizării, ce se transmite coparticipantului care ţine
evidenţa
operaţiilor în participaţie conform contractelor (600 la 681);
- sumele achitate
coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în
participaţie (512,
531).
Soldul creditor al
contului reprezintă sumele datorate coparticipanţilor ca rezultat
favorabil (profit)
din operaţii în participaţie, precum şi sumele datorate de
coparticipanţi
pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operaţii
în
participaţie.
Soldul debitor al
contului reprezintă sumele de încasat de la coparticipanţi pentru
acoperirea
eventualelor pierderi înregistrate din operaţii în
participaţie, precum şi
sumele ce urmează a fi încasate de coparticipanţi din operaţii
în participaţie
ca rezultat favorabil (profit).
GRUPA 46 "DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI".
Din grupa 46 "Debitori
şi creditori diverşi" fac parte:
Contul 461 "Debitori diverşi".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa debitorilor proveniţi din pagube materiale create
de
terţi, alte creanţe provenind din existenţa unor titluri executorii şi
a altor
creanţe, altele decât entităţile afiliate şi entităţile legate
prin interese de
participare.
Contul 461
"Debitori diverşi" este un cont de activ.
În debitul contului
461 "Debitori diverşi" se înregistrează:
- valoarea bunurilor
constatate lipsă sau deteriorate, imputate terţilor (750, 4427);
- preţul de vânzare al
imobilizărilor corporale şi necorporale cedate (750, 4427);
- valoarea
imobilizărilor financiare cedate (768);
- valoarea debitelor
reactivate (750);
- suma împrumuturilor
obţinute prin obligaţiunile emise (160);
- sumele de încasat
reprezentând alte împrumuturi şi datorii asimilate (160);
- dividende de încasat
aferente titlurilor imobilizate sau celor pe termen scurt (768);
- valoarea titlurilor
de plasament pe termen scurt şi a acţiunilor proprii pe termen scurt,
cedate,
precum şi diferenţa favorabilă dintre preţul de cesiune şi preţul de
achiziţie
al acestora (500, 768);
- valoarea veniturilor
înregistrate în avans (472);
- sumele reprezentând
avansuri de trezorerie, acordate de către entitate persoanelor fizice,
altele
decât proprii salariaţi, nedecontate până la data
bilanţului (542);
- valoarea
despăgubirilor şi a penalităţilor datorate de terţi (750);
- sumele datorate de
terţi pentru redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii (708);
- dobânzile datorate
de către debitorii diverşi (766);
- diferenţele
favorabile de curs valutar, aferente creanţelor în valută,
înregistrate cu
ocazia evaluării acestora la sfârşitul perioadei pentru care se
întocmesc
declaraţiile privind impozitul pe profit/impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor, respectiv la închiderea exerciţiului
financiar (765);
- diferenţele
favorabile aferente creanţelor cu decontare în funcţie de cursul
unei valute,
înregistrate cu ocazia evaluării acestora la sfârşitul
perioadei pentru care se
întocmesc declaraţiile privind impozitul pe profit/impozitul pe
veniturile
microîntreprinderilor, respectiv la închiderea exerciţiului
financiar (768).
În creditul contului
461 "Debitori diverşi" se înregistrează:
- valoarea debitelor
încasate (512, 531);
- valoarea sconturilor
acordate debitorilor (668);
- sumele trecute pe
pierderi cu prilejul scăderii din evidenţă a debitorilor (650);
- creanţe prescrise,
scutite sau anulate, potrivit legii (650);
- diferenţele
nefavorabile de curs valutar aferente creanţelor în valută,
înregistrate la
decontarea acestora sau la sfârşitul perioadei pentru care se
întocmesc
declaraţiile privind impozitul pe profit/impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor, respectiv la închiderea exerciţiului
financiar (665);
- diferenţele
nefavorabile aferente creanţelor cu decontare în funcţie de
cursul unei valute,
înregistrate cu ocazia decontării acestora sau la sfârşitul
perioadei pentru
care se întocmesc declaraţiile privind impozitul pe
profit/impozitul pe
veniturile microîntreprinderilor, respectiv la închiderea
exerciţiului
financiar (668).
Soldul contului
reprezintă sumele datorate entităţii de către debitori.
Contul 462 "Creditori diverşi".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa sumelor datorate terţilor, pe bază de titluri
executorii
sau a unor obligaţii ale entităţii faţă de terţi provenind din alte
operaţii,
alţii decât entităţile afiliate şi entităţile legate prin
interese de
participare.
Contul 462
"Creditori diverşi" este un cont de pasiv.
În creditul contului
462 "Creditori diverşi" se înregistrează:
- sumele încasate şi
necuvenite (512, 531);
- cheltuieli
ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea entităţii (200);
- sumele datorate
terţilor reprezentând despăgubiri şi penalităţi (650);
- partea din subvenţii
aferente activelor sau veniturilor, de restituit (475, 472);
- diferenţele
nefavorabile de curs valutar din evaluarea soldului în valută,
înregistrate la
sfârşitul perioadei pentru care se întocmesc declaraţiile
privind impozitul pe
profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, respectiv
la închiderea
exerciţiului financiar (665);
- diferenţele
nefavorabile aferente creditorilor cu decontare în funcţie de
cursul unei
valute, înregistrate la sfârşitul perioadei pentru care se
întocmesc
declaraţiile privind impozitul pe profit/impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor, respectiv la închiderea exerciţiului
financiar (668).
În debitul contului
462 "Creditori diverşi" se înregistrează:
- sume achitate
creditorilor (512, 531);
- valoarea la preţ de
înregistrare a produselor cuvenite unităţilor prestatoare ca
plată în natură,
potrivit prevederilor contractuale (340);
- sconturile obţinute
de la creditori (768);
- sume reprezentând
datorii faţă de creditori diverşi, prescrise, scutite sau anulate,
potrivit
legii (750);
- diferenţele
favorabile de curs valutar aferente datoriilor către creditori diverşi,
înregistrate la decontarea acestora sau cu ocazia evaluării lor
la sfârşitul
perioadei pentru care se întocmesc declaraţiile privind impozitul
pe profit/impozitul
pe veniturile microîntreprinderilor, respectiv la
închiderea exerciţiului
financiar (765);
- diferenţele
favorabile aferente creditorilor cu decontare în funcţie de
cursul unei valute,
înregistrate la decontarea acestora sau cu ocazia evaluării lor
la sfârşitul
perioadei pentru care se întocmesc declaraţiile privind impozitul
pe
profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, respectiv
la închiderea
exerciţiului financiar (768).
Soldul contului
reprezintă sumele datorate creditorilor diverşi.
GRUPA 47 "CONTURI DE SUBVENŢII, REGULARIZARE ŞI
ASIMILATE".
Din grupa 47
"Conturi de subvenţii, regularizare şi asimilate" fac parte:
Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa cheltuielilor efectuate în avans care
urmează a se
suporta eşalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadenţar, în
perioadele/exerciţiile viitoare.
Contul 471
"Cheltuieli înregistrate în avans" este un cont de activ.
În debitul contului
471 "Cheltuieli înregistrate în avans" se
înregistrează:
- sumele reprezentând
abonamentele, chiriile, certificatele de emisii de gaze cu efect de
seră
achiziţionate şi alte cheltuieli efectuate anticipat (400, 512, 531).
În creditul contului
471 "Cheltuieli înregistrate în avans" se
înregistrează:
- sumele repartizate
în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli,
conform
scadenţarelor (605, 610, 620, 650, 666).
Soldul contului
reflectă cheltuielile efectuate în avans.
Contul 472 "Venituri înregistrate în avans".
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa veniturilor înregistrate în avans.
Contul 472
"Venituri înregistrate în avans" este un cont de pasiv.
În creditul contului 472
"Venituri înregistrate în avans" se înregistrează:
- veniturile
înregistrate în avans, aferente perioadelor/exerciţiilor
financiare următoare,
cum sunt: sumele facturate sau încasate din chirii, abonamente,
asigurări etc.
(410, 461, 512, 531);
- valoarea
subvenţiilor pentru venituri, aferente perioadelor viitoare (445).
În debitul contului
472 "Venituri înregistrate în avans" se înregistrează:
- veniturile
înregistrate în avans şi aferente perioadei curente sau
exerciţiului financiar
în curs (704, 708, 766);
- valoarea
subvenţiilor pentru venituri, înregistrate anterior ca venituri
în avans (741);
- partea din subvenţiile
aferente veniturilor, restituită sau de restituit (512, 462).
Soldul contului
reprezintă veniturile înregistrate în avans.
Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa sumelor în curs de clarificare, ce nu pot
fi înregistrate
pe cheltuieli/venituri, sau în alte conturi în mod direct,
fiind necesare
cercetări şi lămuriri suplimentare.
Contul 473
"Decontări din operaţii în curs de clarificare" este un cont
bifuncţional.
În debitul contului 473
"Decontări din operaţii în curs de clarificare" se
înregistrează:
- plăţile pentru care
în momentul efectuării sau constatării acestora nu se pot lua
măsuri de
înregistrare definitivă într-un cont, necesitând
clarificări suplimentare
(512);
- sumele restituite,
necuvenite unităţii (512, 531).
În creditul contului
473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" se
înregistrează:
- sumele încasate şi
necuvenite entităţii (512, 531);
- sumele clarificate
trecute pe cheltuieli (600 la 650).
Soldul contului
reprezintă sumele în curs de clarificare.
Contul 475 "Subvenţii pentru investiţii".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa subvenţiilor guvernamentale pentru investiţii,
împrumuturilor nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru
investiţii,
donaţiilor pentru investiţii, plusurilor de inventar de natura
imobilizărilor
şi a altor sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii.
Contul 475
"Subvenţii pentru investiţii" este un cont de pasiv.
În creditul contului
475 "Subvenţii pentru investiţii " se înregistrează:
- subvenţiile pentru
investiţii, împrumuturile nerambursabile cu caracter de subvenţii
pentru
investiţii şi alte sume de primit cu caracter de subvenţii pentru
investiţii
(445);
- valoarea
imobilizărilor necorporale şi corporale primite drept subvenţii
guvernamentale
(200, 210);
- valoarea
imobilizărilor necorporale şi corporale primite cu titlu gratuit sau
constatate
plus la inventar (200, 210).
În debitul contului
475 "Subvenţii pentru investiţii " se înregistrează:
- cota parte a
subvenţiilor pentru investiţii trecute la venituri, corespunzător
amortizării
calculate (750);
- partea din subvenţia
pentru investiţii restituită sau de restituit (512, 462).
Soldul contului
reprezintă subvenţiile pentru investiţii, netransferate la venituri.
GRUPA 48 "DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂŢII".
Din grupa 48
"Decontări în cadrul unităţii" face parte:
Contul 480 "Decontări în cadrul unităţii".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa decontărilor între unitate şi subunităţile
sale fără
personalitate juridică şi între subunităţile fără personalitate
juridică din
cadrul aceleiaşi unităţi, care conduc contabilitate proprie.
Contul 480 "
Decontări în cadrul unităţii " este un cont bifuncţional.
În debitul contului
480 "Decontări în cadrul unităţii " se înregistrează:
- valori materiale şi
băneşti transferate subunităţilor (în contabilitatea unităţii)
sau unităţii (în
contabilitatea subunităţii) şi între subunităţi (300, 340, 361,
371, 381, 512,
531).
În creditul contului
480 "Decontări în cadrul unităţii" se înregistrează:
- valori materiale şi
băneşti primite de unitate de la subunităţi (în contabilitatea
unităţii) sau
cele primite de subunitate de la unitate (în contabilitatea
subunităţilor)
precum şi cele primite de subunitate de la o altă subunitate (300, 340,
361,
371, 381, 512, 531).
Soldul debitor al
contului reprezintă sumele de încasat, iar soldul creditor,
sumele datorate
pentru operaţiuni din cadrul unei entităţi cu subunităţi fără
personalitate
juridică sau pentru operaţiuni faţă de subunităţi ale aceleiaşi
entităţi.
GRUPA 49 "AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA
CREANŢELOR".
Din grupa 49
"Ajustări pentru deprecierea creanţelor" face parte:
Contul 490 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor
".
Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea
creanţelor din
conturile de clienţi, deprecierea creanţelor evidenţiate în
conturile de
decontări în cadrul grupului şi cu acţionarii/asociaţii,
deprecierea creanţelor
- debitori diverşi.
Contul 490
"Ajustări pentru deprecierea creanţelor" este un cont de pasiv.
În creditul contului
490 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor " se înregistrează:
- valoarea ajustărilor
constituite pentru clienţi incerţi, dubioşi, rău-platnici sau aflaţi
în litigiu
(681);
- constituirea
ajustărilor pentru depreciere de natură financiară, constatate în
cadrul
conturilor de decontări în cadrul grupului şi cu
acţionarii/asociaţii (686);
- ajustările
constituite pentru deprecierea creanţelor din conturile de debitori
diverşi
(681).
În debitul contului
490 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor" se înregistrează:
- diminuarea sau
anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor -
clienţi (781);
- diminuarea sau
anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor din
conturile de
decontări în cadrul grupului şi cu acţionarii/asociaţii (786);
- diminuarea sau
anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor din
conturile de
debitori diverşi (781).
Extras din cartea
"Conturile în contabilitatea românească" de Merticaru Dorin
Nicolae, Brăila, 2012.
Toate drepturile rezervate.
.
Termeni şi condiţii de utilizare.........Notă
realizatori
