PLANUL DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE - (O.M.F.P. nr. 1917/ 2005)
Clasa 4 - Conturi de terţi
...
...
...
...
...
. |
PLANUL DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE - (O.M.F.P. nr. 1917/ 2005) Clasa 4 - Conturi de terţi |
| ............ |
.... |
| Dimensiune fişier: 0,16 M; Imprimare: 15 pag. A4 |
Din clasa 4 "Conturi de terţi" fac parte
următoarele grupe:
40 "Furnizori şi conturi asimilate"
44 "Bugetul statului, bugetul local, bugetul
asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului şi conturi
asimilate"
45 "Decontări cu Comisia europeană privind fondurile
nerambursabile"
46 "Debitori şi creditori diverşi, debitori şi
creditori ai bugetelor"
47 "Conturi de regularizare şi asimilate"
48 "Decontări"
49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor"
Grupa 40 "Furnizori şi conturi asimilate".
Grupa 40 "Furnizori şi conturi asimilate"
cuprinde următorul cont:
401 "Furnizori"
Contul 401 "Furnizori".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu
furnizorii pentru bunurile achiziţionate, lucrări executate şi servicii
prestate, pentru care s-au primit facturi.
Contabilitatea analitică se şine pe fiecare furnizor.
Contul 401 "Furnizori" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele
datorate
furnizorilor.
În debitul contului se înregistrează sumele
plătite furnizorilor.
Soldul creditor reflectă sumele datorate furnizorilor.
Contul 401 "Furnizori" se creditează prin
debitul contului:
628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de
terţi"
- cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terţi.
Contul 401 "Furnizori" se debitează prin
creditul contului:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale
aprovizionate, lucrări
executate şi servicii prestate.
770 "Finanţarea de la buget"
- cu sumele plătite din buget furnizorilor pentru materiale
aprovizionate,
lucrări executate şi servicii prestate.
Grupa 44 "Bugetul statului, bugetul local, bugetul
asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului şi conturi
asimilate".
Grupa 44 "Bugetul statului, bugetul local, bugetul
asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului şi conturi
asimilate" cuprinde următorul cont:
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor datorii
şi creanţe cu bugetul.
Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
este un cont bifuncţional.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
4481 "Alte datorii faţă de buget"
4482 "Alte creanţe privind bugetul"
În creditul contului se înregistrează alte
datorii faţă
de buget.
În debitul contului se înregistrează alte
creanţe faţă de
buget.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate
bugetui iar soldul debitor reprezintă sumele datorate de buget.
Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
se creditează prin debitul conturilor :
135 "Fondul de risc"
- cu sumele de regularizat cu bugetului de stat la
sfârşitul anului în
limita sumelor alocate fondului de risc din acest buget.
139 "Alte fonduri"
- cu sumele datorate bugetului de stat conform prevederilor art. 4 din Hotărârea Guvernului nr.
1303/2002 privind
modalitatea de închidere a Fondului de contrapartidă constituit
din
contravaloarea în monedă naţională a ajutoarelor economice
nerambursabile,
acordate Guvernului României de Comisia Europeană.
- cu alte sume virate bugetului de stat conform legii.
267 "Creanţe imobilizate"
- cu sumele datorate bugetului statului conform prevederilor
Ordonanţei nr. 36/2003 privind corelarea unor
dispoziţii
din legislaţia financiar-fiscală, reprezentând rate de capital şi
dobânzi
aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul
special de
dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului (sume preluate în urma
operaţiunilor
de transpunere).
461 "Debitori"
- cu sumele datorate de diverşi debitori care se cuvin
conform prevederilor
legale bugetului.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele încasate, clarificate, care se cuvin
bugetului de stat.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele încasate şi datorate bugetului de stat
conform prevederilor
legale.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate
în urma reevaluării
datoriilor în valută faţă de buget.
Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
se debitează prin creditul conturilor:
267 "Creanţe imobilizate"
- cu creanţele stinse prin scutire, anulare, prescripţie,
conversie în
acţiuni şi alte modalităţi prevăzute de lege conform legii provenite
din
creanţele aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din
Fondul special de
dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului.
461 "Debitori"
- cu creanţele prin scutire, anulare, prescripţie, conversie
în acţiuni şi
alte modalităţi conform legii provenite din majorări de
întârziere aferente
împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la
dispoziţia
Guvernului.
- cu alte sume virate de către debitori la buget.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu disponibilităţile virate la bugetul statului din fondul
de risc
reprezentând sume regularizate la sfârşitul anului în
limita sumelor alocate
din acest buget.
- cu alte sume virate bugetului conform prevederilor legale,
reprezentând
alte datorii faţă de acestea.
765 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate
în urma reevaluării
datoriilor în valută faţă de buget sau faţă de structuri
asimilate.
Grupa 45 "Decontări cu Comisia Europeană privind
fondurile nerambursabile".
Grupa 45 "Decontări cu Comisia Europenă privind
fondurile nerambursabile" cuprinde următorul cont:
459 "Sume datorate bugetului Uniunii Europene"
Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii
Europene".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa contribuţiei
României la Bugetul Uniunii Europene.
Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii
Europene" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumelor
datorate
Bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuţia
României la acesta.
În debitul contului se înregistrează sumele
achitate de
la bugetul de stat reprezentând contribuţia României la
bugetul Uniunii
Europene.
Soldul creditor reprezintă sumele datorate Bugetului
Uniunii Europene reprezentând contribuţia României la
acesta.
Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii
Europene" se crebitează prin debitul contului:
675 "Contribuţia României la Bugetul Uniunii
Europene"
- cu sumele datorate bugetului Uniunii Europene
reprezentând contribuţia
României la Bugetul Uniunii Europene.
Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii
Europene" se debitează prin creditul contului:
770 "Finanţarea de la buget"
- cu sumele achitate din bugetul de stat reprezentând
contribuţia României
la bugetul Uniunii Europene.
Grupa 46 "Debitori şi creditori diverşi, debitori şi
creditori ai bugetelor".
Grupa 46 "Debitori şi creditori diversi, debitori şi
creditori ai bugetelor" cuprinde următoarele conturi:
461 "Debitori"
462 "Creditori"
466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi
ale bugetului trezoreriei statului"
467 "Creditori ai bugetelor"
468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit
legii"
469 "Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe
termen scurt"
Contul 461 "Debitori".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu
terţe persoane privind creanţele care provin din operaţiunile derulate
prin
trezoreria centrală.
Contabilitatea analitică se şine în funcţie de
cerinţele
specifice fiecărui tip de operaţiune.
Contul 461 "Debitori" este un cont de activ.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
4611 "Debitori sub 1 an"
4612 "Debitori peste 1 an"
În debitul contului se înregistrează drepturile
trezoreriei centrale faţă de debitori.
În creditul contului se înregistrează sumele
încasate,
precum şi cele scăzute în urma insolvabilităţii, stingerii sau
prescrierii
potrivit dispoziţiilor legale:
Soldul debitor al contului reprezintă sumele
neîncasate
de la debitori.
Contul 461 "Debitori" se debitează prin
creditul conturilor :
135 "Fondul de risc"
- cu sumele datorate de beneficiarii garanţiilor de stat
(garantaţi de
stat) şi de beneficiarii acordurilor de împrumut subsidiar
(subîmprumutaţi),
reprezentând comisioane la fondul de risc, majorări de
întârziere aplicate
pentru neplata în termen de către subîmprumutaţi sau
garantaţi de stat a
comisioanelor la fondul de risc şi, respectiv, a ratelor scadente, a
dobânzilor, a comisioanelor şi a altor costuri aferente
finanţării
rambursabile;
- cu alte sume datorate, conform prevederilor legale.
139 "Alte fonduri"
- cu sumele datorate Fondului de contrapartidă de
beneficiarii programelor
de import sau de asistenţă financiară.
- cu sumele datorate fondului constituit din cota de 1/10
aplicată la
dobânda datorată de beneficiarii finali ai împrumutului
BIRD 3723/1994 destinat
finanţării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier.
- cu sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria
centrală.
164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de
stat"
- cu tragerile din împrumuturile contractate de stat
în favoarea
beneficiarilor de împrumut.
168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor
asimilate"
- cu dobânzile aferente împrumuturilor datorate
de beneficiarii de
împrumut.
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
- cu sumele datorate de diverşi debitori care se cuvin
conform prevederilor
legale bugetului.
462 "Creditori"
- cu datoriile faţă de Fondul Proprietatea privind sumele
din recuperarea
creantelor externe ale României, sumele din operaţiuni de
clearing, barter şi
cooperare economică etc.
472 "Venituri înregistrate în avans"
- cu sumele datorate reprezentând venituri
înregistrate în avans (care nu
privesc exerciţiul curent).
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele achitate aferente garanţiilor de stat şi
subîmprumuturilor, în
cazul în care subîmprumutaţii sau garantaţii de stat nu
dispun la scadenţă de
resurse financiare proprii pentru achitarea obligaţiilor de plată.
- cu tragerile din împrumuturi în favoarea
beneficiarilor de împrumut.
- cu sumele încasate reprezentând contravaloarea
importurilor derulate în
cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică.
- cu sumele încasate de la operatorii economici
angajaţi în operaţiunile de
clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de
întârziere
pentru neplata obligaţiilor.
- cu sumele încasate reprezentând valoarea
contabilă a titlurilor de
participare vândute.
- cu alte sume încasate de la debitori.
714 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori
diverşi"
- cu valoarea debitelor reactivate.
718 "Alte venituri ale trezoreriei centrale"
- cu sumele datorate de operatorii economici angajaţi
în operaţiunile de
clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de
întârziere
pentru neplata obligaţiilor.
- cu sumele de încasat provenite din recuperarea
creanţelor României
provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică
internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989.
- cu sumele datorate din alte operaţiuni derulate prin
trezoreria centrală.
751 "Venituri din vânzări şi servicii"
- cu majorări de întârziere pentru neplata
creanţelor bugetului trezoreriei
statului.
764 "Venituri din investiţii cedate"
- cu valoarea investiţiilor financiare cedate.
- cu diferenţele favorabile dintre valoarea contabilă a
investiţiilor
financiare şi preţul de cesiune.
765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate
în urma îţionalăi
debitorilor în valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea debitorilor în valută
766 "Venituri din dobânzi"
- cu dobânzile aferente sumelor datorate de către
debitorii diverşi.
Contul 461 "Debitori" din creanţe externe ale
României" se creditează prin debitul conturilor:
135 "Fondul de risc"
- cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescripţie,
conversie în acţiuni
şi alte modalităţi prevăzute de lege conform legii, reprezentând
obligaţii ale
debitorilor pentru comisioane la fondul de risc, majorări de
întârziere cuvenite
fondului de risc, precum şi pentru rate, dobânzi şi alte costuri
aferente
garanţiilor de stat şi subîmprumuturilor.
- cu creanţele fondului de risc predate la AVAS conform
legii, reprezentând
obligaţiile debitorilor pentru comisioane, majorări de
întârziere datorate
fondului de risc, precum şi pentru rate, dobânzi şi alte costuri
în contul
garanţiilor de stat executate şi nerecuperate de la debitori.
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
- cu creanţele prin scutire, anulare, prescripţie, conversie
în acţiuni şi
alte modalităţi conform legii provenite din majorări de
întârziere aferente
împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la
dispoziţia
Guvernului.
- cu alte sume virate de către debitori la buget.
462 "Creditori"
- cu sumele rambursate înainte de scadenţă sau sumele
plătite în plus.
- cu sumele compensate cu obligaţii ale beneficiarilor,
curente sau
viitoare, în contul scadenţelor
- cu sumele reţinute în contul Fondului Poprietatea
conform prevederilor
legale.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele încasate de la beneficiarii
împrumuturilor, garanţiilor de stat
sau ai subîmprumuturilor, codificate de Direcţia de specialitate
din minister.
- cu sumele încasate de la alţi debitori în curs
de clarificare.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele încasate de la debitori în contul de
disponibil.
- cu sumele încasate reprezentând contravaloarea
importurilor derulate în
cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică.
- cu sumele încasate de la operatorii economici
angajaţi în operaţiunile de
clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de
întârziere
pentru neplata obligaţiilor.
- cu sumele încasate reprezentând valoarea
contabilă a titlurilor de
participare vândute.
524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului"
- cu sumele încasate reprezentând alte creanţe
ale bugetului trezoreriei
statului.
654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi"
- cu pierderile înregistrate în cadrul
operaţiunilor de clearing, barter şi
cooperare economică conform legii
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar
aferente"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate
în urma încasării
debitorilor îin valută.
- la sfârşitul perioadei cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate în urma reevaluării soldurilor debitorilor exprimate
în valută.
Contul 462 "Creditori".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu
terţe persoane privind datoriile care provin din operaţiunile derulate
prin trezoreria
centrală.
Contul 462 "Creditori" este un cont de pasiv.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
4621 "Creditori sub 1 an"
4622 "Creditori peste 1 an"
În creditul contului se înregistrează
obligaţiile
trezoreriei centrale faţă de creditori.
În debitul contului se înregistrează sumele
plătite
acestora.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate
creditorilor.
Contul 462 "Creditori" se creditează prin
debitul conturilor :
461 "Debitori"
- cu datoriile faţă de Fondul Proprietatea privind sumele
din recuperarea
creantelor externe ale României, sumele din operaţiuni de
clearing, barter şi
cooperare economică etc.
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
- cu sumele de utilizat din Fondul de contrapartidă în
perioadele sau
exerciţiile financiare următoare în conformitate cu proiectele
stabilite pe
baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a
acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri de
guvern.
- cu anularea cheltuielilor înregistrate în
avans în cazul nerespectării de
către beneficiar a obligaţiilor prevăzute în convenţile de
finanţare privind
transferul, utilizarea şi controlul sumelor alocate -
înregistrare în roşu
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele clarificate, încasate în plus de la
beneficiarii garanţiilor de
stat sau ai subîmprumuturilor.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele încasate în contul de disponibil,
în avans sau în plus.
- cu sumele restituite Fondului de contrapartidă,
neutilizate de
beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă.
- cu contravaloarea exporturilor de decontat evidenţiate
în conturile de
clearing, barter şi cooperare economică.
- cu sumele încasate în contul de disponibil
pentru operaţiuni care se
efectuează în contul terţilor potrivit dispoziţiilor legale,
inclusiv sumele
primite de la Comisia Europeană care urmează a fi transferate
Autorităţii de
Certificare şi Plată.
629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii
legale"
- cu sumele provenite din recuperarea creanţelor
României provenite din
activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională,
derulată
înainte de 31 decembrie 1989, reglementate în baza Legii nr.
29/1994,
cu modificările ulterioare, cuvenite Fondului Proprietatea conform
legii.
- cu sumele rezultate din recuperarea drepturilor care
decurg din
acordurile comerciale şi de plăţi guvernamentale şi aranjamente tehnice
bancare
corespunzătoare, înregistrate în conturile de clearing,
barter şi cooperare
economică internaţională, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii.
- cu cheltuielile cuvenite operatorilor economici
exportatori.
- cu sumele utilizate din Fondul de contrapartidă în
conformitate cu
proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a
programelor
de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin
hotărâri de
guvern.
- cu sumele utilizate din vărsămintele de privatizare şi din
valorificarea
activelor neperformante pe destinaţiile aprobate prin lege.
- cu alte cheltuieli operaţionale care se efectuează
în contul terţilor
potrivit dispoziţiilor legale.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate
în urma lichidării
datoriilor în valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în
valută.
Contul 462 "Creditori" se debitează prin
creditul conturilor:
117 "Rezultatul reportat"
- cu sumele utilizate din vărsăminte din privatizare, din
valorificarea
activelor neperformante şi din alte surse conform legii pentru
finanţarea
deficitului bugetului de stat, pentru diminuarea datoriei publice
interne
conform art. 4, pct. a1) din Ordonanţa de
Urgenţă a
Guvernului nr. 249/2000 cu privire la constituirea şi utilizarea
Fondului
special pentru produse petroliere sau pentru alte destinaţii prevăzute
de lege.
139 "Alte fonduri"
- cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor
finanţate din Fondul de
contrapartidă şi restituite acestora în următoarele exerciţii
financiare.
461 "Debitori"
- cu sumele rambursate înainte de scadenţă sau sumele
plătite în plus.
- cu sumele compensate cu obligaţii ale beneficiarilor,
curente sau
viitoare, în contul scadenţelor
- cu sumele reţinute în contul Fondului Poprietatea
conform prevederilor
legale.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele virate creditorilor din contul de disponibil.
- cu sumele virate din Fondul de contrapartidă în
conformitate cu
proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a
programelor
de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin
hotărâri
guvernamentale.
- cu sumele utilizate din Fondul special pentru produse
petroliere pentru
diminuarea datoriei publice interne conform art. 4, pct. a1)
din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 249/2000 cu privire la
constituirea
şi utilizarea Fondului special pentru produse petroliere.
- cu sumele virate la Fondul Proprietatea a sumelor
recuperate din
operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică pentru
importurile
evidenţiate în extrasele de cont şi virate în aceeaşi lună
în contul Fondului
Proprietatea.
- cu sumele plătite reprezentând contravaloarea
exporturilor din conturile
de disponibil de clearing, barter şi cooperare economică.
- cu sumele plătite operatorilor economici exportatori din
recuperarea
creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior
şi cooperare
economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989.
629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii
legale"
- cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor
finanţate din Fondul de
contrapartidă şi restituite Fondului de contrapartidă în cadrul
aceluiaşi
exerciţiu financiar.
719 "Alte venituri operaţionale"
- cu valoarea datoriilor prescrise sau anulate.
765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate
în urma lichidării
datoriilor în valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în
valută.
Contul 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor
speciale şi ale bugetului trezoreriei statului".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa creanţelor
bugetului trezoreriei statului.
Contul 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor
speciale şi ale bugetului trezoreriei statului" este un cont de activ.
Contul se detaliază pe următorul cont sintetic de gradul
II :
4669 "Creanţe ale bugetului trezoreriei
statului"
În debitul contului se înregistrează creanţele
bugetului
trezoreriei statului.
În creditul contului se înregistrează
încasarea
creanţelor bugetului trezoreriei statului.
Soldul debitor al contului reprezintă creanţe
neîncasate
ale bugetului trezoreriei statului.
Contul 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor
speciale şi ale bugetului trezoreriei statului" se debitează prin
creditul
conturilor:
117 "Rezultatul reportat"
- cu sumele regularizate în anul curent aferente
creanţelor bugetului
trezoreriei statului care corespund veniturilor din anii precedenţi
(înregistrare în roşu).
467 "Creditori ai bugetelor"
- cu sumele de restituit potrivit dispoziţiilor legale.
751 "Venituri din vânzări şi servicii"
- cu majorări de întârziere pentru neplata
creanţelor bugetului trezoreriei
statului.
- cu sumele datorate bugetului trezoreriei statului,
reprezentând diverse
venituri.
Contul 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor
speciale şi ale bugetului trezoreriei statului" se creditează prin
debitul
contului:
524 "Disponibil al
bugetului
trezoreriei statului"
- cu sumele
încasate reprezentând
creanţe ale bugetului trezoreriei statului.
Contul 467 "Creditori ai bugetelor".
Cu ajutorul acestui cont se şine evidenţa sumelor de
rambursat, restituit sau de compensat cu alte creanţe ale bugetului.
Contul 467 "Creditori ai bugetelor" este un
cont de pasiv.
Contul se detaliază pe următorul cont sintetic de gradul
II:
4679 "Creditori ai bugetului trezoreriei statului"
În creditul contului se înregistrează
obligaţiile faţă de
creditori ai bugetelor.
În debitul contului se înregistrează se
înregistrează
sumele plătite acestora.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate
creditorilor.
Contul 467 "Creditori ai bugetelor" se
creditează prin debitul conturilor:
466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi
ale bugetului trezoreriei statului"
- cu sumele de restituit potrivit dispoziţiilor legale.
524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului"
- cu sumele încasate în contul de disponibil ce
urmează a se restitui
creditorilor.
Contul 467 "Creditori ai bugetelor" se
debitează prin creditul contului:
770 "Finanţarea de la buget"
- cu sumele plătite creditorilor.
Contul 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate
potrivit legii".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa
împrumuturilor
pe termen scurt acordate în conformitate cu prevederile legale.
Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare împrumut.
Contul 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate
potrivit
legii" este un cont de activ.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
4683 "Plasamente financiare pe termen scurt
efectuate din contul curent general al trezoreriei statului"
4685 "Împrumuturi pe termen scurt acordate din
contul curent general al trezoreriei statului"
4686 "Împrumuturi pe termen scurt acordate din
venituri din privatizare"
4689 "Alte împrumuturi acordate pe termen
scurt"
În debitul contului se înregistrează
împrumuturile pe
termen scurt acordate în conformitate cu prevederile legale.
În creditul contului se înregistrează
împrumuturilor pe
termen scurt rambursate.
Soldul debitor al contului reprezintă împrumuturile pe
termen scurt nerambursate.
Contul 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate
potrivit legii" se debitează prin creditul conturilor:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu valoarea împrumuturilor sau plasamentelor
acordate pe termen scurt.
519 "Împrumuturi şi creanţe asimilate pe termen
scurt"
- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt acordate
din contul curent
general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat
emise
pentru finanţarea sau refinanţarea datoriei publice (deficit şi legi
speciale).
765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate
în urma rambursării
împrumuturilor acordate în valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în
valută.
Contul 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate
potrivit legii" se creditează prin debitul conturilor:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu plasamentele financiare şi împrumuturile pe
termen scurt rambursate.
519 "Împrumuturi şi creanţe asimilate pe termen
scurt"
- cu rambursarea împrumuturilor pe termen scurt
acordate din contul curent
general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat
emise
pentru finanţarea sau refinanţarea datoriei publice (deficit şi legi
speciale).
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate
în urma rambursării
împrumuturilor acordate în valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în
valută.
Contul 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe
termen scurt acordate".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa dobânzilor
pentru împrumuturile pe termen scurt acordate.
Contul 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe
termen scurt acordate" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează
dobânzile de încasat
aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt.
În creditul contului se înregistrează
dobânzile încasate
aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt.
Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de
încasat.
Contul 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe
termen scurt acordate" se debitează prin creditul conturilor:
117 "Rezultatul reportat"
- cu sumele regularizate în anul curent
corespunzătoare dobânzilor aferente
împrumuturilor pe termen scurt acordate care provin din anii
precedenţi
(înregistrare în roşu).
766 "Venituri din dobânzi"
- cu dobânzile de încasat aferente plasamentelor
financiare.
- cu dobânzile de încasat aferente
împrumuturilor pe termen scurt acordate.
Contul 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe
termen scurt acordate" se creditează prin debitul contului:
524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului"
- cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei
statului aferente
plasamentelor financiare pe termen scurt acordate din disponibilităţile
contului curent general al trezoreriei statului.
- cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei
statului aferente
împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent
general al
trezoreriei statului.
Grupa 47 "Conturi de regularizare şi asimilate".
Grupa 47 "Conturi de regularizare şi asimilate"
cuprinde următoarele conturi:
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
472 "Venituri înregistrate în avans"
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor
efectuate în avans, care urmează a se suporta eşalonat pe
cheltuieli în
perioadele sau exerciţiile financiare viitoare.
Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează
cheltuielile
efectuate în avans, aferente perioadelor sau exerciţiilor
financiare viitoare.
În creditul contului se înregistrează
cheltuielile
efectuate în avans aferente perioadei curente sau exerciţiului
financiar în
curs.
Soldul contului reflectă cheltuielile efectuate în
avans.
Contabilitatea analitică se şine pe feluri de cheltuieli.
Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
se debitează prin creditul conturilor:
168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor
asimilate"
- cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor
şi datoriilor asimilate,
datorate în exerciţile viitoare.
462 "Creditori"
- cu sumele de utilizat din Fondul de contrapartidă în
perioadele sau
exerciţiile financiare următoare în conformitate cu proiectele
stabilite pe
baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a
acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri de
guvern.
- cu anularea cheltuielilor înregistrate în
avans în cazul nerespectării de
către beneficiar a obligaţiilor prevăzute în convenţile de
finanţare privind
transferul, utilizarea şi controlul sumelor alocate -
înregistrare în roşu.
Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
se creditează prin debitul contului:
629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii
legale"
- cu sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile
financiare următoare
pe cheltuieli, conform scadenţelor.
666 "Cheltuieli privind dobânzile"
- cu sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile
financiare următoare
pe cheltuieli, conform scadenţelor.
Contul 472 "Venituri înregistrate în avans".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa veniturilor
înregistrate în avans, care urmează a se repartiza eşalonat
asupra veniturilor
din perioadele sau exerciţiile financiare viitoare. Contabilitatea
analitică se
şine pe feluri de venituri.
Contul este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează care
urmează a se
repartiza eşalonat asupra veniturilor din perioadele sau exerciţiile
financiare
viitoare.
În debitul contului se înregistrează veniturile
în avans
aferente perioadei curente sau exerciţiului financiar în curs.
Soldul creditor al contului reprezintă veniturile
înregistrate în avans.
Contul 472 "Venituri înregistrate în avans" se
creditează prin debitul contului:
267 "Creanţe imobilizate"
- cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate
înregistrate în avans.
461 "Debitori"
- cu sumele datorate reprezentând venituri
înregistrate în avans (care nu
privesc exerciţiul curent).
Contul 472 "Venituri înregistrate în avans" se
debitează prin creditul contului:
763 "Venituri din dobânzi aferente creanţelor
imobilizate"
- cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate
înregistrate în avans care
reprezintă venituri ale perioadei curente.
766 "Venituri din dobânzi"
- cu dobânzile înregistrate în avans care
reprezintă venituri ale perioadei
curente.
Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa sumelor în
curs de clarificare, operaţiuni care nu pot fi înregistrate
în mod direct în
conturi, fiind necesare cercetări şi lămuriri suplimentare.
Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare" este un cont bifuncţional.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
În debitul contului se înregistrează sumele
în curs de
clarificare şi clarificate.
În creditul contului se înregistrează sumele
clarificate
şi în curs de clarificare.
Soldul contului reprezintă sumele în curs de
clarificare.
Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare" se debitează prin creditul conturilor:
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
- cu sumele încasate, clarificate, care se cuvin
bugetului de stat.
461 "Debitori"
- cu sumele încasate de la beneficiarii
împrumuturilor, garanţiilor de stat
sau ai subîmprumuturilor, codificate de Direcţia de specialitate
din minister.
- cu sumele încasate de la alţi debitori în curs
de clarificare.
462 "Creditori"
- cu sumele clarificate, încasate în plus de la
beneficiarii garanţiilor de
stat sau ai subîmprumuturilor.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite.
765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în
curs de
clarificare în valută.
766 "Venituri din dobânzi"
- cu sumele clarificate reprezentând venituri din
dobânzi.
Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare" se creditează prin debitul conturilor:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele încasate în contul de disponibil,
evidenţiate până la
codificarea lor de către Direcţia de specialitate din minister,
în sume în curs
de clarificare.
- cu alte sumele încasate în contul de
disponibil care necesită clarificări
suplimentare.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în
curs de clarificare
în valută.
Grupa 49 "Ajustări pentru deprecierea
creanţelor".
Gupa 49 "Ajustări pentru deprecierea
creanţelor" cuprinde următoarele conturi:
496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor -
debitori"
497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare".
Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor -
debitori".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor
constituite pentru deprecierea creanţelor - debitori, potrivit
dispoziţiilor
legale.
Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor -
debitori" este un cont de pasiv.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
4961 "Ajustări pentru deprecierea
creanţelor-debitori sub 1 an"
4962 "Ajustări pentru deprecierea
creanţelor-debitori peste 1 an"
În creditul contului se înregistrează
constituirea şi
suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor - debitori.
În debitul contului se înregistrează diminuarea
sau
anularea ajustărilor constituite.
Soldul creditor reprezintă valoarea ajustărilor
constituite pentru deprecierea creanţelor - debitori, la un moment dat.
Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor -
debitori" se creditează prin debitul contului:
681 "Cheltuieli operaţionale privind amortizările,
provizioanele şi ajustările pentru depreciere"
- cu sumele reprezentând constituirea sau
suplimentarea ajustărilor pentru
deprecierea creanţelor - debitori.
Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor -
debitori" se debitează prin creditul contului:
781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru
depreciere privind activitatea operaţională"
- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea
ajustărilor pentru
deprecierea creanţelor - debitori.
Contul 497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor
bugetare".
Cu ajutorul acestui cont se şine evidenţa ajustărilor
constituite pentru deprecierea creanţelor bugetare, potrivit
dispoziţiilor
legale.
Contul 497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor
bugetare" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează
constituirea şi
suplimentarea ajustărilor pentru creanţe ale bugetelor.
În debitul contului se înregistrează diminuarea
sau
anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor bugetare.
Soldul creditor al contului reprezintă valoarea
ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor bugetare.
Contul 497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor
bugetare" se creditează prin debitul contului:
681 "Cheltuieli operaţionale privind amortizările,
provizioanele şi ajustările pentru depreciere"
- cu sumele reprezentând constituirea sau
suplimentarea ajustărilor pentru
deprecierea creanţelor bugetare.
Contul 497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor
bugetare" se debitează prin creditul contului:
781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru
depreciee privind activitatea operaţională"
- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea
ajustărilor pentru
deprecierea creanţelor bugetare.
Grupa 48 "Decontări".
Grupa 48 "Decontări" cuprinde următorul cont:
481 "Decontări între instituţia superioară şi
instituţiile subordonate"
Contul 481 "Decontări între instituţia superioară şi
instituţiile subordonate".
Cu ajutorul acestui cont se şine evidenţa raporturilor de
decontare intervenite între instituţii.
Contul 481 "Decontări între instituţia superioară şi
instituţiile subordonate" este un cont bifuncţional.
În debitul contului se înregistrează valoarea
sumelor
transmise (la instituţia care transmite),
În creditul contului se înregistrează valoarea
sumelor
primite (la instituţia care primeşte).
Soldul poate fi debitor sau creditor. La consolidare
soldul contului trebuie sa fie zero.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
4811 "Decontări privind operaţiuni financiare"
4819 "Alte decontări"
Contul 481 "Decontări între instituţia superioară şi
instituţiile subordonate" se debitează prin creditul contului:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul
decontărilor
reciproce.
Contul 481 "Decontări între instituţia superioară şi
instituţiile subordonate" se creditează prin debitul conturilor:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
Extras din cartea
"Conturile în contabilitatea românească" de Merticaru Dorin
Nicolae, Brăila, 2012.
Toate drepturile rezervate.
.
Termeni şi condiţii de utilizare.........Notă
realizatori
