PLANUL DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE - (O.M.F.P. nr. 1917/ 2005)
Clasa 5 - Conturi la trezorerii şi instituţii de credit
...
...
...
...
...
. |
PLANUL DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE - (O.M.F.P. nr. 1917/ 2005) Clasa 5 - Conturi la trezorerii şi instituţii de credit |
| ............ |
.... |
| Dimensiune fişier: 0,14 M; Imprimare: 13 pag. A4 |
Din clasa 5 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit" fac parte următoarele grupe de conturi:
50 "Investiţii pe termen scurt"
51 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
52 "Disponibil al bugetelor"
58 "Viramente interne"
59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor
de trezererie"
Grupa 50 "Investiţii pe termen scurt".
Grupa 50 "Investiţii pe termen scurt" cuprinde
următoarele conturi:
505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"
509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe
termen scurt"
Contul 505 "Obligatiuni emise si răscumpărate".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiunilor
emise şi răscumpărate.
Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"
este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează valoarea
obligaţiunilor emise şi răscumpărate.
În creditul contului valoarea obligaţiunilor emise şi
răscumpărate, precum şi a celor anulate.
Soldul debitor al contului reprezintă valoarea
obligaţiunilor emise şi răscumpărate, care nu au fost anulate.
Contabilitatea analitică se şine distinct pe categorii şi
feluri de titluri de stat emise ce urmează a fi răscumpărate.
Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"
se debitează prin creditul conturilor:
509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţile pe
termen scurt"
- cu sumele datorate pentru răscumpărarea obligaţiunilor
emise.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu răscumpărarea obligaţiunilor emise.
770 "Finanţarea de la buget"
- cu valoarea diferenţelor de curs aferente titlurilor de
stat emise şi
răscumpărate achitate din contul de finanţare bugetară.
Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"
se creditează prin debitul contului:
161 "Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni"
- cu valoarea titlurilor de stat emise şi răscumpărate,
anulate.
519 "Împrumuturi pe termen scurt"
- cu valoarea titlurilor de stat emise şi răscumpărate,
anulate.
Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru
investiţile pe termen scurt".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor
de efectuat pentru obligaţiuni emise şi răscumpărate şi investiţii pe
termen
scurt.
Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru
investiţile pe termen scurt" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele
datorate
pentru obligaţiuni emise şi investiţii pe termen scurt.
În debitul contului sumele achitate pentru acestea.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate
pentru obligaţiuni emise şi investiţii pe termen scurt.
Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru
investiţile pe termen scurt" se creditează prin debitul contului:
505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"
- cu sumele datorate pentru răscumpărarea obligaţiunilor
emise.
Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru
investiţiile pe termen scurt" se debitează prin creditul contului:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele plătite din contul de disponibil pentru
răscumpărarea
obligaţiunilor emise.
770 "Finanţarea de la buget"
- cu sumele plătite din contul de finanţare pentru
răscumpărarea
obligaţiunilor emise.
Grupa 51 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit".
Grupa 51 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit" cuprinde următoarele conturi:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
518 "Dobânzi"
519 "Împrumuturi pe termen scurt"
Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa
disponibilităţilor în lei şi valută şi a conturilor de clearing,
barter şi
cooperare economică. Disponibilităţile în lei din contul curent
general al
trezoreriei statului şi disponibilităţile în valută se utilizează
potrivit
destinaţiilor aprobate prin legislaţia în vigoare privind
constituirea şi
utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului. În acest
sens,
conturile în lei şi în valută ale trezoreriei centrale se
desfăşoară în conturi
analitice în funcţie de utilizarea resurselor derulate prin
trezoreria
centrală.
Depozitele bancare constituite în condiţiile legii, se
evidenţiază distinct în cadrul conturilor sintetice de
disponibilităţi. La
finele perioadei, diferenţele de curs valutar rezultate din evaluarea
depozitelor pe termen scurt în valută, la cursul de schimb
comunicat de Banca
Naţionala a României, valabil pentru această dată, se
înregistrează în
conturile de venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs valutar,
după caz.
Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit" este un cont bifuncţional.
Contul se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
5125 "Sume în curs de decontare"
5126 "Disponibilităţi în lei ale trezoreriei
centrale"
5127 "Disponibilităţi în valută ale trezoreriei
centrale"
5128 "Conturi de clearing, barter şi cooperare
economică"
În debitul contului se înregistrează sumele
încasate de
trezoreria centrală, inclusiv depozitele bancare constituite.
În creditul contului se înregistrează plăţile
efectuate,
inclusiv sumele transferate, la lichidarea depozitului.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în
lei
şi valută, precum şi depozitele bancare constituie la un moment dat.
Soldul creditor al contului reprezintă valoarea
împrumuturilor şi plasamantelor acordate din contul curent
general al
trezoreriei statului şi nerambursate, precum şi obligaţiile
României către alte
state rezultate din acorduri guvernamentale de clearing, barter şi
cooperare
economică.
Cu ajutorul acestui cont se ţine şi evidenţa conturilor
de clearing, barter şi cooperare economică. Efectuarea operaţiunilor de
încasări şi plăţi decurgând din derularea contractelor de
export şi import prin
conturile de clearing, barter şi cooperare economică, se asigură de
către
Ministerul Finanţelor Publice, prin bănci comerciale agreate ca agenţi
ai
acestuia. Ministerul Finanţelor Publice asigură finanţarea
operaţiunilor de
export realizate de operatorii economici în cadrul acordurilor
guvernamentale
de clearing, barter şi cooperare economică, din contravaloarea în
lei a
importurilor efectuate în limita disponibilului înregistrat
în conturile
respective şi, în completare, de la bugetul de stat, pe bază de
fundamentări,
în limita prevederilor bugetare cu această destinaţie.
Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit" se debitează prin creditul conturilor:
117 "Rezultatul reportat"
- cu diminuarea deficitului bugetului de stat din veniturile
din
privatizare, potrivit prevederilor legale.
- cu diminuarea datoriei publice creată în baza unor
legi speciale din
valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform
prevederilor
legale.
- cu diminuarea deficitului bugetului de stat din
valorificarea activelor
neperformante şi din alte surse conform prevederilor legale.
- cu disponibilităţile în lei sau în valută
rămase necheltuite până la 31
decembrie 2008 şi preluate de la ordonatorii principali de credite/sau
operatorii economici aferente împrumuturilor
contractate/garantate, în
conformitate cu pct. 3. Art. 14.4.4 l) din Norma metodologică de
aplicare a
prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria
publică din HG nr. 683/2008 pentru aprobarea Normelor
metodologice de
aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007
privind datoria publică.
135 "Fondul de risc"
- cu sumele încasate de la AVAS din recuperarea
creanţelor cesionate;
- cu sumele alocate de la bugetul de stat în
completarea fondului de risc.
- cu alte sume încasate conform prevederilor legale.
139 "Alte fonduri"
- cu sumele încasate de la beneficiarii
împrumutului subsidiar şi de
garanţie, reprezentând comisioane de risc constituite conform
prevederilor art.
III din anexa nr. 2 a Ordonanţei Guvernului nr.
34/1996.
- cu sumele încasate în lei şi valută din
vărsăminte din privatizare şi din
valorificarea activelor neperformante conform legii.
- cu sumele încasate de la beneficiarii altor fonduri
derulate în conturile
de disponibil ale trezoreriei centrale.
161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni"
- cu valoarea împrumuturilor din emisiuni de
obligaţiuni intrate în contul
de disponibil.
164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de
stat"
- cu valoarea împrumuturilor intrate în contul
de disponibil.
165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de
stat"
- cu valoarea împrumuturilor intrate în contul
de disponibil.
167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate"
- cu valoarea împrumuturilor acordate din echivalentul
în lei a creditelor
externe guvernamentale în vederea finanţării deficitului
bugetului de stat.
- cu valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate
primite în contul de
disponibil.
267 "Creanţe imobilizate"
- cu sumele încasate în contul creanţelor
imobilizate.
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
- cu sumele încasate şi datorate bugetului de stat
conform prevederilor
legale.
461 "Debitori"
- cu sumele achitate aferente garanţiilor de stat şi
subîmprumuturilor, în
cazul în care subîmprumutaţii sau garantaţii de stat nu
dispun la scadenţă de
resurse financiare proprii pentru achitarea obligaţiilor de plată.
- cu tragerile din împrumuturi în favoarea
beneficiarilor de împrumut.
- cu sumele încasate reprezentând contravaloarea
importurilor derulate în
cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică.
- cu sumele încasate de la operatorii economici
angajaţi în operaţiunile de
clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de
întârziere
pentru neplata obligaţiilor.
- cu sumele încasate reprezentând valoarea
contabilă a titlurilor de
participare vândute.
- cu alte sume încasate de la debitori.
462 "Creditori"
- cu sumele încasate în contul de disponibil,
în avans sau în plus.
- cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor
finanţate din Fondul de
contrapartidă şi restituite Fondului de contrapartidă
- cu contravaloarea exporturilor de decontat evidenţiate
în conturile de
clearing, barter şi cooperare economică
- cu sumele încasate în contul de disponibil
pentru operaţiuni care se
efectuează în contul terţilor potrivit dispoziţiilor legale,
inclusiv sumele
primite de la Comisia Europeană care urmează a fi transferate
Autorităţii de
Certificare şi Plată.
468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit
legii"
- cu plasamentele financiare şi împrumuturile pe
termen scurt rambursate.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele încasate în contul de disponibil,
evidenţiate până la codificarea
lor de către Direcţia de specialitate din minister, în sume
în curs de
clarificare.
- cu alte sumele încasate în contul de
disponibil care necesită clarificări
suplimentare.
481 "Decontări între instituţia superioară şi
instituţiile subordonate"
- cu sumele primite în contul de disponibil în
cadrul decontărilor
reciproce.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate în conturi
bancare.
519 "Împrumuturi pe termen scurt"
- cu sumele încasate din împrumuturi din
emisiuni de titluri de stat pe
termen scurt destinate, potrivit prevederilor legale,
finanţării/refinanţării
deficitului bugetului de stat sau finanţării datoriei publice preluată
de stat
în baza unor legi speciale.
- cu valoarea depozitelor atrase pe termen scurt de la
instituţii de credit
şi financiare.
- cu alte împrumuturi pe termen scurt primite în
contul de disponibil.
581 "Viramente interne"
- cu sumele intrate în contul de disponibil prin
schimb valutar din alt
cont de trezorerie.
- cu sumele transferate din conturile de disponibil în
conturile de
depozite constituite în condiţiile legii.
719 "Alte venituri operaţionale"
- cu sumele încasate în contul de disponibil
reprezentând alte venituri
operaţionale.
764 "Venituri din investiţii cedate"
- cu sumele încasate în contul de disponibil,
reprezentând diferenţele
favorabile dintre valoarea contabilă a investiţiilor financiare şi
preţul de
cesiune.
765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile rezultate
în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în
valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter şi
cooperare economică prin care se derulează contractele de export şi
import
încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale.
766 "Venituri din dobânzi"
- cu dobânzi încasate în lei şi valută
corespunzătoare disponibilităţilor.
- cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor
în valută de clearing,
barter şi cooperare economică calculate în valoarea părţii
române
- cu contravalorea comisionului de discrepanţă aferent
operaţiunilor de
importurilor efectuate în cadrul operaţiunilor de clearing,
barter şi cooperare
economică.
Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit" se creditează prin debitul conturilor:
135 "Fondul de risc"
- cu sumele virate din disponibilităţile fondului de risc
conform legii.
164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de
stat"
- cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.
165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de
stat"
- cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.
167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate"
- cu sumele acordate din disponibilităţile contului curent
general al
trezoreriei statului pentru rambursarea împrumuturilor din
echivalentul în lei
a creditelor externe guvernamentale utilizate pentru finanţarea
deficitului
bugetului de stat.
- cu rambursarea altor împrumuturi şi datorii
asimilate.
168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor
asimilate"
- cu valoarea dobânzilor plătite aferente
împrumuturilor şi datoriilor
asimilate.
267 "Creanţe imobilizate"
- cu împrumuturile acordate pe termen lung din
venituri din privatizare.
- la sfârşitul anului, cu împrumuturile acordate
din disponibilităţile
contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea
deficitului
bugetului de stat.
- la sfârşitul anului, cu împrumuturile acordate
din disponibilităţile
contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea
deficitului
bugetului asigurărilor sociale de stat.
- cu alte împrumuturi acordate pe termen lung.
401 "Furnizori"
- cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale
aprovizionate, lucrări
executate şi servicii prestate.
448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"
- cu disponibilităţile virate la bugetul statului din fondul
de risc
reprezentând sume regularizate la sfârşitul anului în
limita sumelor alocate
din acest buget.
- cu alte sume virate bugetului conform prevederilor legale,
reprezentând
alte datorii faţă de acestea.
461 "Debitori"
- cu sumele achitate aferente garanţiilor de stat şi
subîmprumuturilor, în
cazul în care subîmprumutaţii sau garantaţii de stat nu
dispun la scadenţă de
resurse financiare proprii pentru achitarea obligaţiilor de plată.
- cu tragerile din împrumuturile externe
guvernamentale în favoarea
beneficiarilor de împrumut.
- cu sumele utilizate din venituri din privatizare derulate
prin trezoreria
centrală în conformitate cu prevederile legale în vigoare,
cum ar fi sumele
alocate Ministerului Agriculturii şi Dezvoltării Rurale din veniturile
din
privatizare înregistrate în contul curent general al
trezoreriei statului,
pentru asigurarea demarării lucrărilor de infrastructură rurală
contractate de
Agenţia de Plăţi pentru Dezvoltare Rurală şi Pescuit cu consiliile
locale.
- cu contravaloarea importurilor de decontat evidenţiate
în conturile în
valută de clearing, barter şi cooperare economică.
462 "Creditori"
- cu sumele virate creditorilor din contul de disponibil.
- cu sumele virate din Fondul de contrapartidă în
conformitate cu
proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a
programelor
de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin
hotărâri
guvernamentale.
- cu sumele utilizate din Fondul special pentru produse
petroliere pentru
diminuarea datoriei publice interne conform art. 4, pct. a1)
din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea şi utilizarea Fondului
special
pentru produse petroliere.
- cu sumele virate la Fondul Proprietatea a sumelor
recuperate din
operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică pentru
importurile
evidenţiate în extrasele de cont şi virate în aceeaşi lună
în contul Fondului
Proprietatea.
- cu sumele plătite reprezentând contravaloarea
exporturilor din conturile
de disponibil de clearing, barter şi cooperare economică.
- cu sumele plătite operatorilor economici exportatori din
recuperarea
creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior
şi cooperare
economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989.
468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit
legii"
- cu valoarea împrumuturilor sau plasamentelor
acordate pe termen scurt.
473 "Decontări din operaţii în curs de
clarificare"
- cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite.
481 "Decontări între instituţia superioară şi
instituţiile subordonate"
- cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul
decontărilor
reciproce.
505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"
- cu răscumpărarea obligaţiunilor emise.
509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe
termen scurt"
- cu sumele plătite din contul de disponibil pentru
răscumpărarea
obligaţiunilor emise.
519 "Împrumuturi pe termen scurt"
- cu rambursarea împrumuturilor şi creanţelor
asimilate pe termen scurt.
- cu restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la
instituţii de
credit şi instituţii financiare.
581 "Viramente interne"
- cu sumele virate din contul de disponibil prin schimb
valutar în alt cont
de trezorerie
- cu sumele transferate, la lichidarea depozitului.
627 Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate"
- cu sumele plătite reprezentând comision de gestiune
aplicat la valoarea
soldurilor de clearing, barter şi cooperare economică cuvenit
instituţiei de
credit agreate pentru operaţiunile bancare efectuate în vederea
recuperării
creanţelor României şi derulării operaţiunilor în cadrul
conturilor de
clearing, barter şi cooperare economică.
- cu alte servicii bancare plătite.
629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii
legale"
- cu alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale.
654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi"
- cu cheltuielile cu caracter definitiv în cadrul
operaţiunilor de
clearing, barter şi cooperare economică conform legii (anulare prin
stingere
sau alte modalităţi prevăzute de lege)
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil
în valută.
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter şi
cooperare economică prin care se derulează contractele de export şi
import
încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale.
666 "Cheltuieli cu dobânzile"
- cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor
în valută de clearing,
barter şi cooperare economică calculate în favoarea celorlalte
ţări
participante în cadrul operaţiunilor de export şi import din
cadrul acordurilor
guvernamentale cu decontare în conturile de clearing, barter şi
cooperare
economică.
- cu sumele plătite reprezentând dobânzi.
674 "Transferuri în străinătate"
- cu plăţile efectuate la extern reprezentând
transferuri în străinătate.
679 "Alte cheltuieli"
- cu sumele plătite din contul de disponibil
reprezentând alte cheltuieli.
Contul 518 "Dobânzi".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa dobânzilor
de
plătit sau de încasat.
Contul 518 "Dobânzi" este un cont de
bifuncţional.
Contul se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
5186 "Dobânzi de plătit";
5187 "Dobânzi de încasat".
În debitul contului se înregistrează
dobânzile de
încasat.
În creditul contului se înregistrează
dobânzile de
plătit.
Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de
încasat.
Soldul creditor reprezintă dobânzile de plătit.
Contul 518 "Dobânzi" se debitează prin creditul
conturilor:
135 "Fondul de risc"
- cu sumele datorate de bugetul trezoreriei statului
reprezentând dobânzi
calculate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul
curent general
al trezoreriei statului.
139 "Alte fonduri"
- cu dobânzile de încasat aferente
disponibilităţilor fondului de
contrapartidă păstrate în contul curent general al trezoreriei
statului.
- cu dobânzile de încasat aferente
disponibilităţilor altor fonduri.
765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar favorabile
rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente
disponibilităţilor în
valută.
766 "Venituri din dobânzi"
- cu dobânzile de încasat aferente
împrumuturilor pe termen scurt acordate
şi disponibilităţilor aflate în conturi bancare.
770 "Finanţarea de la buget"
- cu dobânzile plătite din buget aferente
împrumuturilor pe termen scurt
primite şi disponibilităţilor aflate în conturi bancare.
Contul 518 "Dobânzi" se creditează prin debitul
conturilor:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu dobânzile încasate aferente
disponibilităţilor aflate în conturi
bancare.
524 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului"
- cu dobânzile încasate care se cuvin bugetului
trezoreriei statului.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs
valutar nefavorabile
rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente
disponibilităţilor în
valută.
666 "Cheltuielil privind dobânzile"
- cu dobânzile datorate aferente împrumuturilor
pe termen scurt primite,
depozitelor atrase şi a disponibilităţilor aflate în conturi
bancare.
Contul 519 "Împrumuturi pe termen scurt".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa
împrumuturilor
pe termen scurt.
Contul 519 "Împrumuturi pe termen scurt" este
un cont de pasiv.
Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de
gradul II:
5191 "Împrumuturi pe termen scurt"
5192 "Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la
scadenţă"
5193 "Depozite atrase"
5198 " Împrumuturi primite din contul curent general
al trezoreriei statului"
În creditul contului se înregistrează sumele
primite în
contul de disponibil reprezentând împrumuturi pe termen
scurt.
În debitul contului se înregistrează
împrumuturile pe
termen scurt, rambursate.
Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturie pe
termen scurt nerambursate.
Contul 519 "Împrumuturi pe termen scurt" se
creditează prin debitul conturilor:
468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit
legii"
- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt acordate
din contul curent
general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat
emise
pentru finanţarea sau refinanţarea datoriei publice (deficit şi legi
speciale).
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele încasate din împrumuturi din
emisiuni de titluri de stat pe
termen scurt destinate, potrivit prevederilor legale,
finanţării/refinanţării
deficitului bugetului de stat sau finanţării datoriei publice preluată
de stat
în baza unor legi speciale.
- cu valoarea depozitelor atrase pe termen scurt de la
instituţii de credit
şi financiare
- cu alte împrumuturi pe termen scurt primite în
contul de disponibil.
Contul 519 "Împrumuturi pe termen scurt" se
debitează prin creditul conturilor:
468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit
legii"
- cu rambursarea împrumuturilor pe termen scurt
acordate din contul curent
general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat
emise
pentru finanţarea sau refinanţarea datoriei publice (deficit şi legi
speciale).
505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"
- cu valoarea titlurilor de stat emise şi răscumpărate,
anulate.
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu rambursarea împrumuturilor şi creanţelor
asimilate pe termen scurt.
- cu restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la
instituţii de
credit şi instituţii financiare.
Grupa 52 "Disponibil al bugetelor".
Grupa 52 "Disponibil al bugetelor" cuprinde următoarele
conturi:
520 "Disponibil al bugetului de stat"
524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului"
Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa
disponibilităţilor bugetului de stat, provenite din rezultatul curent
bugetului
de stat preluat de la trezoreriile teritoriale şi trezoreria centrală.
Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat"
este un cont de activ.
Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" se
detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:
5202 "Rezultatul execuţiei bugetului de stat din
anul curent"
5203 "Rezultatul execuţiei bugetului de stat din
anii precedenţi"
În debitul contului se înregistrează sumele
virate de
trezoreriile teritoriale, reprezentând excedentul bugetului de
stat din anul
curent, evidenţiat în contabilitatea acestora.
În creditul contului se înregistrează sumele
preluate de
la trezoreriile teritoriale, reprezentând deficitul bugetului de
stat din anul
curent, evidenţiat în contabilitatea acestora, precum şi
soldurile preluate din
conturile de finanţare a cheltuielilor efectuate din bugetul de stat de
către
ordonatorul de credite Ministerul Finanţelor Publice - Acţiuni generale.
Soldul contului reprezintă, înainte de
închidere,
rezultatul bugetului de stat.
Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" se
debitează prin creditul conturilor:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul anului, cu sumele virate pe baza
extrasului de cont
reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent,
evidenţiat în contabilitatea
trezoreriilor teritoriale.
1662 "Sume primite acoperirea deficitului bugetului
de stat"
- la sfârşitul anului, cu împrumuturile primite
din disponibilităţile
contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea
deficitului
bugetului de stat.
Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" se
creditează prin debitul conturilor:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul anului, cu sumele preluate pe baza
extrasului de cont,
reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent,
evidenţiat în
contabilitatea trezoreriilor teritoriale.
770 "Finanţarea de la buget"
- cu sumele preluate la sfârşitul perioadei din contul
de finanţare
bugetară, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul
curent, evidenţiat
în contabilitatea trezoreriei centrale.
Contul 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa
disponibilităţilor privind operaţiunile în lei şi valută ale
bugetului
trezoreriei statului.
Contabilitatea analitică se ţine pe structura clasificaţiei
bugetare conform prevederilor legale.
Contul 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului" este un cont de activ.
Contul 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului" se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:
5241 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului"
5242 "Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei
statului din anul curent"
5243 "Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei
statului din anii precedenţi"
În debitul contului se înregistrează sumele
încasate în
lei şi valută la bugetul trezoreriei statului.
În creditul contului se înregistrează totalul
plăţilor
preluate din contul de finanţare al bugetului trezoreriei statului şi
sumele
preluate la sfârşitul perioadei de la trezoreriile teritoriale
reprezentând deficitul
curent al bugetului trezoreriei statului.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile
existente în cont.
Contul 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului" se debitează prin creditul conturilor:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul anului, cu sumele virate de
trezoreriile teritoriale pe baza
extrasului de cont reprezentând excedentele bugetelor
trezoreriilor teritoriale
din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor
teritoriale.
267 "Creanţe imobilizate"
- cu dobânzile încasate aferente creanţelor
imobilizate care se cuvin
bugetului trezoreriei statului.
461 "Debitori"
- cu sumele încasate reprezentând alte creanţe
ale bugetului trezoreriei
statului.
466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi
ale bugetului trezoreriei statului"
- cu sumele încasate reprezentând creanţe ale
bugetului trezoreriei
statului.
467 "Creditori ai bugetelor"
- cu sumele încasate în contul de disponibil ce
urmează a se restitui
creditorilor.
469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen
scurt
acordate"
- cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei
statului aferente
plasamentelor financiare pe termen scurt la instituţii de credit şi
financiare.
- cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei
statului aferente
împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent
general al
trezoreriei statului.
518 "Dobânzi"
- cu dobânzile încasate care se cuvin bugetului
trezoreriei statului.
581 "Viramente interne"
- cu sumele intrate în contul de disponibil al
bugetului trezoreriei
statului prin schimb valutar din alt cont de trezorerie.
751 "Venituri din vânzări şi servicii"
- cu sumele încasate reprezentând majorări de
întârziere cuvenite bugetului
trezoreriei statului.
- cu sumele încasate la bugetul trezoreriei statului,
reprezentând diverse
venituri.
766 "Venituri din dobânzi"
- cu dobânzile încasate direct în
conturile de disponibilităţi în lei şi
valută.
Contul 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului" se creditează prin debitul conturilor:
121 "Rezultatul patrimonial"
- la sfârşitul anului, cu sumele preluate pe baza
extrasului de cont,
reprezentând deficitele bugetelor trezoreriilor teritoriale din
anul curent,
evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.
770 "Finanţarea de la buget"
- la sfârşitul perioadei, cu totalul plăţilor nete.
Grupa 58 "Viramente interne".
Grupa 58 "Viramente interne" cuprinde următorul
cont:
581 "Viramente interne"
Contul 581 "Viramente interne".
Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa viramentelor
între conturile de disponibilităţi.
Contul 581 "Viramente interne" este un cont
bifuncţional.
În debitul contului se înregistreaza sumele
virate
dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie.
În creditul contului se înregistrează sumele
intrate
într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie.
Contul nu prezintă sold.
Contul 581 "Viramente interne" se debitează
prin creditul conturilor:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele virate din contul de disponibil prin schimb
valutar în alt cont
de trezorerie
- cu sumele transferate, la lichidarea depozitului.
770 "Finanţarea de la buget"
- cu sumele virate din contul de finanţare bugetară în
alte conturi de
trezorerie.
Contul 581 "Viramente interne" se creditează
prin debitul conturilor:
512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de
credit"
- cu sumele intrate în contul de disponibil prin
schimb valutar din alt
cont de trezorerie.
- cu sumele transferate din conturile de disponibil în
conturile de
depozite constituite în condiţiile legii.
524 "Disponibil al bugetului trezoreriei
statului"
- cu sumele intrate în contul de disponibil al
bugetului trezoreriei
statului prin schimb valutar din alt cont de trezorerie.
Grupa 59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a
conturilor de trezorerie".
Grupa 59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a
conturilor de trezorerie" cuprinde contul:
- 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor
emise şi
răscumpărate".
Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a
obligaţiunilor emise şi răscumpărate".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor
pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate,
potrivit
legii.
Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de obligaţiuni
emise şi răscumpărate, supuse ajustării.
Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a
obligaţiunilor emise şi răscumpărate" este un cont de pasiv,
rectificativ
al valorii obligaţiunilor emise şi răscumpărate.
În creditul contului se înregistrează
constituirea şi
suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor
emise şi
răscumpărate.
În debitul contului sumele se înregistrează
diminuarea
sau anularea ajustărilor.
Soldul creditor al contului reprezintă valoarea
ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise se
înregistrează
răscumpărate constituite.
Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a
obligaţiunilor emise şi răscumpărate" se creditează prin debitul
contului:
686 "Cheltuieli financiare privind amortizările,
provizioanele şi ajustările pentru pierderea de valoare"
- cu sumele reprezentând constituirea şi suplimentarea
ajustărilor pentru
pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, potrivit
legii.
Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a
obligaţiunilor emise şi răscumpărate" se debitează prin creditul
contului:
786 "Venituri financiare din ajustări pentru
pierderea de valoare"
Extras din cartea
"Conturile în contabilitatea românească" de Merticaru Dorin
Nicolae, Brăila, 2012.
Toate drepturile rezervate.
.
Termeni şi condiţii de utilizare.........Notă
realizatori
