Legea 571/ 2003 - Codul fiscal
...
...
...
...
...
|
Legea 571/ 2003 - Codul fiscal |
| ............ |
... |
| Dimensiune fişier: 84 k; Imprimare: 7 pag. A4 |
LEGE
nr. 571 din 22 decembrie 2003
TITLUL IX - Impozite şi taxe locale.
CAP. II - Impozitul şi taxa pe clădiri.
(Art.
255) Plata impozitului.
ART. 255 - (1) Impozitul/taxa pe clădiri se
plăteşte anual, în două rate egale, până la datele de 31
martie şi 30
septembrie inclusiv.
(2) Pentru plata
cu anticipaţie a impozitului pe clădiri, datorat pentru întregul
an de către
contribuabili, până la data de 31 martie a anului respectiv, se
acordă o
bonificaţie de până la 10%, stabilită prin hotărâre a
consiliului local. La
nivelul municipiului Bucureşti, această atribuţie revine Consiliului
General al
Municipiului Bucureşti.
(3) Impozitul
anual pe clădiri, datorat aceluiaşi buget local de către contribuabili,
persoane fizice sau juridice, de până la 50 lei inclusiv, se
plăteşte integral
până la primul termen de plată. În cazul în care
contribuabilul deţine în
proprietate mai multe clădiri amplasate pe raza aceleiaşi unităţi
administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se referă la impozitul pe
clădiri
cumulat.
Notă: Până la data de 1 august 2006 – Legea
nr. 343/ 2006 – art. 255 a avut forma: (1) Impozitul pe clădiri se
plăteşte
anual, în patru rate egale, până la datele de 15 martie, 15
iunie, 15
septembrie şi 15 noiembrie, inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipaţie a
impozitului pe clădiri, datorat pentru întregul an de către
persoanele fizice,
până la data de 15 martie a anului respectiv, se acordă o
bonificaţie de până
la 10%, stabilită prin hotărâre a consiliului local.
Norme
metodologice:
71.
(1) Impozitul/taxa pe cladiri se plateste anual, in doua rate
egale, respectiv:
a)
rata I, pana la data de 31 martie inclusiv, si
b)
rata a II-a, pana la data 30 septembrie inclusiv.
(2)
Calculul impozitului pe cladiri datorat pentru perioade mai mici de un
an
fiscal se face dupa cum urmeaza:
a)
impozitul anual determinat se imparte la 12, respectiv la numarul de
luni
dintr-un an fiscal;
b)
suma rezultata in urma impartirii prevazute la lit. a) se inmulteste cu
numarul
de luni pentru care se datoreaza impozitul pe cladiri.
(3)
Pentru cladirile dobandite in cursul anului, impozitul pe cladiri,
datorat de
la data de intai a lunii urmatoare celei in care aceasta a fost
dobandita si
pana la sfarsitul anului respectiv, se repartizeaza la termenele de
plata
ramase, iar ratele scadente se determina pentru impozitul anual,
proportional
cu numarul de luni pentru care se datoreaza impozitul pe cladiri.
(4)
Exemple de calcul privind determinarea ratelor, la termene de plata, in
cazul
impozitului pe cladiri:
Exemplul I. Considerand ca un contribuabil
datoreaza impozitul pe cladiri anual de 188 lei, potrivit prevederilor
art. 255
alin. (1) din Codul fiscal, coroborate cu cele ale pct. 71 alin. (1)
din
prezentele norme metodologice, acesta se plateste in doua rate egale,
astfel:
a) rata I, pana la data de 31 martie
inclusiv, si
b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie
inclusiv.
iar impozitul pe cladiri aferent unei luni
se determina, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), prin impartirea
impozitului anual la numarul de luni dintr-un an fiscal, respectiv: 188
lei :
12 luni = 15,66 lei, impozitul astfel calculat, potrivit prevederilor
pct. 15
alin. (2) si alin. (3) lit. a), se rotunjeste la 16 lei, in sensul ca
fractiunea de 0,66 lei se intregeste la un leu, prin adaos.
Exemplul II. Dreptul de proprietate se
dobandeste in luna ianuarie.
A. Se calculeaza impozitul pe cladiri
datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proportional cu
perioada
ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, incepand cu data de 1 martie,
respectiv: 16 lei lei/luna x 11 luni = 176 lei.
B. Impozitul pe cladiri prevazut la lit. A
se plateste, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de
plata
pana la sfarsitul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pana la data de 31 martie
inclusiv
80 lei
b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie
inclusiv
96 lei
Exemplul III. Dreptul de proprietate se
dobandeste in luna februarie.
A. Se calculeaza impozitul pe cladiri
datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proportional cu
perioada
ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, incepand cu data de 1 martie,
respectiv: 16 lei lei/luna x 10 luni = 160 lei.
B. Impozitul pe cladiri prevazut la lit. A
se plateste, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de
plata
pana la sfarsitul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pana la data de 31 martie
inclusiv
64
lei
b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie
inclusiv
96 lei
Exemplul IV. Dreptul de proprietate se
dobandeste in luna martie.
A. Se calculeaza impozitul pe cladiri
datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proportional cu
perioada
ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, incepand cu data de 1 aprilie,
respectiv: 16 lei lei/luna x 9 luni = 144 lei.
B. Impozitul pe cladiri prevazut la lit. A
se plateste, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de
plata
ramas pana la sfarsitul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pana la data de 31 martie
inclusiv
x lei
b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie
inclusiv
144 lei
Exemplul V. Dreptul de proprietate se
dobandeste in luna aprilie.
A. Se calculeaza impozitul pe cladiri
datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proportional cu
perioada
ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, incepand cu data de 1 mai,
respectiv:
16 lei lei/luna x 8 luni = 128 lei.
B. Impozitul pe cladiri prevazut la lit. A
se plateste, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de
plata
ramase pana la sfarsitul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pana la data de 31 martie
inclusiv
x
lei
b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie
inclusiv
128 lei
Exemplul VI. Dreptul de proprietate se
dobandeste in luna mai.
A. Se calculeaza impozitul pe cladiri
datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proportional cu
perioada
ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, incepand cu data de 1 iunie,
respectiv:
16 lei lei/luna x 7 luni = 112 lei.
B. Impozitul pe cladiri prevazut la lit. A
se plateste, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de
plata
ramase pana la sfarsitul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pana la data de 31 martie
inclusiv
x
lei
b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie
inclusiv
112 lei
Exemplul VII. Dreptul de proprietate se
dobandeste in luna iunie.
A. Se calculeaza impozitul pe cladiri
datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proportional cu
perioada
ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, incepand cu data de 1 iulie,
respectiv:
16 lei lei/luna x 6 luni = 96 lei.
B. Impozitul pe cladiri prevazut la lit. A
se plateste, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de
plata
ramas pana la sfarsitul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pana la data de 31 martie
inclusiv
x
b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie
inclusiv
96 lei
Exemplul VIII. Dreptul de proprietate se
dobandeste in luna iulie.
A. Se calculeaza impozitul pe cladiri
datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proportional cu
perioada
ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, incepand cu data de 1 august,
respectiv: 16 lei lei/luna x 5 luni = 80 lei.
B. Impozitul pe cladiri prevazut la lit. A
se plateste, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de
plata
ramase pana la sfarsitul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pana la data de 31 martie
inclusiv
x
b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie
inclusiv
80 lei
Exemplul IX. Dreptul de proprietate se
dobandeste in luna august.
A. Se calculeaza impozitul pe cladiri
datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proportional cu
perioada
ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, incepand cu data de 1
septembrie,
respectiv: 16 lei lei/luna x 4 luni = 64 lei.
B. Impozitul pe cladiri prevazut la lit. A
se plateste, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de
plata
ramas pana la sfarsitul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pana la data de 31 martie
inclusiv
x
b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie
inclusiv
64 lei
Exemplul X. Dreptul de proprietate se
dobandeste intre 1 si 30 septembrie inclusiv.
A. Se calculeaza impozitul pe cladiri
datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proportional cu
perioada
ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, incepand cu data de 1
octombrie,
respectiv: 16 lei lei/luna x 3 luni = 48 lei.
B. Impozitul pe cladiri prevazut la lit. A
se plateste, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de
plata
ramase pana la sfarsitul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pana la data de 31 martie
inclusiv
x
b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie
inclusiv
48 lei
Exemplul XI. Dreptul de proprietate se
dobandeste in luna octombrie.
A. Se calculeaza impozitul pe cladiri
datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proportional cu
perioada
ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, incepand cu data de 1
noiembrie,
respectiv: 16 lei lei/luna x 2 luni = 32 lei.
B. Impozitul pe cladiri prevazut la lit. A
se plateste, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de
plata
ramase pana la sfarsitul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pana la data de 31 martie
inclusiv
x
b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie
inclusiv
32 lei
C. Avand in vedere prevederile art. 254
alin. (5) din Codul fiscal, cum ultimul termen de plata prevazut este
depasit,
plata se considera in termen daca impozitul datorat, mentionat la lit.
A, se
plateste pana la expirarea perioadei de 30 de zile de la dobandire,
inauntrul
careia contribuabilul are obligatia sa depuna declaratia fiscala pentru
cladirile dobandite, dar nu mai tarziu de ultima zi lucratoare a lunii
decembrie a anului fiscal respectiv.
Exemplul XII. Dreptul de proprietate se
dobandeste in luna noiembrie.
A. Se calculeaza impozitul pe cladiri
datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proportional cu
perioada
ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, incepand cu data de 1
decembrie,
respectiv: 16 lei lei/luna x 1 luna = 16 lei.
B. Avand in vedere prevederile art. 254
alin. (5) din Codul fiscal, cum ultimul termen de plata prevazut este
depasit,
plata se considera in termen daca impozitul datorat, mentionat la lit.
A, se
plateste pana la expirarea perioadei de 30 de zile de la dobandire,
inauntrul
careia contribuabilul are obligatia sa depuna declaratia fiscala pentru
cladirile dobandite, dar nu mai tarziu de ultima zi lucratoare a lunii
decembrie a anului fiscal respectiv.
Exemplul XIII. Dreptul de proprietate se
dobandeste in luna decembrie.
Avand in vedere ca impozitul pe cladiri se
datoreaza cu data de intai a lunii urmatoare celei in care cladirea a
fost
dobandita, adica incepand cu data de 1 ianuarie a anului fiscal
urmator, pentru
anul curent nu se datoreaza impozit pe cladiri.
72.
(1) Prin plata cu anticipatie se intelege stingerea obligatiei
de
plata a impozitului pe cladiri datorat aceluiasi buget local in anul
fiscal
respectiv, pana la data de 31 martie inclusiv. Prevederile pct. 15
alin. (5) se
aplica in mod corespunzator.
(2) In
situatia in care contribuabilul a platit cu anticipatie pana la data de
31 martie
inclusiv, impozitul pe cladiri pentru care a beneficiat de bonificatie,
iar in
cursul aceluiasi an fiscal instraineaza cladirea, scaderea se face
proportional
cu perioada cuprinsa intre data de intai a lunii urmatoare celei in
care s-a
realizat instrainarea si sfarsitul anului fiscal, luandu-se in calcul
suma
efectiv incasata la bugetul local.
(3)
Consiliile locale adopta hotarari privind stabilirea bonificatiei de
pana la
10% in termenul prevazut la art. 288 alin. (1) din Codul fiscal. La
nivelul municipiului
Bucuresti aceasta atributie se indeplineste de catre Consiliul General
al
Municipiului Bucuresti.
(4)
Exemplu privind calculul restituirii de sume in cazul unui contribuabil
care a
platit cu anticipatie impozitul pe cladiri:
a) un
contribuabil persoana fizica a avut stabilit pentru un an fiscal
impozit pe
cladiri in suma de 214 lei;
b) in
unitatea administrativ-teritoriala in care se afla situata cladirea,
consiliul
local a stabilit prin hotarare acordarea unei bonificatii de 7% pentru
plata cu
anticipatie a impozitului pe cladiri;
c) la
data de 24 ianuarie contribuabilul a platit integral impozitul pe
cladiri
datorat, respectiv: 199 lei, acordandu-i-se o bonificatie de 15 lei;
d) la
data de 1 mai instraineaza cladirea;
e)
potrivit datelor prevazute la lit. a)-d), avand in vedere prevederile
alin.
(2), acestui contribuabil trebuie sa i se restituie urmatoarea suma:
199 lei :
12 luni = 16 lei/luna x 7 luni = 112 lei, unde "7" reprezinta numarul
de luni incepand cu data de 1 iunie si pana la 31 decembrie;
f)
restituirea catre contribuabil se face in termen de 30 de zile de la
data
depunerii cererii de restituire la compartimentul de specialitate al
autoritatii administratiei publice locale.
721.
Pentru anul 2010, în vederea stabilirii diferenţei de impozit pe
clădiri
conform prevederilor art. 252 din Codul fiscal, se aplică următoarele
prevederi:
a) se
calculează impozitul pe clădiri pentru întregul an 2010, majorat
conform
prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 59/2010
pentru
modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, în
conformitate
cu pct. 38-51 din prezentul titlu, cu excepţia contribuabililor care au
transmis
deja dreptul de proprietate asupra imobilului până la data de 30
iunie 2010;
b) se
calculează diferenţele de impozit, proporţional cu perioada 1 iulie
2010-31
decembrie 2010, conform următoarelor situaţii:
1. În cazul în care contribuabilul a
achitat integral impozitul datorat, calculat conform prevederilor
anterioare
intrării în vigoare a Ordonanţei de urgenţă a
Guvernului nr. 59/2010, până la data de 31 martie 2010, pentru
care a
beneficiat de bonificaţia legal acordată, se procedează după cum
urmează:
1.1. Se calculează diferenţa de impozit
potrivit următoarei formule de calcul:
I(c) - [I(achitat) + B]
I(d) = ─────────────── x 6 ,
12
unde:
I(d) - diferenţa de impozit datorat pentru
perioada 1 iulie 2010-31 decembrie 2010;
I(c) - impozitul calculat conform
prevederilor lit. a);
I(achitat) - impozitul datorat pe anul 2010
conform prevederilor legale, anterior datei de 1 iulie 2010, diminuat
cu
bonificaţia acordată ca urmare a achitării integrale până la 31
martie 2010;
B - bonificaţia acordată ca urmare a
achitării integrale a impozitului pe clădiri calculat conform
prevederilor
legale, anterior datei de 1 iulie 2010;
12 - numărul de luni ale unui an
calendaristic;
6 - numărul de luni rămase până la
sfârşitul anului, pentru care se stabileşte diferenţa de impozit.
1.2. În cazul în care diferenţa de impozit
calculată conform prevederilor pct. 1.1 este achitată integral
până la data de
30 septembrie 2010, contribuabilul beneficiază de diminuarea diferenţei
de
impozit datorat cu bonificaţia stabilită de autorităţile deliberative.
1.3. În cazul în care contribuabilul nu
achită diferenţa de impozit calculată conform prevederilor pct. 1.1
până la
data de 31 decembrie 2010, începând cu ziua următoare,
contribuabilul datorează
accesorii până la data plăţii.
2. În cazul în care contribuabilul a
achitat impozitul datorat pentru semestrul I, calculat conform
prevederilor
anterioare intrării în vigoare a Ordonanţei de urgenţă a
Guvernului nr. 59/2010, până la data de 31 martie 2010, se
procedează după cum
urmează:
2.1. Se calculează diferenţa de impozit
potrivit următoarei formule de calcul:
I(c) - [(I(achitatS1) + I(datoratS2)]
I(d) = ──────────────────────── x 6 ,
12
unde:
I(d) - diferenţa de impozit datorat pentru
perioada 1 iulie 2010-31 decembrie 2010;
I(c) - impozitul calculat conform
prevederilor lit. a);
I(achitatS1) - impozitul datorat şi achitat
pentru semestrul I al anului 2010, calculat conform prevederilor legale
anterioare datei de 1 iulie 2010;
I(datoratS2) - impozitul datorat şi
neachitat pentru semestrul II al anului 2010, calculat conform
prevederilor
legale anterioare datei de 1 iulie 2010;
12 - numărul de luni ale unui an
calendaristic;
6 - numărul de luni rămase până la
sfârşitul anului, pentru care se stabileşte diferenţa de impozit.
2.2. În cazul în care contribuabilul achită
integral până la data de 30 septembrie 2010 atât impozitul
datorat pentru
semestrul II, calculat conform prevederilor legale anterioare intrării
în
vigoare a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 59/2010,
cât şi
diferenţa de impozit calculată conform prevederilor pct. 2.1, atunci
pentru
diferenţa de impozit contribuabilul beneficiază de diminuarea
diferenţei de
impozit datorat cu bonificaţia stabilită de autorităţile deliberative.
2.3. În cazul în care contribuabilul nu
achită integral sumele datorate cu titlu de impozit pe clădiri
până la data de
30 septembrie 2010, atunci pentru diferenţa de impozit calculată
conform pct.
2.1 contribuabilul nu beneficiază de bonificaţia stabilită de
autorităţile
deliberative.
3. În cazul în care contribuabilul nu a
achitat impozitul datorat, calculat conform prevederilor anterioare
intrării în
vigoare a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 59/2010,
dar îl
achită integral până la data de 30 septembrie 2010, până la
aceeaşi dată
achitând şi diferenţa de impozit calculată şi datorată conform
prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 59/2010,
atunci se
procedează după cum urmează:
3.1. Se calculează diferenţa de impozit
potrivit următoarei formule de calcul:
I(c) - I(2010)
I(d) =
─────────────── x 6 ,
12
unde:
I(d) - diferenţa de impozit datorat pentru
perioada 1 iulie 2010-31 decembrie 2010;
I(c) - impozitul calculat conform
prevederilor lit. a);
I(2010) - impozitul calculat şi datorat
pentru anul 2010, calculat conform prevederilor legale anterioare datei
de 1
iulie 2010;
12 - numărul de luni ale unui an
calendaristic;
6 - numărul de luni rămase până la
sfârşitul anului, pentru care se stabileşte diferenţa de impozit.
3.2. În cazul în care contribuabilul achită
integral până la data de 30 septembrie 2010 atât impozitul
datorat pentru anul
2010, calculat conform prevederilor legale anterioare intrării în
vigoare a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 59/2010,
cât şi
diferenţa de impozit calculată conform prevederilor pct. 3.1, atunci
pentru
diferenţa de impozit contribuabilul beneficiază de diminuarea
diferenţei de
impozit datorat cu bonificaţia stabilită de autorităţile deliberative.
3.3. În cazul în care contribuabilul nu
achită integral sumele datorate cu titlu de impozit pe clădiri
până la data de
30 septembrie 2010, atunci pentru diferenţa de impozit calculată
conform pct.
3.1 contribuabilul nu beneficiază de bonificaţia stabilită de
autorităţile
deliberative.
4. În cazul în care contribuabilul nu a
achitat impozitul datorat, calculat conform prevederilor anterioare
intrării în
vigoare a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 59/2010,
până la
data de 30 septembrie 2010 şi nici diferenţa de impozit calculată şi
datorată
conform prevederilor Ordonanţei de urgenţă a
Guvernului nr. 59/2010, atunci se procedează după cum urmează:
4.1. Se calculează diferenţa de impozit
potrivit următoarei formule de calcul:
I(c) - I(2010)
I(d) =
─────────────── x 6 ,
12
unde:
I(d) - diferenţa de impozit datorat pentru
perioada 1 iulie 2010 - 31 decembrie 2010;
I(c) - impozitul calculat conform
prevederilor lit. a);
I(2010) - impozitul calculat şi datorat
pentru anul 2010, calculat conform prevederilor legale anterioare datei
de 1
iulie 2010;
12 - numărul de luni ale unui an
calendaristic;
6 - numărul de luni rămase până la
sfârşitul anului, pentru care se stabileşte diferenţa de impozit
Extras din lucrarea
"Cartea albă a contabilităţii", Brăila 2010 şi
"Cartea albă a contabilităţii - fiscalitate" de Merticaru Dorin
Nicolae, Brăila, 2012.
Toate drepturile rezervate.
.
Termeni şi condiţii de utilizare.........Notă
realizatori
