Legea 571/ 2003 - Codul fiscal
...
...
...
...
...
|
Legea 571/ 2003 - Codul fiscal |
| ............ |
... |
| Dimensiune fişier: 63 k; Imprimare: 4 pag. A4 |
LEGE
nr. 571 din 22 decembrie 2003
TITLUL IX - Impozite şi taxe locale.
CAP. IV - Impozitul pe mijloacele de transport.
(Art.
264) Dobândiri şi transferuri ale mijloacelor de transport.
ART. 264 - (1) În cazul unui mijloc de
transport
dobândit de o persoană în cursul unui an, impozitul pe
mijlocul de transport se
datorează de persoană de la data de întâi a lunii următoare
celei în care
mijlocul de transport a fost dobândit.
(2) În cazul unui
mijloc de transport care este înstrăinat de o persoană în
cursul unui an sau
este radiat din evidenţa fiscală a compartimentului de specialitate al
autorităţii de administraţie publică locală, impozitul pe mijlocul de
transport
încetează să se mai datoreze de acea persoană
începând cu data de întâi a lunii
următoare celei în care mijlocul de transport a fost
înstrăinat sau radiat din
evidenţa fiscală.
(3) În cazurile
prevăzute la alin. (1) sau (2), impozitul pe mijloacele de transport se
recalculează pentru a reflecta perioada din an în care impozitul
se aplică
acelei persoane.
(4) Orice persoană
care dobândeşte/înstrăinează un mijloc de transport sau
îşi schimbă
domiciliul/sediul/punctul de lucru are obligaţia de a depune o
declaraţie
fiscală cu privire la mijlocul de transport, la compartimentul de
specialitate
al autorităţii administraţiei publice locale pe a cărei rază
teritorială îşi
are domiciliul/sediul/punctul de lucru, în termen de 30 de zile
inclusiv de la
modificarea survenită.
(5) Abrogat.
Notă: Până la data de 17 septembrie 2011 – O.G. nr.
30/ 2011 –
alin. (5) a avut forma: Înstrăinarea unui mijloc de transport,
prin oricare
dintre modalităţile prevăzute de lege, nu poate fi efectuată până
când
titularul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport
respectiv nu
are stinse orice creanţe fiscale locale, cu excepţia obligaţiilor
fiscale
aflate în litigiu, cuvenite bugetului local al unităţii
administrativ-teritoriale unde este înregistrat mijlocul de
transport, cu
termene de plată scadente până la data de întâi a
lunii următoare celei în care
are loc înstrăinarea. Atestarea achitării obligaţiilor bugetare
se face prin
certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al
autorităţilor
administraţiei publice locale. Actele prin care se înstrăinează
mijloace de
transport cu încălcarea prevederilor prezentului alineat sunt
nule de drept.
Norme
metodologice:
116.
(1) Impozitul pe mijloacele de transport, precum si obligatiile
de
plata accesorii acesteia, datorate pana la data de intai a lunii
urmatoare
celei in care se realizeaza instrainarea intre vii a mijlocului de
transport,
reprezinta sarcina fiscala a partii care instraineaza.
(11) La
înstrăinarea unui mijloc de transport, proprietarul acestuia,
potrivit art. 10 alin. (5) din Ordonanţa Guvernului nr.
78/2000
privind omologarea, eliberarea cărţii de identitate şi certificarea
autenticităţii
vehiculelor rutiere, în vederea înmatriculării sau
înregistrării acestora în
România, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
230/2003,
publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.
412 din 30 august
2000, cu modificările şi completările ulterioare, va transmite
dobânditorului
cartea de identitate a vehiculului, precum şi certificatul fiscal prin
care se
atestă că are achitat impozitul aferent, până la data de
întâi a lunii
următoare celei în care s-a realizat transferul dreptului de
proprietate, ca
anexă la contractul de vânzare-cumpărare.
(2) In
situatia in care prin certificatul fiscal eliberat de catre
compartimentul de
specialitate se atesta existenta unei asemenea sarcini fiscale, notarul
public
va refuza autentificarea actului notarial pana la prezentarea
documentului, in
original, privind stingerea obligatiilor bugetare respective.
(3)
Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaza pana la data de la
care se
face scaderea.
(4)
Scaderea de la impunere, in cursul anului, pentru oricare dintre
situatiile
prevazute de lege, se face dupa cum urmeaza:
a) incepand cu data de intai a lunii
urmatoare celei in care s-a produs situatia respectiva;
b) proportional cu perioada cuprinsa intre
data mentionata la lit. a) si sfarsitul anului fiscal respectiv.
117.
(1) Sunt supuse impozitului pe mijloacele de transport numai
vehiculele ce intra sub incidenta cap. IV al titlului IX din Codul
fiscal,
respectiv:
a) mijloacele de transport cu tractiune
mecanica, prevazute la art. 263 alin. (2) si (3) din Codul fiscal;
b) autovehiculele de transport marfa cu
masa totala maxima autorizata de peste 12 tone, prevazute la art. 263
alin. (4)
din Codul fiscal;
c) combinatiile de autovehicule
(autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport marfa cu
masa totala
maxima autorizata de peste 12 tone, prevazute la art. 263 alin. (5) din
Codul
fiscal;
d) remorcile, semiremorcile si rulotele,
prevazute la art. 263 alin. (6) din Codul fiscal;
e) mijloacele de transport pe apa,
prevazute la art. 263 alin. (7) din Codul fiscal.
(2) In
aplicarea prevederilor art. 263 alin. (3) din Codul fiscal, pentru
determinarea
impozitului pe mijloacele de transport in cazul motocicletelor,
motoretelor si
scuterelor prevazute cu atas, nivelurile din tabelul de la art. 263
alin. (2)
pct. 6 din Codul fiscal se majoreaza cu 50%.
118.
Pentru aplicarea unitara a prevederilor art. 264 din Codul fiscal,
referitoare
la dobandire, instrainare si radiere/scoatere din evidente, se fac
urmatoarele
precizari:
a) impozitul pe mijloacele de transport se
datorează începând cu data de întâi a lunii
următoare celei în care acestea au
fost dobândite; în situaţiile în care contribuabilii
- persoane fizice sau
persoane juridice - dobândesc în străinătate dreptul de
proprietate asupra
mijloacelor de transport, oricare dintre cele prevăzute la cap. IV al
titlului
IX din Codul fiscal, data dobândirii se consideră:
1. data emiterii de către autoritatea
vamală română a primului document în care se face referire
la mijlocul de
transport în cauză, în cazul persoanelor care le
dobândesc din alte state decât
cele membre ale Uniunii Europene;
2. data înscrisă în documentele care atestă
dobândirea din statele membre ale Uniunii Europene, pentru cele
dobândite după
data de 1 ianuarie 2007.
b) impozitul pe mijloacele de transport se
da la scadere incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care
a avut
loc instrainarea sau radierea;
c) instrainarea priveste pierderea
proprietatii pe oricare dintre urmatoarele cai:
1. transferul dreptului de proprietate
asupra mijlocului de transport prin oricare dintre modalitatile
prevazute de
lege;
2. furtul mijlocului de transport
respectiv, furt inregistrat la autoritatile competente in conditiile
legii si
pentru care acestea elibereaza o adeverinta in acest sens, pana la data
restituirii mijlocului de transport furat catre proprietarul de drept,
in
situatia in care vehiculul este recuperat, ori definitiv, in situatia
in care
bunul furat nu poate fi recuperat;
d) radierea, in intelesul art. 264 alin.
(2) din Codul fiscal, precum si al prezentelor norme metodologice,
consta in
scoaterea din evidentele fiscale ale compartimentelor de specialitate
ale
autoritatilor administratiei publice locale a mijloacelor de transport
care intra
sub incidenta pct. 122 alin. (2).
119. In
conformitate cu prevederile art. 264 din Codul fiscal, coroborate cu
precizarile de la pct. 118 din prezentele norme metodologice, se
stabilesc
urmatoarele doua actiuni corelative dreptului de proprietate, in raport
cu care
se datoreaza ori se da la scadere impozitul pe mijloacele de transport,
respectiv:
a) dobandirea mijlocului de transport,
potrivit celor prevazute la pct. 118 lit. a), care genereaza datorarea
impozitului pe mijloacele de transport, incepand cu data de intai a
lunii
urmatoare celei in care acestea au fost dobandite;
b) instrainarea mijlocului de transport,
potrivit celor mentionate la pct. 118 lit. c) din prezentele norme
metodologice, care genereaza scaderea impozitului pe mijloacele de
transport,
incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care acestea au
fost
instrainate.
1191.
Orice persoană fizică sau persoană juridică ce a
dobândit/înstrăinat dreptul de
proprietate asupra unui mijloc de transport are obligaţia să depună
declaraţia
fiscală la compartimentul de specialitate al autorităţilor
administraţiei
publice locale în a cărui rază de competenţă îşi are
domiciliul fiscal,
indiferent de durata deţinerii mijlocului de transport respectiv, chiar
şi în
cazul în care, în aceeaşi zi, imediat după dobândire,
are loc înstrăinarea
acestui obiect impozabil.
120.
(1) Prezentele norme metodologice, în cazul mijloacelor
de
transport cu tracţiune mecanică, se completează cu prevederile Ordonanţei Guvernului nr. 78/2000, aprobată cu
modificări
şi completări prin Legea nr. 230/2003, cu modificările şi
completările
ulterioare, precum şi ale Ordinului ministrului
administraţiei şi internelor nr. 1.501/2006 privind procedura
înmatriculării,
înregistrării, radierii şi eliberarea autorizaţiei de circulaţie
provizorie sau
pentru probe a vehiculelor, publicat în Monitorul Oficial al
României, Partea
I, nr. 941 din 21 noiembrie 2006.
(2)
Pentru definirea categoriilor de folosinta ale vehiculelor rutiere se
vor avea
in vedere prevederile Ordinului Ministerului Lucrarilor Publice,
Transporturilor si Locuintei nr. 211/2003 pentru aprobarea
Reglementarilor
privind conditiile tehnice pe care trebuie sa le indeplineasca
vehiculele
rutiere in vederea admiterii in circulatie pe drumurile publice din
Romania -
RNTR 2, cu modificarile si completarile ulterioare.
121.
(1) Potrivit art. 10 alin. (1) din
Ordonanţa Guvernului nr. 78/2000, aprobată cu modificări şi completări
prin Legea nr. 230/2003, cu modificările şi
completările
ulterioare, cartea de identitate a vehiculului este documentul care
conţine
date despre vehicul şi proprietarii pe numele cărora acesta a fost
înmatriculat
succesiv, numai dacă datele din aceasta coincid cu datele din oricare
dintre
documentele prevăzute la alin. (3).
(2)
Pentru inregistrarea mijloacelor de transport in evidentele
compartimentelor de
specialitate ale autoritatilor administratiei publice se utilizeaza
declaratiile fiscale stabilite potrivit pct. 256, dupa cum
contribuabilul este
persoana fizica sau persoana juridica.
(3) La
declaratia fiscala prevazuta la alin. (2) se anexeaza o fotocopie de pe
cartea
de identitate, precum si fotocopia certificata "pentru conformitate cu
originalul" de pe contractul de vanzare-cumparare, sub semnatura
privata,
contractul de schimb, factura, actul notarial (de donatie, certificatul
de
mostenitor etc.), hotararea judecatoreasca ramasa definitiva si
irevocabila sau
orice alt document similar.
122.
(1) Pentru mijloacele de transport scaderea impozitului se
poate
face atat in cazurile instrainarii acestora, potrivit prevederilor pct.
118
lit. c), cat si in cazurile in care mijloacele de transport respective
sunt
scoase din functiune.
(2)
Mijlocul de transport scos din functiune corespunde mijlocului de
transport cu
grad avansat de uzura fizica, deteriorat sau care are piese lipsa,
fiind
impropriu indeplinirii functiilor pentru care a fost creat.
Pentru mijlocul de transport pentru care
contribuabilul nu mai poate face dovada existentei fizice, scaderea de
la plata
impozitului pe mijloacele de transport se face prin prezentarea unui
document
din care sa reiasa ca mijlocul de transport a fost dezmembrat, in
conditiile Ordonantei Guvernului nr. 82/2000 privind
autorizarea
agentilor economici care desfasoara activitati de reparatii, de
reglare, de
modificari constructive, de reconstructie a vehiculelor rutiere, precum
si de
dezmembrare a vehiculelor uzate, aprobata cu modificari si completari
prin Legea nr. 222/2003, cu modificarile ulterioare.
In lipsa documentului prevazut mai sus,
contribuabilul care nu mai poate face dovada existentei fizice a
mijlocului de
transport cu care figureaza inregistrat in evidentele compartimentului
de
specialitate al autoritatilor administratiei publice locale va prezenta
o
declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte elementele de
identificare
a contribuabilului si a mijlocului de transport respectiv, documentul
prin care
a dobandit acel mijloc de transport, imprejurarile care au condus la
pierderea acestuia.
(3)
Impozitul pe mijloacele de transport nu se da la scadere pentru
perioada in
care acestea se afla in reparatii curente, reparatii capitale sau nu
sunt
utilizate din oricare alt motiv, inclusiv din lipsa unor piese de
schimb din
reteaua comerciala sau de la unitatile de reparatii de profil.
(4)
Structurile teritoriale de specialitate ale Direcţiei Regim Permise de
Conducere şi Înmatriculare a Vehiculelor nu pot să radieze din
evidenţele
proprii mijloacele de transport cu tracţiune mecanică, potrivit art. 47
din
Regulamentul de aplicare a Ordonanţei de urgenţă a
Guvernului nr. 195/2002 privind circulaţia pe drumurile publice,
aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 85/2003, publicată
în Monitorul
Oficial al României, Partea I, nr. 58 din 31 ianuarie 2003, cu
modificările
ulterioare, dacă proprietarul nu prezintă certificatul de atestare
fiscală prin
care se atestă că are achitat impozitul pe mijloacele de transport
aferent până
la data de întâi a lunii următoare celei în care
îndeplineşte condiţiile de
scădere din evidenţele fiscale:
a) în cazul înstrăinării mijlocului de
transport; sau
b) în cazul în care mijlocul de transport
respectiv este scos din funcţiune; şi
c) numai dacă proprietarul care solicită
radierea prezintă certificatul de atestare fiscală prin care atestă că
are
achitat impozitul aferent până la data de întâi a
lunii următoare celei în care
s-a realizat transferul dreptului de proprietate al mijlocului de
transport
respectiv.
(5)
Structurile teritoriale de specialitate ale Direcţiei Regim Permise de
Conducere şi Înmatriculare a Vehiculelor au obligaţia ca la
înmatricularea
autovehiculelor dobândite prin acte juridice între vii să
solicite certificatul
de atestare fiscală prin care se atestă că persoana care a
înstrăinat mijlocul
de transport respectiv are achitată taxa aferentă până la data de
întâi a lunii
următoare celei în care s-a realizat transferul dreptului de
proprietate.
(6)
Instrainarea mijloacelor de transport fara respectarea prevederilor
alin. (5)
conduce la nulitatea actelor de instrainare a dreptului de proprietate.
Nulitatea se sesizeaza de orice persoana interesata la instanta de
judecata
competenta. Declararea nulităţii actului de înstrăinare se
comunică organului
fiscal, contribuabililor implicaţi şi unităţilor teritoriale ale
Direcţiei
Regim Permise de Conducere şi Înmatriculare a Vehiculelor
în vederea
rectificării situaţiei fiscale şi evidenţei privind
înmatriculările auto.
(7)
Mijloacele de transport noi, care nu au fost inmatriculate niciodata,
inregistrate ca marfa in contabilitatea producatorilor sau dealerilor
nu intra
sub incidenta prevederilor alin. (5) si (6).
123.
(1) Detinerea unor piese sau a unor caroserii de autovehicule
nu
inseamna ca acel contribuabil are un autovehicul impozabil.
(2) In
caz de transformare a autoturismului prin schimbarea caroseriei, nu se
stabileste un nou impozit, deoarece capacitatea cilindrica a motorului
nu se
modifica.
124.
Contribuabilii care datoreaza impozitul pe mijloacele de transport sunt
datori
sa indeplineasca obligatiile prevazute de art. 264 alin. (4) din Codul
fiscal,
atat in ceea ce priveste declararea dobandirii sau instrainarii, dupa
caz, a
mijlocului de transport, cat si in ceea ce priveste schimbarile
intervenite
ulterior declararii, referitoare la adresa
domiciliului/sediului/punctului de
lucru, sau alte situatii care determina modificarea cuantumului taxei,
sub
sanctiunile prevazute de dispozitiile legale in vigoare.
125.
(1) In cazul schimbarii domiciliului, a sediului sau a punctului
de
lucru, pe teritoriul Romaniei, contribuabilii proprietari de mijloace
de
transport supuse impozitului au obligatia sa declare, conform art. 264
alin.
(4) din Codul fiscal, in termen de 30 de zile, la compartimentul de
specialitate al autoritatilor administratiei publice locale din raza
administrativ-teritoriala unde sunt inregistrate aceste mijloace de
transport,
data schimbarii si noua adresa.
(2) In
baza declaratiei fiscale prevazute la alin. (1), compartimentul de
specialitate
al autoritatilor administratiei publice locale transmite dosarul in
vederea
impunerii, in termen de 15 zile, compartimentului de specialitate al
autoritatilor administratiei publice locale de la noul domiciliu, sediu
sau
punct de lucru, dupa caz, specificand ca, in baza confirmarii primirii,
va da
la scadere impozitul cu incepere de la data de intai a lunii in care
s-a
schimbat domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupa caz, urmand ca
impunerea
sa se stabileasca cu incepere de la aceeasi data la noua adresa.
(3)
Compartimentul de specialitate al autoritatilor administratiei publice
locale
de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru, dupa caz, verifica pe
teren,
inainte de confirmarea primirii dosarului, exactitatea datelor privind
noua
adresa, confirmand preluarea debitului in termenul prevazut de lege.
126.
(1) In cazul instrainarii mijloacelor de transport, impozitul
stabilit in sarcina fostului proprietar se da la scadere pe baza
actului de
instrainare, cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in
care
s-a facut instrainarea sau, dupa caz, radierea, potrivit prevederilor
pct. 118
lit. c).
(11) În
cazul în care contractele de leasing financiar ce au ca obiect
mijloace de
transport încetează, ca urmare a rezilierii din vina locatarului,
acesta va
solicita radierea autovehiculelor din rolul fiscal deschis pe numele
său şi va
transmite locatorului o copie a certificatului fiscal. Locatorul
în termen de
30 de zile va depune declaraţia fiscală la autoritatea fiscală
prevăzută de
lege.
(2)
Compartimentul de specialitate al autoritatilor administratiei publice
locale
va proceda la scaderea impozitului si va comunica, in termen de 15
zile, la
compartimentul de specialitate al autoritatilor administratiei publice
locale
in a caror raza administrativ-teritoriala noul proprietar, in calitatea
sa de
dobanditor, isi are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupa caz,
numele
sau denumirea acestuia, adresa lui si data de la care s-a acordat
scaderea din
sarcina vechiului proprietar.
(3)
Compartimentul de specialitate al autoritatilor administratiei publice
locale
in a caror raza administrativteritoriala dobanditorul isi are
domiciliul,
sediul sau punctul de lucru, dupa caz, este obligat sa confirme
primirea
datelor respective in termen de 30 de zile si sa ia masuri pentru
impunerea
acestuia.
(4) In
ceea ce priveste inscrierea sau radierea din evidentele autoritatilor
administratiei publice locale a mijloacelor de transport, dispozitiile
prezentelor norme metodologice se complinesc cu cele ale
instructiunilor
mentionate la pct. 120.
127.
(1) In cazul contribuabililor proprietari de mijloace de
transport
supuse impozitului, plecati din localitatea unde au declarat ca au
domiciliul,
sediul sau punctul de lucru, dupa caz, fara sa incunostinteze despre
modificarile intervenite, impozitele aferente se debiteaza in
evidentele
fiscale, urmand ca ulterior sa se faca cercetari pentru a fi urmariti
la plata,
potrivit reglementarilor legale.
Extras din lucrarea
"Cartea albă a contabilităţii", Brăila 2010 şi
"Cartea albă a contabilităţii - fiscalitate" de Merticaru Dorin
Nicolae, Brăila, 2012.
Toate drepturile rezervate.
.
Termeni şi condiţii de utilizare.........Notă
realizatori
